LI NểI U Đánh giá kinh tế đất nớc có vững vàng ổn định hay không, ngời ta thờng dựa tiêu chí nguồn tài nguyên khả quản lý Trong khả quản lý vấn đề Nhng để quản lý tốt phải luôn rèn luyện học hỏi để trau dồi kiến thức, nắm bắt nhanh nhạy biến động xã hội thị trờng Đất nớc ta đà đổi cách mạnh mẽ khả học hỏi nâng cao trình độ mét vÊn ®Ị hÕt søc quan träng Nhng mn thùc đợc đổi chế quản lý kinh tế đỏi hỏi phải đổi đồng hệ thống công cụ quản lý Trong không nói đến đổi hạch toán kinh tế Đối với tất đơn vị, kể đơn vị hành chí nghiệp nh đơn vị sản xuất kinh doanh công tác kế toán vấn đề thiếu Vì công tác kế toán đơn vị kèm nhiệm vụ quản lý kiểm soát toàn trình hình thành phát triển vấn đề tài đơn vị, hay nói cách khác, công tác kế toán làm nhiệm vụ quản lý kiểm soát toàn tình hình tài đơn vị Kế toán đóng vai trò ®Ỉc biƯt quan träng ®èi víi doanh nghiƯp còng nh ngành nghiệp Chớnh vỡ l ú m thc tập bước đệm đầu giúp sinh viên có nhìn khách quan mơi trường bước từ lý thuyết giảng dạy ghế nhà trường thực tiễn khách quan Qua giúp sinh viên thấy rõ khác biệt lý thuyết thực tiễn, sinh viên khỏi bỡ ngỡ tiếp xúc với môi trng mi ny Dù kinh doanh lĩnh vực nào,lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi.Tuy nhiên để đạt đợc mục tiêu đòi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ Do vậy, tổ chức trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu ®ang trë thµnh mét vÊn ®Ị bao trïm toµn bé hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cũng nh bao doanh nghiệp khác kinh tế thị trờng, Công ty Cổ phần du lịch Hải Đăng quan tâm tới việc tổ chức hoạt động kinh doanh sản xut nhằm thu lợi nhuận lớn cho công ty Là công ty thơng mại dịch vụ chuyên kinh doanh dịch vụ lữ hành quốc tế, khách sạn, vui chơi giải trí kinh doanh tìm kiếm doanh thu khâu quan trọng Xuất phát từ cách nhìn nh kế toán doanh thu cần phải đợc tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Chính em chọn đề tài: Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần du lịch Hải ng Bi vit ca em gm chương: Chương I: Giới thiệu chung công ty Chương II: Đánh giá chung kết sản xuất kinh doanh Ngiên cứu tình hình tài cơng ty năm 2010 – 2011 Chương III: Tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty năm 2011 Chương IV: Kết luận kiến nghị Em xin chân thành cám ơn Phòng kế toán, phòng ban chức Công ty Cô giáo H giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này! Sinh viên th Hng Nhung Lớp QKT49-ĐH1 PHN GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY I Lịch sử hình thành, chức quyền hạn DN C«ng ty cổ phần du lịch Hải đăng đợc thàng lập ngày 20 tháng 12 năm 2007 (Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số : 0203003790 Phòng ĐKKD - Sở KH & ĐT Hải Phòng cấp ngày 20/12/2007) sở vốn góp cổ đông - Tên giao dịch quốc tế Stock Company - Tên viết tắt - Trụ sở Hải Phòng : Hai Dang Tourist Joint : HADATOUR : Số 19 - Trần Khánh D - Ngô Quyền - - Điện thoại : 0313.628.999 - Fax : 0313.628.666 - Email : Hadatravel@gmail.com - Website : www hadatour.vn * Vèn ®iỊu lƯ : 18.000.000.000 ®ång Lịch sử hình thành : Chức năng,nhiệm vụ cơng ty: - Kinh doanh nhà hàng ăn uống vũ trường - Thu đổi ngoại tệ cho khách - Dịch vụ du lịch , lữ hành nước quốc tế - Dịch vụ vui chơi giải trí , bán hàng lưu niệm, mua bán sách dịch vụ phòng họp cho khách khách sạn - Vận chuyển khách du lịch , dịch vụ vận tải hành khách oto theo