VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI Trần Minh Tuấn PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TỪ THỰC TIỄN QUẬN TÂN BÌNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2018 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI Trần Minh Tuấn PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TỪ THỰC TIỄN QUẬN TÂN BÌNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 8.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHÓA HỌC PGS.TS HỒ XUÂN THẮNG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan rằng, giúp đỡ tận tình Giảng viên hướng dẫn PGS.TS Hồ Xuân Thắng, công trình nghiên cứu thân tơi Các số liệu nội dung nghiên cứu luận văn ‘Pháp luật về thuế hộ kinh doanh từ thực tiễn quận Tân Bình, thành phố Hờ Chí Minh’ hồn tồn trung thực chưa từng cơng bố cơng trình khác Khi phân tích, nhận xét, đánh giá kết hợp việc sử dụng số liệu tác giả khác, quan tố chức khác, Tác giả đều thích rõ ràng ng̀n gốc sau trích dẫn theo quy định khoa học nghiên cứu TP.HCM, ngày 30 tháng 03 năm 2018 Tác giả Trần Minh Tuấn MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 10 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Hợ kinh doanh theo pháp luật Việt Nam 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Hộ kinh doanh 10 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế pháp luật thuế 16 1.2 Quy định pháp luật hiện hành về thuế Hộ kinh doanh nước ta 22 1.2.1 Giới thiệu tổng quan trình hình thành pháp triển pháp luật thuế hộ kinh doanh nước ta .22 1.2.2 Quy định pháp luật hành thuế Hộ kinh doanh nước ta 31 Chương 2: THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂN BÌNH THÀNH PHỚ HỜ CHÍ MINH TỪ NĂM 2010 ĐẾN NAY VÀ MỘT SỚ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN 40 2.1.Tình hình kinh tế-xã hội thực trạng họat động kinh doanh hợ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hờ Chí Minh từ 2010 đến 40 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến 40 2.1.2 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến 40 2.2 Thực trạng thi hành quy định pháp luật về thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hờ Chí Minh từ 2010 đến 42 2.2.1 Thực trạng hoạt động quan quản lý thuế quận Tân Bình thành phố Hồ Chí Minh 42 2.2.2 Thực trạng áp dụng quy định pháp luật hành đăng ký thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình 43 2.2.3 Thực tiễn thi hành quy định pháp luật hành lệ phí mơn hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình 47 2.2.4 Thực trạng áp dụng quy định pháp luật hành thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt quận Tân Bình .52 2.2.5.Tình hình thi hành pháp luật quản lý nhà nước lĩnh vực thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình 59 2.3 Mợt số kiến nghị hồn thiện pháp luật về thuế Hộ kinh doanh 64 2.3.1 Kiến nghị liên quan đến quy định pháp luật thuế hộ kinh doanh 64 2.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế quận Tân Bình thành phố Hồ Chí Minh 68 2.3.3 Kiến nghị người nộp thuế Hộ kinh doanh 73 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCTQTB Chi cục Thuế quận Tân Bình DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TMB Thuế môn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình kinh tế quận Tân bình Tháng 04 năm 2016 Bảng 2.2 Số liệu duyệt bộ môn 2018 chi cục thuế Tân Bình hợ kinh doanh Bảng 2.3 Theo dõi tình hình nợp thuế giá trị gia tăng quận Tân Bình 2017 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Theo điều 5, khoản Luật Ngân sách nhà nước(NSNN) hiện hành có quy định phạm vi ngân sách nhà nước, thu NSNN bao gờm: “toàn khoản thu từ thuế, lệ phí” Lệ phí khoản thu vừa mang tính phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí về thủ tục thực hiện một số thủ tục hành chính vừa mang tính chất đợng viên đóng góp cho NSNN Thu phản ánh trình phân phối lại thu nhập xã hội, thể hiện mối quan hệ tài chính nhà nước với pháp nhân thể nhân phân phối nguồn tài chính công cụ thực hiện phân phối tài chính Thuế nguồn thu chủ yếu chiếm tỷ trọng cao sáu khoản thu NSNN Việc áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế trách nhiệm thu thuế Các quan hệ pháp luật luôn ẩn chứa nhiều rủi ro chủ thể cảm thấy không công Do vậy, bảo đảm nguồn thu từ thuế vấn đề cần bàn tất chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế quyền trách nhiệm công dân Tuy nhiên, nền kinh tế thị trường, chủ thể tham gia đa dạng không đồng về quy mô vốn ngành nghề hoạt động Đáng ý nhóm người kinh doanh nhỏ lẻ mang tính chất hộ kinh doanh nền kinh tế thị trường trở thành DN tiềm hỗ trợ khuyến khích kinh doanh bình đẳng Trong báo cáo Chính trị Ban Chấp hành Trung ương Đảng Khóa XI khẳng định ‘nền kinh tế thị trường đại’, mợt loại hình kinh tế thị trường nhân văn, cạnh tranh cơng bằng, khuyến khích người có lực, đồng thời hỗ trợ người yếu để người có hợi phát triển Theo nhà nghiên cứu kinh tế-luật mợt chủ thể xem yếu nền kinh tế tư nhân nước ta, chính hợ kinh doanh Đây thành phần quy mô nhỏ lẻ, phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập, kinh doanh theo kinh nghiệm, không thực hiện chế độ sổ sách kế tốn mà chủ yếu nợp thuế theo phương pháp khoán Câu hỏi đặt để hỗ trợ hộ kinh doanh tham gia hoạt động thị trường một cách hợp lý bên cạnh việc thực thi pháp luật về thuế cho hiệu Vấn đề không riêng ai, cần phải có vào c̣c hệ thống chính trị, vai trò quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan trọng Ngoài ra, hiện tượng đáng báo động hiện ngành thuế Thất thu thuế, nợ thuế, chi phí quản lý lớn mà nguyên nhân bao gồm từ thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế có vấn đề tḥc về HKD Pháp luật hiện hành quy định, HKD có mức DT từ 100 triệu đờng/năm trở lên, loại thuế, phí phải nợp bao gờm: Lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB HKD phải nợp thuế dạng thuế khốn, xác định thuế phải nợp dựa DT; DT tính thuế tồn bợ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế bao gờm DT khốn DT hố đơn (Đối với cá nhân kinh doanh sử dụng hoá đơn quan thuế) Trên sở mức DT khoán cá nhân kinh doanh tự khai; Mức DT khoán năm liền trước năm tính thuế; Chi cục Thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để duyệt mức DT khoán ổn định, gửi cho cá nhân kinh doanh công khai theo quy định Những quy định nêu chưa thực phù hợp với giai đoạn hiện nền kinh tế thị trường, vi phạm ngun tắc bình đẳng, khơng khích lệ tham gia kinh doanh thành phần kinh tế cá thể hộ kinh doanh chắc chắn ảnh hưởng đến lợi ích nhà nước thất thu thuế, thiếu ngân sách trầm trọng Tình trạng cán bộ thuế thoả hiệp với đối tượng nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm thuế tờn phổ biến Mặt khác, Các quy định pháp luật áp dụng vào thực tiễn địa phương quận Tân Bình Tp Hồ Chí Minh, đăng ký thuế, sử dụng hóa đơn, xác định doanh thu, thuế mơn nhiều hạn chế, vướng mắc; Trình đợ, ý thức cán bộ thuế chưa cao, ảnh hưởng không nhỏ đến q trình hoạt đợng hợ kinh doanh quản lý nhà nước địa phương Vì vậy, Tác giả định chọn đề tài: “ Pháp luật về thuế hộ kinh doanh từ thực tiễn Quận Tân Bình, thành phố Hờ Chí Minh” để làm đề tài nghiên cứu trình đợ Thạc sỹ Luật 2 Tình hình nghiên cứu đề tài Đề tài tḥc nhóm nghiên cứu chun ngành Luật kinh tế tất sở đào tạo trình đợ sau đại học, có nhiều viết, tài liệu, sách, cơng trình nghiên cứu Thạc sỹ, Tiến sỹ, họ đề cập đến chủ đề pháp luật về thuế Hộ kinh doanh, tiếp cận góc đợ khác kinh tế, pháp luật kể triết học, với khác về quy mô, về phạm vi, phương pháp điều chỉnh, : Bài báo khoa học: “Tổng quan về khu vực kinh tế hộ Việt Nam”, Tác giả: Đậu Anh Tuấn, VCCI, Bài đăng Tạp chí Tài chính kỳ tháng 4/2016 Đây mợt tranh tồn cảnh về kinh tế hợ gia đình Việt Nam, giúp người viết cảm nhận rõ về chủ Hộ kinh doanh quan hệ pháp luật về tài chính Bài báo khoa học: “Phát triển Hộ kinh doanh cá thể: phân tích từ quản trị vốn tài chính’ Phạm Văn Hồng-Cao đẳng Công nghệ Viêttronics tạp chí tài chính kỳ tháng 4/2016, góc đợ viết đề cập đến phát triển đóng góp Hợ kinh doanh q trình phát triển kinh tế-xã hợi tình trạng thiếu vốn, khó tiếp cận ng̀n vốn vay Bài báo khoa học: “Một số vấn đề pháp lý về quản lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam hiện nay” Đặng Văn Linh, Tạp chí Tài chính kỳ 1, số tháng 3/2017 Bài báo khoa học: “Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam”, ThS Ngô Thị Thu Hà, ThS Đinh Văn Linh, Tạp chí Tài chính, kỳ số 5/2016; Tác giả đánh giá thực trạng áp dụng quy định pháp luật về thuế hộ kinh doanh đưa một số kiến nghị sát thực với yêu cầu cần thiết phải Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam Bài báo khoa học:‘Phân tích pháp luật về Hợ kinh doanh để tìm bất cập’ Ngô Huy Cương tạp chí Khoa học đại học quốc gia Hà nội, Luật học số 25(2009), viết tác giả đề cập đến khái niệm, chất, đặc điểm pháp lý Hộ kinh doanh, điều kiện, thủ tục đăng ký kinh doanh Hộ kinh doanh qua việc đối chiếu so sánh văn pháp luật từng giai đoạn lịch sử Bài báo khoa học ThS Mai Thị Thanh Xuân, ThS Đặng Thị Thu Hiền (2013), “Nghiên cứu phát triển kinh tế hợ gia đình Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Đại học để kinh doanh, bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho HKD kiểm tra chéo lẫn về nộp thuế khai thuế tránh thất thu thuế vào ngân sách quận Tân Bình Ngồi ra, thông qua buổi sinh hoạt theo tháng, quý, năm câu lạc bợ HKD tun dương, tơn vinh Hộ làm ăn kinh doanh giỏi, chấp hành thuế tốt để khích lệ tinh thần trách nhiệm họ chung tay xây dựng kinh tế xã hội ngày một tốt đẹp Hai, Lãnh đạo quận Tân Bình cần lên phương án hỗ trợ để HKD vay tiền mua máy tính tiền, học cách sử dụng máy tính tiền q trình mua bán hàng hóa có dụng hóa đơn Đặc biệt quan tâm hỗ trợ HKD phát sinh mà có nhu cầu sử dụng hóa đơn qùn cần bắt ḅc phải đăng ký sử dụng máy tính tiền Ban hành công văn đạo ưu tiên kết nối đối tượng với chi cục thuế quận chờ đợi nghị định hướng dẫn về thuế chính phủ Bộ Tài Chính Thứ tám triển khai thu thuế, chống thất thu thuế, chống thất thu thuế tiêu thụ đặc biệt hộ kinh doanh cho thuê nhà nghỉ, nhà trọ, cho thuê tài sản địa bàn quận Một là: Theo số liệu thống kê năm 2017, CCTQTB cho thấy xảy tình trạng chênh lệch số hợ đăng ký kinh doanh số hợ đăng ký thuế Mặt khác, tình trạng thất thu thuế chủ yếu tập trung nhóm hợ kê khai việc kiểm sốt gặp nhiều khó khăn HKD thường có hai hệ thống sổ để đối phó, kê khai doanh số thấp, bán hàng khơng lập hóa đơn, ghi giá bán hóa đơn thấp giá bán thực tế, hầu hết dùng tiền mặt, đầu vào, đầu khơng có hóa đơn bán hàng không kê khai nộp thuế TTĐB Nếu để xảy tình trạng lâu ảnh hưởng đến lợi ích chính đáng quan thuế thất thu thuế nộp vào NSNN địa phương Kiến nghị CCTQTB cần thực hiện một cửa liên thông cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký thuế hai quan tḥc Ủy ban nhân dân quận Tân Bình (Phòng kinh tế chi cục thuế) để hỗ trợ Hộ gia đình kinh doanh nợp thuế có hiệu Ngoài ra, Chi cục thuế phải tổ chức quản lý hồ sơ đăng ký thuế một cách khoa học, liệt phân loại theo chủ thể tạo lập như: HKD mợt cá nhân làm chủ, Hợ gia đình làm chủ, mợt nhóm người làm chủ Hai là: Việc thu thuế chống thất thu thuế TTĐB HKD cho thuê nhà nghỉ, nhà trọ địa bàn quận, thực tế đối tượng HKD nhà nghỉ, nhà trọ nhiều Họ thường kèm theo việc kinh doanh mua, bán thuốc rượu, bia cho cơng nhân, người có nhu cầu thuê nhà trọ, phòng nghỉ theo tháng địa bàn quận tương đối nhiều 72 chưa thực hiện nộp thu thuế đối tượng này, hàng năm thất thoát thuế lớn Kiến nghị, Chi cục thuế cần xây dựng lợ trình khảo sát, rà sốt tồn bợ tình hình hoạt đợng kinh doanh HKD về lĩnh vực địa bàn toàn quận để triển khai kế hoạch bổ sung diện nợp thuế TTĐB nhằm tạo bình đẳng việc thu thuế nộp thuế địa bàn quận Tân Bình Ba là: Hiện có đến 80% số HKD cho thuê tài sản đều đến CCTQTB để hỗ trợ kê khai thuế xuất hóa đơn Như vậy, 20% cho thuê tài sản chưa đến kê khai thuế cá nhân cho cá nhân thuê tài sản, hiện tượng thất thu thuế hoạt đợng cho th tài sản nhiều, có khoảng 5% số tiền nợ đọng thuế Kiến nghị, Chi cục thuế quận Tân Bình cần lập phương án kịp thời giải dứt điểm tình trạng kê khai thuế HKD cho thuê tài sản Đây một khoản thất thu lớn cần minh bạch để nộp vào ngân sách nhà nước 2.3.3 Kiến nghị người nộp thuế Hộ kinh doanh Thứ chủ động tích cực tham gia vào công tác nghiên cứu, tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật có pháp luật thuế Hiểu biết pháp luật, tham gia phổ biến, tuyên truyền giáo dục pháp luật một nhiệm vụ quan trọng tầng lớp xã hội hiện nước ta Hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh cần ý thức rõ chủ thể phong phong trào tìm hiểu pháp luật về thuế thuế TTĐB, thuế giá trị gia tăng, thuế TNCN luật lệ phí phí Quốc hợi ban hành Các văn hướng dẫn luật Chính phủ bộ ngành ban hành, đặc biệt văn hướng dẫn về nộp thuế, đối tượng chịu thuế quản lý nhà nước về thuế Bộ Tài Chính, tổng cục thuế có giá trị pháp lý thực tiễn cao hành vi kinh doanh chủ HKD Ngồi phải tập trung tìm hiểu chấp hành nghiêm quy định về thuế khoán chính địa phương quận ban hành Đây văn áp dụng trực tiếp HKD, HKD khơng chủ đợng tìm hiểu q trình thi hành dễ bị vi phạm bị tính sai số thuế phải nợp gây bất lợi trực tiếp cho HKD Việc HKD tự tìm hiểu phổ biến tuyên truyền pháp luật giúp giảm thiểu vi phạm pháp luật trình kinh doanh mình; Ví dụ giảm tỷ lệ trốn thuế, lách luật về thuế diễn nhiều lần thời gian qua quận Tân Bình Sẽ giảm chấm dứt tình trạng HKD sử dụng 10 lao đợng chấm dứt tình trạng nợ thuế 73 khốn, cố tình nợ thuế TNCN kê khai khơng trung thực về thời gian ngừng nghỉ hoạt động kinh doanh nợp thuế Nói tóm lại: HKD hiểu biết pháp luật, tham gia vào trình phổ biến tuyên truyền pháp luật nói chung pháp luật về thuế nói riêng giúp cho họ nâng cao trách nhiệm kinh doanh, bảo đảm tính cạnh tranh thị trường mua bán hàng hóa tránh vi phạm, giảm thiểu vấn đề khiếu nại, tố cáo lĩnh vực thuế quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh Thứ hai sử dụng máy tính tiền, thẻ tín dụng giao dịch mua bán hàng hóa để hỗ trợ tốt nộp thuế hộ kinh doanh Theo quy định pháp luật hiện hành HKD nợp thuế khốn có sử dụng hóa đơn phải sử dụng máy tính tiền bán hàng hóa có kết nối với chi cục thuế để việc xác định mức DT tính thuế chính xác Như vậy, HKD phải tự đầu tư về vốn để mua máy tính tiền, đầu tư về thời gian để học cách tính tiền, cách kết nối với quan chi cục thuế Đối với HKD phát sinh mà có nhu cầu sử dụng hóa đơn qùn cần bắt ḅc phải đăng ký sử dụng máy tính tiền có kết nối với chi cục thuế vấn đề chưa quy định luật thuế văn hướng dẫn phủ Bợ Tài Chính về thuế Nghĩa lúc chờ đợi quy định pháp luật bổ sung điều chỉnh trường hợp HKD phát sinh có nhu cầu sử dụng hóa đơn quyền Thứ ba kê khai trung thực, xác q trình đăng ký kinh doanh chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh Thực tế hiện địa bàn quận Tân Bình, tình trạng HKD khơng trung thực kê khai nộp thuế thường kê khai không về sử dụng lao động Số lượng HKD sử dụng 10 lao động tương đối lớn kinh doanh suốt một thời gian dài Chi cục thuế phát hiện kê khai lại thuế Cụ thể HKD nhà hàng phở, ăn bình dân, HKD may, dệt, làm hàng mã thờ cúng… Hoặc kê khai không trung thực để miễn giảm thuế kinh doanh, làm phiền hà cho cán bộ thuệ giảm số tiền đóng góp vào ngân sách địa phương từ nợp thuế HKD Đây hành vi có chủ ý người kinh doanh chấp hành pháp luật về thuế Nếu NNT kê khai gian dối rõ ràng hậu xẩy cho cộng đồng xã hội, nhà nước cho chính HKD lớn Giải pháp nâng cao khả đóng góp thuế HKD HKD phải có ý thức trách nhiệm kê khai thuế nộp thuế, 74 chấm dứt tình trạng khai tkhơng rung thực, khơng chính xác trình đăng ký kinh doanh nghĩa họ thật chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật về thuế HKD Thứ tư phối hợp có hiệu với quan chi cục thuế, quan quản lý nhà nước việc thanh, kiểm tra liên quan đến trách nhiệm nộp thuế hộ kinh doanh Trong thời gian từ năm 2010 đến nay, công tác kiểm tra về thuế HKD quận Tân Bình diễn thường xuyên Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT lũy ngày 21/12/2017, nhận thấy có 122 HKD ngành vật liệu xây dựng; 13 HKD có từ 10 lao đợng trở lên…truy thu thuế chưa nợp hạn chưa xóa nợ thuế từ năm 2010 đến tỷ 723.000 đờng nợp vào ngân sách quận Tân Bình Có thể nói số liệu kết tốt quan kiểm tra chứng minh ngược lại cho mợt nghịch lý tinh thần chấp hành nghiêm chỉnh quy định chung về thuế quản lý thuế người kinh doanh HKD chưa cao Để tránh nhược điểm đó, nâng cao ý thức người dân nói chung HKD nói riêng nhằm bảo đảm tính hợp lý, nghiên minh vấn đề quản lý thuế địa bàn quận Tân Bình Kiến nghị, HKD cần nâng cao tinh thần phối hợp kiểm tra HKD, trình quan thuế tiến hành nhiệm triển khai kiểm tra để tiếp thu kiến nghị, chấn chỉnh kịp thời sai phạm trình kinh doanh thực hiện nghĩa vụ nợp thuế địa bàn quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh Thứ năm tích cực tham gia câu lạc “Hộ kinh doanh” địa bàn tổ dân phố Câu lạc bộ “hộ kinh doanh” nhịp cầu nối người có tâm huyết kinh doanh nhỏ lẻ tập trung khu dân cư thị quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh Dưới góc đợ kinh doanh, việc hình thành hợi có giá trị vơ việc học hỏi kinh nghiệm kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh, tạo hội vay vốn lẫn nhau, tuyên truyền nội dung quy định pháp luật Trong giai đoạn thành phố Hồ Chí minh tập trung triển khai xây dựng khu thơng minh, triển khai ứng dụng công nghệ thông minh kinh doanh cá nhân kinh doanh mạng (online) cần phải quy tụ để đưa vào quản lý kinh doanh thực hiện nghĩa vụ 75 nộp thuế vấn đề tham gia thành lập câu lạc bộ người kinh doanh nhỏ lẻ đặc biệt kinh doanh online bùng nổ cơng nghệ thơng tin tồn cầu địa bàn tổ dân phố có ý nghĩa thiết thực Kiến nghị: HKD nên tập hợp thành lập hội theo khu vực tuyến phố theo lĩnh vực ngành nghề kinh doanh để thu hút ngày đông số lượng thành viên Mặt khác, sinh hoạt trao đổi nội dung kinh doanh hội dễ dàng hơn, chất lượng tập hợp tiếng nói chung q trình kinh doanh cho việc kiến nghị lên cấp có thẩm quyền thay đổi chế sách pháp luật về thuế HKD Góp phần quan trọng vào trình xây dựng quận thành phố ngày văn minh, hiện đại nghĩa tình Tóm lại: để hồn thiện hệ thống pháp luật nâng cao lực quản lý về lĩnh vực thuế HKD địa bàn quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh bỏ quan việc kiến nghị thay đổi nội dung quy định pháp luật về thuế văn hướng dẫn thi hành về thuế khoán, thuế giá trị gia tang, thuế TNCN thuế TTĐB đối tượng điều chỉnh HKD Nhiệm vụ quan quản lý thuế CCTQTB cần có giải pháp cụ thể mang tính đột biến phù hợp với giai đoạn mở cửa hội nhập thành phố Nếu chi cục thuế không phát huy sáng tạo sâu sát thực thi nghĩa vụ quy định pháp luật khoản thu ngân sách từ thuế HKD giảm trầm trọng vào việc tăng ngân sách cho địa phương Đối tượng nộp thuế HKD cần quan tâm, đưa kiến nghị giải pháp kịp thời để giải thực trạng chấp hành thuế quản lý thuế địa bàn khu dân cư đô thị quan trọng địa bàn quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh 76 KẾT ḶN Việc tìm hiểu quy định pháp luật về thuế HKD giai đoạn hiện có mợt ý nghĩa đặc biệt quan trọng Thơng qua đó, cho phép thống chung nhận thức về mặt lý luận chủ thể kinh doanh hộ gia đình mối quan hệ nợi dung quy định pháp luật với thực tiễn chấp hành quy định về thuế HKD nhỏ lẻ thuộc khối dân cư thị quận Tân Bình TP.Hờ Chí Minh Nội dung chương luận văn, Tác giả tập trung làm sáng tỏ với điểm nhấn quan trọng sau: - Chủ HKD mà quan thuế xác định có mối quan hệ lĩnh vực thuế theo pháp luật hiện hành tḥc mợt ba trường hợp sau: một cá nhân làm chủ; Do hợ gia đình làm chủ, mợt nhóm cá nhân làm chủ - Chủ HKD NNT, chấp hành đầy đủ trình tự, thủ tục theo luật định về nộp loại thuế pháp luật điều chỉnh, lệ phí mơn bài, thuế TNCN, thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB - Xác nhận công tác quản lý thuế một hoạt động quan trọng tài chính cơng nói riêng, tài chính nhà nước nói chung Nó mang đặc thù riêng biệt gắn liền vói chủ thể nhỏ lẻ HKD - Phân tích, đánh giá hành lang pháp lý về thuế để HKD thực hiện quyền nghĩa vụ cần thiết nhấn mạnh ưu đãi, khuyến khích hỗ trợ từ phía nhà nước thông qua nội dung quy định từng loại thuế khác Từ rút mặt mạnh, mặt khiếm khuyết để có giải pháp hồn thiện tương lai Về nội dung chương 2, vấn đề nghiên cứu thực tiễn thi hành pháp luật về thuế HKD địa bàn quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh từ năm 2010 đến nay, Tác giả làm rõ thực trạng áp dụng quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng, lệ phí, thuế TTĐB thuế TNCN địa bàn quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh Nhận thấy thành phần kinh tế HKD ngày chuyển biến đa dạng về ngành nghề, phức tạp về lựa chọn hàng hóa kiểu cách kinh doanh, đặc biệt kinh doanh qua mạng (online do) bùng nổ công nghệ thơng tin tồn cầu Điều đáng nói Tác giả tập trung chủ yếu vào nội dung quản lý thuế mà CCTQTB đạt năm qua, đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, quản lý 77 thông tin về NNT, kiểm tra thuế, tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế công tác giải khiếu nại, tố cáo về thuế Ngoài ra, luận văn kiến nghị triển khai pháp luật về thuế nhằm hoàn thiện quy định pháp luật về thuế với HKD địa bàn quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh; Thay đổi nội dung quy định pháp luật về thuế văn hướng dẫn thi hành về thuế khoán, thuế giá trị gia tăng, thuế TNCN thuế TTĐB đối tượng điều chỉnh hộ kinh doanh Kiến nghị nhiệm vụ quan quản lý thuế CCTQTB cần có giải pháp cụ thể mang tính đột biến phù hợp với giai đoạn mở cửa hội nhập thành phố Với mục tiêu Chi cục thuế phải phát huy sáng tạo, sâu sát thực thi nghĩa vụ quy định pháp luật khoản thu ngân sách từ thuế HKD tăng bền vững, góp phần không nhỏ vào việc tăng ngân sách cho địa phương Đối tượng nộp thuế HKD cần quan tâm, đưa kiến nghị giải pháp kịp thời để giải thực trạng chấp hành thuế quản lý thuế địa bàn khu dân cư đô thị quan trọng địa bàn quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh Với ý nghĩa nêu luận văn, Tác giả khẳng định luận văn có đóng góp cụ thể sau: - Phân tích, đánh giá thực trạng chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình, thành phố Hờ Chí Minh giai đoạn 2010-2017 từ nhận diện thành cơng, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất một số kiến nghị thúc đẩy việc thực hiện tốt quy định pháp luật về thuế HKD địa bàn thành phố Hồ Chí Minh phù hợp với tiềm đóng góp về mặt chủ thể cho phát triển chung thành phố - Luận văn làm tài liệu nghiên cứu sinh viên chuyên ngành Luật Kinh tế học đến học phần thuộc khối kiến thức sở ngành chuyên ngành sử dụng số liệu thực tế vào luận văn tốt nghiệp cử nhân luật tương lai Ngoài làm tài liệu nghiên cứu giảng viên học viên cao học nghiên cứu, giảng dạy sở đào tạo cử nhân luật đào tạo sau đại học về trình đợ Thạc sỹ Luật học 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO La Thị Tuyết Anh (2011), Thực tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân VN định hướng hoàn thiện, Luận văn Thạc sỹ Luật học, Tr.14-56; Nguyễn Đăng Bỉnh (2011), Pháp luật thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân: Thực trạng định hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sỹ trường đại học luật TP Hồ Chí Minh, Tr 20-77; Bộ Tài (2013),Thơng tư 156/2013/TT-BTC, ngày 06/11/2013, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Bợ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC, Ngày 25/08/2014, sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013; Bợ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC, ngày 15/06/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/qh13 nghị định số 12/2015/nđ-cp ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Bợ Tài (2015), Thơng tư 195/2015/TT-BTC, ngày 01/01/2016, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; Lê Thị Nguyệt Châu (2009), Giáo trình Luật tài (Thuế), NXB Đại học Cần Thơ; tr.5-173; Chi cục thuế quận Tân Bình (2015), Báo cáo số 212/CCT/CCN, ngày 22/11/2015, tổng kết nhiệm vụ công tác 2015, nhiệm vụ trọng tâm 2016 Chi cục thuế quận Tân bình (2015),Cơng văn 314/CCT-THNVDT, ngày 23/11/2015, danh sách chi tiết theo tiêu theo tiêu chí rủi ro cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 10 Chi cục thống kê quận Tân bình (2016), Cơng văn số 32/CCTK, ngày 06/04/2016, quản lý cá nhân kinh doanh 11 Chi cục thuế quận Tân Bình(2017), Báo cáo số 450/CCT/CCN, ngày 22/11/2017, tổng kết nhiệm vụ công tác 2017, nhiệm vụ trọng tâm 2018 12 Chi cục thuế quận Tân Bình (2017), Kế hoạch số 16/KH-CCT-LP, ngày 22/09/2017, xóa nợ thuế tiền phạt; 13 Chính phủ (2000), Nghị định 02/2000/NĐ-CP, ngày 03/02/2000, quy định phủ đăng ký kinh doanh 14 Chính phủ (2004), Nghị định 109/2004/NĐ-CP, ngày 2/04/2004 đăng ký kinh doanh; 15 Chính phủ (2006), Nghị định 88/2006/NĐ-CP, ngày 29/08/2006 đăng ký kinh doanh; 16 Chính phủ(2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP, Ngày 14/09/2015, quy định đăng ký doanh nghiệp 17 Chính phủ (2016), Nghị định 139/2016/NĐ-CP, Ngày 04/10/2016, phí mơn bài; 18 Cổng thơng tin điện tử Ủy ban nhân dân quận Tân Bình thành phố Hờ Chí Minh, http://tanbinh.hochiminhcity.gov.vn 19 Cổng thơng tin tp.Hờ Chí Minh, http://www.hochiminhcity.gov.vn 20 Ngô Huy Cương (2009), Phân tích pháp luật Hộ kinh doanh để tìm bất cập, Tạp chí Khoa học đại học quốc gia Hà nội, (số 25), tr 232-246; 21 Nguyễn Thị Kim Dung (2014), Vấn đề thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh, Đề tài khoa học cấp sở Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh, Tr 1-28; 22 Trần Minh Đức (2012), Cơ sở xác định thu nhập thuế pháp luật thuế thu nhập cá nhân góc độ cơng bằng, Tạp chí khoa học Nhà nước pháp luật, (số 2), tr 25-36; 23 Trần Vũ Hải (2011), Áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế, Đề tài khoa học cấp sở đại học luật Hà nội, Tr 8-48; 24 Nhữ Thị Hạnh (2015), Pháp luật thuế Hộ kinh doanh từ thực tiễn quận 7-TP.Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sỹ Học viên khoa học xã hội, Tr.776; 25 Trần Minh Hiệp (2014), Bảo đảm quyền người Luật thuế thu nhập cá nhân, Đề tài khoa học cấp sở , Trường Đại học Luật thành phố Hờ Chí Minh, Tr.32-68; 26 Phạm Đức Hoàng (2014), Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế Hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Kiến An, Hải Phòng, Luận văn thạc sỹ Học viên khoa học xã hội, Tr 34-78; 27 Hội Đồng Bộ Trưởng (1988), Nghị định số 27-HĐBT, ngày 9/3/1988 chính sách kinh tế cá thể, kinh tế tư doanh sản xuất công nghiệp, dịch vụ công nghiệp xây dựng, vận tải; 28 Phạm Văn Hồng (2016), Phát triển Hộ kinh doanh cá thể: phân tích từ quản trị vốn tài chính, tạp chí tài chính tháng 4/2016, (số 2), tr 23-25; 29 Lê Quang Cường Hy, Nguyễn Kim Quyên(2013), Giáo trình thuế I, NXB Kinh tế thành phố Hờ Chí Minh; tr.5-153; 30 Ngũn Hải Ninh (2015), Vấn đề kiểm soát thu nhập pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Tạp chí Luật học Trường Đại học Luật Hà Nội, (Số 3), tr 16-72; 31 Quốc Hợi (1992), Hiến pháp nước Cộng Hòa Xã Chủ Nghĩa Việt Nam năm 1992; 32 Quốc Hội (1994), Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất năm 1994 Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất sửa đổi 1999; 33 Quốc Hội (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Số: 09/2003/QH11, ngày 17/06/2003; 34 Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12; ngày 01/01/2009; 35 Quốc Hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 27/2008/QH12, ngày 14/11/2008; 36 Quốc Hội (2012), Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2012/QH13, ngày 01/01/2012; 37 Quốc Hội (2013), Hiến pháp nước Cộng Hòa Xã Chủ Nghĩa Việt Nam năm 2013; 38 Quốc Hội (2015), Luật ngân sách số 83/2015/QH13, ngày 25/06/2015; 39 Kim Thao(2016), Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh, http://www.baokhanhhoa.vn/xa-hoi/201608/tang-cuong-quan-ly-thue-doi-voi-hokinh-doanh-2445433/, ngày cập nhật 01/08/2016; 40 Nguyễn Ngọc Thủy (2014), Những vấn đề pháp lý đối tượng chịu thuế trường hợp không thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường, Luận văn thạc sỹ trường đại học luật TP Hờ Chí Minh, Tr 15-60; 41 Tổng cục thuế (2015),Quyết định số 2371/QĐ-TCT, ngày 18/12/2015, ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 42 Tổng cục thuế (2016), Công văn 5156/TCT-KTNB, ngày 7/11/2016, ngăn chặn đẩy lùi tình trạng lợi dụng bán, cấp hóa đơn bán lẻ 43 Đậu Anh Tuấn (2016), Tổng quan khu vực kinh tế hộ Việt Nam, Tạp chí Tài chính tháng 4/2016, (số 2), tr 11-20; 44 Mai Thị Thanh Xuân, Đặng Thị Thu Hiền (2013), Nghiên cứu phát triển kinh tế hộ gia đình Việt Nam, Tạp chí Khoa học Đại học Quốc gia Hà Nội, Kinh tế Kinh doanh , Tập 29, (số 3), tr 32-45; PHỤ LỤC Phụ lục TÌNH HÌNH KINH TẾ QUẬN TÂN BÌNH Tháng 04 năm 2016 I CÔNG NGHIỆP Bảng 2.1: Giá trị Sản xuất công nghiệp (giá so sánh 2010) ĐVT: Tr.Đờng Tổng số Chính thức Ước T03-2016 T04-2016 Cộng 04 So tháng tháng 2016 trước (%) So kỳ (%) 925.655 1.006.200 3.416.328 108,70 107,16 794.947 855.777 2.874.544 107,65 109,33 + Hợp tác xã 422 439 1.615 104,03 93,84 + Cty cổ phần 325.415 356.201 1.162.295 109,46 110,23 + Cty TNHH 440.125 462.012 1.592.318 104,97 109,68 + DNTN 28.985 37.125 118.316 128,08 97,56 130.708 150.423 541.784 115,08 96,93 Chia - DN nhà nước - Cá thể + Giá trị sản xuất công nghiệp: (theo giá so sánh 2010) Chính thức tháng 3/2016: 926 tỷ đồng, ước thực hiện tháng 4/2016: 1.006 tỷ đồng, cộng tháng năm 2016: 3.416 tỷ đồng, so kế họach đạt 26,18% ( kế họach năm 2016: 13.048 tỷ ), so kỳ đạt 107,16% + Giá trị sản xuất công nghiệp: (theo giá thực tế) Thực hiện chính thức tháng 3/2016 1.227 tỷ đồng, ước tháng 4/2016 1.303 tỷ đồng, cộng tháng năm 2016 4.462 tỷ đồng, so kỳ đạt 108,20% + Về ngành hàng: Trên địa bàn quận, chủ yếu tập trung ngành hàng có giá trị sản xuất chiếm tỷ trọng lớn như: Tốc độ phát triển ngành hàng chủ yếu có giá trị lớn Giá trị SXCN (giá Tỷ Ngành hàng trọng So SS2010) (Tr.đồng) (%) kỳ (%) 1- SX trang phục, thuộc, nhuộm da 1.191.618 34,88 113,26 2- Dệt 385.225 11,28 102,67 3- SX SP từ cao su, Plastic 438.366 12,83 106,26 4- SX SP từ kim loại 395.935 11,59 107,55 5- SX chế biến thực phẩm 367.848 10,77 105,43 6- SX gường, tủ, bàn ghế 404.721 11,85 106,16 II THƯƠNG MẠI: - Tổng mức bán lẻ hàng hóa dịch vụ chính thức tháng đạt 7.065,91 tỷ đồng, tháng ước đạt: 7.391,66 tỷ đồng, cộng dồn tháng ước đạt 28.450,79 tỷ đờng, tăng 16,01% so với kỳ) Trong đó: + Kinh tế tập thể chính thức tháng 3: 31,32 tỷ đồng, tháng ước đạt: 33,04 tỷ đồng cộng đồn tháng ước đạt 127,05 tỷ đồng, tăng 5,04% so với kỳ; + Kinh tế tư nhân chính thức tháng 3: 4.054,41 tỷ đồng, tháng ước đạt: 4.230,22 tỷ đồng; cộng dồn tháng ước đạt: 16.280,07 tỷ đồng, tăng 17,55% so với kỳ; + Kinh tế cá thể chính thức tháng 3: 2.980,18 tỷ đồng, tháng ước đạt: 3.128,40; cộng dồn tháng ước đạt: 12.043,67 tỷ đồng, tăng 14,12% so với kỳ (Nguồn: Cổng thông tin điện tử Ủy ban nhân dân quận Tân Bình thành phố Hồ Chí Minh, http://tanbinh.hochiminhcity.gov.vn) Phụ lục Bảng 2.2: Số liệu duyệt môn 2018 chi cục thuế Tân Bình hộ kinh doanh Đvt: Hộ Địa bàn Bậc Bậc Bậc Bậc Tổng số Tổng số tiền lệ Hộ kinh phí doanh mơn (đồng) Liện phường 28 642 616 562 2269 1.118.400.000 Liên phường 128 675 250 324 1377 897.200.000 Liên phường 69 3.459 228 529 4.285 3.731.700.000 Liên phường 269 704 501 818 2.292 1.199.900.000 Liên phường 188 470 640 1.372 2.670 1.199.000.000 Liên phường 12 25 124 44 205 100.200.000 Chợ Tân bình 267 68 2491 2827 2.605.100.000 Phường 14 813 42 39 908 845700.000 Phường 54 155 118 223 550 280.900.000 Tổng cộng 763 7210 2587 6402 14980 11.170.620.000 Tỷ lệ 5,09% 48,13% 17,27% 42,74% ( Nguồn: Đội Kê khai - kế toán thuế tin học – Chi cục Thuế quận Tân Bình HCM) Phụ lục Bảng 2.3: Bảng theo dõi tình hình nộp thuế giá trị gia tăng quận Tân Bình 2017 (Đvt: đồng) Số hộ Phườn Thu Đơn vị Có g/ Chợ nhập thuế thấp 01 198 02 528 LP1 03 198 05 233 PVH 661 13 04 609 50 LP2 06 244 50 07 394 30 08 893 15 LP3 09 507 43 TB 2826 10 662 140 LP4 11 678 87 12 684 41 13 678 64 14 670 24 LP5 15 690 36 BC 147 64 HHT 295 KTT7 199 phường phường phường Số thuế phải nộp tháng GTGT TNCN TTĐB Tổng Cộng 149,114,000 79,113,500 228,227,500 363,680,594 186,118,898 7,673,077 557,472,569 148,545,000 78,471,500 11,400,000 238,416,500 165,326,978 86,824,989 252,151,967 226,974,040 112,676,620 339,650,660 494,614,340 259,099,208 18,853,846 772,567,394 210,513,035 103,763,693 314,276,728 376,782,822 206,227,017 583,009,839 1,442,375,494 725,132,340 2,167,507,834 358,402,940 184,624,470 9,207,692 552,235,102 3,379,848,560 1,688,909,280 5,068,757,840 352,456,104 187,605,255 540,061,359 570,494,000 289,632,500 4,603,846 864,730,346 432,549,000 226,895,800 23,019,231 682,464,031 352,213,745 181,864,158 39,491,823 573,569,726 464,338,592 244,860,757 88,970,769 798,170,118 350,569,865 184,713,773 535,283,638 27,891,000 13,943,500 41,834,500 49,174,480 24,479,240 73,653,720 98,162,826 98,162,826 9,915,864,589 5,163,119,324 203220284.3 1442375494 358402940 21,632,507,612 725132340 184624470 11,235,995,458 9207692 415,648,261 15,282,204,197 2,167,507,834 552,235,102 33,284,151,331 ( Nguồn: Đội Kê khai - kế toán thuế tin học – Chi cục Thuế quận Tân Bình HCM) ... doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến 40 2.2 Thực trạng thi hành quy định pháp luật về thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hờ Chí Minh từ 2010... quan, cụ thể thuế khoán, thuế TNCN, thuế TTĐB thuế giá trị gia tăng -Phân tích đánh giá thực trạng thực hiện pháp luật về thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân bình, thành phố Hờ Chí Minh - Đưa... định pháp luật về thuế HKD luật lệ phí mơn bài; Luật thuế TNCN; Luật thuế TTĐB; Luật thuế GTGT việc thực hiện áp dụng quy định pháp luật về thuế HKD địa bàn quận Tân Bình, TP Hờ Chí Minh