VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐÂU Đổi doanh nghiệp Nhà nước nhằm tăng, giảm số lượng doanh nghiệp Nhà nước hay tỷ lệ vốn Nhà nước doanh nghiệp mà quan trọng nhằm nâng cao hiệu kinh tế – xã hội tăng cường vai trò then chốt doanh nghiệp Nhà nước kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam Các hoạt động tổ chức kinh doanh ngày sôi động phong phú Để phù hợp với tiến hoá mạnh mẽ kế tốn ln tồn có nhiều đổi mặt để phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế Đặc biệt kế tốn đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bởi kế tốn khơng cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết hoạt động tài doanh nghiệp mà kế tốn công cụ để quản lý kinh tế tài đất nước Vì kế tốn ln gắn liền định tồn phát triển doanh nghiệp Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh Bởi doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Nguyên vật liệu doanh nghiệp thường nhập từ nhiều nguồn khác đa dạng chủng loại Bởi vậy, doanh nghiệp tổ chức quản lý tốt nguyên vật liệu khâu thu mua, bảo quản, dự trữ xuất dùng tốt Điều tạo điều kiện sử dụng tiết kiệm, sử dụng bảo quản hợp lý phục vụ sản xuất tốt đảm bảo trình sản xuất sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, việc quản lý tốt nguyên vật liệu điều kiện quan trọng để tính tốn xác chi phí sản xuất kinh doanh sở tính tốn giá thành sản xuất doanh nghiệp Là sinh viên q trình thực tập em muốn góp phần nhỏ bé tìm hiểu kế tốn Ngun vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty để từ học hỏi thêm kinh nghiệm cơng tác kế tốn Xuất phát từ vấn đề Em nhận thấy tầm quan trọng Nguyên vật liệu nên em chọn đề tài Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục tiêu phân tích tình hình hạch tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên đóng tàu Phà Rừng Qua đưa biện pháp khắc phục hạn chế công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu nói chung, đồng thời phát huy ưu điểm công tác kế tốn ngun vật liệu nhằm đưa Cơng ty vững mạnh dạt nhiều thành tựu sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐÓNG TÀU PHÀ RỪNG 2.1/ Đặc điểm chung cơng ty Tên gọi cơng ty: CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐÓNG TÀU PHÀ RỪNG Tên giao dịch đối ngoại: PHARUNG SHIPBUILDING COMPANY LIMITTED Địa chỉ: THỊ TRẤN MINH ĐỨC, HUYỆN THỦY NGUYÊN – HẢI PHÒNG MST: 0200159277 TK : 110.20053494016 ngân hàng Thương mại Cổ Phần Hàng Hải Việt Nam – chi nhánh Hải Phòng Điện thoại: (84.31)387.5966/321.0646 Vốn điều lệ: 86.966.342.121 VND Fax: (84.31)387.5134/387.5067 Website: pharungyard.com.vn Email: pharungyard.vnn.vn Ngành nghề kinh doanh - Sửa chữa tàu biển, dịch vụ hàng hải, tổ chức kinh doanh vận tải đường - Gia công lắp đặt linh kiện thép, phá dỡ tàu cũ - Kinh doanh vật tư, máy móc thiết bị, phụ tùng, phụ kiện cơng nghiệp tàu thuỷ dân dụng - Đóng phương tiện tàu thuỷ , bốc xếp hàng hoá tàu - Kinh doanh sắt thép phế liệu - Vận tải biển nghành, nghề theo quy định pháp luật 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH thành viên đóng tàu Phà Rừng Cơng ty đóng tàu Phà Rừng tiền thân Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng, cơng trình hợp tác Việt Nam - Phần Lan thành lập theo định số 622/QĐ/ TCCB- LĐ cấp ngày tháng năm 1993 Bộ Giao thông vận tải nghị định số 33/CP ngày 17/05/1996 Chính phủ việc phê chuẩn Điều lệ tổ chức hoạt động Tổng công ty Công nghệp tàu thuỷ Việt Nam Công ty sửa chữa tàu biển Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phà Rừng thiết kế, xây dựng, lắp đặt hướng dẫn khai thác với giúp đỡ Chính phủ Phần Lan chuyên gia Phần Lan Tháng năm 1973, đàm phán xây dựng Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng tổ chức Hensiki thủ đô Phần Lan Ngày 14 tháng năm 1977, Hà Nội diễn lễ ký thức cấp phủ cơng trình xây dựng Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng khởi công xã Minh Đức, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng Để chuẩn bị cho việc tiếp quản Nhà máy đưa vào hoạt động, ngày tháng năm 1983 Bộ GTVT có Quyết định số 746/QĐ – CBS việc thành lập Nhà máy SCTB Phà Rừng sở Nhà máy SCTB Phà Rừng Việt Nam Phần Lan hợp tác xây dựng Nhà máy Lê Chân thuộc Tổng cục Đường biển có nhiệm vụ sửa chữa tàu biển Việt Nam nước Với hợp tác chặt chẽ có hiệu Việt Nam – Phần Lan, cơng trình hồn thành giai đoạn I sau năm xây dựng Sau thành lập vào hoạt động Công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng Từ chỗ, ban đầu lĩnh vực hoạt động Cơng ty cung cấp dịch vụ sửa chữa nhu cầu đóng tàu thuỷ thị trường ngày lớn nhu cầu không ngừng phát triển công ty nên năm 2002 cơng ty chuẩn bị cho chiến lược đóng phương tiện tàu thuỷ Để phù hợp với kinh tế thị trường, xu hội nhập chiến lược phát triển lâu dài Công ty nên năm 2005 Công ty chuyển đổi thành Công ty TNHH Nhà nước thành viên Đóng tàu Phà Rừng (gọi tắt Cơng ty Đóng tàu Phà Rừng) theo định số 152/2004/ QĐ – TTg ngày 16/8/2004 thủ tướng Chính Phủ Đơn vị: Cơng ty TNHH thành viên đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức – Thủy Nguyên - Hải Phòng Mẫu số: 03-1A/TNDN (Theo TTư 60/2007 TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2009 (Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất thương mại dịch vụ) Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế STT Báo cáo thực tập tốt nghiệp MÃ CHỈ TIÊU Năm SỐ Năm trước Kết Kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài a b c d a b c 10 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu (03)=(04)+(05)+(06)+(07) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí SXKD hàng hố dịch vụ (09)=(10)+(11)+(12) Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho hoạt động SXKD Lợi nhuận từ hoạt động SXKD (15)=(01)-(03)+(08)-(09)-(13) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (18)=(16)-(17) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (19) = (15)+(18) 01 1.104.180.356.07 842.120.738.651 02 03 04 05 06 0 0 0 07 0 08 0 09 922.627.203.891 708.993.442.944 10 11 12 13 881.766.268.643 1.700.000 40.859.235.148 196.300.393.447 14 195.973.478.403 15 6.926.594.307 16 17 18 7.969.857.654 4.849.221.958 3.120.637.696 432.154.333 1.520.091.505 -1.087.937.172 19 10.037.232.003 10.578.632.319 0 681.678.045.675 63.083.606 27.252.313.663 124.281.197.874 123.374.307.783 11.666.569.491 - Nhìn vào bảng báo cáo kết kinh doanh cho ta thấy: * Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 so với năm 2008 giảm 4.739.975.183 tương ứng với 41% * Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 541.400.310 tương ứng với 6% Ta thấy lợi nhuận năm giảm so với năm trước chủ yếu chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ năm 2009 tăng so với năm 2008 -Phương hướng phát triển tương lai: + Phấn đấu vượt sản lượng doanh thu cấp giao Tăng cường tìm kiếm mở rộng thị trường nước Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Tranh thủ tối đa hỗ trợ quan tài ngân hàng việc giải vốn lưu động cho SXKD + Tăng cường biện pháp thu hồi nợ đọng, nợ khó đòi… + Đào tạo nghiệp vụ cho cán phụ trách sáng kiến tiết kiệm, động viên CBCNV phát huy tinh thần lao động sáng tạo để giải vấn đề khó khăn sản xuất quản lý… 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Với hình thức tổ chức kế tốn cơng ty vừa tập trung vừa phân tán Cơng ty có trụ sở chi nhánh trực thuộc phân cấp quản lý tài riêng, phân phối nguồn vốn riêng, tự xác định lãi lỗ nhằm mục đích phát huy tính chủ động sáng tạo sản xuất kinh doanh đơn vị trực thuộc chi nhánh có tổ chức kế tốn riêng định kỳ phải lập báo cáo kế tốn gửi phòng kế toán trung tâm báo cáo