hợp đồng - Kinh doanh Karaoke - Dịch vụ xoa bóp xơng - Dịch vụ giặt ,ủi, hấp, Do đặc trưng ngành dịch vụ nói chung ngành vận chuyển khách du lịch nói riêng, hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Du lịch Hải Đăng đa dạng bao gồm nhiều hoạt động hoạt động chủ yếu vận chuyển khách du lịch dịch vụ khách sạn Công ty cộng tác với đơn vị hoạt động ngành dịch vu công cộng, du lịch… Điều giúp cho Cơng ty có nguồn khách thường xuyên, ổn định góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ Công ty Công ty thực đáp ứng nhu cầu thiết yếu khách hàng tạo dựng vị thị trường II.Điều kiện sở vật chất, kỹ thuật, lao động: 1,Cơ sở vật chất : *Tài sản xí nghiệp phân thành loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: xây dựng, nghiêm thu đưa vào sử dụng để tiến hành kinh doanh dịch vụ thương mại Đây loại tài sản có giá trị cao, thời gian sử dụng lâu dài thường xuyên, phân cho phòng ban để tiến hành kinh doanh thương mại Đây tài sản đặc trưng cơng ty, phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty - Phương tiện vận tải: thiết bị , gồm loại xe vận tải để vận chuyển hay xe ô tô nhằm phục vụ cho cán cơng nhân viên xí nghiệp, sử dụng chuyến công tác, tham quan du lịch, vận chuyển hàng hoá, thành phẩm - Máy móc thiết bị: gồm máy móc thiết bị cơng cụ lao động, loại tài sản có số lượng tương đối nhiều giá trị thấp Được dùng khách sạn nhà hàng, nhà giặt là, công cụ giúp cho người nhân viên, công nhân làm việc thuận tiện nhanh chóng, đạt hiệu cao công tác sản xuất Tại Khu Dịch vụ Du lịch Hải Đăng - HAIDANG PLAZA (Số 19 Trần Khánh Dư - Ngơ Quyền - Hải Phòng) cơng ty đưa vào hoạt động sở dịch vụ sau: Nhà hàng hải sản Sao Mai : Nhà hàng thiết kế theo phong cách truyền thống với khu nhà gỗ hai tầng, phục vụ ăn rừng, biển, cá Hồi, cá Tầm Nga, cá Dầm xanh, cá Tuyết San, loại hải sản miền tươi sống ăn quý, bổ dưỡng như: Súp bào ngư, súp yến huyết trân châu, súp vi cá mập Lẩu hồi sinh, lẩu Quý phi, lẩu uyên ương, chim Trĩ đỏ tần sâm Hàn Quốc, Tam hùng hội ngộ, Tứ bảo quần phong, Mục đồng hải sản Tại đây, Q khách cảm nhận khơng gian thoáng mát, mang hương vị rừng biển ăn chế biến đầu bếp hàng đầu Hải Phòng phục vụ hệ thống nhà sàn, bên cạnh núi thác nước Hải Đăng Trong phòng ăn VIP, Quý khách lại cảm nhận sang trọng, ấm cúng với trí phòng ốc, bàn ghế nội thất, trang thiết bị mang phong cách VIP đội ngũ nhân viên phục vụ chuyên nghiệp Chợ Hải sản miền cung cấp loại hải sản tươi sống chất lượng cao, giá cạnh tranh Bia Plaza cung cấp loại bia Bỉ - Hà Lan - Tiệp ngon tiếng giới Nhà hàng MIMOZA nằm khuôn viên Khu du lịch Hải Đăng, hệ thống phòng ăn thiết kế theo phong cách Nhật Bản, đội ngũ phục vụ lâu năm nhà hàng Nhật Bản, ăn trưng đất nước mặt trời mọc Bên cạnh Valentino Bar phục vụ ăn sáng kiểu Âu với bánh PIZZA nướng chỗ, ăn sáng kiểu Á với bún cá Hồi Sao Mai , loại đồ uống phong phú TOÀ NHÀ TIỆC CƯỚI HẠNH PHÚC (HAPPY PALACE) sức chứa 1.200 khách chuyên tổ chức tiệc cưới theo phong cách mới, tổ chức hội nghị, hội thảo, tiệc lớn với chương trình hấp hẫn chắn làm hài lòng quý khách Câu lạc chăm sóc sức khoẻ SAO MAI với phòng thư giãn đại đầy đủ tiện nghi, dịch vụ xông khô (Sauna), xông ướt (Steam Bath), xơng muối (Salt Steam Bath), Bể sục nóng - lạnh (Jacuzzi), bể bơi khơng tới đích, phòng tập luyện thể thao Đặc biệt các phòng Massage cao cấp trang thiết bị đại Dịch vụ Mát-xa chân công nghệ Trung