CHƯƠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ Accounting for Liabilities LỚP KHƠNG CHUN NGÀNH MỤC TIÊU  Giải thích nội dung liên quan đến nợ phải trả  Nhận diện vận dụng tài khoản kế toán thích hợp xử lý giao dịch liên quan đến nợ phải trả  Hiểu tổ chức vấn đề liên quan đến chứng từ sổ sách phần hành kế toán nợ phải trả  Xử lý nghiệp vụ phát sinh liên quan nợ phải trả  Biết cách trình bày BCTC nợ phải trả TÀI LIỆU HỌC TẬP Giáo trình KTTC VAS 01, VAS 18, VAS 21 TT 200/2014/TT-BTC NỘI DUNG Những vấn đề chung Tổ chức kế tốn nợ phải trả Trình bày & cơng bố thông tin 6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 6.1.1 6.1.2 ĐỊNH NGHĨA VÀ ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN PHÂN LOẠI ĐỊNH NGHĨA NPT NPTlàlànghĩa nghĩavụ vụhiện hiệntại tạicủa củaDN DNphát phátsinh sinhtừtừcác cácgiao giaodịch dịchvà vàsự sựkiện kiệnđã đãqua quamà màDN DNphải phải thanhtốn tốntừtừcác cácnguồn nguồnlực lựccủa củamình Giao Giao dịch, dịch, sự kiện kiện đã qua qua Past Nghĩa Nghĩa vụ vụ Present t/toán t/toán bằng nguồn nguồn lực lực Future ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN  Nghĩa Nghĩavụ vụhiện hiệntại tạimà màDN DNphải phảithanh thanhtoán toán  Thanh Thanhtoán toánkhoản khoảnnợ nợnày nàydẫn dẫnđến đếnsự sựsụt sụtgiảm giảmLIKT LIKT  ĐoĐolường: lường:số sốtiền tiềnxác xácđịnh định(ước (ướctính) tính)một mộtcách cáchđáng đángtin tincậy cậy PHÂN LOẠI Chu Chukỳ kỳkinh kinhdoanh doanhbình bìnhthường thườngcủa củaDN DN 12 12tháng tháng 12 12 tháng tháng tháng tháng NH 11 CKKD CKKD CKKD CKKD Kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm DH 6.2 KẾ TỐN NỢ PHẢI TRẢ 6.2.1 6.2.2 6.2.3 6.2.4 6.2.5 6.2.6 6.2.7 6.2.8 6.2.9 PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG CHI PHÍ PHẢI TRẢ DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ THUÊ TC TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ 6.2.1 Phải trả người bán  LàLànghĩa nghĩavụ vụhiện hiệntại tạiphát phátsinh sinhtừ từcác cácgiao giaodịch dịchmua muachịu chịuhàng hànghóa, hóa,sản sảnphẩm, phẩm,dịch dịchvụ vụ… …  Doanh Doanhnghiệp nghiệpphải phảicam camkết kếtthanh thanhtoán toánbằng bằngnguồn nguồnlực lựckinh kinhtếtế  SốSốtiền tiềnxác xácđịnh địnhmột mộtcách cáchđáng đángtin tincậy cậy CHỨNG TỪ TK TK331 331 Hóa đơn người bán Phiếu nhập kho Phiếu chi, GB Nợ 10/12/N, nhận GB có ngân hàng khoản tiền vay ngân hàng VP Bank số tiền 20.000.000 đ, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước Nợ 112: 19.400.000 Nợ 242: 600.000 Có 3411: 20.000.000 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 nợ gốc cho Cty K Nợ Nợgốc gốcvay vay== Lãi vay Lãi vay 40.000.000 40.000.000 Trả định kỳ TK TK3411 3411 ==480.000 480.000 TK TK635 635 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 nợ gốc cho Cty K Nợ 3411: 40.000.000 Nợ 635 : 480.000 Có 112: 40.480.000 Cuối tháng 12/N, tính chi phí lãi vay tháng 12/N Nợ 635: Có 335: 1.000.000 1.000.000 Nợ 635: Có 242: 200.000 200.000 6.2.8 Trái phiếu phát hành làlàmột mộtchứng chứngkhoán khoánnợ nợdo dodoanh doanhnghiệp nghiệpphát pháthành, hành,xác xácđịnh địnhnghĩa nghĩavụ vụ TRÁI PHIẾU DOANH NGHIỆP trả trả nợ nợ gốc gốc và lãi lãi của doanh doanh nghiệp nghiệp đới đới với với người người sở sở hữu hữu trái trái phiếu phiếu (hay (haycòn còngọi gọilàlàtrái tráichủ) chủ) Huy động tiền vay để mở rộng quy mô sản xuất đổi thiết bị, Mục Mụcđích: đích: cơng nghệ 6.2.8 Trái phiếu phát hành TK 3431 Mệnh Mệnhgiá giá TK 343 11 Chiết Chiếtkhấu khấu TK 343 12 Phụ Phụtrội trội TK 3431 6.2.8 Trái phiếu phát hành 34311 34311 MG MG T/toán đến Mệnh giá hạn SD Có 34312 34312 CK CK Tổng CK phát sinh CK chưa phân bổ 34313 34313 PT PT Tổng PT phát Phân bổ Phân bổ sinh PT chưa phân bổ 6.2.9 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Là Lànợ nợphải phảitrả trảvề vềthuế thuếtrong trongtương tươnglai, lai,phát phátsinh sinhkhi khicó cósự sựkhác khácnhau nhaugiữa giữaquy quyđịnh địnhcủa củakế kếtốn toánvà vàquy quyđịnh địnhcủa củathuế thuế vềthời thờiđiểm điểmdoanh doanhnghiệp nghiệpghi ghinhận nhậndoanh doanhthu thuhoặc hoặcchi chiphí phí  DT, TN theo kế toán > DT, TN chịu thuế  CP theo kế tốn < CP tính thuế TNDN 6.2.9 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Bảng CĐKT TS = NPT Báo cáo KQKD + VCSH LN = ↑ DT - CP ↑  Thuế TN hoãn  CP thuế TNDN lại phải trả hoãn lại Nợ 8212: Có 347: 1.750.000 1.750.000 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ THÔNG TIN  VAS 21 quy định: “các khoản mục Tài sản Nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ”  “Nợ phải trả” trình bày Bảng cân đối kế toán bên phần Nguồn vốn – loại A Nợ phải trả bao gồm nhóm: khoản mục “Nợ ngắn hạn” “Nợ dài hạn” 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ THƠNG TIN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ THƠNG TIN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Vay nợ dài hạn … 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ THƠNG TIN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Doanh nghiệp phải trình bày chi tiết Thuyết minh báo cáo tài khoản nợ phải trả ngắn hạn dài hạn, bao gồm:  Mục V.15 chi tiết Vay nợ ngắn hạn  Mục V.20 chi tiết Vay nợ dài hạn  Mục V.16 chi tiết khoản thuế phải nộp cuối kỳ  Mục V.17 chi tiết nội dung khoản chi phí phải trả  Mục V.18 chi tiết nội dung khoản phải trả khác ... kết thúc kỳ kế toán năm DH 6.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 6.2.1 6.2.2 6.2.3 6.2.4 6.2.5 6.2.6 6.2.7 6.2.8 6.2.9 PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG CHI PHÍ PHẢI... quan đến nợ phải trả  Nhận diện vận dụng tài khoản kế tốn thích hợp xử lý giao dịch liên quan đến nợ phải trả  Hiểu tổ chức vấn đề liên quan đến chứng từ sổ sách phần hành kế toán nợ phải trả ... liên quan nợ phải trả  Biết cách trình bày BCTC nợ phải trả TÀI LIỆU HỌC TẬP Giáo trình KTTC VAS 01, VAS 18, VAS 21 TT 200/2014/TT-BTC NỘI DUNG Những vấn đề chung Tổ chức kế toán nợ phải trả Trình