Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu MỤC LỤC MỤC LỤC i MỞ ĐẦU iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC PHỤ LỤC .v PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MÙA XUÂN 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty: 1.2 Đặc điểm kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh ( Phụ lục 01) .3 PHẦN II: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DV MÙA XUÂN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty .4 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán số phần hành kế toán cơng ty 2.1.2.1 Kế tốn vốn tiền .5 2.1.2.2 Kế tốn hàng hóa 2.1.2.3 Kế toán Tài sản cố định 2.1.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 11 2.1.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .13 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 16 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế 16 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty 16 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán .16 2.3 Tổ chức cơng tác tài 17 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHHTM&DV MÙA XUÂN .19 MSV: 10H150870 i Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn cơng ty 19 3.1.1 Ưu điểm 19 3.1.2 Hạn chế 19 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế công ty 20 3.2.1 Ưu điểm 20 3.2.2 Hạn chế 20 3.3 Đánh giá khái quát công tác tài đơn vị .20 3.2.1 Ưu điểm 20 3.2.2 Hạn chế 20 PHẦN IV 21 ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .21 KẾT LUẬN 22 MSV: 10H150870 ii Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu MỞ ĐẦU Đất nước ta vận động chuyển theo quỹ đạo kinh tế thị trường với phát triển phong phú kinh tế nhiều thành phần Vì đòi hỏi kinh tế quốc gia phải tiếp tục đổi cách toàn diện nhằm tạo ổn định môi trường kinh tế, hệ thống pháp luật hành tạo hành lang pháp lý cho mối quan hệ hoạt động tài Trong chế thị trường để giữ vững cho doanh nghiệp, công ty tồn phát triển thật khơng đơn giản Đóng vai trò la phận Kế tốn - Tài doanh nghiệp, kế tốn khơng cơng cụ để quản lý kinh tế tài đất nước, kinh tế quốc dân mà kế tốn phải nơi nhạy cảm nắm bắt thơng tin nhanh nhất, xác trung thực Vì kế tốn ln định, gắn liền với tồn phát triển công ty Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân, hướng dẫn thầy giáo PGS.TS.Phạm Đức Hiếu, giúp đỡ tận tình anh, chị phòng kế tốn cơng ty, em có nhìn tổng quát chung hoạt động kinh doanh, máy quản lý cơng tác kế tốn tài chính, phân tích kinh tế cơng ty Báo cáo tổng hợp em gồm phần: Phần I: Khái quát chung Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân Phần II: Tổ chức công tác Kế tốn, Tài chính, Phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác Kế tốn, Phân tích kinh tế Tài Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp MSV: 10H150870 iii Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu DANH MỤC VIẾT TẮT CCDC TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH BTC TK CBCNV NSNN PKĐK BT HH GGHTK BCĐKT BCKQHĐKD HTK DT GV KQBH CP BH CP QLDN LN MSV: 10H150870 : Công cụ dụng cụ : Tài sản cố định : Tài sản cố định hữu hình : Tài sản cố định vơ hình : Bộ tài : Tài khoản : Cán công nhân viên : Ngân sách nhà nước : Phòng khám đa khoa : Bút tốn : Hàng hóa : Giảm giá hàng tồn kho : Bảng cân đối kế toán : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Hàng tồn kho : Doanh thu : Giá vốn : Kết bán hàng : Chi phí bán hàng : Chi phí quản lý doanh nghiệp : Lợi nhuận iv Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 01:Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2009 - 2010 Phụ lục 02: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty Phụ lục 03: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Phụ lục 04: Sơ đồ khái quát trình tự kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung Phụ lục 05: Phiếu thu Phụ lục 06: Phiếu chi Phụ lục 07: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục 08: Phiếu nhập kho Phụ lục 09: Phiếu xuất kho Phụ lục 10: Biên lý tài sản cố định MSV: 10H150870 v Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MÙA XUÂN 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty: - Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Mùa Xuân - Địa : Số 27, Phố Mai Hắc Đế - Bùi Thị Xuân - Hai Bà Trưng - Hà Nội - Vốn điều lệ: 3.960.800.000 đồng - Điện thoại : (04) 3726.0189 DĐ : 0986.693.666 - Fax : 04.255.168.39 - Mã số thuế: 0107833829 Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân thành lập theo Quyết định 138/QĐ – CT đăng ký kinh doanh số 0102030122 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 05 tháng 10 năm 2007 vào hoạt động Công ty hình thành phát triển từ nhóm kỹ sư có bề dày kinh nghiệm ngành trang thiết bị hóa chất y tế, đứng đầu bà Trần Thị Thảo - Giám Đốc Công ty tự khẳng định lĩnh vực phát triển ngành trang thiết bị hóa chất y tế Gắn liền với hoạt động phát triển công ty kiện sách kinh doanh tư vấn sản phẩm tới các: Bệnh viện, trung tâm y tế, PKĐK khu vực…… , sách bảo hành bảo trì sản phẩm cơng ty phân phối tận tình chu đáo khách hàng sử dụng sản phẩm hay dịch vụ Công ty Công ty tự hào có đội ngũ nhân viên trẻ trung, động sáng tạo đầy nhiệt huyết Đó điều mà khơng phải doanh nghiệp có Với yếu tố cơng ty địa tin cậy cho quý khách hàng hợp tác với công ty MSV: 10H150870 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu 1.2 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân với ngành nghề kinh doanh như: - Máy móc trang thiết bị y tế - Thiết bị đo lường kiểm nghiệm - Các loại hóa chất dùng y tế lĩnh vực công nghiệp - Dịch vụ lắp đặt bảo trì, bảo dưỡng máy y tế - Tư vấn thiết kế phòng xét nghiệm - Tư vấn lắp đặt thiết bị phòng thí nghiệm, xét nghiệm 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân tổ hợp đội ngũ kỹ sư kỹ thuật viên tốt nghiệp trường cao đẳng đại học có tiếng nước, thường xuyên đào tạo nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ, đội ngũ nhân viên cơng ty người có kinh nghiệm, nhiệt tình cơng việc - Với đội ngũ 30 cán bộ, nhân viên cơng ty gồm có : + Kỹ thuật : người +Lĩnh vực kinh doanh : 28 người đó: 10 cán chun mơn , 01 phiên dịch chuyên gia Trung Quốc - Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (phụ lục 02) * Nhiệm vụ phòng ban sau : - Giám đốc: Là người đứng đầu , đại diện cho công ty trước pháp luật Là người quản lý, điều hành hoạt động đưa định cơng ty - Phó giám đốc kinh doanh: Là người giúp Giám đốc việc quản lý hoạt động tài chính, cơng tác kinh tế công ty; Chịu trách nhiệm việc thực tiêu kinh tế trước Giám Đốc MSV: 10H150870 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu - Phòng tài kế tốn: Có chức thực hạch tốn quản lý kinh tế, vật tư tiền vốn tài sản, đảm bảo việc sử dụng chúng cách hợp lý, tiết kiệm, mục đích để đạt hiệu kinh tế cao - Phòng Kinh doanh: Xây dựng kế hoạch sản xuất , tìm kiếm khai thác thị trường tiêu thụ sản phẩm, thu thập thông tin kinh tế, tìm hiểu thị trường để từ tham mưu với phó Giám đốc mặt hàng Tổ chức quản lý vật tư, đơn đốc tốn tiền hàng tránh chiếm dụng vốn cơng ty - Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ xây dựng quản lý việc thực quy trình cơng nghệ, quy trình kỹ thuật, tiêu chuẩn định mức kỹ thuật - Phòng dịch vụ khách hàng: Có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ sau bán hàng, hỗ trợ kỹ thuật - Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp Giám đốc quản lý nhân sự, bố trí lực lượng lao động phù hợp, tuyển dụng lao động, bồi dưỡng cán bộ, giải sách cho người lao động, tổ chức cơng tác thi đua cơng tác hành quản trị 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh ( Phụ lục 01) Nhận xét: Tổng doanh thu năm 2010 tăng 2.391.293.200 VNĐ, tăng 30,81% so với năm 2009 Lợi nhuận tạo từ đồng doanh thu năm so với năm trước tăng lên cho thấy Cơng ty kinh doanh có hiệu quả, tăng doanh thu đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận Giá vốn hàng bán năm 2010 tăng so với năm 2009 2.000.002.000 VNĐ, tương ứng tăng 32,31% Điều này, có nghĩa cơng ty mua thêm sản phẩm hàng hóa ứng với lợi nhuận thu từ bán hàng tăng thêm Để đạt thành nhờ phấn đấu khơng ngừng tồn bộ máy quản lý Công ty MSV: 10H150870 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu PHẦN II: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DV MÙA XUÂN 2.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty  Tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn : Làm nhiệm vụ cơng tác kế toán thu thập xử lý chứng từ, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển ghi chép sổ sách lập báo cáo kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung Vì tồn hệ thống kế tốn làm việc tập trung văn phòng cơng ty Sơ đồ máy kế tốn công ty ( Phụ lục 03)  Chức nhiệm vụ phận : - Kế toán trưởng: Là người có chức vụ cao phòng kế tốn, có trách nhiệm theo dõi, đạo hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn Là người tổng hợp báo cáo tài cơng ty - Kế tốn Ngân hàng cơng nợ : Là người có nhiệm vụ theo dõi hoạt động giao dịch với ngân hàng, theo dõi tình hình cơng nợ người mua người bán - Kế toán thuế: Là người chịu trách nhiệm kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế báo cáo thuế - Kế tốn hàng hóa, CCDC, TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động tăng, giảm hàng hóa, CCDC, việc tốn với người bán vật tư tính khấu hao TSCĐ - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương : Là người chịu trách nhiệm hạch toán tiền lương, tiền thưởng, khoản khấu trừ vào lương, theo dõi việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ hành - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt công ty sở chứng từ thu, chi, kiểm tra tính hợp lệ để tốn  Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Thực theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC MSV: 10H150870 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Một số đặc điểm chế độ kế tốn mà cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân áp dụng : + Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 – đến hết ngày 31/12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam + Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ + Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chung( Phụ lục 04) + Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc nghi nhận hàng tồn kho : Theo giá bình quân cuối kỳ - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : Theo giá bình quân cuối kỳ - Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên + Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : Nguyên giá - Phương pháp khấu hao TSCĐ : Khấu hao đường thẳng 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn số phần hành kế tốn cơng ty 2.1.2.1 Kế toán vốn tiền  Tiền mặt quỹ *Tài khoản sử dụng : TK 111 “Tiền mặt” gồm TK cấp + TK 111.1 “Tiền mặt Việt Nam” Tk 111.2 “ Tiền mặt ngoại tệ” * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền * Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung TK 111,Sổ TK 111… * Phương pháp kế toán : - Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt : Dựa vào phiếu thu chứng từ có liên quan để kế tốn xác định tài khoản ghi Có đối ứng với Nợ TK 111 VD: Căn vào phiếu thu số 186 ( Phụ lục 05 ), ngày 12/11/2011 Bệnh viện Bạch Mai mua Máy kéo giãn cột sống, số tiền 96.000.000 đ Căn vào hóa đơn kế tốn lập phiếu thu hạch tốn : Nợ TK111 Có TK131 (BV Bạch Mai) MSV: 10H150870 96.000.000đ 96.000.000đ Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Sheng ngày 17/11/2011 theo hóa đơn GTGT có tổng giá tốn 275.000.000đ Kế toán ghi Nợ TK 331 ( C.ty Choa Sheng) Có TK 112 2.1.2.2 Kế tốn hàng hóa 275.000.000đ 275.000.000đ  Kế tốn chi tiết hàng hóa - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa, hóa đơn cước phí vận chuyển - Các chứng từ phản ánh toán tiền hàng: phiếu chi, giấy nợ… - Sổ sách có liên quan: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, Sổ TK 156, TK 153… - Tài khoản sử dụng: TK 156 – Hàng hóa TK 153 – CCDC Và khoản liên quan : 111, 112, 331  Phương pháp kế tốn sử dụng - Phương pháp tính giá trị thực tế vật liệu nhập kho Giá trị thực tế Giá mua ghi NVL nhập kho = hóa đơn Chi phí thu mua, vận + chuyển bốc dỡ - Phương pháp tính giá vốn thực tế hàng xuất kho Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá bình quân cuối kỳ để tính giá xuất nguyên liệu phục vụ cho sản xuất Giá vốn bình quân Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập kỳ x = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ SL xuất kỳ  Kế toán tổng hợp tăng, giảm hàng hóa - Kế tốn tổng hợp tăng hàng hóa VD: Ngày 30/11/2011 cơng ty nhận hóa đơn mua hàng máy huyết học tự động 20 thông số thành phần bạch cầu trị giá 110.000.000đ thuế GTGT 10% chưa tốn Phiếu nhập kho 223, HĐGTGT số 02645, (Phụ lục 08) Nợ TK 156 MSV: 10H150870 100.000.000đ Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Nợ TK 133(1331) Có TK 331 - Kế tốn tổng hợp giảm hàng hóa 10.000.000đ 110.000.000đ VD: Ngày 12/11/2011, phiếu xuất kho 197 (Phụ lục 09), công ty xuất kho bán máy điều trị điện xung kênh cho BV Thanh Nhàn giá vốn 110.000.000đ Nợ TK 632 Có TK 156 2.1.2.3 Kế toán Tài sản cố định 110.000.000đ 110.000.000đ TSCĐ công ty gồm nhiều loại : - TSCĐ HH dùng cho hoạt động văn phòng: máy tính, máy in, máy fax,máy phát điện … - TSCĐ HH dùng cho hoạt động kinh doanh: ô tô Toyota , nhà kho… - TSCĐ VH: Quyền sử dụng đất số nhà 27, phố Mai Hắc Đế - Bùi Thị Xuân Hai Bà Trưng - Hà Nội; Thương hiệu, kinh nghiệm cá nhân  Đánh giá tài sản cố định TSCĐ doanh nghiệp đánh giá theo nguyên giá giá trị lại - Nguyên giá TSCĐ xác định: tồn chi phí bình thường hợp lý mà doanh nghiệp bỏ để có TSCĐ đưa TSCĐ sẵn sàng vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ Trị giá = mua thực Các khoản thuế + khơng tế TSCĐ hồn lại + Chi phí liên quan trực tiếp khác (nếu có) VD: Ngày 02/11/2011 mua máy tính Sony Vaio Giá mua thực tế 11.950.000 đồng Thuế VAT 1.195.000 đồng, chi phí vận chuyển 50.000 đồng Nguyên giá TSCĐ = 11.950.000 + 50.000 = 12.000.000 đ - Giá trị lại TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế  Kế toán chi tiết TSCĐ MSV: 10H150870 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu - Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng TSCĐ: Để quản lý theo dõi TSCĐ công ty mở “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho đơn vị phận Sổ dùng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ phòng kế tốn: Kế tốn sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ Cơng ty, tình hình thay đổi ngun giá giá trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ Căn để lập thẻ TSCĐ là: biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ…  Kế tốn tổng hợp tăng giảm TSCĐ * TK sử dụng: - TK 211: TSCĐ hữu hình - TK 214: Hao mòn TSCĐ * Sổ sách kế toán sử dụng : Sổ Nhật ký chung TK 211, Sổ TK 211,Sổ theo dõi TSCĐ… * Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận tài sản, biên lý TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao, bảng đánh giá lại TSCĐ, lý TSCĐ… - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: VD: Ngày 22/11/2011 Công ty mua ô tô Tyota, giá mua chưa thuế GTGT 754.000.000 đồng Thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211(2111) Nợ TK 133(1332) Có TK 112 - Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: 754.000.000đ 75.400.000đ 829.400.000đ VD: Ngày 26/11/2011 Công ty lý TSCĐ ( phụ lục 10 ), nguyên giá 55.000.000, giá trị khấu hao 40.000.000, chi phí lý thuê 3.000.000đ, thuế GTGT 10% trả tiền gửi ngân hàng; thu từ lý 27.500.000đ tiền gửi ngân hàng (bao gồm thuế GTGT đầu ra) Kế toán ghi: BT1: Kế toán ghi giảm nguyên giá : Nợ TK 214 Nợ TK 811 MSV: 10H150870 40.000.000đ 15.000.000đ Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Có TK 211(2111) BT2: Phản ánh số chi phí lý TSCĐ: 55.000.000đ Nợ TK 811 Nợ TK 133 (1332) Có TK 112 BT3: Phản ánh số thu lý TSCĐ: 3.000.000đ 300.000đ 3.300.000đ Nợ TK 112 27.500.000đ Có TK 711 25.000.000đ Có TK 333(3331) 2.500.000đ  Tài khoản kế tốn sử dụng phương pháp tính khấu hao TSCĐ *TK sử dụng : - TK 211 “ Tài sản cố định hữu hình” - TK 214 “ Hao mòn tài sản cố định” Ngồi sử dụng TK như: TK 111, TK 112, TK 131 TK 331… * Phương pháp tính khấu hao: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để xác định nguyên giá, giá trị lại khấu hao theo định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Cơng thức trích khấu hao cho Tài sản sau : Mức trích khấu hao trung = bình năm TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng VD: Tháng 11/2011 tiến hành tính khấu hao máy phát điện cho phận quản lý doanh nghiệp, có nguyên giá 22.500.000đ, thời gian sử dụng năm Mức trích khấu hao 22.500.000 Trung bình năm = - = 5.625.000 đ TSCĐ Mức trích khấu hao 5.625.000 Trung bình tháng = - = 468.750 đ TSCĐ 12 Nợ TK 642 (6422) MSV: 10H150870 10 468.750đ Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Kế tốn hạch tốn: Có TK 214 2.1.2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 468.750đ  Kế tốn tiền lương Cơng ty áp dụng hình thức trả lương: Trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng cho CBCNV phòng ban Cơng ty Việc theo dõi thời gian làm việc CBCNV thực phòng ban có bảng chấm cơng lập tháng lần Cơng thức tính lương thời gian công ty sau: Tiền lương theo thời gian 830.000 x Hệ số lương = x 26 Số công thực tế làm VD: Căn bảng lương tháng 11/2011 trả lương cho nhân viên văn phòng 40.500.000đ Nợ TK 642(2) :40.500.000đ Có TK 334 : 40.500.000 đ  Kế tốn khoản trích theo lương * Theo chế độ hành, doanh nghiệp trích BHXH 22% lương bản, người lao động chịu 6%.BHYT 4,5%, người lao động chịu 1,5% lương KPCĐ 2% doanh nghiệp tự chịu Ngoài ra, chế độ thêm BHTN 2%, người lao động chịu 1% lương * Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ lương BHXH, bảng toán lương * Sổ kế toán sử dụng : Sổ Nhật ký chung TK 338, Sổ TK 338 * TK kế toán sử dụng: TK338: phải trả, phải nộp khác VD: Căn bảng lương tháng 11/2011 Cơng ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên văn phòng Kế tốn ghi: Nợ TK 642 (6422) MSV: 10H150870 8.910.000đ 11 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Có TK 338 8.910.000đ Căn vào bảng lương tháng 11/2011 Số tiền BHXH, BHYT,BHTN trừ vào lương nhân viên: Nợ TK 334 :4.156.500đ Có TK 338 :4.156.500đ Ngày 31/11/2011 Thanh tốn lương : Nợ TK 334 Có TK 111 : 44.743.500đ : 44.743.500đ 2.1.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng  Kế toán bán hàng *Nội dung doanh thu bán hàng Trong công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân doanh thu bao gồm : Doanh thu từ việc cung cấp sản phẩm cho ngành y tế *chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT, sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi công nợ với khách hàng… * Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung TK 511, sổ TK 511… * Tài khoản kế tốn sử dụng TK 511 Doanh thu bán hàng cơng ty thực kỳ, TK 333 thuế GTGT phải nộp, số TK có liên quan: TK 111, 112, 131 * Phương thức bán hàng công ty: Trực tiếp *Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng VD: Ngày 12/11/2011 Công ty bán máy điều trị điện xung kênh cho bệnh viên Bạch Mai giá bán thuế 132.000.000đ, thuế gtgt 10% (Phụ luc 07) Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK 333 (33311)  Kế toán giá vốn hàng bán 132.000.000đ 120.000.000đ 12.000.000đ * Tài khoản sử dụng: TK 156: Hàng hóa ; TK 632: Giá trị vốn hàng bán MSV: 10H150870 12 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu * Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung TK 632, sổ TK 632… *Phương pháp kế tốn: Sử dụng phương pháp bình qn cuối kỳ VD: Theo kế toán hàng tồn kho số dư đầu tháng 11/2011 có số liệu sau Số dư máy điều trị điện xung 52.000.000đ/c Trong kỳ nhập 56.000.000đ, cuối kỳ xuất bán (2 x 52.000.000) + (6 x 56.000.000) Đơn giá bình quân = = 55.000.000d + Kế toán hạch toán : Nợ TK 632 : Có TK 156 220.000.000đ : 220.000.000đ  Kế tốn chi phí bán hàng *Tài khoản sử dụng : TK 642(6421) Chi phí bán hàng * Phương pháp kế tốn : VD: Tháng 11/2011 tính lương cho nhân viên bán hàng :17.500.000đ Tính lương phải trả : Nợ TK 642(6421) : 17.500.000đ Có TK 334 : 17.500.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên bán hàng Nợ TK 642(6421) : 3.850.000đ Có TK 338 : 3.850.000đ 2.3.6.4 Kế tốn chi phí QLDN: * Tài khoản sử dụng: TK 642(6422) chi phí quản lý doanh nghiệp * phương pháp kế toán: VD: Trong tháng 11 tổng chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho phận văn phòng 5.000.000đ Kế tốn ghi MSV: 10H150870 13 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Nợ TK 642(6422): 5.000.000đ Nợ TK 133(1): 250.000đ Có TK 331: 5.250.000đ  Kế tốn xác định kết bán hàng * Phương pháp xác định kết bán hàng KQBH = DT bán hàng – GV hàng bán – CP BH phân bổ – CP QLDN phân bổ * Tài khoản kế toán sử dụng - TK 911 – Tài khoản dùng để xác định kết bán hàng kỳ * Phương pháp kế toán : Kết chuyển giá vốn hàng bán, kết chuyển doanh thu thuần, chi phí bán hàng phân bổ, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ VD: Cuối tháng 11/2011 kết chuyển doanh thu chi phí + Doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 911 + Giá vốn hàng bán 1.450.000.000đ 1.450.000.000đ Nợ TK 911 Có TK 632 + Chi phí bán hàng 1.018.099.739đ 1.018.099.739đ Nợ TK 911 Có TK 642(6421) + Chi phí quản lý doanh nghiệp 160.000.000đ 160.000.000đ Nợ TK 911 130.000.000đ Có TK 642 (6422) 130.000.000đ KQBH = 1.450.000.000 – 1.018.099.739 – 160.000.000 – 130.000.000 =141.900.261đ Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp : 141.900.261*25% = 35.475.065đ Nợ TK 821 : 35.475.065đ Có TK 333(4) :35.475.065đ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định lợi nhuận sau thuế : Nợ TK 911 Có TK 821 MSV: 10H150870 : 35.475.065 đ : 35.475.065 đ 14 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Lợi nhuận sau thuế : 141.900.261đ – 35.475.065đ = 106.425.196đ Nợ TK 911 Có TK 421 : 106.425.196đ : 106.425.196đ  Công ty không sử dụng TK: TK 113, TK 136, TK 144, TK 151, TK 641  Tổ chức hệ thống Báo Cáo Tài Chính: Hệ thống báo cáo tài cơng ty lập dựa định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Báo cáo tài cơng ty gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bản thuyết minh báo cáo tài 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế Mẫu số B 01 - DNN Mẫu số B 02 - DNN Mẫu số B 09 - DNN 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Phòng kế tốn - Tài phân cơng đảm nhiệm thực phân tích kinh tế trình bày báo cáo phân tích cho ban lãnh đạo, phòng ban, đối tác, quan có thẩm quyền Thời điểm tiến hành phân tích cuối q phân tích tơng hợp năm 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty Kế tốn dựa vào số liệu BCĐKT BCKQHĐKD cơng ty để tiến hành phân tích Các nội dung phân tích cơng ty: - Phân tích doanh thu lợi nhuận cơng ty - Phân tích tình hình tổng hợp chi phí 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán Dựa vào BCĐKT BCKQHĐKD ta tiến hành phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Mùa Xuân năm 2009 2010 MSV: 10H150870 15 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Bảng biểu 1: phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Mùa Xuân Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu DT BH & CCDV Lợi nhuận KD Vốn kinh doanh Hệ số DT/VKD Hệ số LN/VKD Năm 2009 Năm 2010 7.759.049.300 10.150.342.500 402.204.855 496.378.650 510.612.000 620.532.000 15,19 16,35 0,78 0,79 So sánh Số tuyệt đối 2.391.293.200 94.173.795 109.920.000 - Tỷ lệ (%) 30,81 23,41 21,52 - (Nguồn: Phòng kế tốn tài chính) Qua bảng phân tích ta thấy hệ số doanh thu BH&CCDV vốn kinh doanh năm 2010 so với năm 2009 tăng từ 15,19 lên 16,35 hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2010 tăng 0,01 lần so với năm 2009 Từ đó, ta thấy năm 2010 Cơng ty TNHHTM&DV Mùa Xuân sử dụng vốn kinh doanh tương đối hiệu so với năm 2009 2.3 Tổ chức công tác tài - Cơng tác kế hoạch hóa tài chính: Lập kế hoạch quản lý hoạt động tài tồn công ty, tiến hành đề xuất nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài cơng ty.Tùy vào thời kỳ kinh doanh mà công ty đưa kế hoạch tài phù hợp với tình hình cơng ty vào thời điểm - Cơng tác huy động vốn: Cơng ty tìm nguồn vốn cung cấp kịp thời để phục vụ tốt cho trình hoạt động công ty, Vốn công ty chủ yếu huy động từ vốn tự có - Cơng tác quản lý sử dụng vốn - tài sản: Công ty thống công tác quản lý sử dụng vốn, tài sản hiệu cho cơng ty mình: quản lý chặt chẽ số lượng, giá trị tài sản có cơng ty… Việc sử dụng vốn vào mục đích phải báo cáo rõ trình bày văn phê duyệt người có thẩm quyền MSV: 10H150870 16 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu - Cơng tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận: Lợi nhuận đạt năm 2010, công ty tiến hành cho việc phân phối cho việc thực nghĩa vụ nộp thuế với NSNN… - Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý công nợ: Các tiêu nộp ngân sách gồm có thuế GTGT cơng tác bán hàng, thuế TNDN, khoản phí, lệ phí … Cơng ty toán đầy đủ với nhà nước theo quy định thuế, phí, lệ phí Bảngbiểu 2: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Mùa Xuân năm 2010 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU MS NĂM 2010 625.311.799 298.145.275 I Thuế Thuế GTGT Trong đó: Thuế GTGT hàng NK Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 Thuế xuất nhập 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 165.459.549 Thuế thu nhập cá nhân 120.206.975 Thuế tài nguyên 16 Thuế nhà đất 17 40.000.000 Thuế môn 18 1.500.000 Tiền thuê đất 19 10 Các loại thuế khác 20 II Các khoản phải nộp khác 30 Các khoản phụ thu 31 Các khoản phí, lệ phí khác 32 Các khoản phải nộp khác 33 Tổng cộng 40 625.311.799 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHHTM&DV MÙA XUÂN 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân đạt số ưu điểm sau: MSV: 10H150870 17 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu - Bộ máy kế toán doanh nghiệp tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, với hình thức vừa tập trung vừa phân tán phát huy tính hiệu cơng việc Các nhân viên có kinh nghiệm làm việc trình độ chun mơn cao - Hệ thống chứng từ Công ty tổ chức đầy đủ hợp lý quy định chế độ chứng từ kế tốn tài ban hành đặc điểm kinh doanh cơng ty Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, đảm bảo nguyên tắc nhanh chóng, kịp thời khơng ảnh hưởng phận khác - Về quản lý hàng hóa: nhận thức ảnh hưởng hàng hóa tới q trình kinh doanh nên Cơng ty có kế hoạch thu mua hàng hóa đầy đủ, kịp thời tránh tình trạng thiếu hàng hóa làm ngưng trệ q trình kinh doanh, hạch tốn hàng hóa xác, chặt chẽ 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm đạt công tác bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty có nhược điểm trình phát triển mình: - Trong cơng tác tiêu thụ hàng hóa, cơng ty chưa áp dụng thường xuyên bán hàng có giảm giá, chưa áp dụng chiết khấu cho khách hàng Đây nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu việc tiêu thụ hàng hóa, điều kiện cạnh tranh thị trường gay gắt - Việc cơng tác kế tốn hàng tồn kho, cơng ty chưa có quỹ dự phòng cho cơng tác kế tốn Quỹ dự phòng lập làm tăng chi phí giảm thiệt hại xuống mức thấp 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Cơng tác phân tích cơng ty phòng kế tốn - tài thực tương đối đầy đủ, kịp thời dưa thông tin tài chính, tình hình hoạt động … cơng ty năm, từ mặt tốt, mặt chưa tốt công ty để giúp cho ban lãnh MSV: 10H150870 18 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu đạo cơng ty có nhìn tổng quát để đề chiến lược kinh doanh tốt vào năm sau 3.2.2 Hạn chế Công ty phận thực cơng tác phân tích riêng biệt, mà cơng tác phân tích cơng ty giao cho phòng Kế tốn - Tài thực hiện, cơng tác phân tích thực có nhu cầu sử dụng thông tin ban lãnh đạo, quan có thẩm quyền yêu cầu 3.3 Đánh giá khái qt cơng tác tài đơn vị 3.2.1 Ưu điểm Quá trình hoạt động phát triển Công ty TNHHTM&DV Mùa Xuân đạt thành tựu đáng kể: Doanh thu tăng liên tục qua năm, mặt hàng công ty ngày trở lên quen thuộc với khách hàng … Có điều khả nắm bắt xu hướng thị phần tốt mát lãnh đạo Công ty thực tốt cơng tác tài chính, đảm bảo cho kế hoạch đề xuất công ty tiến hành kịp thời không bị chậm so với kế hoạch đưa ra, công ty chấp hành tốt chế độ sách với nhà nước 3.2.2 Hạn chế Cơng ty không lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ lãnh đạo cơng ty gặp khó khăn việc đánh giá khả tạo luồng tiền kỳ tiếp theo: khả tốn cơng ty… Ngồi phân tích tài cơng ty chủ yếu dựa vào số liệu kế toán báo cáo tài mà chưa sử dụng thơng tin khác bối cảnh kinh tế nước Tình hình huy động vốn gặp nhiều khó khăn PHẦN IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân, em xin đề xuất hướng đề tài: MSV: 10H150870 19 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Hướng đề tài thứ nhất: “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân” thuộc học phần Kế tốn Lý do: Vì hạch tốn kế tốn bán hàng cơng ty chưa áp dụng sách ưu đãi cho khách hàng nên hạn chế khả tiêu thụ sản phẩm công ty Hướng đề tài thứ hai: “ Phân tích doanh thu lợi nhuận Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân” thuộc học phần phân tích Lý do: Công ty chưa trọng vào việc phân tích doanh thu lợi nhuận Mà hai tiêu quan trọng phản ánh kết hoạt động cơng ty Phân tích hai tiêu giúp cho cơng ty có định hướng đắn nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Hướng đề tài thứ ba: “Giải pháp huy động vốn Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân” thuộc học phần tài doanh nghiệp Lý do: Việc huy động vốn cơng ty nhiều hạn chế KẾT LUẬN MSV: 10H150870 20 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu Trong kinh tế ngày phát triển không ngừng Sự cạnh tranh doanh nghiệp mà ngày trở nên sâu sắc Một hệ thống kế tốn kịp thời, xác trở thành điều kiện tốt để doanh nghiệp tồn phát triển Nhận thức tầm quan trọng doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân nói riêng cố gắng lỗ lực để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân em nhận giúp đỡ nhiệt tình chị phòng Tài chính- Kế tốn Cơng ty giúp em có tiếp xúc trực tiếp với cơng việc kế toán cho em số liệu cần thiết để làm báo cáo, học hỏi nhiều điều bổ ích kiến thức thực tế kiến thức chuyên ngành Trên báo cáo tổng hợp em Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân Để có kết em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kế toán, đặc biệt thầy giáo PGS.TS.Phạm Đức Hiếu chị Nguyễn Thanh Xuân – Trưởng phòng kế tốn cơng ty tồn thể cán phòng Kế tốn tồn Cơng ty tận tình giúp em hồn thành báo cáo Do hạn chế mặt chủ quan khách quan, báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Song em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo bạn để làm em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 06 tháng 04 năm 2012 Sinh viên Hoàng Thi Thúy MSV: 10H150870 21 ... chung Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân nói riêng cố gắng lỗ lực để hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân em nhận... v Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MÙA XUÂN 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: - Tên đơn vị: Công ty. .. quý khách hàng hợp tác với công ty MSV: 10H150870 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Hiếu 1.2 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Mùa Xuân với ngành nghề kinh doanh