Đang tải... (xem toàn văn)
báo cáo hay.mmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmm
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực hiện: Đồn Thị Qun Lớp: Kế tốn K37B Khóa: 37 Tên sở thực tập: Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn I Nội dung nhận xét: Tình hình thực Nội dung báo cáo: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm: Ngày tháng năm Giáo viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên thực hiện: Đoàn Thị Quyên Lớp: Kế tốn K37B Khóa: 37 Tên sở thực tập: Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn I Nội dung nhận xét: Tình hình thực Nội dung báo cáo: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm: Ngày tháng năm Giáo viên hướng dẫn MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TÂN PHÚ SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp: .2 1.1.1/ Tên, địa công ty .2 1.1.2/ Thời điểm thành lập, mốc quan trọng .2 1.1.3/ Quy mô công ty 1.1.4/ Kết kinh doanh công ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty: 1.2.1/ Chức .4 1.2.1/ Nhiệm vụ .4 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: 1.3.1/ Loại hình kinh doanh loại hàng hoá, dịch vụ chủ yếu mà công ty kinh doanh 1.3.2/ Thị trường đầu vào đầu công ty .5 1.3.3/ Vốn kinh doanh công ty 1.3.4/ Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty: 1.4.1/ Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.4.2/ Đặc điểm tổ chức quản lý 1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty: 1.5.1/ Mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty 10 1.5.2/ Bộ máy kế toán công ty 11 1.5.3/ Hình thức kế tốn cơng ty .12 PHẦN 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 16 2.1 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương theo hình thức “Chứng từ- Ghi sổ” công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn: 16 2.1.1/ Đặc điểm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 16 2.1.2/ Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 16 2.1.3/ Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 2.1.3.1/ Nội dung kế toán 21 2.1.3.2/ Tài khoản sử dụng 21 2.1.3.3/ Chứng từ sử dụng .23 2.1.3.4/ Sổ sách kế toán 36 2.1.3.5/ Quy trình luân chuyển chứng từ .37 2.1.3.6/ Trình tự ghi sổ 37 2.2 Thực hành ghi sổ theo hình thức lại: .50 2.2.1/ Hình thức nhật ký chung .50 2.2.2/ Hình thức nhật ký- sổ 55 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 59 3.1 Một số đánh giá, nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 59 3.1.1/ Ưu điểm 59 3.1.1.1/ Về công tác kế tốn nói chung 59 3.1.1.2/ Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 60 3.1.2 Hạn chế 60 3.1.2.1/ Về cơng tác kế tốn nói chung 60 3.1.2.1/ Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 60 3.2 Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức kế tốn lại 61 3.2.1/ Hình thức áp dụng kế tốn công ty: 61 3.2.2/ Các hình thức kế tốn lại: 62 3.2.2.1/ Hình thức nhật ký chung 62 3.2.2.2/ Hình thức nhật ký- sổ 62 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt BHTN BHXH BHYT BP CNTT CTGS CCDC Chữ viết đầy đủ Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ phận Công nhân trực tiếp Chứng từ ghi sổ Công cụ dụng cụ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 CB CNV CCDC Đvt GTGT KPCĐ MTC NVL NT NTGS NPT QLDN QLCT SH SXKD TNHH TSCĐ TT TKĐƯ TSNH TSDH VCSH Cán công nhân viên Công cụ dụng cụ Đơn vị tính Gía trị gia tăng Kinh phí cơng đồn Máy thi cơng Ngun vật liệu Ngày tháng Ngày tháng ghi sổ Nợ phải trả Quản lý doanh nghiệp Quản lý cơng trình Số hiệu Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thứ tự Tài khoản đối ứng Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG Trang BẢNG 1.1: Bảng Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm BẢNG 1.2: Bảng vốn kinh doanh công ty BẢNG 1.3: Bảng kê cấu lao động công ty BẢNG 1.4: Bảng tài sản cố định công ty SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chứa sản xuất kinh doanh công ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty .11 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “kế toán máy” 13 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “ chứng từ ghi sổ” 14 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán khoản toán với người lao động 17 Sơ đồ 1.8: Sơ đồhạch tốn khoản trích theo lương 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 37 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “ Nhật ký chung” 50 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Nhật ký – Sổ Cái” 55 LỜI MỞ ĐẦU -@&? Trong xu hội nhập nay, Việt Nam gia nhập WTO mang lại cho kinh tế nước nhà nhiều hội khơng thách thức Cánh cửa kinh tế thị trường mở rộng với cạnh tranh mạnh mẽ doanh nghiệp Để hòa nhập với phát triển kinh tế, doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất cho có hiệu kinh tế Để đạt điều đòi hỏi doanh nghiệp phải áp dụng nhiều biện pháp kinh tế kỹ thuật quản lý tốt, sử dụng linh hoạt đòn bẩy tài kinh tế, điều tra nghiên cứu thị trường Đặc biệt tổ chức tốt cơng tác kế tốn đơn vị có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm, phục vụ cho nhu cầu quản lý, góp phần minh bạch tình hình tài chính, nâng cao hiệu sử dụng vốn, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Xuất pháp từ điều trên, nhằm giúp sinh viên áp dụng lý thuyết vào thực tiễn, vận dụng kiến thức học vào cơng tác kế tốn thực tế, nhà trường tổ chức đợt thực tập tổng hợp để sinh viên có thêm kiến thức thực tế cách tổng quan Trước u cầu dịp em chọn Cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn để thực tập nhằm vận dụng kiến thức học vào thực tế Được đồng ý Công ty giúp đỡ cô Trần Thị Yến, qua việc phân tích tầm quan trọng ý nghĩa nêu trên, em có thời gian kiến tập, tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty công tác tổ chức máy quản lý, hoạt động sản xuất kinh doanh,…đặc biệt công tác kế tốn cơng ty, thực hành ghi sổ kế toán phần hành tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Điều giúp em hiểu biết nhiều điều bổ ích, nắm bắt nhiều kinh nghiệm từ thực tế công ty Bài báo cáo gồm: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn Phần 2: Thực hành ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn Phần 3: Một số ý kiến nhận xét tình hình kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn hình thức kế tốn lại PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TÂN PHÚ SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty: 1.1.1 Tên, địa cơng ty: Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TÂN PHÚ SƠN Địa chỉ: KV Phú Sơn, Phường Nhơn Hòa, Thị xã An Nhơn, Bình Định Điện thoại: 056 3838 525 Tên giao dịch: Công ty TNHH XD DV Tân Phú Sơn Fax: 056 3838 525 Email: tanphuson.co.ltd@gmail.com Người đại diện, giám đốc: NGUYỄN LỤA Mã số thuế: 4100672147 Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng, Loại hình kinh tế: Cơng ty TNHH thành viên trở lên quốc doanh (100% vốn tư nhân) Lĩnh vực kinh tế: kinh tế tư nhân Loại hình tổ chức: Tổ chức kinh tế SXKD dịch vụ, hàng hóa Tài khoản số: 58010000474986 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam, Chi nhánh Bình Định 1.1.2 Thời điểm thành lập, mốc quan trọng: - Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn thành lập ngày 07/01/2008 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4100672147 phòng đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bình Định cấp 1.1.3 Quy mơ công ty: Số lao động công ty 20 người Tổng nguồn vốn tại: 8.273.765.000 đồng Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn có quy mơ nhỏ 1.1.4 Kết kinh doanh công ty: - Quá trình phát triển Cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn thể qua bảng sau: Bảng 1.1: Kết kinh doanh công ty qua năm (Đvt: Đồng) Năm tiêu ĐVT Doanh thu đồng 2013 6.350.565.000 2014 6.965.621.000 2015 7.776.132.000 Lợi Nhuận đồng Nộp ngân sách đồng Thu nhập bình đồng/người quân (Nguồn: Phòng tài kế tốn) 257.669.000 286.688.000 325.768.000 585.111.000 647.225.000 732.120.000 1.810.000 2.050.000 2.350.000 Nhận xét: * Về doanh thu: - Qua tiêu tổng doanh thu ta thấy năm 2015 tăng so với năm 2014 810.511.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ 11,64% doanh thu năm 2014 so với năm 2013 615.056.000 đồng tương ứng với tỷ lệ 9,69% Doanh thu tăng chứng tỏ khả Công ty nhạy bén việc tìm kiếm hợp động Điều chứng tỏ uy tín Công ty ngày nâng lên * Về lợi nhuận: - Năm 2015 tăng so với năm 2014 39.080.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13,63% năm 2014 tăng so với năm 2013 29.019.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11,26% Lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên chứng tỏ hiệu hoạt động doanh nghiệp tốt doanh nghiệp trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ phát triển… * Về nộp ngân sách: - Năm 2015 tăng so với năm 2014 84.895.000 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 13,12% ngân sách năm 2014 so với năm 2013 62.114.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 10,62% Công ty thực tốt nghĩa vụ nhà nước Công Ty nộp ngân sách nhà nước có chiều hướng tăng theo gia tăng tương ứng với lợi nhuận * Về thu nhập bình quân: - Năm 2015 tăng so với năm 2014 300.000 đồng tương ứng 14,63% năm 2014 tăng so với năm 2013 240.000 đồng tương ứng 13,26% Công ty quan tâm đến đời sống công nhân làm cho công nhân an tâm công việc Công ty thực quy định, chế độ nhà nước lương để họ cơng hiến cho Cơng ty làm tốt để đem lại lợi nhuận cho cơng ty cho thân Sau nhiều năm hoạt động, đặc biệt năm gần Cơng ty làm ăn có hiệu khẳng định vị trí thị trường, có vốn tích luỹ để tái sản xuất 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức năng: Vì mục tiêu lợi nhuận Cơng ty Không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, phát triển sản xuất kinh doanh Xây dựng công trình quy mơ lớn Xây dựng sửa chữa cơng trình giao thơng thuỷ lợi Đào, san ủi mặt 1.2.2 Nhiệm vụ: Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn có nhiệm vụ sau: - Đầu tư xây dựng sở hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư đô thị nhà đất - Thi cơng cơng trình giao thơng, thủy lợi, công nghiệp, dân dụng, phục vụ nông nghiệp thể dục thể thao - Đầu tư xây dựng kinh doanh - chuyển giao theo phương thức BOT ngồi nước cơng trình: giao thơng, thuỷ lợi, thuỷ điện, điện công nghiệp khai thác đá sỏi, đất sét cao lanh - Sản xuất mua bán vật tư, vật liệu xây dựng, thiết bị giao thông vận tải, công cụ sản xuất, hàng tiêu dùng, mặt hàng sản xuất công nghiệp nông nghiệp - Mua bán đồ ngũ kim, thiết bị cấp nước, thiết bị nhiệt phụ tùng - Sản xuất thân xe rơmooc, bảo dưỡng sữa chữa xe, sản phẩm bê tông 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty: 1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hàng hoá, dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kinh doanh: Loại hình kinh doanh: Công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn đơn vị kinh tế độc lập, tự chủ, tự hạch toán sản xuất kinh doanh Các loại hàng hóa chủ yếu: Sản phẩm cơng ty chủ yếu cơng trình hạng mục cơng trình có khối lượng giá trị lớn như: cầu đường, cơng trình thủy lợi …thời gian thi cơng hồn thành cơng trình tương đối dài Sản phẩm cơng ty có vị trí cố định chiếm khoảng không gian rộng lớn Hầu hết sản phẩm cơng ty nhằm mục đích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt, giao thông lại mức độ ảnh hưởng lớn đến kinh tế Bên cạnh sản phẩm có thời gian thi cơng dài có nhiều cơng trình thực xen lẫn nhau, chí có cơng trình tiến độ thi cơng Vì đòi hỏi cơng ty phải đáp ứng nhu cầu NVL CCDC không 51 Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng kê khoản trích theo lương, bảng tổng hợp tiền lương, Hình thức ghi sổ “Nhật ký chung”được thể sau: Đơn vị:Cty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn Mẫu số s03a-DN Địa chỉ: Nhơn Hòa – An Nhơn, (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC Bình Định Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang số:01 Tháng 3/2017 (Đvt: đồng) Chứng từ NTG S SH NT A 30/3 B BTHTL C 30/3 Diễn giải D Lương phận Đã ghi Sổ Cái R Số TT dòn g Số hiệu TK ĐƯ 622 Số phát sinh Nợ Có 87.654.000 87.654.000 52 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 3/2017 BTHTL 3/2017 BTHTL 3/2017 BTHTL 3/2017 30/3 30/3 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 BPBTL 3/2017 BPBTL 3/2017 30/3 30/3 30/3 PC11 30/3 30/3 PC12 30/3 CNTT Lương phận QL công trình Lương phận QLDN Lương phận sử dụng MTC Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPCNTT Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPQLCT Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPQLDN Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BP sử dụng MTC Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương CNV Chi lương tháng 3/2017 Thanh toán tiền BHXH,KPCĐ, BHYT,BHTN tiền mặt TỔNG CỘNG R R R R 334 627 334 642 334 623 334 10 622 338 12.456.000 12.456.000 15.789.000 15.789.000 18.561.000 18.561.000 2.689.200 2.689.200 R R 11 12 627 338 24.202.800 13 14 642 338 4.033.800 24.202.800 4.033.800 R 15 16 623 338 1.344.600 1.344.600 5.392.800 R 17 18 334 338 5.392.800 R 19 20 334 111 129.067.200 R 21 22 338 111 45.044.100 129.067.200 45.044.100 346.234.500 346.234.500 Bình Định, ngày 30/3/2017 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người lập (ký.họ tên) Căn vào sổ “Nhật ký chung” tiến hành lên sổ Cái TK 334 TK 338 Đơn vị:Cty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn Mẫu số s03a-DN Địa chỉ: Nhơn Hòa- An Nhơn (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC Bình Định Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Tài khoản : 334 – 3/2017 ( Đvt: đồng) NT GS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Số tiền 53 SH 30/3 BPBTL 3/2017 BPBTL 3/2017 BPBTL 3/2017 BPBTL 3/2017 Tra ng NT Số dư đầu tháng Lương phận CNSX 30/3 Dò ng TK ĐƯ Nợ Có 01 622 87.654.000 30/3 Lương phận QLPX 01 627 12.456.000 30/3 Lương phận BH 01 642 15.789.000 30/3 Lương phận VP 01 623 18.561.000 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 Trích BHXH, BHYT,BHTN trừ vào lương CNV 01 18 338 5.392.800 30/3 PC 11 30/3 Chi lương tháng 3/2017 01 20 111 129.067.200 30/3 30/3 30/3 Cộng phát sinh tháng 3/2017 134.460.000 134.460.000 Số dư cuối tháng 3/2017 Người lập (ký.họ tên) Bình Định, ngày 30/3/2017 Kế tốn trưởng (ký,họ tên) Cty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn Mẫu số s03a-DN Địa chỉ: Nhơn Hòa- An Nhơn (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC Bình Định Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tên tài khoản: phải trả ,phải nộp khác NT GS Chứng từ SH NT Tài khoản : 338 – 3/2017 Nhật ký chung Diễn giải Tra Dòn ng g Số dư đầu tháng (Đvt: đồng) Số Số tiền hiệu TK Nợ Có ĐƯ 54 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 30/3 BPBTL 3/2017 30/3 30/3 PC 12 30/3 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPCNTT Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPQL cơng trình Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPQLDN Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BP sử dụng MTC Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương CNV Thanh toán tiền BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN tiền mặt Cộng phát sinh tháng 3/2017 Số dư cuối tháng 3/2017 01 622 2.689.200 01 11 627 24.202.800 01 13 642 4.033.800 01 15 623 1.344.600 01 17 334 5.392.800 01 22 1111 Người lập (ký.họ tên) 2.2.2 Hình thức ghi sổ kế tốn “ Nhật ký – Sổ Cái” Trình tự ghi sổ theo hình thức “ Nhật ký – Sổ Cái” 45.044.100 45.044.100 37.663.200 7.380.900 Bình Định, ngày 30/3/2017 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 55 Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ” Nhật ký – Sổ Cái” Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Công việc hàng ngày: - Kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày - Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Công việc cuối tháng: - Sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng (trong q) kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột Tổng số phát Tổng số phát “Phát sinh” phần = sinh Nợ tất = sinh Có tất Nhật ký Tài khoản Tài khoản Tổng số dư Nợ Tài khoản = Tổng số dư Có Tài khoản 56 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái - Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng tổng hợp tiền lương, bảng kê khoản trích nộp theo lương Hình thức ghi sổ “Nhật ký – sổ cái” sau: 57 Cty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn Địa chỉ: Nhơn Hòa- An Nhơn- Bình Định (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) NHẬT KÝ SỔ CÁI Tháng 03/2017 ( Đvt: đồng) T T dò ng NT GS Chứng từ Diễn giải SH N T Số tiền phát sinh Số hiệu TKĐƯ Nợ TK 334 Có Số dư đầu kỳ BTHT L 3/2017 BTHT L 3/2017 334 87.654.000 30/ Lương phận QL cơng trình 12.456.000 627 334 12.456.000 Lương phận QLDN 15.789.000 642 334 15.789.000 18.561.000 623 344 18.561.000 30/3 BTHT L 3/2017 30/ 30/3 BTHT L 3/2017 30/ 30/ 30/3 BPBTL 3/2017 30/ 30/3 BPBTL 3/2017 30/ Lương phận sử dụng MTC Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPCNTT Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPQL CT Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BPQLDN Có TK 111 TK 622 N Có ợ … Nợ TK627 C ó Nợ TK642 C ó Nợ TK623 C ó Nợ 87.654.000 622 30/3 87.654.000 BPBTL 3/2017 Nợ Lương phận CNTT 30/3 30/3 Có 30/ Nợ TK 338 12.456.000 15.789.000 18.561.000 2.689.200 2.689.200 622 338 2.689.200 24.202.800 24.202.800 627 338 24.202.800 4.033.800 4.033.800 642 338 4.033.800 C ó 58 30/3 BPBTL 3/2017 30/ 30/3 BPBTL 3/2017 30/ 10 30/3 PC11 30/ 11 30/3 PC12 30/ Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN BP sử dụng MTC Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương CNV Chi lương tháng 03/2017 Trích nộp BHXH, KPCĐ,BHYT , BHTN tiền mặt Cộng phát sinh tháng 03/2017 Số dư cuối tháng 03/2017 1.344.600 1.344.600 623 338 1.344.600 5.392.800 334 338 5.392.800 129.067.200 334 111 129.067.200 45.044.100 338 111 5.392.800 129.067.200 45.044.100 123.460.000 123.460.000 45.044.100 45.044.100 37.663.200 7.380.900 174.111.300 90.343.200 36.658.800 19.822.800 … Bình Định, ngày 30 tháng năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 19.905.600 59 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TÂN PHÚ SƠN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI 3.1 Một số đánh giá, nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty: 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về cơng tác kế tốn nói chung - Đội ngũ cán quản lý, nhân viên kế toán công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn nhìn chung làm việc đồng bộ, có hiệu quả, động, sáng tạo, có đủ trình độ kiến thức để xây dựng mơ hình quản ký kinh tế chủ động đáp ứng kịp thời việc cung cấp thơng tin tài cho cơng tác lãnh đạo, phục vụ tốt cho công tác quản lý cơng ty - Tổ chức máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung, mơ hình phù hợp với thực tế cơng ty tạo tập trung mặt địa lý công việc Tất chứng từ kế toán chuyển phòng kế tốn cơng ty, việc hạch tốn trở nên nhanh chóng dễ dàng cho việc kiểm sốt hoạt động hạch tốn cơng ty Đồng thời, trình tự luân chuyển chứng từ công ty tương đối hợp lý, tránh chồng chéo việc lập, trình ký, phê duyệt hạch toán chứng từ - Bộ máy kế toán công ty tổ chức đơn giản, tương đối gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với mơ hình quản lý, mơ hình tổ chức sản xuất cơng ty Mỗi nhân viên kế toán trang bị máy vi tính riêng áp dụng hình thức kế tốn máy để thuận tiện cho công việc giảm số lượng ghi chép, cơng việc hạch tốn trở nên gọn nhẹ, nhanh chóng, nâng cao chất lượng làm việc - Hình thức kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, đặc điểm, tình hình thực tế cơng ty, phù hợp với trình độ kế tốn viên cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn – Kế tốn máy vi tính với chương trình kế tốn máy làm giảm tải phần lớn khối lượng ghi chép sổ sách cho nhân viên kế toán phần hành giảm sai sót - Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ 60 tài Ngồi Cơng ty mở số tài khoản chi tiết nhằm phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty - Công tác lập theo dõi thông qua hệ thống sổ sách, chứng từ rõ ràng phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty 3.1.1.2 Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Nhìn chung, cơng tác kế tốn “lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn đảm bảo vấn đề Kế toán “Tiền lương khoản trích theo lương” tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách cập nhật, xác, kịp thời đầy đủ tình hình biến động ”Tiền lương khoản trích theo lương” kỳ hệ thống sổ sách công ty: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký CTGS, Sổ Cái, Sổ chi tiết - Quy mô Lao động công ty tương đối nhỏ nên việc quản lý sử dụng chặt chẽ khoa học, điều cho thấy cán cơng ty nói chung cán phòng kế tốn nói riêng có trách nhiệm tinh thần tự giác cao, kế tốn nắm số lượng lao động có công ty phận khác - Công ty áp dụng hợp lý hình thức trả lương: trả lương theo thời gian (lao động gián tiếp) Việc tính lương rõ ràng, cụ thể cho lao động - Việc trích lập tốn khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN công ty thực theo quy định nhà nước Thực tính chi trả trợ cấp BHXH kịp thời có nghiệp vụ khác phát sinh trường hợp hưởng trợ cấp BHXH các cán công nhân viên ốm đau , thai sản, tai nạn lao động 3.1.2 Hạn chế: 3.1.2.1 Về công tác kế tốn nói chung Cần có tăng cường mối liên hệ cá phận phòng ban cơng ty để góp phần đẩy nhanh tốc độ ln chuyển số liệu, chứng từ giúp cho việc tổng hợp thơng tin cung cấp cho lãnh đạo nhanh chóng kịp thời 3.1.2.2 Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Mặc dù cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty không ngừng củng cố, song có mặt tồn - Kế tốn theo dõi tiền lương vào bảng chấm công mà phòng ban cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế CBCNV tháng từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà 61 việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác CBCNV Phần lương mà người lao động nhận không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên khơng khuyến khích CBCNV tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày cơng mà không trọng đến chất lượng suất lao động - Cơng ty tính lương theo phương pháp kế toán máy phương pháp đơn giản, dễ làm Tuy nhiên, vấn đề lao động công ty thường xuyên biến động nên mắc vài sai lầm - Hiện nay, công ty trả lương cho người lao động tiền mặt Với khối lượng tiền lớn dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát q trình chi trả cho người lao động Việc toán tiền lương nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng nhu cầu cán công nhân viên - Cần có tăng cường mối liên hệ phận phòng ban cơng ty để góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển số liệu, chứng từ giúp cho việc tổng hợp thông tin cung cấp cho lãnh đạo nhanh chóng kịp thời 3.2 Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức kế tốn lại: 3.2.1 Hình thức áp dụng kế tốn công ty: Công ty tổ chức máy kế tốn phù hợp với quy mơ sản xuất kinh doanh đơn vị, đảm bảo nguyên tắc hạch toán theo pháp lệnh Nhà nước Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ phù hợp với cấu máy kế tốn, tình hình hạch tốn cơng ty trình độ kế tốn viên Hình thức dễ hiểu, kết cấu sổ đơn giản nên thuận lợi cho việc phân cơng tổ chức kế tốn Bên cạnh đó, cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy cơng tác kế tốn việc sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” thuận tiện việc ghi sổ, phản ánh rõ phát sinh tài khoản Theo hình thức này, trực tiếp để ghi vào Sổ Cái chứng từ ghi sổ Việc áp dụng kế tốn máy vi tính tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi, ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo, đồng thời giảm thiểu số lượng nhân viên phòng kế tốn Tuy nhiên, việc ghi sổ theo hình thức có số nhược điểm như: việc ghi chép trùng lặp, tốn nhiều thời gian phải sử dụng nhiều sổ sách Hơn nữa, sử dụng hình thức đòi hỏi kế tốn phải có trình độ để xử lí số liệu 62 cách xác cần phải có phân cơng lao động kế tốn Bên cạnh đó, hình thức khơng phân loại chứng từ loại có nội dung kinh tế tương tự, điều làm cho việc lên Sổ Cái tài khoản gặp khó khăn, dễ xảy thiếu sót hạch tốn nghiệp vụ lên Sổ Cái 3.2.2 Các hình thức kế tốn lại: Hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” công ty phù hợp với công tác kế tốn cơng ty Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn hành nhiều hình thức kế tốn ghi sổ khác cơng ty tham khảo áp dụng hình thức “Nhật ký chung”, hình thức “Nhật ký – Sổ Cái” 3.2.2.1 Hình thức Nhật ký chung Hình thức “Nhật ký chung” áp dụng cho tất doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có số lượng nhân viên kế tốn từ 3-7 người Đặc điểm hình thức tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung theo thời gian trình tự phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Ưu điểm - Hình thức “Nhật ký chung” rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên thuận lợi cho việc phân công tổ chức kế tốn, thuận lợi cho giới hóa cơng tác kế tốn - Ngày nay, doanh nghiệp có xu hướng áp dụng phần mềm kế toán nên việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho trình lên máy đạt hiệu cao Hạn chế - Trong q trình ghi chép phát sinh trùng lặp không xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật ký chung Sổ Nhật ký chung khó phản ánh rõ phát sinh tài khoản tất nghiệp vụ kinh tế ghi sổ - Khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời hạn lập gửi Báo cáo kết kinh doanh 3.2.2.2 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái Hình thức thường áp dụng doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa, số cán nhân viên kế tốn thường nhỏ người Với hình thức này, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Cái Ưu điểm 63 - Hạch toán đơn giản, khối lượng ghi chép ít, dễ ghi, phản ánh số liệu kế toán tập trung, cho biết hai tiêu: thời gian phân loại đối tượng - Kết cấu sổ đơn giản, tất nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào sổ Nhật ký – Sổ Cái - Cuối tháng, quý không cần lập Bảng cân đối cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài kỳ kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng, cuối quý Nhật ký – Sổ Cái Hạn chế - Sổ ghi khơng gọn khó theo dõi, khó kiểm tra đối chiếu, việc sửa lỗi sai khó khăn tất nghiệp vụ phản ánh vào sổ, sai phải sửa hết - Ghi chung dòng ghi: tổng số, số tiền đối ứng ghi tài khoản quan hệ đối ứng - Tài khoản kê ngang nên khn sổ cồng kềnh, khó bảo quản niên độ, số lượng sổ tổng hợp có nên khó khăn việc phân cơng lao động kế tốn cho mục đích kiểm sốt nội 64 KẾT LUẬN &&& Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt, lần ta khẳng định vai trò tích cực kế tốn việc quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Thực tế sản xuất kinh doanh, việc tổ chức ghi sổ kế tốn cơng việc có ý nghĩa quan trọng quản lý sản xuất, xây dựng hệ thống thông tin phục vụ cho doanh nghiệp đối tượng ngồi doanh nghiệp Sổ kế tốn nguồn thơng tin vào hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo quản trị,… mặt khác sở để kiểm tra nguồn thơng tin, xác minh tính minh bạch hoạt động tài doanh nghiêp Để trở thành cơng cụ có hiệu lực, tổ chức hạch tốn nói chung tổ chức kế tốn “Tiền lương khoản trích theo lương” nói riêng phải khơng ngừng cải tiến hồn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận nhân người lao động theo quy chế Đối với lao động có trình độ chun mơn, kỹ thuật cao lao động công việc chun mơn, nghiệp vụ giản đơn, phổ biến mức tiền lương thu nhập phải trả thỏa đáng cần cân mức lương đơn vị địa bàn, không tạo chênh lệch bất hợp lý, gây công Qua thời gian thực tập công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tân Phú Sơn, với kiến thức thân hạn chế nên vào thực tế gặp khơng khó khăn Được quan tâm, giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo cơng ty, phòng ban đặc biệt phận kế toán tạo điều kiện cung cấp tài liệu, số liệu, thông tin cần thiết để em hồn thành báo cáo Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn cơng ty với hướng dẫn nhiệt tình giảng viên hướng dẫn ThS Trần Thị Yến giúp em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Bình Định, ngày 28 tháng năm 2017 Sinh viên thực Đoàn Thị Quyên 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014, Hà Nội Nguyễn Văn Công (2006), “Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính”, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Trần Thị Cẩm Thanh, (2014), “Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn”, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội Nguyễn Ngọc Tiến, (2015), “Bài giảng Kế tốn tài doanh nghiệp phần 1”, Khoa Kinh tế - Kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn ... 2013 6. 350. 565 .000 2014 6. 965 .62 1.000 2015 7.7 76. 132.000 Lợi Nhuận đồng Nộp ngân sách đồng Thu nhập bình đồng/người qn (Nguồn: Phòng tài kế tốn) 257 .66 9.000 2 86. 688.000 325. 768 .000 585.111.000 64 7.225.000... (Nguồn: Phòng tài kế tốn) Hao mòn luỹ kế 1.231.0 96. 065 769 . 763 .000 237 .67 8 .60 8 Giá trị lại 1.455.482.403 728.980. 862 374.379.998 195.9 76. 457 324.813.543 27 .67 8.000 27.308.000 Nhìn chung máy móc thiết... TÊN TSCĐ Nguyên giá TSCĐ hữu hình 2 .68 6.578. 468 Máy móc thiết bị 1.498.743. 862 Nhà xưởng, kho 61 2.058 .60 6 Phương tiện vận 520.790.000 chuyển TSCĐ khác 54.9 86. 000 II TSCĐ vơ hình (Nguồn: Phòng