Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tham khảo bài tập kế toán hành chính sự nghiệp
- 1 - BÀI TẬP KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP ======================== Bi 2.1: A. Ti ĐV HCSN M thng 2/N có cá c tà i liệ u sau (đvt :1000đ). I. Số dư đầ u thá ng 2N: - TK 111 : 300.000 - TK 112 : 240.000 - TK 008 : 900.000 - Các tài khoản khác có số dư hợp lý II. Cc nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh: 1. Ngày 4/2 PT 0034 Rt DTKP hot động thưng xuyên v nhp qu tin mt: 100.000 2. Ngày 6/2 PC 0023 Chi tiề n mặ t trả tiề n điệ n nướ c dù ng cho hoạ t độ ng thườ ng xuyên: 60.000 3. Ngày 7/2 GBN 0012 Rt tin gi mua nguyên vt liệu đưa và o sử dụ ng cho dự á n A: 27.000 4. Ngày 9/2 PT 0035 Rt TGKB v qu tin mt đ chi lương:120.000 5. Ngày 10/2 PC 0024 Chi lương đợ t 1 cho cá n bộ viên chứ c trong ĐV: 120.000 6. Ngày 15/2 GBC 0042 Thu sự nghiệ p bằ ng TGKB:75.500 7. Ngày 16/2 PT 0036 Thu hộ cấ p dướ i bằ ng tiề n mặ t 53.000. 8. Ngày 18/2 PT 0037 Thu phí, lệ phí bằ ng tiề n mặ t :25.360. 9. Ngày 19/2 PT 0038Tm ứng kinh phí bằng tin mt số tin 50.000 10. Ngày 20/2 Số thu phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước là 40.000. 11. Ngày 22/2 PC 0025 Nộ p cho Nhà nướ c cá c khoả n thu phí , lệ phí :40.000 bằ ng tiề n mặ t 12. Ngày 23/2 GBC 0043 Nhậ n lệ nh chi tiề n bằ ng TGKB: 200.000 13. Ngày 29/2 PT 0039 Rt TGKB v qu tin mt đ chi theo lệnh chi tin : 200.000 14. Ngày 30/2 PC 0026 Chi tiề n mặ t cho HĐTX theo lệ nh chi tiề n: 200.000 B. Yêu cầ u: 1. Định khoả n và ghi và o sơ đồ tà i khoả n cá c nghiệ p vụ trên. 2. Mở và ghi và o: Sổ quỹ , Nhậ t ký chung, Sổ cá i TK 111, TK 112 ca hnh thức Nht ký chung. Bài 2.2 A. Ti đơn vị HCSN A trong thng 3/N có cc nghiệp vụ kinh tế pht sinh như sau (đvt:1.000đ), cc ti khoản có số dư hợp lý. 1. Nhn thông báo dự toán kinh phí hot động do cơ quan tài chính duyệt cho quý I/N số tin 80.000 2. Ngày 5/3 PT 130 rt dự toán kinh phí hot động v nhp qu tin mt: 30.000 3. Ngày 5/3 PC 149, chi trả lương và phụ cấp khác cho viên chức 17.000 phụ cấp lương 2.000 4. Ngày 7/3 PC 150 chi mua vt liệu nhp kho dùng cho hot động HCSN số tin 16.500 5. Ngày 8/3 PT 131, thu học phí ca sinh viên, số tin 135.000 6. Ngày 9/3 PC 151 gi tin mt vào ngân hàng số tin 50.000 7. Ngày 12/3 PC 153 chi trả phụ cấp học bổng sinh viên, số tin 12.000 8. Ngày 14/3 PC 154 chi trả tin điện thoi, tin điện 5.540 ghi chi hot động thưng xuyên 9. Ngày 15/3 PC 155 chi mua tài liệu phục vụ hot động HCSN ghi chi hot động thưng xuyên là 10.850 10. Ngày 25/3, PC 156, chi hot động nghiệp vụ và chuyên môn được ghi chi thưng xuyên: 9.800 11. Ngày 25/3 nhn cấp phát bằng lệnh chi tin đ chi tiêu đột xuất (hội thảo chuyên đ) số tin 12.000 đơn vị nhn được giấy báo có ca kho bc nhà nước. 12. Ngày 27/3 PC 132, rt tin gi kho bc v qu tin mt: 12.000 - 2 - 13. Ngày 27/ PC 157 chi cho hội thảo chuyên đ 12.000 B. Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 2. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản kế toán biết tin mt tồn qu đầu tháng 3 là 50.000 Bi 2.3 A. Ti ĐV HCSN H thng 10/N có cá c tà i liệ u sau (Đvt :1000đ) I. Số dư đầ u thá ng 10/N . - TK 111 : 3.500.000 - TK 112 (NH) : 1.500.000 - TK 112 (KB) : 250.000 - TK 511 : 770.000 - Các tài khoản khác có số dư hợp lý II. Cc nghiệp vụ pht sinh trong thng như sau: 1. Ngày 1/10 PT 101 Tm ứng kinh phí nhp qu tin mt đ chi hot động thưng xuyên 100.000 2. Ngày 3/10 PC 321 Chi tiề n mặ t mua vậ t liệ u nhậ p kho 25.000. 3. Ngày 4/10 GBN 0031 Chi trả lương lao độ ng hợ p đồ ng bằ ng tiề n gử i: 50.000 4. Ngày 8/10 GBC 0231 Thu nợ khá ch hà ng A bằ ng TGNH 750.000. 5. Ngày 9/10 GBN 0032, PC 322 Cấ p kinh phí cho ĐV cấ p dướ i bằ ng TGKB 120.000, bằ ng tiề n mặ t 80.000. 6. Ngày 11/10 PT 102 Thu phí, lệ phí bằ ng tiề n mặ t 30.000. 7. Ngày 13/10 GBC 234Ngân hà ng gử i giấ y bá o có số tiề n thanh lý tà i sả n cố đị nh khách hàng trả là 72.000. 8. Ngày 15/10 Số thu phí, lệ phí phải nộp cho NSNN 800.000 9. Ngày 20/10 PC 00323 Nộ p tiề n mặ t cho Ngân sá ch Nhà nướ c số thu, lệ phí phả i nộ p 800.000 10. Ngày 23/10 GBC235 Nhậ n lệ nh chi tiề n bằ ng TGKB 720.000 cho hoạ t độ ng thườ ng xuyên. 11. Ngày 24/10 PC 324Chi tạ m ứ ng bằ ng tiề n mặ t cho viên chứ c A 5.000 đi công tá c. 12. Ngày 26/10 Nhậ n việ n trợ 200.000 ca tổ chức M bằng TGKB, ĐV chưa có chứ ng từ ghi thu, ghi chi. 13. Ngày 27/10 PT 103 Rt TGKB v qu tin mt đ chi theo chi theo lệnh chi 720.000. 14. Ngày 28/10 ĐV thanh toá n tạ m ứ ng kinh phí vớ i kho bạ c ngà y 1, số kinh phí tạ m ứ ng ĐV ghi tăng nguồ n kinh phí thườ ng xuyên 15. Ngày 29/10 PC 325 Chi theo lệ nh chi gồ m cá c khoả n trong dự toá n bằ ng tiề n mặ t 720.000. 16. Ngày 30/10 ĐV có chứ ng từ ghi thu ghi chi về nghiệ p vụ nhậ n việ n trợ ngà y 26. B. Yêu cầ u: 1. Đị nh khoả n cá c nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh và ghi sơ đồ tà i khoả n cá c nghiệ p vụ . 2. Mở và ghi và o sổ kế toá n :Sổ quỹ , Nhậ t ký chung , Sổ cá i TK 111,112 trong hì nh thứ c NKC Bi 2.4: A. Ti liệu ti ĐV HCSN X thng 8/N có cá c ti liệu sau: (đvt :1000đ). I. Số dư đầ u thá ng 8: - TK 111: 530.000 - TK 112: 700.000 - Các tài khoản khác có số dư hợp lý II. Trong thá ng có cá c nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh sau: 1. Ngày 2/8 Rt DTKP v tài khoản TGKB thuộc kinh phí dự án : 280.000, kinh phí hoạ t độ ng thườ ng xuyên: 920.000 - 3 - 2. Ngày 3/8 Rt TGKB v qu tin mt thuộc KPHĐTX là 920.000, KPDA 280.000 3. Ngày 4/8 Chi tiề n mặ t trả lương viên chứ c 640.000, trả học bổng sinh viên 120.000 4. Ngày 6/8 Thu đà o tạ o theo hợ p đồ ng bằ ng tiề n mặ t 1.000.000 5. Ngày 8/8 Nộ p tà i khoả n TGKB số tiề n mặ t thu thu được 1.100.000 6. Ngày 11/8 Thu họ c phí cá c hệ đà o tạ o bằ ng tiề n mặ t 1.240.000 7. Ngày 14/8 Nộ p tiề n mặ t và o kho bạ c 1.240.000 8. Ngày 17/8 Chi tiề n mặ t tạ m ứ ng cho viên chứ c 15.200 9. Ngày 17/8 Chi tiề n mặ t mua vậ t liệ u văn phò ng đã nhậ p kho theo giá mua 68.800, 10. Ngày 18/8 Chi phí hộ i họ p đị nh kỳ thá ng ghi chi thườ ng xuyên bằ ng tiề n mặ t 6.000 11. Ngày 20/8 trả nhà cung cấp M 50.000 bằ ng tin gi kho bc. 12. Ngày 24/8 Thanh toá n số thự c chi hoạ t độ ng thườ ng xuyên từ tiề n tạ m ứ ng 11.200, số cò n li nộp hoàn qu tin mt 4.000. 13. Ngày 25/8 Thanh toá n tạ m ứ ng đề tà i nghiên cứ u khoa họ c ghi chi dự á n 120.000. 14. Ngày 27/8 Thu dị ch vụ hỗ trợ đà o tạ o bằ ng tiề n mặ t 1.844.000 15. Ngày 29/8 Chi phí tiề n mặ t cho hoạ t độ ng dị ch vụ hỗ trợ đà o tạ o là 1.044.000. 16. Ngày 30/8 Nộ p tà i khoả n TGKB số tiề n mặ t là 800.000 B.Yêu cầ u: 1. Đị nh khoả n và phả n á nh vào tà i khoả n cá c nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh trên. 2. Mở và ghi và o sổ kế toá n cá c hì nh thứ c “chứ ng từ - ghi sổ ”cá c nghiệ p vụ kinh tế trên. Bài 3.1: A. Ti liệu cho: Đơn vị HCSN M trong năm N như sau: (đvt:1000đ): I. Tình hình đầu tư ti chính ngắn hn như sau: - TK 1211: 100.000 (1000 cổ phiếu công ty A) - TK 1218: 350.000 - Các tài khoản khác có số dư hợp lý II. Cc nghiệp vụ pht sinh như sau: 1. Ngày 5/4 mua trái phiếu công ty M, kỳ hn 10 tháng lãi suất 1%/tháng, mệnh giá 50.000, lãi được thanh toán ngay khi mua. Các chi phí liên quan 600 tất cả đã trả bằng tin mt 2. Ngày 7/4 bán 500 cổ phiếu công ty A giá bán 120/CP thu bằng tin gi 3. Ngày 15/4 Mua 150 cổ phiếu công ty D, giá mua 500/CP, đã thanh toán bằng tin gi, hoa hồng phải trả là 2%, đã trả bằng tin mt. 4. Ngày 20/4 Ngân hàng báo có (vốn góp ngắn hn với công ty A): công ty A thanh toán số tin mà đơn vị góp vốn bằng tin gi số tin: 30.000 và thu nhp được chia từ hot động góp vốn là 2.000 5. Ngày 29/4 Ngân hàng gi giấy báo Có v khoản lãi tin gi ngân hàng 2.000. 6. Ngày 10/5 mua kỳ phiếu ngân hàng mệnh giá 50.000, lãi suất 0,5%/tháng, kỳ hn 12 tháng, lãi thanh toán định kỳ. 7. Ngày 1/6 Góp vốn ngắn hn bằng tin mt 100.000. 8. Ngày 3/10 Mua trái phiếu công ty N kỳ hn 12 tháng, mệnh giá 45.000, lãi suất 12% được thanh toán vào ngày đáo hn B. Yêu cầu: 1. Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản 2. Các chứng khoán ngắn hn ca công ty trong quý khi đáo hn hch toán như thế nào? Bài 3.2: A. Ti liệu cho tình hình đầu tư ti chính ti đơn vị HCSN Y trong quí III/N như sau: (đvt:1000đ), cc ti khoản có số dư hợp lý 1. Ngày 4/7 Đơn vị góp vốn liên doanh dài hn bằng một TSCĐ hữu hnh (có nguyên giá 300.000, giá trị khấu hao lu kế 50.000) với công ty A. Theo đánh giá ca hội đồng liên doanh th tài sản này trị giá: 270.000 - 4 - 2. Ngày 21/7 Đơn vị nhn li vốn góp liên doanh (góp vốn với công ty X) bằng TSCĐ hữu hnh theo nguyên giá được thoả thun: 170.000 và tin lãi liên doanh đơn vị nhn bằng tin gi ngân hàng 23.000 3. Ngày 22/8 Nhn được thông báo ca bên liên doanh A v số thu nhp được chia cho đơn vị là 20.000 4. Ngày 30/8 tp hợp phiếu xuất vt tư đ góp vốn liên doanh với đơn vị A trị giá 30.000, giá đánh giá ca hội đồng liên doanh là 23.500 5. Ngày 5/9 mua tín phiếu kho bc bằng tin mt, kỳ hn 5 năm, lãi suất 10%/năm, mệnh giá 100.000, lãi được thanh toán ngay sau khi mua. 6. Ngày 20/9 mua trái phiếu công trnh trị giá 250.000 kỳ hn 10 năm lãi suất 12%/năm, lãi thanh toán vào ngày đáo hn. B. Yêu cầu: 1. Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ phát sinh. 2. Mở và ghi sổ các nghiệp vụ đã cho trên sổ ca hnh thức “Nht ký chung”. 3. Nghiệp vụ 5 và 6 các năm sau phản ánh như thế nào? Bài 4.1: A. Có số liệu về SP, HH thng 6/N ti một đơn vị SNCT X như sau (đvt: 1.000đ). I. Số dư đầu thng của cc ti khoản - TK 1551 A: 120.000 (số lượng 300 cái x 400/cái) - TK 1552 C: 35.000 (số lượng 350 cái x 100/cái) - Các tài khoản có só dư hợp lý II. Trong kỳ có cc nghiệp vụ kinh tế sau pht sinh: 1. Ngày 5/6 bộ phn sản xuất bàn giao 1.000 sản phẩm A trị giá 450.000 2. Ngày 8/6 nhp kho hàng hoá C mua bằng tin mt - Số lượng: 300, thành tin 39.600, trong đó thuế GTGT 10%. 3. Ngày 10/6 xuất kho sản phẩm, hàng hoá bán cho công ty Y - Sản phẩm A: 350 cái giá bán đơn vị cả thuế GTGT 10% là 550 - Hàng hoá C: 450 cái, tổng giá bán 74.250, trong đó thuế 6.750 4. Ngày 15/6 sản xuất nhp kho sản phẩm A đợt 2: 1.200 đơn vị, giá thành đơn vị sản phẩm 420 5. Ngày 18/6 xuất kho sản phẩm, hàng hoá bán cho công ty Z. - Hàng hoá C: 180 cái, giá bán đơn vị chưa có thuế GTGT 10% là 170. - Sản phẩm A: 1.400 cái, tổng giá bán có thuế GTGT 10% cho 1.400 sản phẩm A là: 770.000 6. Ngày 20/6 rt tin gii kho bc mua hàng hoá C v nhp kho với số lượng 250, tổng giá thanh toán 30.250, trong đó thuế GTGT 10% B. Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản Bit rằng đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá thực tế hàng xuất kho được tính theo phương pháp nhp trước xuất trước. Bi 4.2 A. Ti ĐV HCSN Y trong thng 12/ N có tì nh hì nh tồ n kho và nhậ p xuấ t vậ t liệ u X như sau: (đvt: 1.000đ) I. Vậ t liệ u X tồ n kho đầ u thá ng 12 : - 152X: 18.000.(2.000kg x 9/kg) - Các tài khoản khác có số dư hợp lý II. Thng 12/N có cá c nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh sau đây: - 5 - 1. Ngày 3/12 Nhậ p kho vậ t liệ u X chưa thanh toá n 1.500kg, giá mua chưa c ó thuế GTGT 9/kg, thuế suấ t GTGT 5%, vậ t liệ u mua cho hoạ t độ ng thườ ng xuyên. 2. Ngày 4/12 Nhậ p kho vậ t liệ u X do cấ p trên cấ p kinh phí số lượ ng 2.000kg, giá nhp kho 9/kg, chi phí vậ n chuyể n ĐV đã trả bằ ng tiề n mặ t 5.000 3. Ngày 8/12 Xuấ t vậ t liệ u X cho hoạ t độ ng thườ ng xuyên 2.200kg. 4. Ngày 10/12 Mua vậ t liệ u X nhậ p kho dù ng cho hoạ t độ ng thườ ng xuyên 1.600kg, giá mua chưa có thuế GTGT 9,1/kg thuế suấ t GTGT 5%, đã trả bằ ng tiề n gử i ngân hà ng. 5. Ngày 13/12 Xuấ t vậ t liệ u X cho hoạ t độ ng thườ ng xuyên 1.100kg. 6. Ngày 15/12 Rt DTKP hot động thưng xuyên chuyn trả nợ ngưi bán vt liệu X ngày 3. 7. Ngày 18/12 Rt DTKP hot động thưng xuyên mua vt liệu X 2.500kg, đơn giá chưa có thuế GTGT là 9,2/ kg, thuế suấ t GTGT 5%. 8. Ngày 20/12 Xuấ t vậ t liệ u cho hoạ t độ ng thườ ng xuyên là 2.400kg. B Yêu cầ u: 1. Tính giá trị vt liệu X xuất kho trên bảng kê tính giá theo phương pháp nhp trước – xuấ t trướ c và phương phá p bì nh quân cuố i kỳ . 2. Mở và ghi sổ cá c nghiệ p vụ theo hì nh thứ c sổ “chứ ng từ – ghi sổ ” trên cơ sở phương phá p tính giá nhp trước – xuấ t trướ c. Biế t số vậ t liệ u X mua , sử dụ ng, tồ n kho thuộ c kinh phí năm tà i chính N . Bi 4.3: A. Ti ĐV HCSN M trong thá ng 6 có tình hình như sau:(đvt: 1.000đ) I. Số dư củ a TK 152 đầ u thá ng 6 gồ m: - 152A : 10.000 (5.000kg x 2) - 152 B: 7.500 ( 5.000kg x1,5) - 152 C: 5.000 ( 500l x 10 ) - Các tài koản khác có số dư hợp lý II. Trong thá ng 6 có cc nghiệp vụ kinh tế phá t sinh như sau: 1. Ngày 2/6 Rt dự toán KPHĐTX vị mua 5.000kg vậ t liệ u A giá 2, thuế GTGT 10%, chi phí vậ n chuyể n bố c dỡ 0,1/kg đã trả bằ ng tiề n gử i ngân hà ng 2. Ngày 4/6 ĐV mua 500 l Nhiên liệ u C, giá đã bao gồm thuế 10% là 11, chiế t khấ u thương mạ i ĐV đượ c hưở ng 0.5/l, đã trả bằ ng tiề n mặ t 3. Ngày 5/6 ĐV chi tạ m ứ ng 13.000 cho ông A để mua nguyên liệ u B 4. Ngày 7/6 ĐV xuấ t 7.000kg nguyên liệ u chí nh A , trong đó dù ng cho HĐTX là 5.000, dự á n 1.000, đơn đặ t hà ng củ a nhà nướ c 1.000 5. Ngày 10/6 Nhân viên A thanh toá n tạ m ứ ng số tiề n mua nguyên liệ u B , đã nhậ p kho 8.000 kg giá chưa thuế 1,4 thuế GTGT 10% số tiề n cò n thừ a nhậ p quỹ tiề n mặ t. 6. Ngày 11/6 ĐV xuấ t nhiên liệ u C cho HĐTX 600l, dự á n 200l. 7. Ngày 12/6 Xuấ t vậ t liệ u B cho HĐTX 10.000kg 8. Ngày 13/6 Nhậ p khẩ u 5.000kg vậ t liệ u M để sả n xuấ t sả n phẩ m N. Giá nhp khẩu 4, thuế nhậ p khẩ u 5%, thuế GTGT 10%, chưa thanh toá n tiề n cho nhà cung cấ p 9. Ngày 15/6 Xuấ t 2.000 kg VLA, 2000 kg VLB cấ p cho ĐV cấ p dướ i Y 10. Ngày 20/6 Xuấ t 4.000kg vậ t liệ u M để sả n xuấ t sả n phẩ m N. 11. Này 30/6 Kim kê phát hiện thừa 20kg vt liệu A trị giá 50 B. Yêu cầ u: 1. Đị nh khoả n cá c nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh 2. Mở và ghi và o sổ chi tiế t và sổ cá i TK 152 Biế t rằ ng ĐV thuộ c đố i tượ ng nộ p thuế GTGT theo phương phá p khấ u trừ , giá thực tế hàng xuấ t kho đượ c tí nh theo phương phá p nhậ p sau xuấ t trướ c. Bi 4.4 A. Ti ĐV HCSN Y trong thng 12/N có tà i liệ u sau (đvt: 1.000đ) I. Số liệ u đầ u thá ng củ a 152, 153, 155 như sau: - 6 - - 152 D 12.000 (2.000 kg x 6 ) - 153 M 10.000 (100 cái x 100) - 1552 A 400.000 (40.000 chiế c x 10) - Các tài khoản khác có số dư hợp lý II. Trong quý có cá c nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh như sau. 1. Ngày 4/12 Nhậ p kho 3.000 kg nguyên liệ u D giá mua chưa thuế 6,5 thuế 10%, tiề n hà ng chưa thanh toá n 2. Ngày 5/12 Mua 30.000 chiế c hà ng hoá A giá mua chưa thuế 10, thuế 10%, đã trả bằ ng tiề n gử i NH 3. Ngày 6/12 Xuấ t nguyên liệ u D cho hot dộng thưng xuyên 3.000kg 4. Ngày 10/12 bán 50.000 hàng hoá A, giá bán 15, thuế GTGT đầ u ra 10%, ngườ i mua trả mộ t nử a bằng TGNH, cn li 6 tháng sau thanh toán 5. Ngày 11/12 Nhn góp vốn liên doanh ca công ty MM 500kg dụng cụ N trị giá 45.000 6. Ngày 15/12 rt dự toán dự án mua 200 công cụ dụ ng cụ M phụ c vụ cho dự á n X, giá mua bao gồ m thuế GTGT 110, thuế 10%, công cụ dụng cụ đã nhp kho đ 7. Ngày 16/12 rt dự toán kinh phí hot động thưng xuyên trả ngưi bán nguyên liệ u D 8. Ngày 18/12 xuấ t 300 công cụ dụ ng cụ M cho dự á n X. 9. Ngày 20/12 bán hết hàng hoá A cn li trong kho cho công ty N, giá bán 14, thuế 10%, 3 tháng sau công ty N trả tin. 10. Ngày 31/12 kiể m kê kho nguyên liệ u D cò n 2.000kg dù ng cho hoạ t độ ng thườ ng xuyên, trong đó 1.500kg cò n sử dụ ng đượ c, 500kg bị hư hỏ ng ĐV quyế t định thanh lý . B. Yêu cầ u: 1. Đị nh khoả n cá c nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh 2. Mở và ghi sổ kế toá n theo hì nh thứ c NKC, biế t ĐV tí nh thuế GTGT theo phương phá p khấ u trừ thuế , giá xuất kho theo phương pháp FIFO. 3. Nguyên liệ u D cò n tồ n kho đế n đầ u năm N+1 xử lý như thế nà o? Bài 5.1: A. Ti một đơn vị HCSN có tình hình tăng giảm TSCĐ trong kỳ như sau: I. Số dư đầu thng 12/N của một số ti khoản (đvt: 1.000đ) - TK 211: 24.792.000 - TK 466: 20.300.000 - TK 214: 4.492.000 - Các tài khoản khác có số dư hợp lý II. Trong thng có cc nghiệp vụ kinh tế sau pht sinh. 1. Đơn vị tiếp nhn ca đơn vị cấp trên 1 TSCĐ hữu hnh dùng cho hot động thưng xuyên trị giá 25.000, chi phí vn chuyn bằng tin mt 700 tính vào chi phí hot động thưng xuyên 2. Đơn vị mua 1 TSCĐ hữu hnh qua lắp đt, giá mua TSCĐ được lắp đt chưa có thuế 300.000, thuế GTGT đầu vào 5% đã thanh toán bằng tin gi ngân hàng, tài sản này được đầu tư bằng nguồn kinh phí dự án. 3. ngày 20/12 đơn vị tiến hành thanh lý 1 TSCĐ s dụng trong lĩnh vực HCSN, nguyên giá 37.680, giá trị hao mn lu kế 37.400, thu thanh lý bằng tin mt 450, chi thanh lý bằng tin mt 250, phần chênh lệch thu lớn hơn chi được phép bổ sung qu hỗ trợ phát trin sự nghiệp. 4. Tính hao mn tài sản cố định trong năm là 210.000 Yêu cầu: Định khoản phản ánh lên sơ đồ tài khoản. Bi 5.2: A. Ti mộ t ĐV HCSN có tì nh hì nh tăng , giảm TSCĐ , trong thá ng 12/N như sau (đvt: 1.000đ): - 7 - I. Số dư đầ u thá ng 12/N củ a mộ t số tà i khoả n - TK 211: 750.500 - TK 214: 370.500 - Các tài khoản khác có số dư hợp lý II. Trong thá ng có cá c nghiệ p vụ kinh tế sau phá t sinh: 1. Ngày 1/12 Rt dự toán kinh phí dự án mua 1 TSCĐ hữ u hì nh , nguyên giá chưa có thuế 150.000, thuế GTGT đầ u và o 5%, chi phí liên quan trướ c khi đưa tà i sả n và o sử dụ ng ĐV đã trả bằ ng tiề n gử i 1.200 2. Ngày 5/12 ĐV tiế n hà nh nhượ ng bá n 1 thiế t bị A cho công ty M vớ i giá 15.000 đã thu bằng tin gi, nguyên giá TS 75.000, giá trị hao mn ly kế 65.000, chi nhượ ng bá n bằ ng tiề n mặ t 4.000 phầ n chênh lệ ch Thu lớ n hơn chi đượ c phé p bổ sung quỹ phá t triể n sự nghiệ p. 3. Ngày 7/12 ĐV tiế p nhậ n củ a ĐV cấ p trên mộ t TSCĐ hữ u hì nh d ùng cho hot động thưng xuyên trị giá 25.000, chi phí vậ n chuyể n ĐV đã trả bằ ng tiề n mặ t 700. 4. Ngày 20/12 Nhà thầu A bàn giao khối lượng XDCB trị giá 54.000. Tài sản đã lắp đt hoàn thành bàn giao cho hot động sự nghiệp , TS nà y đượ c hì nh thà nh từ quỹ phá t triể n hoạ t độ ng sự nghiệ p. 5. Ngày 23/12 điề u chuyể n mộ t TSCĐ cho cấ p dướ i , nguyên giá 20.000, giá trị hao mn lu kế 12.000. 6. Ngày 27/12 Thanh lý 1 thiế t bị N cho ông A thu bằng tin gi vớ i giá 7.000, nguyên giá 90.000 giá trị hao mn lu kế 87.000, chi thanh lý 2.500, giá trị phế liệu thu hồi nhp kho 500. 7. Ngày 31/12 Giá trị hao mn trong năm N là 90.000, trong đó hoạ t độ ng sự nghiệ p 63.000, chương trì nh dự á n: 27.000. B. Yêu cầ u: 1. Đị nh khoả n cá c nghiệ p vụ kinh tế phá t sinh trên và phả n á nh và o sơ đồ tà i khoả n củ a cá c tài khoản có liên quan. 2. Nghiệ p vụ 2, 6 TSCĐ nhượ ng bá n thanh lý thuộ c NVKD thì hạ ch toá n như thế nà o. 3. Mở và ghi sổ kế toán theo hnh thức chứng từ ghi sổ. Bi 5.3 : A. Ti liệu cho tình hình đầu tư XDCB v sa cha TSCĐ ti ĐV HCSN S trong năm N như sau (đvt: 1000đ, cc ti khoản có số dư hợplý) . I. Thự c hiệ n kế hoạ ch đầ u tư xây lắ p mộ t nhà văn phò ng theo phương thứ c giao thầ u, kinh phí XDCB gồ m: 70% kinh phí XDCB, 30% huy độ ng quỹ cơ quan. Gi trị công trình giao thầu 3.600.000. 1. Rt DTKP XDCB v tài khoản TGKB là 2.520.000 2. Tm ứng cho nhà thầu theo tiến độ thi công số kinh phí XDCB bằ ng TGKB 1.764.000. 3. Cuố i năm N Công trì nh đượ c nghiệ m thu theo giá thầ u 3.600.000, sau khi giữ lạ i 5% giá trị công trnh ĐV trả nốt nhà thầu qua tài khoản TGKB. 4. T lệ hao mn năm 5%. II. Trong năm N đã mua thiế t bị thuộ c kin h phí XDCB trong dự toá n dù ng cho hoạ t độ ng sự nghiệ p. 1. Rt DTKP XDCB v tài khoản TGKB là 960.000 2. Mua vậ t tư thiế t bị lắ p đặ t tạ m nhậ p kho chờ lắ p đặ t là 936.600, tiề n mua đã thanh toá n bằ ng ủ y nhiệ m chi qua kho bạ c Nhà nướ c. 3. Xuấ t vậ t tư thiế t bị để lắ p đặ t 936.600 4. Chi phí lắ p đặ t tí nh và o giá trị tà i sả n là 23.400, đã chi bằ ng tiề n mặ t. 5. Thiế t bị đã hoà n thà nh bà n giao cho ĐV sử dụ ng theo giá 960.000, t lệ hao mn năm 20%. III. Thự c hiệ n sử a chữ a lớ n và sử a chữ a thườ ng xuyên TSCĐ năm N . - 8 - 1. Sử a chữ a lớ n thuê ngoà i đã nhậ n bà n giao , chi phí sử a chữ a lớ n ghi chi phí hoạ t độ ng thườ ng xuyên là 60.000 ghi dự á n 45.000, chi kinh doanh 30.000. ĐV đã rú t DTKP thanh toán tin sa chữa lớn 135.000 cho bên nhậ n thầ u sử a chữ a. 2. Chi phí sử a chữ a thườ ng xuyên thiế t bị văn phò ng đượ c ghi chi thườ ng xuyên gồ m: - Vậ t tư cho sử a chữ a 7.500. - Tiề n công sử a chữ a chi bằ ng tiề n mặ t 4.500. B. Yêu cầ u: 1. Định khoả n và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 2. Mở và ghi sổ cá c nghiệ p vụ đã cho trên sổ củ a hì nh thứ c “chứ ng từ - ghi sổ ” . 3. Giả s chi phí sa chữa lớn tài sản cho HĐTX trong năm N theo phương thức tự làm là 60.000 nhưng chưa hoà n thà nh, đến năm sau khối lượng sa chữa lớn tài sản cho HĐTX hoàn thành trị giá 100.000 th hch toán như thế nào? Bài 5.4: A. Ti đơn vị HCSN E trong năm N có tình hình như sau (đvt: 1000đ, cc ti khoản có số dư hợp lý): I. Đầu tư xây lắp 1 nh xưởng từ nguồn vốn kinh doanh để sản xuất sản phẩm cc chi phí pht sinh như sau: 1. Giá mua thiết bị lắp đt 220.000 trong đó thuế 10%, đã thanh toán bằng tin gi ngân hàng 2. Tin lương cho nhân viên xây lắp 50.000 3. Các khoản trích theo lương: 9.500 4. Các chi phí khác đã trả bằng tin gi: 25.000 5. Công trnh đã hoàn thành bàn giao s dụng, biết công trnh được đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh. 6. T lệ hao mn 10%/năm. II. Nhập khẩu thiết bị phục vụ sản xuất sản phẩm từ quỹ đầu tư pht triển: 1. Nhp khẩu thiết bị Y trị giá 400.000, thuế nhp khẩu 5%, thuế giá trị gia tăng hàng nhp khẩu 10%, đã thanh toán bằng tin gi ngân hàng trước khi đưa vào s dụng phải qua lắp đt chy th. 2. Chi phí lắp đt chy th trả bằng tin mt 5.000 3. Dịch vụ cho lắp đt chy th 1.000 thuế 10% chưa trả tin 4. Thiết bị hoàn thành bàn giao cho bộ phn s dụng 5. T lệ hao mn năm là 20%. III. Sa cha lớn một ti sản cố định dùng cho hot dộng sản xuất kinh doanh trong năm: 1. Mua chịu vt tư thiết bị cho cải to nâng cấp TSCĐ giao trực tiếp cho bộ phn sa chữa 50.000, thuế 5%, chưa trả tin cho nhà cung cấp 2. Chi dịch vụ sa chữa 20.000, thuế 10% 3. Thanh toán tin cho các nhà cung cấp bằng tin gi ngân hàng 4. Công trnh đã hoàn thành bàn giao cho bộ phn s dụng, chi phí sa chữa được phân bổ trong 5 kỳ băt đầu từ kỳ này B. Yêu cầu: 1. Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản các nghiệp vụ phát sinh trên. 2. Mở và ghi sổ theo hnh thức chứng từ ghi sổ Bài 5.5 : A. Ti liệu ti đơn vị HCSN G trong năm ti chính N về việc thực hiện, hon thnh công trình đầu tư, cải to, sa cha lớn TSCĐ (đvt: 1000đ, cc ti khoản có số dư hợplý): I. Cải to nâng cấp sa cha TSCĐ thuộc dự ton HĐTX, phương thức tự lm: 1. Rt dự kinh phí cho sa chữa nâng cấp v qu tin mt 580.000 2. Mua vt tư thiết bị cho cải to, nâng cấp giao trực tiếp cho bộ phn sa chữa 440.000 cn nợ ngưi bán. 3. Chi dịch vụ mua chịu cho sa chữa 20.000 - 9 - 4. Chi tin mt trả nợ cho ngưi bán 460.000 5. Chi tin công sa chữa 120.000 6. Công trnh đã hoàn thành bàn giao cho s dụng, ghi tăng nguyên giá: Nguyên giá c trước khi cải to nâng cấp 240.000, thi gian s dụng 10 năm (T lệ 10%). Hao mn đã tính trong 6 năm 144.000 Số năm mới s dụng xác định 8 năm II. Đầu tư xây dựng cơ bản mới : 1. Rt DTKP hot động mua thiết bị lắp đt theo phương thức tự làm Giá mua thiết bị giao lắp đt 880.000 Chi phí lắp đt gồm: Lương và các khoản chi nhân công khác: 500 Qu trích phải nộp (17%): 85 Chi tin mt cho lắp đt chy th: 415 Công trnh bàn giao cho s dụng, t lệ hao mn là 10%. 2. Hoàn thành và nhn bàn giao TSCĐ qua XDCB thuê thầu bằng nguồn kinh phí XDCB cấp phát theo dự toán: Giá trị quyết toán nhn bàn giao ghi nguyên giá là 518.000 (Đã tm ứng trước 300.000 bằng DTKP rt). Rt DTKP XDCB trả nốt cho nhà thầu sau khi trừ số tm ứng trước cho nhà thầu là 300.000 và 5% giá trị công trnh giữ li đ bảo hành công trnh. Công trnh bàn giao s dụng cho hot động thưng xuyên , t lệ hao mn năm là 5%. B. Yêu cầu: 1. Định khoản và vào sơ đồ tài khoản các nghiệp vụ phát sinh trên. 2. Mở sổ và ghi theo hnh thức Nht ký chung. 3. Nếu tài sản được cải to nâng cấp thuộc hot động kinh doanh, nguồn vốn cải to là vốn XDCB th hch toán thế nào? Bài 5.6 : Ti liệu ti một đơn vị HCSN K trong năm N (đvt:1000đ, cc ti khoản có số dư hợp lý I. Số dư ngy 1/1/N Loi TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ hao mòn năm Gi trị hao mòn lũy kế Nhà làm việc 3.600.000 8 576.000 Nhà ở 1.560.000 5 153.000 Phương tiện vn tải 8.400.000 15 1.260.000 Thiết bị máy móc 354.000 20 141.600 Đồ dùng quản lý 54.000 10 10.200 Tổng cộng 13.968.000 2.140.800 II. Cc nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ trong năm : 1. Ngày 5/3 Tiếp nhn một thiết bị thuộc dự án cấp, đã bàn giao cho trung tâm 900.000, t lệ hao mn 20%/năm. 2. Ngày 3/4 Rt DTKP hot động thưng xuyên mua máy văn phng 1.200.000, chi phí tiếp nhn TSCĐ bằng tin mt 900, t lệ hao mn 20%/năm. 3. Ngày 14/7 Mua TSCĐ thuộc đồ dùng quản lý bàn giao cho các bộ phn s dụng, chưa trả ngưi bán 45.000, chi phí khác bằng tin mt 300, TS mua sắm bằng nguồn kinh phí hot động, t lệ hao mn năm 10%. 4. Ngày 10/9 Rt DTKP hot động trả nợ ngưi bán 45.000. - 10 - 5. Ngày 25/10 Bộ phn XDCB bàn giao công trnh hoàn thành thuộc kinh phí chương trnh dự án 9.000.000, t lệ hao mn 8%/năm. 6. Ngày 10/11 Cấp cho đơn vị phụ thuộc tài sản cố định trị giá 23.000 7. Ngày 15/12 Rt dự toán kinh phí theo đơn đt hàng ca nhà nước mua TSCĐ, giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào là 15.000, thuế 10%, chi phí vn chuyn chi bằng tin mt 1.500 t lệ hao mn 10% năm A. Yêu cầu: 1. Tính hao mn TSCĐ năm N và N+1 2. Định khoản và ghi TK các nghiệp vụ phát sinh trong năm N. 3. Hãy ghi vào trang Nht ký - sổ cái các nghiệp vụ phát sinh 4. Giả s các TSCĐ thuộc nguồn kinh phí dùng cho hot động kinh doanh th mức khấu hao trích được hch toán như thế nào? Bài 5.7: A. Ti liệu ti một đơn vị HCSN K trong năm N (đvt:1000đ, cc ti khoản có số dư hợp lý) Số dư ngy 1/1/N Loi TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ hao mòn năm Gi trị hao mòn luỹ kế Nhà làm việc 2.000.000 5 300.000 Khu điu trị 4.000.000 8 2.240.000 Máy móc thiết bị 10.000.000 10 4.000.000 Dụng cụ quản lý 200.000 20 80.000 Nhà tp th 800.000 15 600.000 Phương tiện vn tải 2.000.000 10 800.000 Tổng cộng 19,000,000.00 8.020.000 Cc nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ trong năm : 1. Ngày 20/1 nhn viện trợ ca tổ chức Y một TSCĐ nguyên giá 256.000, chi phí vn chuyn đã trả bằng tin mt là 5.000, đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi, tài sản dùng cho HĐTX, t lệ hao mn 10% năm 2. Ngày 25/1 đơn vị đã hoàn chỉnh hồ sơ tiếp nhn và có đầy đ chứng từ ghi thu ghi chi TSCĐ 3. Ngày 2/2 Đơn vị nhp khẩu 1 TSCĐ, giá mua 100.000, thuế NK 4%, thuế GTGT hàng nhp khẩu 5%, tài sản mua v dùng cho HĐTX, các chi phí khác đơn vị đã trả bằng TGKB 6.000, t lệ hao mn 15% năm 4. Ngày 10/2 Điu chuyn cho đơn vị cấp dưới 1 TSCĐ nguyên giá 200.000, hao mn lu kế 150.000. 5. Ngày 20/5 Bộ phn xây dựng cơ bản bàn giao công trnh thuộc nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản 150.000, t lệ hao mn 10% năm. 6. Ngày 25/7 Nhượng bán một xe ô tô nguyên giá 100.000, giá trị hao mn lu kế 90.000, thu nhượng bán 20.000, chi nhượng bán 5.000 7. Ngày 30/8 rt dự toán kinh phí theo đơn đt hàng nhà nước mua một TSCĐ, giá mua 56.000, thuế GTGT 10%, chi phí vn chuyn, lắp ráp đã chi bằng tin gi 6.000, t lệ hao mn 12% năm 8. Ngày 25/11 mua 1 TSCĐ dùng cho hot động phc lợi từ qu khen thưởng phc lợi, trị giá 10.000, thuế 10% , t lệ hao mn 25% năm. B. Yêu cầu: 1. Tính hao mn TSCĐ năm N và N+1 2. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong năm N. 3. Mở và ghi sổ kế toán theo hnh thức Nht ký chung . - 1 - BÀI TẬP KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP ======================== Bi 2.1: A. Ti ĐV HCSN M thng. các nghiệp vụ phát sinh trong năm N. 3. Mở và ghi sổ kế toán theo hnh thức Nht ký chung - 11 - 4. Nếu các TSCĐ phục vụ cho hot động SXKD thi kế toán
