Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế sức mạnh cạnh tranh để tồn tất yếu doanh nghiệp Do đó, để đảm bảo cho phát triển đứng vững thi trường doanh nghiệp cần cố số vốn đủ lớn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiền mặt tiềm lực vai trò biểu vốn doanh nghiệp Tiền mặt giúp doanh nghiệp nhanh chóng đầu tư góp vốn liên doanh dua nguyên vật liệu cung cấp cho trình sản xuất trả lương cho nhân viên tốn khoản chi phí đồng thời luân chuyển nhanh chóng tiền mặt giúp tạo lợi nhuận đạt hiệu cao kịp thời hình thành số vốn cho trình sản xuất kinh doanh sau giúp doanh nghiệp ngày phát triển tạo uy tín cho doanh nghiệp thương trường Do tầm quan trọng tiền mặt doanh nghiệp cần chủ động đưa biện pháp xử lý quản lý tiền mặt doanh nghiệp cần chủ động đưa biện pháp quản lý sử dụng tiền mặt khoa học nhằm hồn thiện q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xuất phát từ lý tiền mặt nên em chon đề tài tìm hiểu nghiệp vụ kế tốn tiền mặt Doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương để hoàn thành chuyên đề thực tập cuối khóa Mục đích nghiên cứu Thơng qua q trình thực tập Doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương việc nghiên cứu kế toán tiềm mặt doanh nghiệp giúp em hiểu biết thêm nghiệp vụ kế toán tiền mặt thực tế từ giúp em so sánh lý thuyết thực tiễn nhờ mà em tích lũy kinh nghiệp để giúp em làm tốt công tác kế toán sau Đồng thời đề giải pháp khắc phục thực trạng kế toán tiền mặt doanh nghiệp Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chứng từ sổ sách kế toán phương pháp ghi chép có liên quan đến kế tốn tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Hải Dương Học viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Ñình Khoa Nhiệm vụ nghiên cứu - Xây dựng sở lý luận kế toán tiền mặt doanh nghiệp vừa nhỏ - Tìm hiểu thực trạng kế toán doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương - Đề xuất giải pháp khắc phục kế toán tiền mặt Doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương thực trạng Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán tiền mặt doanh nghiệp vừa nhỏ - Thực trạng kế toán tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương - Các giải pháp khắc phục hạn chế kế toán tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương - Kết luận kiến nghị kế toán tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương Các phương pháp nghiên cứu Trong đề tài em chọn hai phương pháp: Phương pháp quan sát khoa học làm phương pháp nghiên cứu chủ đạo Phương pháp vấn phương pháp tổng kết kinh nghiệm làm phương pháp bổ trợ Học viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MAI I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Khái niệm Tiền mặt doanh nghiệp phận vốn tiền thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp có khả tốn tức thời tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ vàng bạc Phân loại Tiền mặt bao gồm - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng bạc, kim quý, đá quý Nguyên tắc Trong doanh nghiệp phải có lượng tiền mặt định quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc quản lý tiền mặt doanh nghiệp phải theo nguyên tắc sau: + Tiền mặt quỹ doanh nghiệp phải bảo quản két hòm sắt đủ, điều kiện an toàn chống cấp trộm chống cháy chống mối xông + Các khoản tiền mặt vàng bạc kim khí quý đá quý đơn vị khác cá nhân ký cược ký gửi doanh nghiệp quản lý hạch toán tài sản tiền doanh nghiệp., + Riêng vàng bạc khí quý đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đếm số lượng trọng lượng giám định chất lượng sau niêm phong có xác nhận người ký cược ký quỹ dấu niêm phong Hoïc viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa + Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi giữ gìn bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực + Thủ quỹ khơng nhờ người khác làm thay Khi cần thiết phải ủy quyền cho làm thay phải có định giám đốc cơng ty văn + Căn vào phiếu thu phiếu chi chứng từ hợp lệ thủ quỹ tiến hành thu chi tiền mặt + Thủ quỹ kế toán thường xuyên kiểm tra đối chiếu quỷ tiền mặt doanh nghiệp nhằm đảm bảo tiền mặt phải phù hợp với số dư sổ theo quy định Nhiệm vụ kế toán - Ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ xác tình hình biến động tăng giảm vốn tiền phát sinh doanh nghiệp - Phải thường xuyên giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền mặt kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán thủ quỹ - Phải chấp hành chế độ quy định quản lý tiền mặt - Khi lập chứng từ mở sổ sách kế tốn có liên quan đến tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh nghiệp vụ Trong trình thực ghi chép chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí hay khơng chế độ để có biện pháp xử lý lúc không gây ảnh hưởng hay tổn thất doanh nghiệp II HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT Kế toán chi tiết 1.1 - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên lai thu tiền 1.2 Sổ sách sử dụng - Sổ Học viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa - Nhật ký chung - Sổ quỹ tiền mặt 1.3 Luân chuyển chứng từ - Căn vào phiếu thu phiếu chi chứng từ có liên quan đến chi tiền mặt sau ghi quỹ - Cuối ngày sau ghi tất phiếu ngày vào sổ quỹ thủ quỹ lập báo cáo quỹ làm bảng bảng thủ quỹ lưu gửi cho kế toán có kèm chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán - Hàng ngày kế toán vào chứng từ (phiếu thu, phiếu chi) kiểm tra hợp lệ ghi vào sổ tiền mặt sau vào sổ tiền mặt để ghi vào sổ nhật ký chung Kế toán tổng hợp Số liệu gửi sổ quỹ tiền mặt phải đối chiếu với sổ kế tốn tiền mặt có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân biện pháp xử lý kịp thời 2.1 Tài khoản sử dụng TK 111: Tài khoản tiền mặt Tài khoản 111 “Tiền mặt” tài khoản phải ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam ngoại tệ vàng bạc quỹ doanh nghiệp TK 111 có TK cấp II + TK 1111 tiền Việt Nam + TK 1112 ngoại tệ + TK 1113 vàng bạc kim quý đá quý * Nội dung kết cấu TK 111 Bên nợ - Các khoản tiền mặt ngân phiếu ngoại tệ vàng bạc kim khí quý đá quý nhập quỹ tiền mặt + Thu tiền bán hàng thu tiền nợ rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Học viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa - Số tiền thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê - Phản ánh khoản thu tiền mặt quỹ tiền mặt tồn doanh nghiệp Bên có - Các khoản tiền mặt ngân phiếu ngại tệ, vàng bạc, kim khí quí đá quý xuất quỹ tiền mặt - Số tiền mặt thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê - Phản ánh khoản chi tiền mặt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Số dư bên nợ - Các khoản tiền mặt ngân phiếu ngoại tệ vàng bạc đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ Ngồi kế tốn sử dụng số tài khoản có liên quan đến tài khoản sử dụng 111 + TK 112 Tiền gửi ngân hàng + TK 141 Tạm ứng + TK 133 Thuế GTGT đầu vào + TK 138 Phải thu khác + TK 331 Phải trả người bán + TK 311 Vay ngán hạn + TK 333 Thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước + TK 334 Phải trả cho người lao động + TK 3331 Thuế GTGT phải nộp + TK 515 Doanh thu hoạt động tài + TK 642 Chi phí quản lí kinh doanh + TK 811 Chi phí hoạt động khác 2.2 Phương pháp hạch toán 2.2.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt Học viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa (1) Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu từ hoạt động tài cơng ty kế tốn ghi Nợ TK 111 Tiền mặt Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài (2) Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu từ hoạt động khác cơng ty kế tốn ghi Nợ TK 111 Tiền mặt Có TK 711 Thu nhập từ hoạt động khác Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) (3) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt kế toán ghi Nợ TK 111 Tiền mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (4) Thu tạm ứng kế tốn ghi Nợ TK 111 Tiền mặt Có TK 141 Tạm ứng (5) Thu từ khoản thu khác kế tốn ghi Nợ TK 111 Tiền mặt Có TK 138 Phải thu khác 2.2.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt (1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài sản ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 Tiền mặt (2) Xuất quỹ tiền mặt cho khoản phát sinh phận quản lý kinh doanh tiền mặt kế tốn ghi Nợ TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 133 Thuế GTGT đầu Có TK 111 Tiền mặt (3) Xuất quỹ chi tạm ứng tiền mặt cho nhân viên công tác kế tốn ghi: Học viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt Nợ TK 141 GVHD: Trương Đình Khoa Tạm ứng Có TK 111 Tiền mặt (4) Xuất quỹ chi trả lương thưởng tiền ăn ca cho công nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 334 Phải trả cho cơng nhân viên Có TK 111 Tiền mặt (5) Chi tiền mặt nộp thuế cho nhà nước kế toán ghi Nợ TK 333 Thuế khoản phải nộp NSNN Có TK 111 Tiền mặt (6) Chi tiền mặt phải trả khoản phải trả khác kế toán ghi Nợ TK 338 Phải trả phải nộp khác Có TK 111 Tiền mặt (7) Thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê quỹ (tài sản thiếu chờ xử lý), kế toán ghi Nợ TK 138 (1381) Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 Tiền mặt Học viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa CHƯƠNG II TÌM HIỂU NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MINH HẢI DƯƠNG A GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DNTN MINH HẢI DƯƠNG Lịch sử hình thành - Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu Minh Hải Dương chuyên kinh doanh xăng dầu hoạt động thị trường gần 10 năm - Tiền thân doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu nhớt gas - Qua trình hoạt động ngày khẳng định thương hiệu uy tín – chất lượng doanh nghiệp - Doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương địa chỉ: Ấp 18, xã Vĩnh Bình, huyện Hòa Bình, tỉnh Bạc Liêu - Điện thoại giao dịch doanh nghiệp là: 0781.3893768 Chức nhiệm vụ hoạt động doanh nghiệp * Chức Hiện doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương chuyên kinh doanh xăng dầu nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường * Nhiệm vụ Doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương phải có trách nhiệm mua bán xăng dầu theo quy cách đạt chất lượng cao Vốn kinh doanh - Vốn điều lệ chủ sở hữu 1.000.000 đồng (một tỷ đồng) Số lượng lao động Tổng số cơng nhân người đó: + Công nhân trực tiếp người + Bộ phận quản lý người Hình thức kế tốn áp dụng Học viên: Trần Hải Đăng Trang Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa - Hình thức sổ kế toán doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương áp dụng nhật ký chung B THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DNTN MINH HẢI DƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Khái niệm Tiền mặt doanh nghiệp xăng dầu Minh Hải Dương phận vốn tiền thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp có khả tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi trả tức thời cho nhu cầu mua sắm thiết bị, chi trả tiền lương cho người lao động, tiền điện, tiền nước… doanh nghiệp Phân loại tiền mặt * Theo cách phân loại tiền mặt chia thành hai loại sau: - Kế toán chi tiết tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương bao gồm tiền Việt Nam đồng thủ quỹ bảo quản - Kế toán tổng hợp tiền mặt loại kế tốn phải ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương Các nguyên tắc kế toán tiền mặt doanh nghiệp Minh Hải Dương - Tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương thủ quỹ cất giữ cẩn thận hộp sắt, két sắt đơn vị tránh tình trạng rủi ro như: Trộm cắp, hỏa hoạn… - Khi ghi sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền Việt Nam đồng - Tại doanh nghiệp tháng có lượng tiền mặt định để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày quản lý tiền mặt doanh nghiệp phải tuân thủ số nguyên tắc sau: Hoïc viên: Trần Hải Đăng Trang 10 Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa + Mọi nghiệp vụ thu chi giữ gìn bảo quản tiền mặt phải thủ quỹ chịu trách nhiệm không nhờ người khác làm thay muốn ủy quyền cho phải có định chủ doanh nghiệp văn + Nhập xuất quỹ phải dựa sở phiếu thu phiếu chi hợp lệ chứng từ nhập xuất tiền mặt có đầy đủ chữ ký người nhận, người giao người cho phép nhận, xuất theo quy định + Hằng ngày vào phiếu thu chi hợp lệ kế toán thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê quỹ đảm bảo tiền mặt quỹ phải phù hợp sổ thực tế Nếu có chênh lệch phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân tìm biện pháp xử lý chênh lệch Nhiệm vụ kế toán Để quản lý tốt vốn tiền doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương kế toán vốn tiền có nhiệm vụ - Ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ xác số có tình hình biến động tăng giảm tiền mặt phát sinh kỳ - Giám sát đơn đốc chặt chẽ tình hình sử dụng tiền mặt việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền mặt - Các chứng từ có liên quan đến tiền mặt phiếu thu, phiếu chi….Sau ghi chép vào sổ sách kế toán liên quan đến tiền mặt phải lưu giữ cẩn thận xếp thứ tự thời gian phát sinh để dễ theo dõi II NỘI DUNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN MINH HẢI DƯƠNG Kế toán chi tiết 1.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ Học viên: Trần Hải Đăng Trang 11 Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa - Các chứng từ có liên quan khác (phiếu xuất kho, nhập kho) 1.2 Sổ kế toán - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tài khoản phát sinh - Sổ tài khoản “111” tiền mặt - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt - Sổ nhật ký chung 1.3 Luân chuyển chứng từ - Hằng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền mặt thủ quỹ vào chứng từ có liên quan tình hình thu chi ghi sổ quỹ tiền mặt - Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, sổ tài khoản 111 Sổ chi tiết tài khoản sổ kho sổ chi tiết bán hàng Bên cạnh số liệu nhập vào máy để cuối tháng đối chiếu số liệu máy sổ sách - Định kỳ (3, 5, 10… ngày) cuối tháng, cuối quý kế toán tiền mặt cộng sổ tài khoản “111” tính số phát sinh tăng giảm lập bảng kế toán chi tiết kế toán trưởng ký duyệt - Sau kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán thủ quỹ kế toán tiền mặt tập hợp số liệu dùng để lập báo cáo tài Nếu bảng cân đối khơng cân tìm ngun nhân chênh lệch để có hướng giải Kế tốn tổng hợp 2.1 Tài khoản sử dụng - Sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương * Ngồi kế tốn tiền mặt sử dụng tài khoản khác có liên quan - Tài khoản 141 Tạm ứng - Tài khoản 133 Thuế GTGT khấu trừ Học viên: Trần Hải Đăng Trang 12 Đề tài: Tiền Mặt GVHD: Trương Đình Khoa - Tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp - Tài khoản 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 3338 Nộp thuế mơn - Tài khoản 3339 Phí lệ phí khoản phải nộp khác - Tài khoản 334 Phải trả người lao động - Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng - Tài khoản 711 Thu nhập khác Hoïc viên: Trần Hải Đăng Trang 13 ... phục kế tốn tiền mặt Doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương thực trạng Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán tiền mặt doanh nghiệp vừa nhỏ - Thực trạng kế toán tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh. .. tư nhân Minh Hải Dương - Các giải pháp khắc phục hạn chế kế toán tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương - Kết luận kiến nghị kế toán tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương Các phương... nghiệp tư nhân Minh Hải Dương bao gồm tiền Việt Nam đồng thủ quỹ bảo quản - Kế toán tổng hợp tiền mặt loại kế toán phải ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương