Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp theo pháp luật thuế ở việt nam hiện nay từ thực tiễn cục thuế thành phố hà nội ( Luận văn thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp theo pháp luật thuế ở việt nam hiện nay từ thực tiễn cục thuế thành phố hà nội ( Luận văn thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp theo pháp luật thuế ở việt nam hiện nay từ thực tiễn cục thuế thành phố hà nội ( Luận văn thạc sĩ)
VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN TIẾN ANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THEO PHÁP LUẬT THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY TỪ THỰC TIỄN CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số : 8.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN ĐỨC MINH HÀ NỘI, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các số liệu, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo độ tin cậy, xác trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Tác giả luận văn NGUYỄN TIẾN ANH MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2 Cơ sở lý luận pháp luật thuế doanh nghiệp 25 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP QUA THỰC TIỄN THỰC HIỆN Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 32 2.1 Thực trạng pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp 32 2.2 Thực trạng thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp từ thực tiễn cục thuế Thành phố Hà Nội 53 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 65 3.1 Quan điểm, yêu cầu đặt hoàn thiện pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp 65 3.2 Khuyến nghị hoàn thiện pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp 67 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp qua thực tiễn thực thành phố Hà Nội 73 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………… 80 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng KTTT: Kiểm tra tra NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước QTKT: Quy trình kiểm tra TNCN: Thu nhập cá nhân TP: Thành phố UBND: Ủy ban nhân dân XHCN: Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế năm 2015-2016…………………………………………………… 54 Bảng 2.2 Kết công tác tra, kiểm tra trụ sở ĐTNT năm 2015, 2016……………………………………………………………55 Bảng 2.3 Kết chuyên đề kiểm tra sau hoàn thuế năm 2016…………56 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Pháp luật kiểm tra thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế quan Nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách Nahà nước để thực nhiệm vụ, mục tiêu định Ngoài ra, pháp luật kiểm tra thuế sử dụng công cụ để điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kỳ định Nhà nước Việc xây dựng hệ thống pháp luật kiểm tra thuế phải đảm bảo nguyên tắc như: nghĩa vụ thuế phải đảm bảo công bằng, đánh thuế phải đảm bảo lợi ích Nhà nước người nộp thuế, đánh thuế phải đảm bảo tính quán, dễ hiểu, đạt hiệu đánh thuế phải đảm bảo khơng xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần; luật thuế phải tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Đối với doanh nghiệp, pháp luật kiểm tra thuế có tầm quan trọng kinh tế, tác động nhiều mặt kinh tế - trị - xã hội Có hiệu lực từ 01/07/2007, Luật quản lý thuế coi bước tiến quan trọng cơng tác quản lý thu nộp ngân sách điều chỉnh thống mặt thủ tục toàn loại thuế từ nội địa thuế hàng xuất khoản thu khác thuộc Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, Luật quản lý thuế triển khai thực thời gian ngắn nên không tồn hạn chế, thiếu sót tượng nợ đọng thuế chưa giải được, tình trạng lách luật để gian lận kê khai thuế, trốn thuế… Bên cạnh đó, tính chất trung tâm kinh tế, trị nước, đầu mối hoạt động sản xuất, kinh doanh toàn quốc, nên loại hình sản xuất, kinh doanh Hà Nội vô đa dạng phức tạp, tiền đề để hoạt động gian lận thuế diễn ra, dẫn đến làm hao hụt Ngân sách Nhà nước Trong bối cảnh đó, thực chức quản lý thuế ngành thuế giữ vai trị vơ quan trọng, góp phần phát hiện, truy thu cho Ngân sách Nhà nước Công tác kiểm tra thuế chức quản lý thuế Với chủ trương đường lối Đảng, sách pháp luật Nhà nước với xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực nay, việc cải cách hệ thống pháp luật kiểm tra thuế nhằm phù hợp với tình hình đổi thơng lệ quốc tế tất yếu khách quan Tuy nhiên, nhiều khía cạnh bất cập chưa hợp lý khơng mang tính khoa học cao áp dụng vào thực tiễn, bật luật thuế áp dụng doanh nghiệp Hoàn thiện pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp áp dụng nội dung lớn cấp bách đòi hỏi phải có nhiều thời gian nghiên cứu lý luận lẫn thực tiễn Xuất phát từ yêu cầu thực tế địa phương lựa chọn đề tài “Kiểm tra thuế doanh nghiệp theo pháp luật thuế Việt Nam từ thực tiễn cục thuế thành phố Hà Nội” với hy vọng tìm chọn số biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Tình hình nghiên cứu đề tài Nghiên cứu lý luận pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp, thực trạng quy định thực pháp luật kiểm tra thuế đói với doanh nghiệp giải pháp hoàn thiện pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp Đối với pháp luật kiểm tra thuế, có nhiều tác giả quan tâm vận dụng thành tựu lý luận pháp luật thuế, đồng thời đưa nhiều vấn đề giải pháp, kinh nghiệm xuất phát từ thực tiễn Sau tổng quan tình hình nghiên cứu vấn đền nêu trên, tác giả tìm hiểu số nội dung đề tài nghiên cứu trước đây, cụ thể: Luận văn Thạc sĩ Luật Kinh tế tác giả Trương Thị Hồng Nhung với đề tài “ Pháp luật quản lý thuế Giá trị gia tăng Việt Nam” thực năm 2013 Luận văn đưa kết luận khoa học thực trạng pháp luật quản lý thuế GTGT thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế, kết luận nguyên nhân thực trạng để làm sở cho việc xây dựng giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu pháp luật quản lý thuế GTGT Việt Nam Bài viết tác giả Trần Thị Trinh viết “Thuế thu nhập cá nhân hành – Những vấn đề cần tháo gỡ” đăng Tạp chí khoa học công nghệ, Đại học Đà Nẵng – số năm 2010 đề cập đến luật thuế thu nhập cá nhân kể từ áp dụng thức ngày 01/01/2009 đến xuất nhiều vướng mắc cần tháo gỡ Thông qua viết này, tác giả mong muốn đóng góp số ý kiến nhằm hồn chỉnh luật thuế mẻ nước ta Luận văn Thạc sĩ Kinh tế tác giả Nguyễn Trọng Nghĩa với đề tài “Chính sách thuế bất động sản Việt Nam” thực năm 2009 Trong luận văn, tác giả trình bày sách thuế liên quan đến bất động sản nói chung, đưa định hướng cải cách sách thuế để từ đề xuất giải pháp hỗ trợ thực cải cách sách thuế bất động sản cho phù hợp Các luận văn tập trung nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm hỗ trợ, cải cách sách thuế giá trị gia tăng, thuế bất động sản, vấn đề pháp luật thuế doanh nghiệp phương diện tổng quát cịn Đặc biệt giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế doanh nghiệp vùng có tốc độ thị hóa nhanh thành phố Hà Nội Dựa tài liệu nghiên cứu trước đây, luận văn này, tác giả trình bày lý luận pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp thực trạng thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp từ thực tiễn hoạt động kiểm tra thuế địa bàn thành phố Hà Nội Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu hướng đến mục đích làm rõ thực trạng quy định pháp luật thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp, từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực pháp luật 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích cụ thể việc khái quát nhiệm vụ luận văn là: Làm rõ số vấn đề lý luận pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp; quản lý thuế; công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Phân tích, đánh giá để làm rõ thực trạng quy định pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp; khó khăn, vướng mắc thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp thành phố Hà Nội Đề xuất kiến nghị hoàn thiện pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp đưa giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp thành phố Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp quy định khác có liên quan Ngồi ra, luận văn nghiên cứu thực tiễn thực pháp luật lĩnh vực qua trường hợp thành phố Hà Nội 4.2 Phạm vi nghiên cứu Tác giả nghiên cứu hoạt động thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài, luận văn sử dụng phương pháp biện chứng vật chủ nghĩa Mác-Lê Nin, học thuyết kinh tế thuế, kinh tế thị trường, quan điểm, đường lối, sách Đảng Cộng sản Việt Nam Nhà nước ta thuế, kinh tế thị trường, vai trò Nhà nước kinh tế thị trường Trong nội dung cụ thể, luận văn sử dụng phương pháp tiếp cận liên ngành phương pháp khác cách có hệ thống quán nhằm làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, hệ thống hóa, so sánh Ngoài ra, luận văn sử dụng số liệu thứ cấp để minh chứng phân tích thực trạng vấn đề Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 6.1 Ý nghĩa lý luận Luận văn phân tích, hệ thống hóa số vấn đề lý luận pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp Kết nghiên cứu lý luận luận văn góp phần bổ sung số vấn đề lý luận pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Qua phân tích khảo sát thực trạng thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Hà Nội Luận văn nêu ưu điểm, hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế Từ kết nghiên cứu lý luận thực tiễn luận văn nêu nên nguyên tắc đề xuất biện pháp đưa số giải pháp để nâng cao hiệu thực pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp qua thực tiễn thành phố Hà Nội Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận khuyến nghị, tài liệu tham khảo, phục lục Nội dung luận văn chia làm ba chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp qua thực tiễn thực công tác kiểm tra thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội ... TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP QUA THỰC TIỄN THỰC HIỆN Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 32 2.1 Thực trạng pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp 32 2.2 Thực trạng thực pháp luật kiểm tra. .. lý luận pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp, thực trạng quy định thực pháp luật kiểm tra thuế đói với doanh nghiệp giải pháp hồn thiện pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp Đối với pháp luật kiểm. .. luật kiểm tra thuế doanh nghiệp qua thực tiễn thực công tác kiểm tra thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện pháp luật kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội