Đang tải... (xem toàn văn)
báo cáo tốt nghiệp đại học kế báo cáo hay.mmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmtoán
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN CƠ SỞ THỰC TẬP: CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thùy Quyên Lớp : Kế Toán– K37B Giáo viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Yến Bình Định, tháng 5/2017 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thùy Qun Lớp: Kế Tốn B Khóa: 37 Phần hành: Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện: Nội dung đề tài: - Cơ sở lý thuyết: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức đề tài: - Hình thức trình bày: - Kết cấu đề tài: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm: - Tiến trình làm đề tài: …………… - Nội dung đề: …………… - Hình thức đề tài: …………… Tổng cộng: …………… Ngày … tháng 05 năm 2017 Giáo viên hướng dẫn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty: .2 1.1.1.Tên, địa Công ty: 1.1.2.Thời điểm thành lập 1.1.2.1 Quá trình hình thành: .2 1.1.2.2 Quá trình phát triển công ty: .4 1.1.3.Quy mô Công ty: Bảng 1.1: Cơ cấu vốn điều lệ công ty .5 1.1.4.Kết kinh doanh đóng góp vào ngân sách Công ty: .5 Bảng 1.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Năm 2014 – 2015 – 2016)6 1.2.Chức nhiệm vụ Công ty: 1.2.1.Chức năng: .7 1.2.2.Nhiệm vụ: 1.3.2.Thị trường đầu vào đầu Công ty Bảng 1.3 Thị trường xuất Công ty: 1.3.3.Đặc điểm nguồn lực chủ yếu Công ty: .8 1.3.3.1.Đặc điểm TSCĐ .9 Bảng 1.4 Tài sản cố định năm 2016 Công ty 1.3.3.2.Đặc điểm lao động: .9 Bảng 1.5 Tình hình lao động cơng ty qua năm: 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty: 10 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: 10 Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức sản xuất phân xưởng công ty 10 Sơ đồ 1.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm giày Công ty .12 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty: 14 Sơ đồ 1.3 Cơ cấu máy Công ty Cổ phần Giày Bình Định 14 1.5.Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty: 15 1.5.1 Mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty: 15 1.5.2 Bộ máy kế tốn cơng ty: 15 Sơ đồ 1.4 tổ chức máy kế tốn cơng ty 15 1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: .16 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ .17 PHẦN 2: 19 THỰC HÀNH GHI SỔ PHẦN HÀNH KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 19 2.1.Giới thiệu nguyên vật liệu cơng ty Cổ phần Giày Bình Định: .19 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty: 19 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty: 19 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu: 20 2.1.3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: 20 2.1.3.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho: 20 2.2 Tình hình kế tốn nguyên vật liệu công ty: 20 2.2.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: .20 2.2.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho: 21 2.2.1.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho: 25 2.2.5Thực hành ghi sổ kế toán chi tiết: 26 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 27 2.2.2.2 Thực hành ghi sổ kế toán tổng hợp 37 2.3 Vận dụng ghi sổ theo hình thức kế tốn lại 41 2.3.1 Hình thức “ Nhật ký chung”: 41 2.3.1.1 Giới thiệu khái quát hình thức “Nhật ký chung”: .41 Sơ đồ 2.2 Tổ chức kế tốn theo hình thức “ Nhật ký chung” 42 2.3.1.2 Tổ chức ghi sổ phần hành kế tốn ngun vật liệu theo hình thức “Nhật ký chung”: 42 2.3.2 Hình thức “Nhật ký – Sổ Cái”: 45 2.3.2.1 Giới thiệu khái quát hình thức “Nhật ký – Sổ Cái”: 45 2.3.2.2 Tổ chức ghi sổ phần hành kế tốn ngun vật liệu theo hình thức “Nhật ký – Sổ Cái”: 46 PHẦN 3: 48 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI 48 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty: 48 3.1.1 Ưu điểm: 48 3.1.2 Nhược điểm: 48 3.2 Nhận xét hình thức kế toán phần hành kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định 49 3.2.1 Ưu điểm: 49 3.2.2 Nhược điểm: 49 3.3 Nhận xét hình thức kế tốn lại: 49 3.3.1 Hình thức “Nhật ký chung”: .49 3.3.2 Hình thức “Nhật ký – Sổ cái”: .50 KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TÊN VIẾT TẮT BHXH CBCNV CCDC CP GTGT HĐQT KCS KT NVL SXKD TK T kho TSCĐ UBND VL TÊN ĐẦY ĐỦ Bảo hiểm xã hội Cán công nhân viên Công cụ dụng cụ Cổ phần Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Kiểm tra chất lượng sản phẩm Kế toán Nguyên vật liệu Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thủ kho Tài sản cố định Ủy ban nhân dân Vật liệu DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Cơ cấu vốn điều lệ công ty Error: Reference source not found Bảng 1.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Năm 2014 – 2015 – 2016) Error: Reference source not found Bảng 1.3 Thị trường xuất Công ty: Error: Reference source not found Bảng 1.4 Tài sản cố định năm 2016 Công ty Error: Reference source not found Bảng 1.5 Tình hình lao động cơng ty qua năm: .Error: Reference source not found Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức sản xuất phân xưởng công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm giày Công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3 Cơ cấu máy Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định Error: Reference source not found Sơ đồ 1.4 tổ chức máy kế tốn cơng ty Error: Reference source not found Sơ đồ 1.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Tổ chức kế tốn theo hình thức “ Nhật ký chung” Error: Reference source not found LỜI MỞ ĐẦU Khi xã hội ngày phát triển, mức sống nâng cao kéo theo nhu cầu khách quan người nâng lên, có nhu cầu sử dụng dịch vụ, hàng hóa chất lượng, mẫu mã đẹp mà giá phải Doanh nghiệp, hết họ hiểu rõ điều này, doanh nghiệp không ngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng cao quy trình cơng nghệ sản xuất chất lượng sản phẩm, chất lượng dịch vụ mà cung cấp…và cần giảm thiểu tối đa chi phí để trực tiếp hạ giá hàng hóa, giá cung cấp dịch vụ nhằm tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp thị trường Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng thúc đẩy việc cung cấp đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng mát, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Đòi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt quản lý sử dụng công cụ quản lý kế toán, cụ thể kế toán NVL, giữ vai trò quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Nhận thấy cần thiết công tác NVL, doanh nghiệp sản xuất nên q trình kiến tập Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định, em chọn đề tài phần hành“ Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định” để làm đề tài nghiên cứu viết báo cáo Quy Nhơn, ngày tháng 05 năm 2017 Sinh viên thực tập PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty: 1.1.1.Tên, địa Công ty: Tên công ty: Công ty Cổ phần Giày Bình Định Tên viết tắt: BDFC Tên giao dịch: Binh Dinh Footwear Joint – Stock Company Hình thức sở hữu: Cơng ty cổ phần Trụ sở chính: 40 Tháp Đơi, Quy Nhơn, Bình Định, Việt Nam Cơ sở phụ: KCN Phú Tài, Bình Định Điện thoại: 0563 941071 – 0563 941065 Fax: 0563 841292 Email: Bdr@.dng.vnn.vn Website: www.Binhdinhfootwear.com.vn Văn phòng giao dịch: 131/17/9 Nguyễn Cữu Đàm, P.Tân Sơn Nhì, Q.Tân Phú TP.HCM Tài khoản: Tại Ngân hàng Ngoại Thương Bình Định Người đại diện theo pháp luật cơng ty: Ông Phạm Văn Quân Chức danh: Chủ tịch HĐQT Ông Võ Ngọc Thủy Chức danh: Giám Đốc 1.1.2.Thời điểm thành lập 1.1.2.1 Quá trình hình thành: Qua 40 năm kể từ thức thành lập (1976-2016), Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định trải qua nhiều thăng trầm để có chỗ đứng thị trường ngày hôm Xuất phát từ xưởng đắp lốp ô tô Kim Ngọc, sở trước Sau ngày giải phóng, tháng 06/1976 thi hành Quyết định số 204 UBND tỉnh Nghĩa Bình, xưởng đứp lốp thức tiếp thu cải tạo vào hoạt động kinh doanh Đến năm 1984, nhận thức sách Nhà nước, chủ cũ tình nguyện viết đơn trình bày từ trở thành doanh nghiệp quốc doanh Ngày 15/05/1984 theo định số 765/QĐ-UB UBND tỉnh Nghĩa Bình đổi tên thành nhà máy cao su Bình Định doanh nghiệp quốc doanh, đủ tư cách pháp nhân, có nhiệm vụ sản xuất mặt hàng cao su phục vụ sản xuất tiêu dùng nước Theo định số 1492/QĐ-UB UBND tỉnh Nghĩa Bình (nay tỉnh Bình Định), ngày 25/08/1989 doanh nghiệp thành lập lấy tên xí nghiệp liên hợp cao su Bình Định, bao gồm 03 đơn vị trực thuộc sau: + Nhà máy cao su Quy Nhơn: 40 Tháp Đôi, Tp Quy Nhơn, Tỉnh Bình Định, thành lập ngày 01/07/1976 + Xí nghiệp cao su Nghĩa Bình – Ratakini (Campuchia), thành lập năm 1985 + Xí nghiệp khai thác mủ cao su Nghĩa Bình – Ratakini, thành lập năm 1988 Và hai đơn vị thành viên giải thể vào năm 1993 sau hoàn thành thời hạn liên doanh Thực nghị số 388/HĐ-BT ban hành ngày 20/11/1991 nghị định sửa đổi bổ sung 150/HĐ-BT ngày 07/05/1992 Ngày 31/12/1992 UBND tỉnh Bình Định định số 2697/QĐ-UB thành lập doanh nghiệp nhà nước tên “Xí Nghiệp Liên Hiệp Bình Định” trực thuộc UBND tỉnh Bình Định với tổng số vốn kinh doanh 2.540.690.000 đồng Trong đó: Vốn: - Vốn cố định: 1.623.758.000 đồng - Vốn lưu động: 764.816.000 đồng - Vốn khác: 152.016.000 đồng Xí nghiệp hoạt động với tên gọi xí nghiệp liên hiệp cao su Bình Định ngày 05/06/2002 theo định số 1919/QĐUB UBND tỉnh Bình Định đổi tên thành: Cơng ty Giày Bình Định với tổng số vốn kinh doanh là: 12.563.446.390 đồng Trong đó: - Vốn cố định: 6.894.417.472 đồng - Vốn lưu động: 5.669.028.918 đồng Từ 01/01/2006 công ty tiến hành cổ phần hóa với tên gọi là: Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định với tổng số vốn kinh doanh là: 14.958.673.130 đồng Trong đó: - Vốn cố định: 8.797.654.321 đồng - Vốn lưu động: 6.161.018.809 đồng Từ sở đắp lốp ô tô tư nhân xưởng đắp lốp ô tô Kim Ngọc với mặt 240m² giá trị tài sản 17.110.933 đồng số lượng công nhân 12 người, đến Đơn vị: Công ty CP Giày Bình Định Địa chỉ: 40 Tháp Đơi, Quy Nhơn Mẫu số: S02a - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 01 tháng 03 năm 2017 Chứng từ SH NT PXK18 16/03 PXK18 PXK18 16/03 16/03 PXK02 24/03 TRÍCH YẾU Xuất kho vật liệu Xuất kho SX Xuất kho vật liệu Xuất kho SX Số hiệu TKĐƯ Nợ Có 621 152 Số Tiền 10.433.150 621 621 152 152 3.801.886 16.291.800 621 152 6.818.000 Cộng phát sinh Ghi 37.344.836 Kèm theo 04 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 39 Đơn vị: Cơng ty CP Giày Bình Định Địa chỉ: 40 Tháp Đôi, Quy Nhơn Mẫu số: S02b - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2017 ĐVT: Đồng Chứng từ Ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 31/03/2017 02 31/03/2017 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quí (năm) Người lập sổ (Ký, họ tên) Chứng từ Ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 03 31/03/2017 … … Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quí (năm) SỐ TIỀN 17.666.000 21.472.000 Xxxx Xxxx Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 40 SỐ TIỀN 37.344.836 … Xxxx Xxxx Giám đốc ( Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty CP Giày Bình Định Địa chỉ: 40 Tháp Đôi, Quy Nhơn Mẫu số: S02c1 - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN ĐVT: Đồng SHTK: 152 NT GS CTGS SH NT 31/03 01 31/03 31/03 02 31/03 31/03 03 31/03 Người lập sổ (Ký, họ tên) DIỄN GIẢI Số hiệu TKĐƯ Số dư đầu kỳ Mua nhập kho 1111 Mua nhập kho 1111 Mua nhập kho 331 Mua nhập kho 331 Xuất kho vật 621 liệu Xuất kho SX 621 Xuất kho vật 621 liệu Xuất kho SX 621 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Số tiền Nợ 38.413.200 7.560.000 6.720.000 12.800.000 8.500.000 Có Ghi 10.433.150 3.801.886 16.291.800 6.818.000 35.580.000 37.344.836 36.648.364 Giám đốc ( Ký, họ tên) 2.3 Vận dụng ghi sổ theo hình thức kế tốn lại 2.3.1 Hình thức “ Nhật ký chung”: 2.3.1.1 Giới thiệu khái quát hình thức “Nhật ký chung”: • Điều kiện áp dụng: - Kế tốn thủ cơng - Kế tốn máy • Đặc điểm tổ chức sổ: - Toàn NVKT phát sinh ( không phân biệt đối tượng) phản ánh vào sổ gọi Nhật ký chung - Nghiệp vụ ghi Sổ Nhật ký chung ghi theo trình tự thời gian phát sinh quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ - Số liệu ghi Nhật ký chung chuyển ghi vào Sổ 41 - Sổ cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép NVKT phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản Mỗi tài khoản tổng hợp mở trang sổ - Đối với đối tượng cần thông tin chi tiết Kế toán phản ánh vào số chi tiết - Trong trường hợp số đối tượng kế tốn có số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều: đơn vị sử dụng sổ Nhật ký chuyên dùng: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký bàn hàng - Khi dùng Sổ Nhật Ký đặc biệt, chứng từ gốc trước hết ghi vào sổ NKĐB ( loại sổ có nhiều cột) Sau đó, định kỳ cuối tháng, kế tốn tổng hợp số liệu sổ NKĐB để lấy số liệu ghi lần vào Sổ - Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu Sổ để tính số dư tổng hợp số liệu sổ chi tiết để lập Bảng TH chi tiết, số liệu Bảng TH chi tiết đối chiếu với Sổ có liên quan kết hợp với Sổ để lên Bảng CĐTK lên BCTC Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký ĐB ( Nhật ký chuyên dùng) NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi chép hàng ngày : Ghi chép định kỳ : Ghi cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.2 Tổ chức kế tốn theo hình thức “ Nhật ký chung” 2.3.1.2 Tổ chức ghi sổ phần hành kế tốn ngun vật liệu theo hình thức “Nhật ký chung”: 42 Đơn vị: Cơng ty CP Giày Bình Định Địa chỉ: 40 Tháp Đôi, Quy Nhơn Mẫu số: S02c1 - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang 01/01 ĐVT: Đồng NT GS A 07/3 10/3 12/3 Chứng từ SH NT DIỄN GIẢI Đã ghi SC B C D HĐ00123 PC015 PC011 Trang trước mang sang 07/3 Mua nhập kho 10/3 12/3 Mua nhập kho R R Mua nhập kho R Số TT dòng Số hiệu TK NỢ CÓ 0 152 12.800.000 1331 1.280.000 331 152 7.560.000 1331 756.000 1111 152 6.720.000 1331 672.000 1111 Cộng mang sang trang sau Người lập sổ Số phát sinh 14.080.000 8.316.000 7.392.000 29.788.00 Kế tốn trưởng Đơn vị: Cơng ty CP Giày Bình Định Địa chỉ: 40 Tháp Đôi, Quy Nhơn 29.788.00 Giám đốc Mẫu số: S02c1 - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) 43 SỔ NHẬT KÝ CHUNG NT GS A Chứng từ NT SH B C 16/3 HĐ0031740 16/3 16/3 PXK18 DIỄN GIẢI D Trang trước mang sang Mua nhập kho Đã ghi SC Số TT dòng R 16/3 Xuất kho vật liệu R 16/3 PXK18 16/3 Xuất kho SX R 16/3 PXK18 16/3 Xuất kho vật liệu R 24/3 PXK02 24/3 Xuất kho SX R Người lập sổ Cộng SPS tháng Kế tốn trưởng Đơn vị: Cơng ty CP Giày Bình Định Địa chỉ: 40 Tháp Đơi, Quy Nhơn Số hiệu TK Trang 02/02 ĐVT: Đồng Số phát sinh NỢ CÓ 29.788.00 152 29.788.00 8.500.000 1331 850.000 331 621 152 621 152 621 152 10 621 11 152 9.350.000 10.433.150 10.433.150 3.801.886 3.801.886 16.291.800 16.291.800 6.818.000 6.818.000 76.482.83 76.482.83 6 Giám đốc Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) 44 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Kỳ ghi sổ: từ ngày 01/03/2017 đến ngày 31/03/2017 SHTK: 152 NT GS CHỨNG TỪ SH NT 07/3 HĐ00123 07/3 10/3 PC015 10/3 12/3 PC011 12/3 16/3 HĐ0031740 16/3 16/3 PXK18 16/3 16/3 PXK18 16/3 16/3 PXK18 16/3 24/3 PXK02 24/3 Người lập sổ SH Trang Dòng TKĐƯ ĐVT: Đồng NCK DIỄN GIẢI Số dư đầu kỳ Mua nhập 01/01 kho Mua nhập 01/01 kho Mua nhập 01/01 kho Mua nhập 02/02 kho Xuất kho 02/02 vật liệu Xuất kho 02/02 SX Xuất kho 02/02 vật liệu Xuất kho 02/02 SX Cộng PS kỳ Số dư cuối kỳ Kế tốn trưởng Số Tiền NỢ CĨ 38.413.200 331 12.800.000 1111 7.560.000 1111 6.720.000 331 8.500.000 621 10.433.150 621 3.801.886 621 16.291.800 621 6.818.000 35.580.000 37.344.836 36.648.364 Giám đốc 2.3.2 Hình thức “Nhật ký – Sổ Cái”: 2.3.2.1 Giới thiệu khái qt hình thức “Nhật ký – Sổ Cái”: • Điều kiện áp dụng: Hình thức Nhật ký – Sổ thường áp dụng DN có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ phát sinh ít, trình độ quản lý, kế tốn khơng cần cao, cần lao động kế tốn 45 • Đặc điểm tổ chức sổ: Nhật ký – Sổ sổ kế toán tổng hợp Sổ gồm nhiều trang, trang chia làm phần: phần dùng làm Sổ nhật ký phần dùng làm Sổ Số lượng cột sổ nhiều hay phụ thuộc vào số lượng TK mà đơn vị sử dụng • Đặc điểm tổ chức sổ: - Mọi nhiệm vụ phát sinh ghi vào Nhật ký – Sổ cái, chứng từ gốc ghi dòng đồng thời phần theo trình tự thời gian đối tượng kế tốn có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế - Hệ thống sổ chi tiết mở cho đối tượng thực tế - Cuối kỳ, kế tốn tiền hành khóa sổ kế tốn cách cộng phát sinh nhật ký tài khoản, sau tính số dư tài khoản Khi đối chiếu số liệu, nguyên tắc, tổng số tiền phát sinh nhật ký tổng phát sinh Nợ, Có tài khoản phải 2.3.2.2 Tổ chức ghi sổ phần hành kế toán nguyên vật liệu theo hình thức “Nhật ký – Sổ Cái”: 46 Đơn vị: Cơng ty CP Giày Bình Định Địa chỉ: 40 Tháp Đôi, Quy Nhơn Mẫu số: S01 - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ SỔ CÁI Tháng năm 2017 ĐVT: Đồng NT GS 07/ 10/ 12/ 16/ 16/ 16/ 16/ 24/ Chứng từ SH NT Số phát sinh DIỄN GIẢI Số dư đầu kỳ TK152 Nợ 38.413.200 HĐ0012 PC015 07/3 Mua nhập kho 12.800.000 12.800.000 10/3 Mua nhập kho 7.560.000 7.560.000 PC011 12/3 Mua nhập kho 6.720.000 6.720.000 HĐ0031 740 PXK18 16/3 Mua nhập kho 8.500.000 8.500.000 16/3 Xuất kho vật liệu 10.433.150 PXK18 16/3 Xuất kho SX 3.801.886 PXK18 16/3 Xuất kho vật liệu PXK02 24/3 Xuất kho SX 16.291.800 6.818.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập sổ Có Kế tốn trưởng 47 10.433.15 3.801.886 16.291.80 6.818.000 35.580.000 37.344.83 36.648.364 Giám đốc … PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty: 3.1.1 Ưu điểm: Qua thực tế tiếp xúc tìm hiểu tình hình hạch tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định, em xin phép đưa vài nhận xét khách quan thân: - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên kế tốn làm việc nhiệt tình, có hiệu Hầu hết cơng việc kế tốn thực máy tính Để có điều đội ngũ kế tốn cơng ty phải có trình độ tay nghề cao, chun mơn vững vàng sử dụng máy tính thành thạo - Về sổ sách kế tốn: Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định áp dụng hình thức Chừng từ ghi sổ Đây hình thức sổ có nhiều ưu điểm bật giảm bớt đáng kể khối lượng cơng việc ghi chép hàng ngày nâng cao suất lao động cán kế tốn, đồng thời thuận tiện việc lập báo cáo tài chính, rút ngắn thời gian hồn thành tốn cung cấp số liệu cho quản lý - Về công tác quản lý vật tư TSCĐ: Vật tư công ty quản lý theo kho xuất nhập theo đơn hàng Về TSCĐ công ty cũ, công ty cần phải quan tâm nhiều cho TSCĐ để tăng sản lượng, nâng cao chất lượng sản phẩm - Việc áp dụng tin học kế toán: Việc ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm máy tính, Cơng ty thực theo kế toán máy Điều làm cho cơng tác kế tốn Cơng ty thuận lợi, mặt làm cho khối lượng công việc nhiều rút ngắn thời gian, mặt khác cung cấp thông tin kịp thời Trong điều kiện hội nhập điều kiện thuận lợi cho Cơng ty Tóm lại cơng tác hạch tốn chi phí nguyên vật liệu tổ chức theo chế độ kế tốn hành Bộ Tài Chính ban hành Các phòng ban, phân xưởng thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phòng kế tốn đảm bảo cho cơng tác diễn thuận lợi, nhịp nhàng, đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin, thực tốt phận lưu trữ, tập hợp chi phí tính giá thành 3.1.2 Nhược điểm: 48 - Về hình thức sổ kế tốn: Hiện nay, Công ty vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ”, hình thức đơn giản, dễ làm việc ghi chép bị trùng lặp, việc kiểm tra, đối chiếu thường dồn vào cuối kỳ kế toán nên việc cung cấp số liệu kế toán định mức nguyên vật liệu để lập báo cáo bị chậm, ảnh hưởng nhiều đến tính kịp thời cơng tác kế toán nguyên vật liệu - Về chi phí quản lý vật tư TSCĐ lớn 3.2 Nhận xét hình thức kế tốn phần hành kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” hình thức phù hợp với quy mô hoạt động đặc điểm công ty 3.2.1 Ưu điểm: Kết cấu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ ghi chép, quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu, liên hệ chặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động phòng kế tốn giới hóa cơng tác kế tốn 3.2.2 Nhược điểm: - Đòi hỏi người kế toán phải cẩn thận, tỉ mỉ việc đối chiếu số liệu chứng từ ghi sổ trước ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ - Việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều làm cho công tác quản lý sổ sách gặp nhiều khó khăn 3.3 Nhận xét hình thức kế tốn lại: 3.3.1 Hình thức “Nhật ký chung”: Đây hình thức áp dụng cho tất doanh nghiệp Hình thức tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi sổ vào Nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Ưu điểm: - Rõ ràng, dễ hiểu, mẫu số đơn giản nên thuận lợi cho việc phân cơng tổ chức kế tốn, thuận lợi cho việc giới hóa cơng tác kế tốn - Dễ áp dụng công nghệ thông tin thực phần hành kế toán Việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho trình lên máy đạt hiệu tốt sử dụng phần mềm kế tốn Hạn chế: 49 Trong q trình ghi chép phát sinh trùng lặp khơng xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật ký chung - Sổ Nhật ký chung khó phát sinh khoản tất nghiệp vụ ghi sổ - Khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời hạn lập gửi báo cáo kết kinh doanh 3.3.2 Hình thức “Nhật ký – Sổ cái”: Ưu điểm: - Hạch tốn theo hình thức đơn giản, số lượng ít, số liệu kế tốn tập trung cho biết hai tiêu: thời gian phân loại đối tượng - Kết cấu sổ đơn giản, tất nghiệp vụ phản ánh vào sổ Nhật ký – Sổ - Cuối tháng, cuối quý không cần lập Bảng CĐTK để kiểm tra tính xác việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài kỳ kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng, cuối quý sổ Hạn chế: - Ghi trùng dòng ghi: Tổng số, số tiền đối ứng ghi tài khoản quan hệ đối ứng - Tất tài khoản ghi sổ làm cho kích thước sổ lớn, gây cồng kềnh, khó bảo quản niên độ Điều gây khó khăn việc phan cơng lao động kế tốn cho mục đích kiểm sốt nội - Hình thức phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, doanh nghiệp có quy mơ lớn Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối lớn, tài khoản sử dụng nhiều nên hình thức khơng phù hợp cho cơng ty Trên tồn nhận xét em hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định Tùy theo quy mơ, loại hình kinh doanh điều kiện cụ thể mà cơng ty có hình thức kế tốn áp dụng phù hợp 50 KẾT LUẬN Để thích hợp với tốc độ kinh tế phát triển nay, Công ty cổ phần Giày Bình Định ln tìm cách đứng vững thị trường, cơng tác kế tốn ln coi trọng Sau 40 năm tồn phát triển, Cơng ty cổ phần Giày Bình Định bước lớn mạnh khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thi công hạng mục cơng trình Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà công ty lựa chọn hoàn toàn đắn.Trong thời gian tới công ty trọng vào trang thiết bị, máy móc phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm để công ty trở thành doanh nghiệp hoạt động hàng đầu lĩnh vực sản xuất kinh doanh Với đặc điểm yêu cầu quản lý tầm quan trọng NVL – CCDC việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, cơng ty xác định cơng tác kế tốn NVL – CCDC tổ chức tốt công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ - dụng cụ có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp, đảm bảo phù hợp với đặc điểm thực tế đơn vị, vừa đảm bảo sử dụng nguyên vật liệu công cụ - dụng cụ hiệu quả, tránh lãng phí, thất Để thực tốt nội dung trên, Công ty tổ chức công tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ - dụng cụ sở từ đặc điểm tổ chức sản xuất, hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản xuất sản phẩm phối hợp có hiệu phận chức doanh nghiệp Nhờ vậy, đáp ứng quy định chế độ kế toán hành yêu cầu quản lý đơn vị Tuy nhiên, điều kiện thực tế sách kế tốn có thay đổi, tính chất đặc thù ngành phức tạp nên công tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty khó tránh khỏi số hạn chế định Để hoàn thành chuyên đề này, nỗ lực thân em nhận giúp đỡ từ nhiều phía: Sự hướng dẫn nhiệt tình, đóng góp ý kiến quý báu giáo viên hướng dẫn cô Trần Thị Yến 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2008, Lý thuyết hạch toán kế toán , NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Phạm Huy Đoán, Nguyễn Thanh Tùng (2006), Hướng dẫn thực hành lập chứng từ, ghi sổ kế toán, tập lập báo cáo tài doanh nghiệp (biên soạn theo chế độ kế toán doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung năm 2006), NXB tài chính, Hà Nội Nguyễn Ngọc Tiến, Bài giảng kế tốn tài doanh nghiệp phần 1,2, Trường Đại Học Quy Nhơn Trần Thị Cẩm Thanh (2014), Tổ chức hạch tốn kế tốn , NXB Chính Trị Quốc Gia-Sự Thật, Hà Nội Nguồn tài liệu từ phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định Cơng ty Giày Bình Định (2017), Số liệu kế tốn liên quan phần hành nguyên vật liệu Bộ TC (2014), Thông tư 200/2014/TT - BTC ban hành 22/12/2014 hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp, Hà Nội NHẬN XÉT CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Cơ sở thực tập: CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH Xác nhận sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Quyên Trường Đai Học Quy Nhơn Khoa: Kinh tế - Kế toán Lớp: Kế toán K37B Mã sinh viên: 3754040243 ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………… Quy Nhơn, ngày… tháng….năm TM Ban lãnh đạo công ty ... 1.883.649. 576 11. 077 .969.168 491. 471 .590 154.288.866 3 37. 182 .72 4 11.415.151.892 7. 2 17. 289.802 672 .003.535 71 1.626 .79 0 (39.623.255) 7. 177 .666.5 47 2.244. 277 .013 1.251.818.2 07 7. 378 .73 0.980 3. 570 3. 570 ... 184.1 17. 445.151 229.918.942.961 2 07. 034.036 .72 8 161. 678 .521.951 201.005. 977 .800 181 .76 5.685.031 22.438.923.200 28.912.965.161 25.268.351.6 97 1.350.422.051 2.218.6 37. 909 1.1 07. 712.198 570 .926.853... 680.013.828 1.040. 371 .342 364.6 87. 390 273 .464.145 325.352.6 17 4.390.286.409 11.0 47. 866.423 5.580.238.563 13 .79 3.381.511 4. 876 .998.643 13.241.404.108 7. 780.265.566 1.519.542.588 37. 4 27. 59 1.482.114.990