kế toán chi nhánh taậphợp với báo cáo Cơng ty để lập nên báo cáo tồn doanh nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp BẢNG THỐNG KÊ SẢN LƯỢNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT HÀNG NĂM Sản phẩm SX Tàu T WD 7000 T Tàu T WD 3.200 T Tàu T WD 53000 Tàu T WD ĐVT Năm 2006 Năm 2007 Sản lượng Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 con con Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động mà thông qua tư liệu lao động để tác động lên đối tượng lao động tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu xã hội 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Đặc điểm nguyên vật liệu thể trình sản xuất tạo sản phẩm Nguyên vật liệu chủ yếu tham gia vào trình ban đầu q trình sản xuất, chúng hao mòn tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm 1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu Để sản xuất sản phẩm có chất lượng tốt đảm bảo số lượng chất lượng theo yêu cầu kĩ thuật thiết kế nguyên vật liệu chiếm vị trí vơ quan trọng Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hố Chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm phận chủ yếu doanh nghiệp Do việc cung cấp nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, đồng thời chất lượng nguyên vật liệu định lớn chất lượng sản phẩm Do vậy, doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ, xác nguyên vật liệu tất khâu, từ thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu xuất dùng vật liệu vào sản xuất sản phẩm nhằm giảm mục đích tơí đa mức tiêu hao vật liệu sản xuất, hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu < TK 152> Do nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu Phân loại vật liệu xếp thứ tự vật liệu loại với theo đặc trưng định thành nhóm để thuận lợi cho viẹc quản lý hạch tốn Có nhiều tiêu thức để phân loại vật liệu theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu Trong thực tế, tiêu thức dùng để phân loại vật liệu thơng dụng vai trò tác dụng vật liệu sản xuất Theo cách này, vật liệu phân thành loại sau: • Nguyên vật liệu chính: đối tưọng lao dộng trình sản xuất doanh nghiệp nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu để cấu thành lên thực thể sản phẩm • Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất vật liệu sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm • Nhiên liệu: vật liệu phụ để cung cấp nhiệt nhiên chúng xếp vào loại riêng để hạch toán lý vai trò quan trọng Hơn nhiên liệu có yêu cầu bảo quản khác với vật liệu thơng thường • Phụ tùng thay thế: dùng để thay thế, sửa chữa loại máy móc thiết bị • Phế liệu: gồm vật liệu bị thải sau trình sản xuất hết phần lớn giá trị sử dụng vật liệu dùng lại doanh nghiệp hay bán ngồi • Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu khác chưa kể đến • Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị ( cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng Sinh viên: Bùi Thị Hằng Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị chúng thời điểm định theo nguyên tắc định - Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vât liệu mua ngoài: Giá nhập kho = Giá mua + Hố đơn Chi phí thu mua - Các khoản thực tế giảm giá Nguyên vật liệu tự sản xuất: giá nhập kho giá thành thực té sản xuất nguyên vật liệu Nguyên vật liệu cấp: Giá nhập kho = Giá đo đơn vị cấp thông báo Chi phí vận chuyển - bốc dỡ Nguyên vật liệu nhận vốn góp: giá nhập kho giá hội đồng định giá xác định Nguyên vật liệu biếu tặng: giá nhập kho giá thực tế xác định theo giá thị trường - Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Đối với vật liệu xuất dùng kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu càu quản lý trình độ kế tốn áp dụng phương pháp sau: • Phương pháp thực tế đích danh Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi quản lý chặt chẽ lô nguyên vật liệu xuất, nhập kho Phương pháp khơng thích hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu có giá trị nhỏ có nhiều nghiệp vụ xuất, nhập kho • Phương pháp bình qn kỳ Giá thực tế vật liệu xuất kho Sinh viên: Bùi Thị Hằng = số lượng vật liệu xuất kho 10 * Đơn giá bình quân xuất kho Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Chứng từ Số hiệu Ngày tháng BN122 10/11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Diễn giải SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Số hiệu TK: 112 Năm: 2009 TK Gửi vào Đối ứng Số dư đầu tháng Trả tiền mua vật liệu 152 133 Số tiền Rút Còn lại 22.089.668.659 164.500.000 16.450.000 ………… Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng ………… 12.457.286.654 9.632.382.005 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp: 74 K1-KTLT Giám đốc (Ký, họ tên) VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH MTV Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng Mẫu sổ 07a- DN (Ban hành theo điinh số 15/2006/QĐ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 111 Loại quỹ: Tiền mặt Năm: 2009 Ngày ghi sổ 30/11/09 Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Thu Chi 05/11/09 PC 12 Tài khoản đối ứng Diễn giải Dư đầu kỳ Mua Nguyên vật liệu Công ty TNHH vận tải Hoàng Thịnh …………… Sinh viên: Bùi Thị Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp: 75 K1-KTLT Thu 152 Cộng Thủ quỹ (Ký, họ tên) Số tiền Chi Tồn 453.482.350 60.935.000 …… …… 124.568.32 321.250.62 253.800.045 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị ( Ký đóng dấu) VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nuyên - HP Mấu số:02 VTQĐ (QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC) ngày 20/ 03/ 2006 Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 05 tháng 11 năm 2009 Số 30 Số hiệu TK STT Diễn Giải Số Tiền Nợ Có Nhập kho Sắt 152 111 4.062.500 Nhập kho Thép 152 111 228.750 Nhập kho Que hàn 152 111 243.750 Nhập kho Tôn 152 111 56.400.000 60.935.000 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng Kế toán trưởng ( ký, họ tên) 76 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nuyên - HP Mấu số:02 VTQĐ (QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC) ngày 20/ 03/ Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 05 tháng 11 năm 2009 Số 31 Số hiệu TK STT Diễn Giải Nhập kho Sơn Nợ Có 152 112 Số Tiền 164.500.000 164.500.000 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng Kế toán trưởng ( ký, họ tên) 77 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nuyên - HP Mấu số:02 VTQĐ (QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC) ngày 20/ 03/ 2006 Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 06 tháng 11 năm 2009 Số 32 STT Diễn Giải Số hiệu TK Số Tiền Nợ Có Xuất kho Sắt 621 152 3.250.000 Xuất kho Sơn 621 152 150.400.000 Xuất kho Thép 621 152 183.000 Xuất kho Que hàn 621 152 243.750 Xuất kho Tôn 621 152 54.000.000 208.093.200 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng Kế toán trưởng ( ký, họ tên) 78 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nuyên - HP Mấu số:02 VTQĐ (QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC) ngày 20/ 03/ 2006 Bộ Tài Chính SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Ngày 06 tháng 11 năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số tiền 30 05/11/2009 60.935.000 31 05/11/2009 164.500.000 32 06/11/2009 208.093.200 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng Kế toán trưởng (ký, họ tên) 79 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nuyên - HP Mấu số:02 VTQĐ (QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC) ngày 20/ 03/ 2006 Bộ Tài Chính SỔ CÁI Tài khoản: 152 Tên TK: Nguyên Vật Liệu Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng Từ Số hiệu SỐ TIỀN DIỄN GIẢI Ngày tháng TKĐƯ Nợ Có 1/11 Dư đầu kỳ 38.560.000 05/ 11 04 05/ 11 Mua Sắt, Sơn, Thép, Que hàn, Tơn cơng ty Hồng Thịnh 111 06/ 11 18 06/ 11 Xuất Sắt cho phân xưởng sản xuất 621 3.850.400 06/11 18 06/ 11 Xuất Sơn cho phân xưởng sản xuất 621 150.400.000 06/ 11 18 06/ 11 Xuất Thép cho phân xưởng sản xuất 621 183.000 06/ 11 18 06/ 11 Xuất Tôn cho phân xưởng sản xuất 621 54.000.000 06/ 11 18 06/ 11 Xuất Que Hàn cho phân xưởng sản xuất 621 243.750 225.435.000 Cộng phát sinh 30/ 11 552.641.258 486.257.960 104.943.298 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng 80 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nuyên - HP Mấu số:02 VTQĐ (QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC) ngày 20/ 03/ 2006 Bộ Tài Chính SỔ CÁI Tài khoản: 111 Tên TK: Tiền Mặt Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng Từ Số hiệu SỐ TIỀN DIỄN GIẢI Ngày tháng TKĐƯ Nợ 1/11 Dư đầu kỳ Có 453.482.350 05/ 11 04 05/ 11 Mua Sắt cơng ty Hồng Thịnh 152 4.062.500 05/11 04 05/11 Mua Thép cơng ty Hồng Thịnh 152 228.750 05/11 04 05/11 Mua Que Hàn cơng ty Hồng Thịnh 152 243.750 05/11 04 05/11 Mua Tôn công ty Hoàng Thịnh 152 56.400.000 Cộng phát sinh 30/ 11 124.568.320 321.250.625 253.800.045 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng Kế toán trưởng (ký, họ tên) 81 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nuyên - HP Ngày tháng ghi sổ 30/11 Mấu số:02 VTQĐ (QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC) ngày 20/ 03/ 2006 Bộ Tài Chính SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm: 2009 Số hiệu TK: 112 Chứng từ Ghi Số tiền sổ Trích yếu TK Số Ngày Nợ Có ĐƯ hiệu tháng Số dư đầu kỳ 22.089.668.659 31 06/11 Mua Sơn Cơng ty 152 164.500.000 TNHH vận tải Hồng 133 16.450.000 Thịnh ……………… …………… Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng …………… 12.457.286.654 9.632.382.005 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 82 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Đóng tàu Phà Rừng Địa chỉ: Minh Đức - Thuỷ Nuyên - HP Mấu số:02 VTQĐ (QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC) ngày 20/ 03/ 2006 Bộ Tài Chính SỔ CÁI Tài khoản: 621 Tên TK: Chi Phí Nguyên vật liệu trực tiếp Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ 06/ 11 06/11 06/11 06/11 Chứng Từ Số hiệu 18 Ngày tháng 06/ 11 18 SỐ TIỀN DIỄN GIẢI TKĐƯ Nợ Xuất kho Sắt phục vụ Đóng tàu Đơng Mai 152 3.250.000 06/11 Xuất kho Sơn phục vụ Đóng tàu Đông Mai 152 150.400.000 18 06/11 Xuất kho Thép phục vụ Đóng tàu Đơng Mai 152 183.000 18 06/11 Xuất kho Que Hàn phục vụ Đóng tàu Đơng Mai 152 243.750 18 06/11 Xuất kho Tơn phục vụ Đóng tàu Đơng Mai 152 54.000.000 06/11 Có 30/11 30/11 Kết chuyển chi phí sản xuất NVL trực tiếp Cộng phát sinh 154 526.722.241 526.722.241 526.722.241 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Hằng Kế toán trưởng (ký, họ tên) 83 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐĨNG TÀU PHÀ RỪNG 3.1 Nhận xét chung: Trải qua trình phát triển lâu dài kinh tế, cơng ty Đóng táu Phà Rừng tự khẳng định cho chỗ đứng có vai trò quan trọng kinh tế Công ty không ngừng trưởng thành lớn mạnh sở vật chất, trình độ quản lý dần hoàn thiện Trong kinh tế thị trường cơng ty khẳng định tính độc lập, tự chủ, tiềm sẵn có Cơng ty có máy kế tốn chặt chẽ, phòng ban phân công nhiệm vụ cách rõ ràng, cụ thể Tuy gặp nhiều khó khăn cơng ty ln cố gắng phấn đấu vươn lên, đảm bảo công việc cho án công nhân viên, phát động phong trào thi đua nhằm khắc phục mặt yếu, phát huy mặt mạnh sẵn có để qua tìm hướng phù hợp với quy luật phát triển Qua nhiều năm công ty đảm bảo thực nguyên tắc hạch toán kế toán đặc biệt cơng tác hạch tốn vật tư 3.1.1.Ưu điểm: - Cơng ty đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, thuộc sở hữu Nhà nước, doanh nghiệp lớn với quy mô hoạt động rộng Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, động, hợp lý, mô hình hạch tốn khoa học, tiện lợi phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, đảm bảo vững cạnh tranh - Bộ máy kế toán tổ chức gọn đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thông tin kế tốn Cơng ty Đội ngũ cán kế tốn có trình độ, lực, nhiệt tình đáp ứng u cầu cơng tác hạch tốn kinh doanh nói chung hạch tốn chi phí sản xuất nói riêng - Trong phương pháp đánh giá NVL xuất kho phương pháp giá thực tế đích danh phương pháp đảm bảo chân thực thông tin kế tốn bán hàng tồn kho nói riêng thơng tin lãi, lỗ, tình hình tài doanh nghiệp nói chung Sinh viên: Bùi Thị Hằng 84 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế nguyên vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, từ biết hao phí lao động q khứ giá thành sản phẩm 3.1.2 Nhược điểm: - Để hoàn thành tàu Công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn, gồm nhiều loại, loại có tính chất, cơng dụng, đặc điểm kỹ thuật yêu cầu quản lý khác nhâu Do vậy, muốn quản lý hạch tốn ngun vật liệu xác cần phải tiến hành phân loại cách khoa học hợp lý Hiện nay, Công ty xếp tất nguyên vật liệu vào loại.vì cần phải phân loại nguyên vật liệu - Do tính chất ngành nghề Cơng ty nên việc áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ chưa đảm bảo cho việc ghi chép phản ánh nghiệp kinh tế cách rõ ràng, phải ghi chép nhiều dễ xảy sai sót nhầm lẫn - Các cơng việc kế tốn chưa hồn thành đầy đủ, thời hạn đòng khối lượng cơng việc lớn thường bị dồn vào cuối kỳ hạch tốn Cơng ty trang thiết bị hạch tốn đại có đội ngũ kế tốn đơng đảo Chính đơi diễn tượng làm tắt, bỏ qua không lập số bảng biểu hay lập yêu cầu - Hạch tốn sản xuất đơn vị thi cơng Cơng ty tồn số sai phạm: Để đơn giản hố việc hạch tốn, có giá trị nhỏ, sử dụng cho nhiều kỳ hạch toán thẳng vào tài khoản chi phí mà khơng hạch toán vào tài khoản 142 để phân bổ cho nhiều kỳ Mặc dù việc chưa thật nguyên tắc song chấp nhận Điều phản ánh khơng xác chi phí phát sinh khơng nguyên tắc Qua thời gian thực tập công ty, em thấy Công ty chưa coi trọng công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng ngun vật liệu Việc phân tích giúp Cơng ty tìm nguyên nhân ảnh hưởng tới việc thu mua nguyên vật liệu đặc biệt khoản chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Từ có biện pháp khắc phục tìm hướng quản lý nguyên vật liệu Sinh viên: Bùi Thị Hằng 85 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.2 Cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp: Việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Đóng Tàu Phà Rừng nói riêng doanh nghiệp nói chung xuất phát từ lý sau: Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài Nó có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế, hạch toán nguyên vật liệu khâu quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hạch toán nguyên vật liệu nội dung kế toán quản trị, sử dụng nội cơng ty Chính vậy, thơng tin kế tốn ngun vật liệukhơng cần thiết cho nhà quản trị để quản lý, kiểm sốt chi phí, định kịp thời mà giúp cho đối tượng khác chủ đầu tư, nhà cung cấp, quan thuế có sở để xác nhận đánh giá cách đầy đủ, toàn diện cơng ty, có lựa chọn phương án đầu tư, liên doanh hợp tác Xuất phát từ lý luận nói việc hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý doanh nghiệp kinh doanh có ý nghĩa quan trọng yêu cầu cấp bách chế nay: 3.3 Nội dung hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu  Cơng tác hạch toán tổng hợp: Hạch toán ban đầu khâu mở đầu có vị trí quan trọng định đến chất lượng tồn cơng tác kế tốn, kế toán viên thực theo dõi, ghi chép hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển, xử lý chứng từ làm sở cho hạch toán chi tiết Chứng từ kế toán gồm nhiều loại, số lượng lớn dẫn đến q trình hạch tốn luân chuyển chứng từ dễ bị nhầm lẫn, thất lạc chậm trễ dẫn đến hiệu không cao Chính vậy, kế tốn cần phải vào hệ thống chứng từ ban đầu Bộ tài ban hành, vào nội dung kinh tế hoạt động, yêu cầu quản ký, hoạt động để xác định mẫu chứng từ, việc ghi chép vào loại chứng từ cho Sinh viên: Bùi Thị Hằng 86 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp phù hợp quy định Căn vào hình thức tổ chức cơng tác kế toán tổ chức máy kế toán để xây dựng đường vận động chứng từ khoa học hợp lý Phương hướng cải tiến tổ chức hợp lý chứng từ kế tốn nói chung bao gồm nội dung sau: * Chứng từ kế toán sử dụng có nhiều loại, đơn vị tự lập tiếp nhận từ bên ngồi, bao gồm nhiều nội dung, nhiều yếu tố khác Tuy nhiên chứng từ hợp lệ phải phản ánh đầy đủ yếu tố bắt buộc sau: - Tên gọi chứng từ - Số hiệu ngày tháng lập chứng từ - Nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ - Quy mô, nghiệp vụ kinh tế phát sinh: số lượng, đơn giá, thành tiền - Tên chữ ký người lập chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ * Hợp lý thủ tục nhập xử lý chứng từ: - Giảm bớt thủ tục xét duyệt, ký chứng từ - Có kế hoạch luân chuyển chứng từ khoa học - Có phương pháp phân loại, tổng hợp chứng từ cung cấp số liệu phận cách hợp lý * Chứng từ kế toán phải luân chuyển dựa vào kế hoạch luân chuyển chứng từ, xây dựng sở sau: - Đặc điểm đợn vị quy mô, tổ chức quản lý sản xuất - Tình hình tổ chức hệ thống thơng tin - Nhu cầu khả cung cấp thông tin - Vị trí đặc điểm luân chuyển loại * Kế hoạch luân chuyển chứng từ xây dựng chung cho tất loại hình doanh gnhiệp mà xây dựng dạng mẫu mang tính chất hướng dẫn Các doang nghiệp vào tình hình cụ thể đặc điểm loại chứng từ mà xây dựng đường vận động chứng từ phù hợp Sinh viên: Bùi Thị Hằng 87 Lớp: K1-KTLT VIỆN ĐH MỞ HÀ NỘI Khoa: Kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Đặc biệt, nghành đóng tàu chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do đó, việc tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu yêu cầu tất yếu khách quan công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu, góp phần làm hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng việc phức tập, lâu dài Trong thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH thành viên Đóng tàu Phà Rừng giúp em sâu nghiên cứu làm sảng tỏ tồn tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu sở lý luận học Công ty tạo hội để em vận dụng kiến thức học vào thực tế để có gắng hồn thiện chun đề thực tập Trong q trình hồn thành chun đề, em nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình thầy cô giáo môn cô chú, anh chị phòng kế tốn Cơng ty Tuy nhiên thời gian trình độ có hạn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong giáo cơ, phòng kế tốn Cơng ty bảo tận tình để em nâng cao nhận thức nhằm khắc phục cho trình học tập thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn thực tập, cảm ơn cô anh chị Công ty giúp em hoàn thành chuyên đề Sinh viên: Bùi Thị Hằng Sinh viên: Bùi Thị Hằng 88 Lớp: K1-KTLT ... nghiệp Mục tiêu phân tích tình hình hạch tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên đóng tàu Phà Rừng Qua đưa biện pháp khắc phục hạn chế công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu nói chung, đồng... CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐĨNG TÀU PHÀ RỪNG 2.1/ Đặc điểm chung công ty Tên gọi cơng ty: CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐĨNG TÀU PHÀ RỪNG Tên giao dịch đối ngoại: PHARUNG... nhập chiến lược phát triển lâu dài Công ty nên năm 2005 Công ty chuyển đổi thành Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Đóng tàu Phà Rừng (gọi tắt Cơng ty Đóng tàu Phà Rừng) theo định số 152/2004/ QĐ