Hoa, với đội ngũ nhân viên trẻ trung, kỹ thuật cao HẦM RƯỢU HẢI ĐĂNG với lối kiến trúc độc đáo đưa vào hoạt động Tại “Rượu vang - Món quà thượng đế” lựa chọn kỹ lưỡng từ mười hai quốc gia: Pháp, Italia, Chilê, Ôxtrâylia, Mỹ, Canada, New Zealand, Bồ Đào Nha, Tây Ban Nha, Áo, Hungari, Nam Phi, phục vụ với nhiều ăn Âu đặc sắc Tất nhằm mục đích mang đến giây phút thư giãn thú vị, thoải mái cho Quý khách sau làm việc căng thẳng Không dừng lại với thành công dịch vụ nhà hàng Sao Mai Mimoza, CLB chăm sóc sức khỏe Sao Mai Haelth Club, hầm rượu Hải Đăng, tòa nhà tiệc cưới Happy Place, cơng ty tiếp tục mở rộng dịch vụ hầm bia Hải Đăng nhằm đem lại cho khách hàng trải nghiệm với dòng bia nhập đến từ châu Âu Chỉ vòng chưa đầy ba tháng, với nỗ lực cao, HaiDang Plaza hợp tác chặt chẽ nhà thầu khâu thiết kế, thi cơng khẩn trương hồn thành hầm bia mang đậm phong cách châu Âu Cơng trình xây dựng tầng hầm tòa nhà Happy Place với diện tích 1000 m2 bao gồm gian rộng rãi, phòng nhỏ sức chứa 200 khách Tất trí hồn hảo từ chất liệu gỗ sồi Mỹ, gạch lát đá I-ta-li-a, với gam màu chủ đạo gỗ sồi tự nhiên Khách đến hầm bia thưởng thức dòng bia danh tiếng La Trappe Hà Lan, Primus Tongerlo Brown Bỉ với 60 loại bia ngon Hoa Kỳ, Tây Ban Nha, Tiệp, Đức cảm nhận tinh tế đường nét kiến trúc châu Âu không gian tràn ngập ánh sáng đèn vàng dịu Điều đặc biệt hầm bia Hải Đăng sử dụng hoàn toàn chất liệu gỗ sồi từ trần vòm đến vách tường cách điệu, kết hợp trang trí mảng màu ấm áp Đây tông màu để trưng bày họa tiếng, giới thiệu công nghệ, sản phẩm bia đến từ vùng đất nước Tây Âu Khách thoải mái thưởng thức dòng bia gian phòng riêng, khơng gian tĩnh lặng cảm nhận giao hưởng cổ điển, nghe nghệ sĩ piano trực tiếp biểu diễn nhạc du dương Đầu tư nhiều tỷ đồng để xây dựng hầm bia đánh giá sang trọng độc đáo Việt Nam, quan điểm HaiDang Plaza hướng tới phục vụ khách hàng thưởng thức nghệ thuật ẩm thực quý phái, không tốn Chỉ với khoản kinh phí khơng nhiều, khách hàng tới hầm bia Hải Đăng, gặp mặt bàn bè, vừa bàn cơng chuyện, thưởng thức dòng bia tiếng giới ăn Âu khơng gian kiến trúc Châu Âu cổ điển cảm nhận dư vị sống sau làm việc bận rộng đời thường HAIDANG PLAZA với khơng gian khống đạt, yên tĩnh, bãi đỗ xe rộng rãi với sở vật chất đại nơi tổ chức tiệc cưới, tiệc chiêu đãi, liên hoan, sinh nhật, tổng kết, trao đổi làm ăn , địa tin cậy du khách gần xa đến thăm thành phố Cảng 3.Tình hình tài sản lao động đơn vị *Công tác quản lý tài sản cố định cơng ty: TSCĐ hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua bao gồm giá mua tồn chi phí lien quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Nguyên giá TSCĐ hữu hình nhà thầu xây dựng bao gồm giá trị cơng trình hồn thành bàn giao, chi phí liên quan trực tiếp khác Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh, chi phí lắp đặt, chạy thử chi phí khác có liên quan Đối với TSCĐ bàn giao từ đầu tư xây dựng năm hoàn thành chưa phê duyệt toán, giá trị ghi tăng nguyên giá TSCĐ chi phí thực đầu tư tính đến thời điểm bàn giao Khi tốn cơng trình duyệt, nguyên giá TSCĐ điều chỉnh theo giá trị tốn Cơng ty áp dụng phương pháp tính khấu hao phương pháp khấu hao đường thẳng: mức khấu hao hàng năm suốt thời gian sử dụng TSCĐ xác định nguyên giá TSCĐ chia cho thời gian sử dụng (thời gian doanh nghiệp dự kiến sử dụng TSCĐ) Phương pháp khấu hao có ưu điểm việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn năm sử dụng không gây đột biến giá thành sản phẩm hàng năm Nhưng phương pháp có nhược điểm nhiều trường hợp không thu hồi vốn kịp thời khơng tính hết hao mòn vơ hình TSCĐ (sự giản túy mặt giá trị TSCĐ mà nguyên nhân chủ yếu tiến khoa học công nghệ) Công ty áp dụng phương pháp dựa thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với tỷ lệ khấu hao theo quy định Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ tài chính, cụ thể sau: Loại tài sản cố định Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc - 50 Máy móc thiết bị - 17 Phương tiện vận tải, truyền dẫn - 10 Thiết bị, dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác 3-8 10 - 40 Tài sản cố định vơ hình: Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi thỏa mãn đồng thời điều kiện TSCĐ hữu hình, mà khơng hình thành TSCĐ hữu hình coi TSCĐ vơ hình Phần mềm máy tính phần mềm quản lý khách sạn: Phần mềm máy tính phần mềm QLKS tồn chi phí mà Cơng ty chi tính đến thời điểm đưa phần mềm vào sử dụng Phần mềm khấu hao năm Trang thiết bị dịch vụ theo yêu cầu: - Máy chiếu, chiếu - Máy foto, máy in, máy fax, chuẩn bị tài liệu - Internet tốc độ cao & wifi - Tai nghe, cabin phiên dịch - Bảng, bút xoá, bút giấy viết - Bục phát biểu, mic, âm thanh, ánh sánh, - Phông chữ, banner, băng roll, flipchart - Hoa tươi, bàn tiếp đón, biển dẫn - Phục vụ ăn giờ, ăn Cơ cấu tổ chức lao dộng a) Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ Phần Du Lịch Khách sạn Hải Đăng: ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SỐT GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH P KẾ TỐN – TÀI CHÍNH P TỔ CHỨC LĐTL P HÀNH CHÍNH P.TIN HỌC b) Chức nhiệm vụ phòng ban - Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông quan có thẩm quyền cao Cơng ty Cổ phần Du Lịch Khách sạn Hải Đăng Đại hội cổ đơng có quyền nhiệm vụ thơng qua định hướng phát triển, định phương án, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh; định sửa đổi, bổ sung vốn điều lệ Công ty; bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát; định tổ chức lại, giải thể Công ty quyền, nhiệm vụ khác theo quy định điều lệ cơng ty + Hố đơn bán hàng + Giấy báo Nợ, Có Ngân hàng Kế toán tiến hành viết hoá đơn cho khách hàng ( Hố đơn GTGT) Hố đơn GTGT gồm có liên: Liên 1: lưu gốc Liên 2: giao cho khách hàng dùng để toán Liên 3: giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ theo dõi tốn cơng nợ Khi viết hố đơn kế toán phải ghi đầy đủ nội dung ghi hoá đơn như: - Ngày, tháng, năm - Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế - Họ tên người mua, địa chỉ, số tài khoản - Hình thức tốn, mã số thuế khách hàng Đơn giá ghi hoá đơn giá chưa có thuế GTGT Hố đơn ghi rõ tiền hàng, thuế xuất thuế GTGT, tiền thuế GTGT tổng số tiền phải tốn HĨA ĐƠN GTGT Liên 3: Nội Ngày 31 tháng 12 năm 2011 GA/2009B 0000675 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Du Lch Hi ng a Ch: Số 19 - Trần Khánh D - Ngô Quyền - Hải Phòng S Ti Khon:000001250986 Điện thoại: 0313.628.999 Mã số: 0023587801 Họ tên người mua hàng: Nguyễn thị Lan Tên đơn vị : Địa chỉ: Hình thức tốn: Tiền mặt MS:……………………… STT Tên hàng hóa dịch vụ A B 01 Tiệc ăn chỗ Đơn vị Số lượng Đơn giá C 6.618.18 Thành tiền 3=2x1 6.618.182 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế:618.818 VNĐ Cộng tiền 7.200.000 VNĐ Tổng cộng tiền toán:7.200.000 VNĐ Số tiền viết chữ: Bảy triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Nguyễn Thị Lan Người bán hàng Lê Thị Thủy Giám đốc Để hạch toán doanh thu bán hàng thuế GTGT, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng TK 3331 - Thuế GTGT đầu phải nộp TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng d TK 131 - Phải thu khách hàng… Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ vào bảng báo cáo doanh thu, báo cáo bán hàng Thủ quỹ sau thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sau kiểm tra lại thơng tin lập phiếu thu máy tính: r CƠNG TY CP DỊCH VỤ HAI PHỊNG TK Nợ: 1111 TK Có: 131 PHIẾU THU số 354 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 7.280.000 - 51132 1.181.818 51133 5.427.273 51134 - 51136 - Họ tên người nộp tiền: Lê thị Thủy 51138 9.091 Địa chỉ: Lễ tân 3331 661.818 Lý nộp tiền: Nộp tiền bán hàng Sỗ tiền: 7.280.000 Viết chữ: Bảy triệu hai trăm tám mươi ngàn đòng chẵn./ Kèm theo: 08 HĐCT Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền viết chữ Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền Từ chứng từ, máy tính tự kết chuyển liệu vào sổ chi tiết TK5113, sổ tổng hợp chi tiết TK5113,TK3331 Với số liệu từ phiếu thu, hóa đơn GTGT số liệu chuyển vào sổ chi tiết TK511, chi tiết cho loại hình Dịch vụ doanh vận, phòng buồng, …cộng thu tiền mặt Cuối kỳ, số liệu tổng hợp vào sổ tổng hợp chi tiết doanh thu: III Định khoản vào sổ sách kế tốn có liên quan Ghi loại sổ kế tốn a) Các khoản giảm trừ doanh thu Với sách bán hàng cởi mở để khuyến khích người tiêu dùng, tạo tín nhiệm, Cơng ty cho phép khách hàng kiến nghị chất lượng dịch vụ giảm tiền cho khách hàng không đảm bảo chất lượng dịch vụ b) Giá vốn hàng bán Khi cung cấp dịch vụ vào chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, chứng từ khác…) kế tốn vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154) chi tiết khoản mục chi phí, cuối kỳ, số liệu kết chuyển vào TK632 Cụ thể TK154 chi tiết theo khoản mục chi phí sau: - Lương CB CNV - Xăng phục vụ kinh doanh - Khấu hao TSCĐ - Chi phí NVL - Chi phí vật tư sửa chữa - Chi phí đồng phục, bảo hiểm lao động - Chi phí bến bãi điểm dỗ - Chi phí bảo hiểm tài sản - Chi phí cơng cụ dụng cụ - Chi phí dịch vụ th ngồi - Phí lệ phí giao thơng - Quảng cáo khuyến mại… Sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, số liệu tổng hợp lại cuối kỳ kết chuyển sang TK632: Giá vốn hàng bán Nợ 154 Có 62101(CF NVL trực tiếp: buồng) Có 62102(CF NVL trực tiếp : Thực phẩm nhà hàng) Có 62201( CF nhân viên khâu Lữ hành) Có 62203 (CF nhân viên khâu buồng) Có 62204 (CF nhân viên khâu ăn, uống) Có 62208 (CF nhân viên khác) Có 627(CF SXC) Cuối kỳ, dựa vào tỷ trọng loại doanh thu mà phân bổ giá vốn hàng bán cho loại doanh thu cụ thể: Nợ 6321 ( GV hàng hóa): 320.516.985 Nợ 63212 (GV DV uống): 465.814.113 Nợ 63215( GV DV lữ hành): 388.712.818 Nợ 63216 (GV DV ăn ): 1.211.115.102 Nợ 63217 ( GV DV Buồng): 1.846.546.956 Nợ 63218( GV DV Khác): 1.057.515.411 Có 154: 5.290.221.385 Số liệu chuyển vào Sổ chi tiết TK632: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 Từ ngày 01/01/2011 Đến ngày 31/12/2011 Ngày Số CT Nội dung … … … TK ĐƯ … 31/12 KCCPSX Kết chuyển chi 154 phí sản Phát sinh kỳ Nợ Có … … 5.290.221.385 5.290.221.385 xuất kinh doanh Số phát sinh 14.348.464.10 14.348.464.104 Tổng 0 c) Chi phí quản lý doanh nghiệp Do cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ, phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh khơng nhiều CT hạch tốn theo định 1141/1995 Cơng ty sử dụng TK642 để hạch toán hai loại chi phí TK 642: "Chi phí quản lý doanh nghiệp" chi tiết theo quy dịnh: TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 Thuế, phí lệ phí TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428 Chi phí tiền khác Ngồi ra, theo u cầu quản trị Cơng ty khoản chi phí chi tiết để tiện cho việc quản lý Khi phát sinh chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán vào chứng từ liên quan như: + Phiếu chi + Bảng toán tiền lương + Phiếu kế tốn khác… Sau đó, số liệu chuyển vào sổ chi tiết TK642: SỔ CHI TIẾT TK 642 Từ ngày 01/01/2011 Đến ngày 31/12/2011 Ngày Số CT Nội dung … … … TK Phát sinh kỳ Nợ Có … … ĐƯ … 31/12 KCCPQL Kết chuyển chi phí 154 889.234.658 889.234.658 Số phát sinh 3.061.313.79 3.061.313.795 Dư cuối kỳ 0 quản lý kinh doanh Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Thủ quỹ d) Kết kinh doanh Hàng quý kế tốn Cơng ty xác định kết kinh doanh bút toán kinh doanh sau: Kết chuyển doanh thu Quý IV năm 2011: Nợ TK 511: 7.562.896.237 Nợ TK 515: 580.214.354 Nợ TK 711: 67.329.500 Có TK 911: 8.210.440.091 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.189.465.320 Có TK 632: 4.189.465.320 - Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chi phí khác: Nợ TK 911: 994.629.039 Có TK 642: 989.234.658 Có TK 635: 9.367.156 Có TK 811: 64.948.361 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 3.026.345.732 Có TK 4212: 3.026.345.732 Trên sở kế toán vào "Sổ chi tiết xác định kết kinh doanh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 Từ ngày 01/ 01/2011 Đến ngày 31/ 12 năm 2011 Ngày … Số CT Nội dung … … TK ĐƯ Phát sinh kỳ Nợ Có … … 31/12 KC DT KC doanh thu 511 7.562.896.237 31/12 KC DTTC KC dthu hđ TC 515 580.214.354 31/12 KC TNK KD thu nhập khác 711 67.329.500 31/12 KC GV KC giá vốn 632 4.189.465.320 31/12 KC CPTC KC CP Tài 635 9.367.156 31/12 KC CPQL KC CP QL 642 989.234.658 31/12 KC CP # KC CP khác 811 64.948.361 31/12 KCLN KC lợi nhuận 421 3.026.345.732 Số phát sinh Tổng 28.295.322.937 28.295.322.937 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế tốn trưởng Thủ quỹ Sau đó, từ sổ này, cuối quý kế toán lập Bảng cân đối tài khoản Bảng tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước trình để trình Ban Giám Đốc lập báo cáo tài PHẦN 4: KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ Đánh giá khái qt tình hình hạch tốn thực tế đơn vị: a) Nhận xét ưu, nhược điểm tình hình hạch tốn Cơng ty: */ Ưu điểm Kể từ thành lập Công ty trưởng thành lớn mạnh không ngừng mặt quản lý sản xuất nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Cùng với nỗ lực phấn đấu toàn thể nhân viên Cơng ty, tập thể phòng kế tốn khơng ngừng trau dồi nâng cao trình độ nghiệp vụ trở thành cơng cụ đắc lực cơng tác hạch tốn Công ty Trong kinh tế thị trường đầy thử thách buộc Cơng ty phải tự kinh doanh có lãi, tự chủ tài Lãnh đạo Công ty đưa nhiều giải pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Cơng ty để hồ nhịp với chế thị trường Kế tốn doanh thu Cơng ty phản ánh, chặt chẽ, toàn diện tài sản, tiền vốn Cơng ty, cung cấp thơng tin cách xác kịp thời phục vụ tốt cho công tác quản lý, phân tích, lập kế hoạch cơng tác lãnh đạo + Nhận xét cụ thể Công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty dựa khoa học, dựa đặc điểm, tình hình thực tế Cơng ty vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Công ty tiến hành quản lý đánh giá doanh thu, hoạch tốn xác kết bán hàng, theo dõi q trình tốn khách hàng, tập hợp đầy đủ khoản chi phí nhờ mà xác định kết kinh doanh thời điểm + Về hình thức kế tốn Hiện Công ty tiến hành đăng ký ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Hình thức có ưu điểm mẫu sổ đơn giản, dễ làm dễ đối chiếu, kiểm tra, thuận tiện cho phân cơng cơng việc phòng kế tốn Nhưng bên cạnh có nhược điểm ghi chép trùng lặp, khối lượng công việc nhiều, việc kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối tháng nên thông tin cung cấp thường bị chậm + Kế toán doanh thu Trên sở đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty kế toán bán hàng áp dụng linh hoạt lý luận vào thực tiễn để đưa hệ thống sổ sách ghi chép trình tiêu thụ xác định xác doanh thu tháng Kế tốn tiêu thụ sản phẩm bên cạnh việc cung cấp thông tin cho quan chức như: Thuế, Ngân hàng cung cấp đầy đủ thông tin cho Ban lãnh đạo Cơng ty kế tốn tiêu thụ cần phải theo dõi chi tiết trình tiêu thụ, phải lập sổ chi tiết trình sản xuất kinh doanh + Kế toán CP bán hàng quản lý doanh nghiệp Để theo dõi cách xác nội dung chi phí, kế tốn nên mở sổ chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Về việc áp dụng phần mềm kế tốn Hiện thị trường có nhiều loại phần mềm kế tốn mà Cơng ty lựa chọn để đem vào sử dụng Việc áp dụng kế toán máy đảm bảo thống đồng hệ thống khơng riêng phận kế tốn Bên cạnh việc áp dụng kế tốn máy tiết kiệm thời gian tăng suất lao động */ Nhược điểm Bên cạnh thành tựu đáng kể Công ty đạt năm qua, công tác tổ chức tiền lương gặp phải hạn chế cần giải Những hạn chế thể điểm sau: + Về máy kế toán cơng ty Với số lượng đội ngũ kế tốn Cơng ty có 04 người, khối lượng cơng tác kế tốn lại lớn nên kế toán viên phải kiêm nhiều nhiệm vụ Do để hồn thành cơng việc đội ngũ kế tốn cơng ty phải lỗ lực hết sức, làm việc liên tục Cơng việc kế tốn cơng ty lại đòi hỏi thường tích xác cao Với số lượng vậy, theo đà phát triển Công ty đặc biệt Cơng ty lên sàn chứng khốn khó hồn thành tốt nhiệm vụ giao, người phải làm nhiều công việc Hơn Phòng kế tốn khơng phụ trách cơng tác kế tốn tài mà kiêm kế tốn quản trị Chứng tỏ không chyên việc tổ chức kế tốn cơng ty Đây tình trạng chung hệ thống kế tốn cơng ty nước ta Điều làm cho công tác kế tốn quản trị có phần xác khơng cao, đơi đưa phương án kinh doanh chưa đắn + Về hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty Do đặc điểm phải tổ chức tour tuyến ngồi nước, việc luân chuyển chứng từ liên quan tới hạch tốn chứng từ kế tốn văn phòng kế tốn phải thời gian Do thời gian ghi sổ nghiệp vụ thường cách xa thời điểm nghiệp vụ xảy Việc chậm chạp khâu luân chuyển chứng từ không ảnh tới việc cung cấp số liệu cho Cơng ty mà ảnh hưởng tới tính xác số liệu chứng từ, từ thơng tin tài kế tốn đưa mà chưa đảm bảo độ tin cậy cao Theo luật quy định hố đơn kê khai vòng tháng kể từ phát sinh khấu trừ VAT trường hợp phải ghi vào chi phí quy trách nhiệm bồi thường Và thực tế cơng ty xảy tình trạng việc luân chuyển chứng chậm chạp Điều làm tăng chi phí Cơng ty thời gian xử lý + Về hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty Trong thời gian qua công ty thực theo chế độ kế tốn ban hành Bộ Tài Chính số bất cập vấn đề sử dụng tài khoản Nên việc sử dụng TK hạch toán cơng ty chưa hồn tồn theo chế độ Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán Tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty Tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có hiệu hay khơng phụ thuộc lớn vào cách tổ chức máy kế toán Cơng ty Tổ chức máy tốt có ý nghĩa thiết thực khơng Cơng ty mà cần thiết cho quan Nhà nước liên quan Do vậy, việc không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng máy kế tốn vấn đề Cơng ty phải quan tâm Từ thực tế xem xét tổ chức máy kế tốn cho thấy, Cơng ty nên: Xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý Công ty, xác định số lượng nhân viên kế toán cần thiết dựa khối lượng cơng việc kế tốn cơng ty, u cầu trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán phù hợp với phần hành cụ thể Trên sở khối lượng tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí cán kế tốn phù hợp với trình độ chun mơn, nghiệp vụ tránh để tình trạng kiêm nhiệm khơng đảm bảo ngun tắc kiểm tra, kiểm soát lẫn Với số lượng kế tốn nay, phải bố trí kiêm nhiệm cơng việc có tính chất độc lập tương đối cho nhân viên kế toán Xuất phát từ ý nghĩa vô quan trọng vấn đề kiểm tra, kiểm sốt đơn vị, nhằm cung cấp thơng tin kế tốn cách xác, trung thực, cơng khai, hợp lý, Công ty cần phải vào tình hình cụ thể đơn vị mình( đặc điểm hoạt động kinh doanh, quy mơ, loại hình kinh doanh…) để xây dựng kế hoạch kiểm tra Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải thực từ đầu năm Trong kế hoạch phải quy định rõ ràng tất công việc cần phải làm nội dung, phương pháp hay nhân viên phụ trách công tác kiểm tra…Công việc kiểm tra giúp hoạt động kinh doanh Công ty liên tục, cung cấp phản ánh xác kịp thời cho đối tượng quan tâm Trên giải pháp nhằm mục đích làm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty nói chung, cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ nói riêng Cơng ty CP Du Lịch Hải Đăng Tuy nhiên để thực giải pháp Cơng ty mà cụ thể phòng kế tốn nên có việc làm sau: Cơng ty nên có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên tồn Cơng ty, bồi dưỡng bố trí nguồn nhân lực cách hợp lý, khoa học Có phương thức quản lý hoạt động kinh doanh cách khoa học, tạo điều kiện cho máy kế tốn hồn thành cơng việc Bộ máy kế tốn phải thực sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế tài Việt Nam Nghiên cứu chuẩn mực, văn Pháp lệnh kế tốn, Luật kế tốn…để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty, từ có vận dụng phù hợp linh hoạt.Tham gia lớp huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ, thường xuyên trao đổi kinh nghiệm nhằm hạn chế sai sót có q trình tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Thêm nữa, để cơng tác kế tốn ngày hồn thiện quan chức Nhà nước cần ban hành đồng hệ thống văn tổ chức lớp hướng dẫn thơng tin kế tốn cách cập nhật nhằm làm cho cơng tác kế tốn đơn vị ngày hoàn thiện ... phải đợc tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Chính em chọn đề tài: Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần du lịch Hải. .. Với thành tích to lớn công tác sản xuất kinh doanh, Công ty Cổ Phần Du lịch Hải Đăng trao tặng nhiều khen trình hoạt Trong hai năm 2010 2011 Công ty Cổ Phần Du lịch Hải Đăng có bước phát triển... quy định điều lệ công ty - Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị tổ chức quản lý cao Công ty Cổ phần Du Lịch Hải Phòng ĐHĐCĐ bầu gồm 01 (một) Chủ tịch Hội đồng quản trị, phó Chủ tịch Hội đồng Quản