Đang tải... (xem toàn văn)
Nền kinh tế ngày càng phát triển thì những nhu cầu về cuộc sống ngày càng đa dạng, hoàn thiện chất lượng cuộc sống, sự chuyên môn hoá sâu sắc lao động trong xã hội cùng với thu nhập và trình độ nhận thức ngày càng tăng lên đã tạo ra nhu cầu to lớn về các loại dịch vụ. Bên cạnh nhu cầu lao động , con người còn đòi hỏi nhu cầu nghỉ ngơi,giải trí du lịch, tham quan những thắng cảnh thiên nhiên hùng vĩ. Để đáp ứng nhu cầu tất yếu đó công ty Hải Âu đã được ra đời vào năm 1994, chức năng chủ yếu của công ty là vận chuyển , hướng dẫn và phục vụ ăn uống cho khách du lịchtrên tàu trong vùng vịnh Hạ Long và các vùng phụ cận. Để đảm bảo hoàn thành tốt chức năng nhiêm vụ này công ty đã phải luôn chú trọng đến công tác đảm bảo an toàn phương tiện, thường xuyên đầu tư nâng cấp đóng mới các phương tiện. Đồng thời công ty cũng luôn quan tâm động viên vật chất tinh thần, bồi dưỡng giáo dục tuyển chọn đội ngũ cán bộ công nhân viên, thuyền trưởng, thuyền viên có năng lực, giỏi nghiệp vụ giàu nhiệt huyết. Mặt khác công ty còn phải tìm hiểu văn hoá, truyền thống, thói quen của du khách trong nước cũng như du khách nước ngoài đến với Hạ Long. Để sau mỗi chuyến đi du khách không chỉ mang về sự vui thích, những ấn tượng sâu sắc về chuyến đi mà còn cảm nhận được giá trị đích thực của vịnh Hạ Long, một kho tàng vô giá không chỉ riêng của Việt Nam mà của của toàn nhân loại.
I-Tổng quan công ty TNHH Hải Âu 1-Chức năng, nhiệm vụ công ty Nền kinh tế ngày phát triển nhu cầu sống ngày đa dạng, hoàn thiện chất lượng sống, chun mơn hố sâu sắc lao động xã hội với thu nhập trình độ nhận thức ngày tăng lên tạo nhu cầu to lớn loại dịch vụ Bên cạnh nhu cầu lao động , người đòi hỏi nhu cầu nghỉ ngơi,giải trí du lịch, tham quan thắng cảnh thiên nhiên hùng vĩ Để đáp ứng nhu cầu tất yếu cơng ty Hải Âu đời vào năm 1994, chức chủ yếu công ty vận chuyển , hướng dẫn phục vụ ăn uống cho khách du lịchtrên tàu vùng vịnh Hạ Long vùng phụ cận Để đảm bảo hoàn thành tốt chức nhiêm vụ công ty phải ln trọng đến cơng tác đảm bảo an tồn phương tiện, thường xuyên đầu tư nâng cấp đóng phương tiện Đồng thời công ty quan tâm động viên vật chất tinh thần, bồi dưỡng giáo dục tuyển chọn đội ngũ cán công nhân viên, thuyền trưởng, thuyền viên có lực, giỏi nghiệp vụ giàu nhiệt huyết Mặt khác cơng ty cịn phải tìm hiểu văn hố, truyền thống, thói quen du khách nước du khách nước đến với Hạ Long Để sau chuyến du khách không mang vui thích, ấn tượng sâu sắc chuyến mà cảm nhận giá trị đích thực vịnh Hạ Long, kho tàng vô giá không riêng Việt Nam mà của tồn nhân loại -1- 2-Cơng tác tổ chức quản lý công ty Hải Âu Để thực tốt chức nhiệm vụ nêu, phận công ty phải tổ chức thành máy hợp lý đảm bảo gọn nhẹ, dễ điều hành, dễ kiểm soát hoạt động hiệu SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY HẢI ÂU GIÁM ĐỐC KẾ TỐN TRƯỞNG PHĨ GIÁM ĐỐC PHÒNG VẬT TƯ TIẾP PHẨM PHÒNG ĐIỀU HÀNH TIẾP THỊ PHỊNG NHÂN SỰ ĐỘI TÀU DU LỊCH PHỊNG KẾ TỐN TỔ DỊCH VỤ -2- SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SXKD CỦA CƠNG TY HẢI ÂU PHĨ GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHỤ TRÁCH VẬT TƯ, TIẾP PHẨM ĐỘI TRƯỞNG ĐIỀU HÀNH ĐỘI PHÓ ĐIỀU HÀNH KIÊM TỔ TRƯỞNG TỔ DỊCH VỤ THUYỀN TRƯỞNG CÁC TÀU DU LỊCH NHÂN VIÊN TỔ DỊCH VỤ TÀU TÀU TÀU TÀU TÀU TÀU TÀU HA 01 HA 03 HA 04 HA 05 HA 06 HA HA 24 TÀU HA 02 Quan hệ đạo trực tiếp -3- Công ty HảI Âu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo hình thức tập trung, mơ hình máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, nhân viên kế tốn tập trung phịng gọi phịng kế tốn -tài Sơ đồ máy kế tốn sau: KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN LƯƠ NG, KẾ TỐN CƠNG NỢ KẾ TỐN ĐỘI TÀ U, KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUĨ Quan hệ đạo 3-Hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh Khi bắt đàu vào hoạt động vố điều lệ công ty 200 000 000VND, tài sản chủ yếu tàu du lịch vỏ gỗ, trọng tải đăng kiểm 15 ghế/tàu, số vốn lớn thời điểm dịch vụ vận chuyển khách tham quan hạn chế, tàu bè phương tiện, hình thức chất lượng dịch vụ cịn nghèo nàn đầu tư nói Hải Âu sư đầu tư mạnh dạn, nhanh nhạy hướng Với chủ trương ” Cạnh tranh lành mạnh chất lượng ” công ty đem đến cho khách hàng tin cậy, yêu mến, -4- đem đến cho đồng nghiệp nể phục tạo dựng uy tín vững thị trường Sau nhiều năm hoạt động có hiệu quả, sở vật chất phương tiên vận tải công ty tăng lên đáng kể số lượng chất lượng thông qua lần tái đầu tư Cho đến công ty Hải Âu có 16 tàu lớn nhỏ phục vụ 500 khách du lịch vừa tham quan,ăn uống nghỉ ngơi tàu II-Tình hình tổ chức thực cơng tác tài cơng ty Hải Âu 1- Cơng tác kế hoạch hố tài Chủ động kinh doanh mơt lợi lớn,người ta thường nói “biết biết người trăm trận trăm thắng”,thường xuyên lậpkế hoạch tài cách để nắm tiềm kinh tế đưa đắn công việc Để đảm bảo tốt trình sản xuất kinh doanh sở sử dụng hợp lý,tiết kiệm nguồn vật tư,tiền vốn sức lao động công ty việc quản lý lập kế hoạch chi phí kinh doanh phương tiện hữu hiệu.Thực chất việc lập kế hoạch hình thức tiền tệ tính tốn tiêu chi phí kinh doanh cơng ty kỳ kế hoạch biện pháp phấn đấu thực hiên kế hoạch Bên cạnh kế hoạch CPKD kê hoạch tàI cịn có nhiều phận khác mà công ty thưc hiên kế hoạch lợi nhuận,kế hoạch khấu hao TSCĐ Kê hoạch lợi nhuận giúp cho nhà quản lý biết quy mô lãI tạo năm,mặt khác biết trước quy mô lợi nhuận đạt giúp công ty chủ động việc phân phối sử dụng có hiệu Cơng viêc lập kế hoạch khơng có ý nghĩa khơng có thực kế hoạch đó.Theo tàI liệu hoạt đơng tàI cơng ty cho thấy công ty thực tốt đI,rất sát với kế hoạch đặt thường vượt tiêu kế hoạch - Tình hình vốn nguồn vốn cơng ty • Tình hình biến động vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn kinh doanh đầu tư từ chủ doanh nghiệp Nguồn vốn doanh nghiệp hồn tồn có quyền chủ động -5- sử dụng vào mục đích kinh doanh , khơng phải hồn trả Để phục vụ cho yêu cầu quản lý , nguồn vốn chủ sở hữu công ty phân hành nguồn vốn kinh doanh đánh giá chênh lệch , quỹ phần lãi chưa phân phối Biểu Tình hình nguồn vốn chủ sở hữu Đơnvị tính : 1000 VNĐ Năm 2000 CÁC CHỈ TIÊU Nguồn vốn kinh doanh Đánh giá chênh lệch Các quỹ Năm 2001 So sánh 000 000 Tỷ trọng (%) 98.39 11 000 0.54 11 500 0.51 500 -0.04 - - - - - - - Số tiền Tỷ Số tiền trọng (%) 200 000 98.37 Tỷ trọng (%) -0.02 Tỷ lệ (%) Số tiền 200 000 Lãi chưa 21 730 1.07 25 000 1.11 270 15 0.04 phân phối 032 730 100 236 500 100 203 770 10 Tổng cộng Những số liệu biểu cho thấy: Nguồn vốn chủ sở hữu công ty năm 2001 tăng 203770 nghìn đồng so với năm 2000, tương ứng với tỷ lệ tăng 10% Trong : - Nguồn vốn kinh doanh tăng 200000 nghìn đồng , tương ứng với tỷ lệ 5%, tỷ trọng giảm 0.02% - Đánh giá chênh lệch tăng 500 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 5% , tỷ trọng giảm 0.04% - Lãi chưa phân phối tăng Kết chứng tỏ công ty kinh doanh có hiệu quả, lợi nhuận tăng dần qua năm tạo điều kiện tái đầu tư mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh • Tình hình biến động nguồn nợ phải trả Công nợ phải trả nguồn vốn kinh doanh tài trợ từ bên mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả -6- Biểu 2: Tình hình nợ phải trả Đơn vị tính : 1000VND Chỉ tiêu I.Nợ ngán hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả khách hàng 3.Thuế khoản phải nộp 4.Các khoản phải trả ngắn hạn khác II.Nợ dài hạn Tổng cộng Năm 2000 Năm 2001 So sánh Tỉ Tỉ Tỉ Số tiền Số tiền Số tiền Tỉ lệ trọng trọng trọng 220 800 33 850 -186 950 -84.7 171 170 77.52 14 230 6.44 650 10.78 -10 580 -74.4 4.34 35 400 16.04 30 200 89.22 -5 200 -14.7 73.18 220 800 100 33 850 100 -186 950 -84.7 Từ kết biểu cho thấy khoản nợ cơng ty phát sinh có khoản không phát sinh nợ dàI hạn hạn, vay ngắn hạn Chỉ tiêu nợ phảI trả năm 2001 so với năm 2000 giảm cách rõ nét khẳng định cơng ty có nhiều khả toán nợ Chứng tỏ tiềm công ty lớn Tuy nhiên chưa phải tốt cơng ty chưa tranh thủ nguồn vốn từ bên ngoài, chưa khai thác tiềm khác bên ngồi Cơng ty cần có biện pháp huy động vốn tốt để mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh năm tới 3- Khảo sát tình hình tài doanh nghiệp • Tình hình thực chi phí cơng ty Biểu : Chi phí mối quan hệ với doanh thu -7- Đơn vị tính : 1000 VND Chỉ tiêu Năm 2000 1- Doanh thu 2- Chi phí 3- Tỷ suất chi phí (%) 4- Mức độ tăng giảm chi phí 5- Tốc độ tăng giảm chi phí 6- Mức tiết kiệm chi phí 300 000 363 000 98.4 - Năm 2001 350 000 300 000 97.9 - So Sánh Số tiền Tỷ lệ (% ) 50 000 2.17 30 000 1.64 0.5 0.508 -11 500 - Qua biểu số liệu cho thấy : Chi phí năm 2001 tăng lên so với năm 2000 0.037 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1.64 % Doanh thu tăng 0.05 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2.174 % , tăng nhanh tố độ tăng chi phí làm cho tỷ suất chi phí giảm 0.5 % kéo theo mức độ chi phí giảm 0.508 % cơng ty tiết kiệm khoản chi phí 11500 nghìn đồng Do đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí cơng ty tốt • Đánh giá việc thực tiêu lợi nhuận,nộp ngân sách nhà nước,thu nhập người lao động Biểu 4: Các tiêu so sánh Đơn vị tính:1000VND Chỉ tiêu 1.Lợi nhuận trước thuế 2.Nộp ngân sách NN 3.thu nhập người LĐ Năm 2000 36 186 14 230 330 Năm 2001 40 500 18 650 800 So sánh Số tiền Tỷ lệ(%) 314 12 420 31.06 -1 530 -24.17 Số liệu biểu cho thấy: - Lợi nhuận trước thuế năm 2001 tăng 4314 ngàn đồng so với năm 2000 tương ứng với tỷ lệ tăng 12%.Với tốc đọ tăng cơng ty hồn tồn đầu tư rộng kinh doanh nhằm nâng cao mức lợi nhuận năm tới - Do lợi nhuận tâng nên thuế thu nhập doanh nghiệp theo tăng lên tất nhiên tăng khoản nộp ngân sách.Nộp ngân sách tăng từ -8- 14230 ngàn đồng năm 2000 lên 18650 ngàn đồng năm 2001 với tỷ lệ tăng 31.06% - Lợi nhuận công ty có tăng thu nhập người lao động lại giảm đáng kể :từ 6330 ngàn đồng/người năm 2000 xuống cịn 4800 ngàn đồng/người năm 2001.Diều chứng tỏ sách động viên người lao động nâm 2001 chưa tốt,công ty cần trọng đến đời sống người lao động III- Tình hình thực hạch toán nghiệp vụ kế toán 1- Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu toán : * Trong hạch tốn , vật liệu cơng ty tính theo giá thực tế Là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, giá thực tế vật liệu mua vào tính theo cơng thức : Giá VL mua vào = Giá mua VL (chưa VAT) + Chi phí thu mua (chưa VAT) + Thuế NK (Nếu có) Giảm giá VL - hưởng (Nếu có) * Hạch tốn chi tiết: • Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT bên bán lập Hoá đơn bán hàng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Các chứng từ tốn • Tài khoản sử dụng: TK 152 – Ngun liệu , vật liệu • Trình tự hạch tốn: - Khi cơng ty mua ngun vật liệu nhập kho, vào chứng từ liên quan , kế toán ghi : Nợ TK 152 Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ -9- Có TK 111, 112, 141, 331 Tổng giá tốn - Các chi phí phát sinh liên quan đến việc mua vật liệu ( vận chuyển, bốc dỡ ) kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 131 - Khi xuất kho vật liệu phục vụ cho hoạt động kinh doanh, dịch vụ , phục vụ cho quản lý doang nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 154 Chi phí nguyên vật liệu Nợ TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 152 ( chi tiết) Giá thực tế vật liệu xuất dùng - Giá trị vật liệu xuất sử dụng không hết chuyển kỳ sau , vào biên kiểm kê , kế tốn ghi giảm chi phí : Nợ TK 152 (chi tiết) Trị giá ngun vật liệu khơng dùng hết Có TK 642, 154 2_Kế toán tài sản cố định * Kế tốn TSCĐ hữu hình • Chứng từ: - Hố đơn GTGT hoá đơn bán hàng Biên tốn cơng trình Các chứng từ tốn Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định • Tài khoản sử dụng TK 211 • Trình tự hạch toán: - Khi mua sắm TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 211 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 311 - TSCĐ tăng đầu tư XDCB hoàn thành bàn giao: Nợ TK211 Có TK 241.(2) - 10 - - TK 334 : PhảI trả công nhân viên - Các tàI khoản khác liên quan • Trình tự hạch tốn Chi phí nhân cơng trực tiếp gồm tiền lương phải trả cho công nhân viên trực tiếp kinh doanh dịch vụ - Khi tính tiền lương phải trả nhân viên trực tiếp kinh doanh dịch vụ Nợ TK 154 Chi phí tiền lương Có TK 334 Tiền lương phải trả c - Chi phí sản xuất chung • Chứng từ - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hố đơn GTGT - Bảng phân bổ tiên lương • Tài khoản sử dụng - TK 154 - TK 111,112,214 • Trình tự hạch tốn Chi phí sản xuất chung khoản chi phí trực tiếp khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh dịch vụ hai khoản chi phí chi phí nhân viên quản ly tổ đội dịch vụ, chi phí cơng cụ dụng cụ , chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Khi phát sinh khoản chi phí thuộc nội dung chi phí sản xuất chung , kế toán ghi vào bên nợ tài khoản 154 , tuỳ theo khoản chi phí mà ghi có tài khoản liên quan - Tính tiền lương phải trả nhân viên quản ly tổ đội dịch vụ Nợ TK 154 Có TK 334 Tiền lương phải trả - Xuất công cụ dụng cụ sử dụng phục vụ kinh doanh dịch vụ Loại phân bổ lần Nợ TK 154 Có TK 153 Trị giá công cụ dụng cụ xuất dùng - 14 - Loại phân bổ nhiều lần Nợ TK 142 Có TK 153 Trị giá công cụ , dụng cụ xuất dùng Nợ TK 154 Có TK 142 Mức phân bổ hàng tháng - Khi tính KHTSCĐ sử dụng trực tiếp kinh doanh dịch vụ Nợ TK 154 Có TK 214 Khấu hao TSCĐ Nợ TK 009 Số khấu hao tính - Khi có khoản chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền: Nợ TK 154 Chi phí theo giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331, 111, 112 Tổng số tiền theo giá toán - Các hoạt động dịch vụ có khoản thuế, phí , lệ phí phải nộp ngân sách theo chế tài chính, ghi vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 333 Phí , lệ phí phải nộp * Phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ Cơng ty Hải Âu sử dụng phương pháp tính giá thành theo định mức để tính giá cho tàu chạy.Đay loại hình dịch vụ sử dụng phương tiện có định mức kinh tế kỹ thuật,định mức nhiên liệu tiêu hao với phương pháp cơng ty thuận lợi viêc tính giá thành tàu chạy Giá thành thực tế đối tượng theo công thức: Tổng giá thành =Tổng giá thành + Chênh lệch + Chênh lệch thực tế định mức - thay đổi ĐM ly ĐM Trong đó: - Giá thành định mức tính sở định mức kinh tế kỹ thuật hành - Số chênh lệch thay đổi định mức xác định dựa thay đổi tiêu kinh tế kỹ thuật - 15 - - Số chênh lệch thoát ly định mức phát sinh tiết kiệm vượt chi hay phụ thuộc vào giá thị trường - Kế toán tiêu thụ thành phẩm • Chứng từ - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu,giấy báo có ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan • Tài khoản sử dụng - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 511: Doanh thu - Các TK khác có liên quan như:111,112,911 • Trình tự hạch tốn - Khi hồn thành dịch vụ thu tiền khách hàng khách hàng chấp nhận nợ,kế toán phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ Nợ TK 111,112,131 :Tổng số tiền theo giá toán Có TK 511 : Doanh thu theo giá chưa có VAT Có TK 333 : thuế GTGT đầu - Đồng thời với bút toán doanh thu kế toán ghi bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 : Kết chuyển giá vốn Có TK 154 : Giá thành thực tế dịch vụ - Nếu công ty thu tiền trước khách Khi thu tiền: Nợ TK 111,112 : Số tiền thu khách Có TK 131 : Khi hồn thành dịch vụ theo đơn đặt hàng Nợ TK 131 : Tổng số tiền theo giá tốn Có TK 511: Doanh thu chưa thuế GTGT Có TK 333: Thuế GTGT đầu - Cuối kỳ tính kết chuyển doanh thu oạt động dịch vụ hoàn thành Nợ TK 511 : Doanh thu - 16 - Có TK 911 : Kết chuyển doanh thu • Sổ kế toán Một số sổ kế toán thường dùng: - Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cáI TK 111,131,511,632 - Sổ chi tiết :Sổ chi toán với khách hàng Sổ thu,chi tiền mặt 5- Kế tốn tiền lương Cơng ty Hải Âu áp dụng hình thức trả lương theo thời gian giản đơn : Lương ngày Mức lương tháng + Phụ cấp ( có ) Mức lương ngày = Số ngày làm việc bình quân tháng Số lương Mức Số ngày phải trả = lương x làm việc tháng ngày thực tế 1- Chứng từ Bảng chấm cơng Bảng tốn lương Các chứng từ liên quan đến việc làm thêm ca, thêm Phiếu chi , giấy báo nợ Ngân hàng 2- Tài khoản - Tài khoản 334 : Phải trả công nhân viên Tài khoản sử dụng để phản ánh công nợ phải trả cho công nhân viên tiền lương khoản phải trả khác theo lương - Tài khoản liên quan : 642, 154, 111, 112 3- Trình tự kế tốn Tạm ứng lương kỳ I (nếu có) Nợ TK 334 Có TK 111, 112 Số tiền tạm ứng - 17 - Hàng tháng vào bảng toán lương Nợ TK 642, 154 Có TK 334 Tiền lương phải trả cho người lao động Phản ánh khoản phép khấu trừ vào lương : bồi thường vật chất, tạm ứng Nợ TK 334 Có TK 141 Tạm ứng thừa Có TK 138 Bồi thường vật chất Thanh tốn cho cán cơng nhân viên Nợ TK 334 Có TK 111, 112, Số tiền thực tế tốn 4- Sổ kế toán - Đơn vị áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ Các sổ kế toán dùng : *Sổ tổng hợp : - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ tài khoản 334 *Sổ chi tiết : - Bảng phân bổ tiền lương 6- Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh cơng ty • Chứng từ - Bảng phân bổ tiền lương Phiếu xuất kho Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Thơng báo thuế, chứng từ nộp thuế Hố đơn dịch vụ Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng • Tài khoản sử dụng - TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh - Các TK có liên quan khác • Trình tự hạch tốn - Chi phí nhân viên văn phịng: Nợ TK 642 : Chi phí nhân viên VP - 18 - Có TK 334 : Tiền lương trả cho nhânviên - Chi phí vật liệu quản lý Nợ TK 642 : Chi phí vật liệu Có TK 152 : Trị giá nguyên vật liệu xuất kho - Chi phí cơng cụ đồ dùng quản lý Nợ TK 642 : Chi phí cơng cụ Có TK 153 : Trị giá công cụ đồ dùng xuất kho - Chi phí khấu hao TSCĐ Nợ TK 642 : Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214 : Số khấu hao TSCĐ - Chi phí khoản thuế, phí ,lệ phí Nợ TK 642 : Có TK 333: Thuế nhà đất, thuế mơn - Chi phí dịch vụ mua ngồi Nợ TK 642 : Giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331 :Tổng giá tốn - Chi phí tiền khác Nợ TK 642 : Giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112 : Tổng giá tốn - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK xác định kết Nợ TK 911 : Kết chuyển chi phí QLKD Có TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh Hoặc kế toán ghi: Nợ TK 911 : Kết chuyển phần Nợ TK 142 : Phần cịn lại Có TK 642 : Chi phí QLKD • Sổ kế toán - Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ - 19 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 642 - Sổ chi tiết : Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 7- Kế toán tài sản tiền a- Kế toán tiền mặt quỹ • Chứng từ - Phiếu thu, phiếu chi - Biên kiểm kê quỹ • Tài khoản sử dụng - TK 111 - Các tài khoản có liên quan khác • Trình tự hạch tốn - Khi phát sinh khoản làm tăng tiền mặt quỹ kế toán ghi bút toán: Nợ TK 111: Số tiền thu Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 711 : Thu nhập từ hoạt động khác Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 131,138,141 :Các khoản phải thu khác - Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt quỹ kế toán ghi: Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 152: Công cụ dụng cụ Nợ TK 211 : TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 : Số tiền • Sổ kế tốn Cơng ty sử dụng loại sổ sau: - Sổ tổng hợp : Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 111 - Sổ chi tiết : Sổ quỹ tiền mặt b- Kế tốn tiền gửi ngân hàng - 20 - • Chứng từ - Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng - Bảng kê ngân hàng • Tài khoản sử dụng - TK 112 - Các tài khoản khác có liên quan • Trình tự hạch tốn - Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng bút toán: Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 711 : Thu nhập từ hoạt động khác Có TK 111 : Tiền mặt quỹ Có TK 131,138,141 :Các khoản phải thu khác - Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt quỹ Nợ TK 152: Công cụ dụng cụ Nợ TK 211 : TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng • Sổ kế tốn Cơng ty sử dụng loại sổ sau: - Sổ tổng hợp : Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 112 - Sổ chi tiết : Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng 8- Kế toán kết phân phối kết tài a- Kế tốn xác định kết tài Xác định kết hoạt động kinh doanh • Chứng từ - 21 - Các chứng từ kế toán xác định kết chủ yếu chứng từ tự lập : Bảng tính kết kinh doanh, kết tài hay chứng từ phản ánh thu, chi • Tài khoản sử dụng - TK 911 : Xác định kết kinh doanh - TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối - Các TK khác có liên quan: 511,521 • Trình tự hạch tốn - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 : Doanh thu Có TK 911 : Kết chuyển doanh thu - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : Kết chuyển giá vốn hàng bán Có TK 632 : Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh cho dịch vụ tiêu thụ Nợ TK 911 : Có TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh - Xác định kết hoạt động kinh doanh: Nếu có lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 : Số lãi Nếu bị lỗ: Nợ TK 421 : Số lỗ Có TK 911 Xác định kết hoạt động khác - Thu nhập từ hoạt động khác: Nợ TK 111,112 Có TK 711 : Lãi - Chi phí từ hoạt động khác: Nợ TK 811 : chi phí Có TK 111,112,152 - 22 - - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động khác Nợ TK 711 Có TK 911 :thu nhập hđ khác - Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động khác Nợ TK 911 Có TK 811 - Nếu có lãi Nợ TK 911 Có TK 421 - Nếu bị lỗ Nợ TK 421 : Số lỗ Có TK 911 b- Kế tốn phân phối kết tài • Chứng từ - Quyết định phân phối cho đồng sở hữu Thông báo quan thuế Bản toán Các chứng từ khác • TàI khoản sử dụng - Tài khoản 421 - TK 333,411 • Trình tự hạch tốn - Căn vào thông báo thuế quan thuế xác định thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 421 Có TK 333 : thuế thu nhập DN - Tạm chia lãi cho đồng sở hữu Nợ TK 421 Có TK 111,112,338 - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 421 Có TK 411 - 23 - - Nếu lỗ đồng sở hữu bù lỗ Nợ TK 411 Có TK 421 9- Báo cáo tài Cơng ty HảI Âu sử dụng đầy đủ mẫu báo cáo tài mà nhà nước quy định như: - Bảng cân đối kế toán - Kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh BCTC IV- Công tác phân tích hoạt động kinh tế cơng ty 1- Tình hình thực cơng tác phân tích hoạt động kinh tế công ty Để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cơng ty , địi hỏi nhà quản ký phải xây dựng tiêu kế hoạch Các tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch tài , kế hoạch lao động tiền lương mục tiêu cần đạt kỳ kế hoạch Nhưng đồng thời sở để đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Do vậy, để nhận thức đánh giá tình hình, kết hoạt động kinh doanh công ty kỳ cơng ty áp dụng phương pháp phân tích để thấy mức độ hoàn thành số chênh lệch tăng, giảm Để cung cấp thộng tin cách đắn tình hình thực tiêu kế hoạch, địi hỏi cơng tác phân tích phải tính tốn tiêu cách xác Bởi tính tốn khơng xác tiêu phân tích việc nhận xét đánh giá sai lệch Để đảm bảo tính xác phân tích kinh tế tiêu kế hoạch thực hiên phải phản ảnh nội dung kinh tế, thời đIểm khoảng thời gian phát sinh theo dõi , ghi chép tính tốn theo phương pháp Đồng thời phải kết hợp phân tích tiêu vật lẫn tiêu giá trị, phải tính tốn, bóc tách mức độ ảnh hưởng nhân tố khách quan 2- Phân tích số tiêu thông qua số liệu thực tiễn * Tỷ suất đầu tư : Tổng TSLĐ + ĐTNH Hệ số đầu tư = - 24 - Tổng tài sản 140 340 = = 0.063 242 520 Tổng TSCĐ + ĐTDH Hệ số đầu tư TSCĐ = Tổng tài sản 102 180 = = 0.937 242 520 Là công ty hoạt động ngành dịch vụ nên TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn TSLĐ hoàn toàn hợp lý Với đặc điểm ngành nghề phương tiện kỹ thật ( tàu bè ) có giá trị lớn , phương tiện có đại, có bền thu hút khách du lịch qua làm tăng doanh thu cho công ty Với số vốn lưu động 140340000 đồng nói thoải mái cho việc hoạt động công ty với chức năng, nhiệm vụ nêu Tổng vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ = Tổng nguồn vốn 021 730 = = 0.9015 242 520 Hệ số cho thấy cơng ty có đến 90.15% nguồn vốn sở hữu số tổng nguồn vốn kinh doanh Hệ số nói cơng ty độc lập mặt tài Hệ số tỷ suất tự tài trợ > 0.5 chứng tỏ khả tự chủ tài tăng Tuy nhiên số nói cơng ty chưa tranh thủ nguồn vốn bên ngoài, nguồn lực lớn Trong kinh doanh vốn không nhiều , nên có nhiều vốn , quy mô hoạt động mở rộng , doanh thu - 25 - tăng kéo theo lợi nhuận tăng , dẫn đến doanh nghiệp hoạt động có hiệu * Khả toán Giá trị thực TSLĐ + ĐTNH Hệ số toán thời = Tổng nợ ngắn hạn 140 342 000 = = 0.6356 220 792 000 TSLĐ - Hàng tồn kho Hệ số toán nhanh = Nợ ngắn hạn 140 342 000 – 12 463 000 127 879 000 = = 220 792 000 220 792 000 = 0.579183 Tiền + ĐTNH Hệ số toán tức thời = 70 082 000 = Nợ ngắn hạn đến hạn trả 220 792 000 = 0.3174 Các tiêu nói cơng ty Hải Âu gặp khó khăn việc toán nợ Hệ số toán thời < , hệ số toán nhanh hệ số toán thời
