ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN in h tế H uế cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN ại MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG Đ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ườ n g TNHH KIỂM TOÁN AFA Giáo viên hướng dẫn: Phạm Bảo Ngọc ThS Phạm Thị Bích Ngọc Tr Sinh viên thực hiện: Lớp: K47B Kiểm toán Huế, tháng 05/2017 LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết để hồn thành đề tài khóa luận này, cơng trình nghiên cứu khoa học đầu tay thân mình, bên cạnh nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình lời góp ý, động viên chân thành nhiều người để có kết ngày hôm uế Trước hết, em muốn gửi lời cảm ơn tới quý thầy cô trường Đại học kinh tế H Huế, đặc biệt thầy cô tận tình dạy bảo thời gian học tập trường tế Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến ThS Phạm Thị Bích Ngọc - h người nhiệt tình hướng dẫn truyền đạt kinh nghiệm cho em từ bước in định hướng đề tài em hồn thành khóa luận cK Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA cho em hội để tiếp xúc với môi trường làm việc với nhiều điều mẻ họ tận tình giúp đỡ em trình khai thác tài liệu liên quan đến đề tài khóa luận Đặc biệt, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến anh Hà Trung, phụ ại trách công tác thực tập sinh viên AFA tạo điều kiện nhiệt tình Đ giúp đỡ em q trình nghiên cứu thực khóa luận g Tiếp đến, em muốn gửi lời cảm ơn tới tồn thể thầy giáo tận tình ườ n giảng dạy để ngày hơm em có hội phát huy vốn kiến thức, kỹ tiếp thu thời gian ngồi ghế giảng đường Tr Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người ln cổ vũ, động viên, quan tâm giúp đỡ em vượt qua khó khăn học tập Vậy em mong nhận góp ý, bảo ý kiến đánh giá thầy cô, bạn tất người quan tâm, để khóa luận hồn chỉnh giúp em có thêm vốn kinh nghiệm cho đề tài nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! i MụC LụC LờI CảM ƠN i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt .v Danh mục bảng .vi Danh mục sơ đồ, biểu đồ .vii Danh mục biểu .vii uế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ H Tính cấp thiết đề tài tế Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài h Phạm vi nghiên cứu đề tài in Phương pháp nghiên cứu đề tài cK Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC ại CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI Đ CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm toán Báo cáo tài g 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài ườ n 1.1.2 Mục tiêu vai trị kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.3 Cơ sở dẫn liệu quản lý Tr 1.1.4 Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC 1.2 Cơ sở lý luận kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.2 Vai trị chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 10 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.2.4 Những sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC 13 ii 1.2.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY ABC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 27 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán AFA 27 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 27 uế 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH kiểm toán AFA 27 H 2.1.3 Đặc điểm hoạt động dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 30 tế 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 34 in h 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 34 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm cK tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 41 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TỐN KHOẢN MỤC họ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI ại CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 76 Đ 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 76 ườ n g 3.1.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AFA 76 3.1.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Tr Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 77 3.2 Sự cần thiết u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 79 3.2.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 79 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 79 3.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty iii TNHH Kiểm toán AFA 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 KếT LUậN 85 Ưu điểm khóa luận: 85 Nhược điểm khóa luận: 85 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế KIẾN NGHỊ 86 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kiểm toán viên BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài QLDN Quản lý doanh nghiệp CĐPS Cân đối phát sinh TK Tài khoản DN Doanh nghiệp CP Cổ phần họ cK in h tế H uế KTV Trách nhiệm hữn hạn Đ ại TNHH g HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp Tr ườ n TNCN v DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Các nghiệp vụ tốn doanh nghiệp liên quan đến Chi phí QLDN chứng từ đầy đủ kèm theo 21 Bảng 2: Mức trọng yếu AFA sử dụng để đánh giá cho toàn BCTC .37 Bảng 3: Xác định rủi ro mức trọng yếu 37 uế Bảng 4: Mức trọng yếu áp dụng thực kiểm toán cho khách hàng BV 45 Bảng 5: So sánh chi phí QLDN năm với năm trước, kết hợp với biến động H doanh thu công ty CP BV .48 tế Bảng 6: Chi phí QLDN theo tháng năm 2016 công ty CP BV .49 h Bảng 7: Phân tích chi phí QLDN theo khoản mục chi phí năm 2016 công ty cK in CP BV 50 Bảng 8: Một số nghiệp vụ bất thường nội dung công ty CP BV 54 họ Bảng 9: Chi phí khơng trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty CP BV 57 Đ ại Bảng 10: Trình bày BCKQKD cơng ty CP BV .57 Bảng 11: Chi phí QLDN năm 2015 hạch tốn vào năm 2016 công ty CP BV 58 ườ n g Bảng 12: Mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán khách hàng MT .63 Bảng 14: Cơ cấu chi phí QLDN cơng ty TNHH MT .66 Tr Bảng 15: Chi phí cần lưu ý khấu trừ thuế TNCN 70 Bảng 16: Trình bày BCKQKD công ty TNHH MT 70 Bảng 17: Chi phí QLDN Cơng ty TNHH MT hạch toán sai niên độ .71 Bảng 18: Bảng mẫu kiến nghị cho kiểm tra chi tiết chi phí QLDN 83 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1: Phương pháp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý Công ty AFA 28 Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí QLDN cơng ty TNHH Kiểm Tốn uế AFA .75 H Biểu đồ 1: Biến động chi phí QLDN năm 2016 công ty CP BV 50 tế Biểu đồ 2: Phân tích chi phí QLDN theo khoản mục chi phí Cơng ty CP BV h 52 Đ ại họ cK in Biểu đồ 3: Cơ cấu chi phí QLDN năm 2016 Công ty TNHH MT 66 DANH MỤC BIỂU g Biểu 1: Giấy làm việc tổng hợp khoản mục chi phí QLDN Cơng ty CP BV 47 ườ n Biểu 2: GLV kiểm tra nghiệp vụ bất thường công ty CP BV .53 Tr Biểu 3: Kiểm tra chọn mẫu theo CMA công ty CP BV .55 Biểu 4: Phân tích biến động chi phí QLDN công ty TNHH MT 65 Biểu 5: Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ theo xét đoán KTV khách hàng MT năm 2016 .68 vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập kinh tế giới, thật khó cho quốc gia phát triển phồn vinh mà trì kinh tế đóng Xuất phát từ đường lối đối ngoại muốn làm bạn, hợp tác lẫn với nước giới sở hai bên có lợi, Việt Nam chủ trương xây dựng kinh tế mở, thực đa uế phương hóa, đa dạng hóa kinh tế đối ngoại, đưa kinh tế Việt Nam bước hội nhập với kinh tế giới Những chuyển biến quan trọng vài năm gần H đưa nước ta đến với nhiều hội thách thức Trong xu tồn cầu hố đó, tế kiểm tốn khơng cịn khái niệm mẻ Dần dần, kiểm toán, kiểm toán báo cáo tài chính, trở thành phận khơng thể thiếu hoạt in h động kinh doanh Hiện hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm cK tốn độc lập nói riêng không ngừng tiến ngày phát triển khẳng định vị trí vững khu vực giới họ Kiểm toán Báo cáo tài tổng hợp kết chu trình, phần hành khác nhau, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến giai đoạn kết thúc kiểm toán ại phát hành báo cáo Mỗi phần hành, chu trình q trình kiểm tốn riêng Đ biệt, song chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho suốt trình kiểm tốn Trong đó, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài ườ n g nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp nói riêng vấn đề quan trọng hàng đầu cơng ty kiểm tốn nay, Tr khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục ảnh hưởng nhiều đến khoản mục khác ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, tầm quan trọng chi phí quản lý doanh nghiệp nên việc ghi nhận khoản mục có sai sót ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, dẫn đến Báo cáo tài phản ánh thiếu trung thực xác tình hình tài doanh nghiệp Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA, em có điều kiện tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty sản xuất, thương mại, dịch vụ; nhận thức rõ tầm quan trọng kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chính thế, em định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp đại học uế Mục đích nghiên cứu đề tài H Việc nghiên cứu đề tài nhằm khái quát cách có hệ thống vấn đề lý tế luận kiểm tốn báo cáo tài chính, đặc biệt kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Từ tìm hiểu, đánh giá thực trạng in h quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA Trên sở đối chiếu với kiến thức lý cK thuyết học để hiểu rõ sở lý thuyết quy trình kiểm tốn thực tế Ngồi cịn nhằm góp phần nâng cao hiệu chất lượng hoạt động kiểm toán cơng họ ty TNHH Kiểm Tốn AFA Từ đưa nhận xét kiến nghị nhằm hoàn ại thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH Đ Kiểm Toán AFA Đối tượng nghiên cứu đề tài ườ n g Đề tài khóa luận tập trung nghiên cứu vào quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA Phạm vi nghiên cứu đề tài Tr Do điều kiện thời gian khả hạn chế nên em tập trung sâu vào nghiên cứu phạm vi đề tài: Về thời gian: nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA năm 2016 Về không gian: Đề tài thực cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA ... hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 79 3.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty iii TNHH Kiểm toán AFA ... giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Tr Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 77 3.2 Sự cần thiết u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp. .. ty TNHH Kiểm tốn AFA 34 in h 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 34 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm cK tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm