BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP I Giới thiệu khái quát doanh nghiệp : Giới thiệu doanh nghiệp : Tên công ty : DNTN THIẾT ĐAN Đòa : ấp Tân Phú,xã Tân Bình,huyện Dó An,tỉnh Bình Dương Điện thoại: (0650)728709 Fax: (0650)738186 Thành lập : ngày 09 tháng 08 năm 1991 theo đònh số 225/QD_UB Ngày hoạt động thức : Ngày 18 tháng 02 năm 1992 Ngành nghề kinh doanh : sản xuất mặt hàng may mặc Mã số thuế: 3700575834 Vốn điều lệ: 2.300.000.000 đồng Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp: Do xu mở cửa hội nhập với giới, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nước Kích thích tổ chức kinh tế công ty tư nhân, công ty cổ phần,… đời Để góp phần vào phát triển kinh tế giới nói chung, kinh tế nước nói riêng, doanh nghiệp tư nhân Thiết Đan đời Với mục đích kinh doanh lónh vực may mặc, công ty có lợi về: vốn đầu tư không cao, khả thu hồi vốn nhanh, sử dụng nhiều lao động Điều phù hợp với nước đông dân có kinh tế phát triển Việt Nam Doanh nghiệp gồm 370 công nhân 370 máy móc thiết bò loại Doanh nghiệp chuyên sản xuất mặt hàng may mặc như:quần áo Jacket,áo sơ mi… SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Với truyền thống quốc gia cần cù lao động lấy thò hiếu khách hàng làm mối quan tâm hàng đầu Cùng với quan niệm kinh doanh đặt uy tín lên hàng đầu nên doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu khách hàng khó tính: Mỹ, Hàn Quốc…Cho đến nay,doanh nghiệp hoạt động ngày hiệu quả,lượng khách hàng ngày nhiều,mở rộng thò trường xuất nước: Anh, Ý, Nhật, Canada, Hoa Kỳ, Hàn Quốc… Chức nhiệm vụ doanh nghiệp: 3.1 Chức năng: Sản xuất kinh doanh mặt hàng thời trang,nghiên cứu thò trường nước Hợp tác liên kết liên doanh với đơn vò nước để đầu tư trang thiết bò kỹ thuật,nguyên phụ liệu sản xuất,khai thác triệt để nguồn nguyên liệu nước,đồng thời mua sắm máy móc trang thiết bò nâng cao chất lượng mẫu mã sản phẩm Củng cố,duy trì thò trường cũ tìm kiếm thêm khách hàng đẩy mạnh việc xuất sang thò trường Hoa Kỳ EU Tuân thủ sách,chế độ quản lý kinh tế xuất nhập giao dòch đối nội,đối ngoại Thực hiệân xác hợp đồng có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp 3.2 Nhiệm vụ: Góp phần tạo giá trò sản phẩm quốc dân,đáp ứng phần nhu cầu tiêu dùng Tp HCM nói riêng nước nói chung Thực nghóa vụ đóng thuế xuất,nhập đầy đủ cho Nhà nước Góp phần giải công ăn việc làm cho người lao động,chăm lo đời sống cán công nhân viên SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Bảo tồn phát triển có hiệu nguồn vốn giao đểû xây dựng doanh nghiệp ngày vững mạnh II Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp : Cơ cấu máy tổ chức: Để phục vụ cho trình sản xuất phải có cấu quản lý khoa học nhạy bén để phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động doanh nghiệp,nhằm đáp ứng kòp thời yêu cầu sản xuất kinh doanh Quy mô hoạt động doanh nghiệp không lớn nên sơ đồ hoạt động không phức tạp đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp hoạt động cách khoa học chặt chẽ SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Hội đồng quản trò Giám đốc PGĐ.Phụ Phòng Phòng PGĐ Phụ trách sản kế toán quản lý trách hành xuất tài vụ chất lượng Phòng sản xuất XNK Thie át kế Giá c sơ May mẫ u Xưở ng cắt Xưởn g may Bả Tạ o p vệ vụ Nh ăn Hoàn thành ởng may n thành P.xưởng P.xưởng P.xưởng trang Hình 1.1 Sơ đồ P.xưởng cấu máyPX.thời tổ chức AA B vàCnhiệm vụ KT trtrangtrang Chức phòng ban: may C trang BHội đồng quản trò: gồm thành viên Là thời phận đứng đầu doanh nghiệp,toàn trang đònh vấn đề có liên quan đến quyền quyền 2.1 B lợi phát triển doanh nghiệp Tổ chức phiên họp đònh kỳ,đưa tiêu giải vấn đề cần thiết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2 Ban giám đốc: 2.2.1 Giám đốc: SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Là người hội đồng thành viên bầu ra,có quyền trách nhiệm cao doanh nghiệp Trực tiếp đạo điều hành hoạt động doanh nghiệp Chòu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh trước hội đồng quản trò pháp luật Đàm phán,ký kết hợp đồng,tìm kiếm,tổ chức xây dựng kế hoạch đối tác 2.2.2 Phó giám đốc: Người giao quyền hành giám đốc vắng mặt,giúp giám đốc việc điệu hành quản lý doanh nghiệp  Phó giám đốc sản xuất: Chức : trực tiếp đònh vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh,trực tiếp điều hành phòng kinh doanh,xuất nhập Nhiệm vụ : hỗ trợ giám đốc việc đònh phương án phát triển doanh nghiệp,quyết đònh tăng giảm vốn điều lệ…  Phó giám đốc hành chính: Chức : tuyển dụng nhân viên,tổ chức lưu trữ,bảo quản hồ sơ Quản lý tài sản doanh nghiệp,văn phòng phẩm… Nhiệm vụï: cung cấp nhân sự,xây dựng giám sát việc thực nội quy doanh nghiệp,quản lý trực tiếp nhân viên… 2.3 Phòng sản xuất-xuất nhập khẩu: Chòu giám sát trực tiếp từ phó giám đốc sản xuất Chức : tham mưu cho ban giám đốc tình hình xuất nhập doanh nghiệp,theo dõi thông tin đối tác nước quy cách hàng hóa,hàng mẫu,báo giá… Nhiệm vụï: thống kê theo dõi doanh số xuất nhập năm,lên lòch hết hàng,theo dõi xếp thời gian giao hàng… SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ 2.4 GVHD: Phòng kế toán tài vụ: Chức : báo cáo tài năm thời gian quy đònh,lưu trữ hồ sơ,thu tiền khách hàng,thanh toán lương… Nhiệm vụ: cân đối nguồn quỹ hợp lý,theo dõi công nợ toán nước,hạch toán kế toán,lưu chứng từ,báo cáo thuế… 2.5 Xưởng may: Nhận lệnh kế hoạch từ phòng sản xuất kinh doanh Thiết kế dây chuyền sản xuất theo đạo phòng sản xuất Phối hợp khâu phân phối hàng hóa xuống phân xưởng để hoàn thành kế hoạch 2.6 Xưởng may mẫu: Là phận giữ nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Thực mẫu hàng mà đối tác,khách hàng gửi tới Khi nhận hàng bộï phận phải may trước để biết chi phí cần thiết tạo sản phẩm để tính lương sản phẩm cho người lao động chi phí khác có liên quan 2.7 Xưởng cắt: Có nhiệm vụ cắt,đánh số tách bán thành phẩm theo lô Mỗi lô phân từ 20 đến 50 sản phẩm giao cho phân xưởng sản xuất thực 2.8 Tổ hoàn thành: Có nhiệm vụ hoàn thành như: xếp,ủi,đóng công đoạn cuối gói,đóng thùng quy cách… 2.9 Phân xưởng kỹ thuật: Chức : thực công tác lắp đặt,bảo trí,sữa chữa thiết bò… SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Nhiệm vụ : đảm bảo máy móc thiết bò lắp đặt yêu cầu kỹ thuật,theo dõi thực bảo trì theo tiến độ… III Tổ chức máy kế toán: Cơ cấu máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán viên Thủ quỹ Hình 1.2 Sơ đồø tổ chức máy kế toán doanh nghiệp Chức nhiệm vụ: 2.1 Kế toán trưởng: Kiểm duyệt sổ sách,chứng từ mà phòng kế toán chòu trách nhiệm quản lý Cố vấn cho giám đốc,hội đồng quản trò kế hoạch hoạt động tốt nhất,tuân theo quy đònh luật pháp… 2.2 Kế toán tổng hợp: Tập hợp chứng từ phát sinh kỳ để lập sổ,lập báo cáo tài chính,báo cáo thuế,tính giá thành cho sản phẩm,lập phiếu thu,chi… 2.3 Kế toán viên: Thực công việc kế toán vốn tiền,kế toán tiền lương,công cụ dụng cụ,nguyên vật liệu,tài sản cố đònh,………… 2.4 Thủ quỹ: Thực công việc quản lý quỹ tiền mặt công ty Hình thức kế toán: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Chứng từ sử dụng : chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái,các sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Hình 1.3 Trình tự ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi đònh kỳ IV Những thuận lợi khó khăn doanh nghiệp: Thuận lợi: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch đặt ra,đạt tiêu kế hoạch hội đồng quản trò nhờ giúp đỡ ban ngành thành phố,hiệp hội đệt may,cùng với nhiệt tình ban lãnh đạo doanh nghiệp Đội ngũ công nhân viên lành nghề,cán nhân viên có trình độ chuyên môn cao SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Hệ thống nhà xưởng,xí nghiệp khang trang,rộng rãi,kho bãi nhà xưởng không ngừng đổi mới,sữa chữa để phục vụ tốt cho nhu cầu sản xuất Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO,điều giúp cho doanh nghiệp ngành dệt may nói chung DNTN Thiết Đan nói riêng không phụ thuộc vào hạn ngạch xuất hưởng mức thuế suất ưu đãi từ nước khối thành viên Khó khăn: Nguồn nguyên vật liệu nước không đủ đểû đáp ứng nhu cầu sản xuất,phải nhập nguyên liệu từ nước với kinh phí cao ảnh hưởng đến lợi nhuận Thiếu lao động nguồn lao động không ổn đònh Biến động tình hình kinh tế trò khu vực giới V Xu hướng phát triển doanh nghiệp: Tiếp tục củng cố cách thức tổ chức thực hiện,nghiên cứu áp dụng phương thức kinh doanh Tổ chức xếp lại máy,chấn chỉnh lại lực lượng lao động nhằm nâng cao lực quản lý,đáp ứng yêu cầu quản lý tình hình Đẩy mạnh xuất thò trường giới,khẳng đònh thương hiệu,uy tín thò trường giới CHƯƠNG II: CƠ SƠ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I Tiền lương khoản trích theo lương: Khái niệm: Tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian,khối lượng tính chất công việc mà họ tạo Về chất,tiền lương biểu SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: tiền giá sức lao động mà người lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh Hình thức tiền lương: Việc tính,trả lương tính theo nhiều hình thức khác nhau,tùy theo đặc đểm hoạt động kinh doanh,tính chất công việc trình độ quản lý Trên thực tế áp dụng hình thức trả lương sau: 2.1 Trả lương theo thời gian: p dụng cho người làm công tác quản lý,chuyên môn,kỹ thuật… Căn vào thời gian lao động trình độ kỹ thuật cùa người lao động Hình thức trả lương: lương tháng,lương tuần,lương ngày lương Nhưng áp dụng chủ yếu doanh nghiệp lương tháng  Cách tính: Lương tháng=lương tối thiểu*hệ số lương+phụ cấp(nếu có) Lương tuần=(lương ngày*12)/52 Lương ngày=lương tháng/26 Lương giờ=lương ngày/8 Ưu điểm : đơn giản dễ tính toán Nhược điểm : chưa ý đến chất lượng lao động,chưa gắn liền với kết lao động cuối cùng… Để khắc phục,doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian có thưởng: Trả lương theo thời gian = lương + vượt mức sản lượng có thưởng (giảm tỷ lệ sản phẩm hỏng) 2.2 Trả lương theo sản phẩm: Là tiền lương trả cho người lao động vào số lượng,chất lượng sản phẩm công việc Đơn giá tiền lương tính cho đơn vò sản phẩm công việc mà người thực SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: bảo hiểm xã hội duyệt………….tiến hành trình ghi sổ Đơn vò : DNTN THIẾT ĐAN Đòa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) MST: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :027 - 11/08 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Bảo hiểm xã hội trừ thu nhập Trích bảo hiểm xã hội tháng 11(vp) Bảo hiểm xã hội trợ cấp nghỉ ốm Trích bảo hiểm xã hội tháng 11(sxc) Chi tiền hưởng bảo hiểm xã hội Nộp bảo hiểm tháng 334 3383 9,638,080 6421 3383 2,256,000 1121AC B 3383 12,247,600 6271 3383 26,884,513 3383 111 12,637,500 3383 1121AC B 20,281,543 Cộng Ghi 83,945,236 Kèm theo:…………………… chứng từ gốc Người lập SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang Kế toán trưởng Giám đốc 50 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ (ký,họ tên) GVHD: (ký,họ tên) Hình 3.14 (ký,đóng dấu) Chứng từ ghi sổ Đơn vò: DNTN THIẾT ĐAN Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đòa : MST: SỔ CÁI Năm 2008 Tên tài khoản : Bảo hiểm xã hội Số hiệu : 3383 Ngà y, thán g ghi sổ A 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 Chứng từ ghi sổ Nga Số øy,t hiệu há ng B 02711/08 02711/08 02711/08 02711/08 02711/08 02711/08 Diễn giaûi C 30/1 30/1 30/1 30/1 30/1 30/1 D Số dư đầu tháng Bảo hiểm xã hội trừ thu nhập Trích bảo hiểm xã hội tháng 11(vp) Bảo hiểm xã hội trợ cấp nghỉ ốm Trích bảo hiểm xãhội tháng 11(sxc) Chi tiền hưởng bảo hiểm xã hội Nộp bảo hiểm tháng SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang TK đối ứn g E Số tiền Nợ Có 59,475,1 11 9,638,080 334 2,256,000 642 12,247,60 26,884,51 112 627 111 112 12,637,50 20,281,54 51 Ghi chu ù G BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: 32,919,0 43 51,026,1 93 77,582,2 61 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Tổng số phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Giám đốc (ký,đóng dấu) Hình 3.15 Sổ tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội DNTN THIẾT ĐAN SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản : Bảo hiểm xã hội Nga øy, tha ùng ghi sổ A Chứng từ Nga Số øy,t hiệu há ng B C Số hiệu : 3383 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Ghi chu ù G THAÙNG 11/2008 59,475,1 11 30/1 PC001/1 01/1 Số dư đầu tháng Chi tiền hưởng BHXH ốm đau 30/1 BN025/ 11 07/1 Nộp BHXH tháng 9/2008 1121AC B 30/1 BC051/ 11 12/1 BHXH trợ cấùp nghỉ oám 1121AC B 30/1 30/1 30/1 PC042/1 14/1 29/1 Chi tiền hưởng BHXH (ốm ñau,thai saûn) 111 30/1 111 389,900 20,281,54 12,247,60 12,247,60 BHXH trừ thu nhập Trích BHXH tháng 11(vp) 334 9,638,080 6421 2,256,000 Trích BHXH tháng 11(sx) 6271 26,884,51 SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 52 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ Cộng số phát sinh GVHD: 32,919,0 43 51,026,1 93 77,582,2 61 Số dư cuối tháng Ngày 30 tháng 11 năm2008 Kế toán tưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký,họ tên) Hình 3.16 Sổ chi tiết tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế: 2.1 Phương pháp tính : Mức tính 3%,trong 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,1%trừ vào lương người lao động Ví dụ: Tháng 10/2008: Chò Nguyên đóng bảo hiểm y tế cách trừ  vào lương chò khoản :1,054,000 * 1% = 10,540 đồng  Chò Dung đóng bảo hiểm y tế khoản: 1,300,000 * 1% = 13,000 đồng Bảo hiểm y tế bảo hiểm xã hội trích tháng nộp lên quan quản lý theo quý,tháng quý Cơ quan bảo hiểm mà doanh nghiệp nộp quan bảo hiểm tỉnh Bình Dương 2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh : SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 53 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: NV 1: Ngày 07/11 nộp bảo hiểm y tế tháng 7,8,9/2008 Nợ TK 338(3384) 24,349,152 Có TK 112(1121ACB) 24,349,152 NV 2: Ngày 29/11 bảo hiểm y tế trừ thu nhập Nợ TK 3341,927,616 Có TK 338(3384) 1,927,616 NV 3: Ngày 29/11 trích bảo hiểm y tế tháng 11/2008 (sản xuất chung) Nợ TK 627(6271) 3,554,432 Có TK 338(3384) 3,554,432 NV 4: Ngày 29/11 trích bảo hiểm y tế tháng 11/2008 (quản lý) Nợ TK 642(6421) 300,800 Có TK 338(3384) TK 112(1121ACB) 300,800 TK 338(3384) TK 334 xxx xxx xxx (1) 24,349,152 (2) 1,927,616 TK 627(6271) (3) 3,554,432 TK642(6421) (4) 300,800 SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 54 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Hình 3.17 Sơ đồ hạch toán kế toán khoản trích theo lương – Bảo hiểm y tế 2.3 Trình tự ghi sổ : Đơn vò : DNTN THIẾT ĐAN Đòa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng MST: BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :025 - 11/08 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Số hiệu tài Ghi khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Nộp bảo hiểm y tế tháng 1121AC 7,8,9 3384 B 24,349,152 Bảo hiểm y tế trừ thu nhập 334 3384 1,927,616 Trích bảo hiểm y tế tháng 11(ql) 6421 3384 300,800 Trích bảo hiểm y tế tháng 11(sxc) 6271 3384 3,554,432 Cộng Kèm theo:……………………chứng từ gốc Kế toán Người lập trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) 30,13 2,000 Giám đốc (ký,đóng dấu) Hình 3.18 Chứng từ ghi sổ Đơn vò: DNTN THIẾT ĐAN Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đòa : MST: SỔ CÁI Năm 2008 Tên tài khoản : Bảo hiểm y tế SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 55 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Số hiệu : 3384 Nga øy, thá ng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Nga Số øy, hiệu thá ng B Diễn giải C D TK đo ứ ng E Số tiền Nợ Có 02511/08 02511/08 02511/08 02511/08 30/1 30/1 30/1 30/1 Nộp bảo hiểm y tế tháng 7,8,9 Bảo hiểm y tế trừ thu nhập Trích bảo hiểm y tế tháng 11(ql) Trích bảo hiểm y tế tháng 11(sxc) G 30,129,0 24 Số dư đầu tháng 30/1 30/1 30/1 30/1 Ghi chuù 11 33 64 62 Tổng số phát sinh Số dư cuối tháng 24,349,15 1,927,616 300,800 3,554,432 24,349,1 52 5,782,84 11,562,7 20 Ngaøy 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,đóng dấu) Hình 3.19 Sổ tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế DNTN THIẾT ĐAN SỔ CHI TIẾT SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 56 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Số hiệu : 3384 Tên tài khoản : Bảo hiểm y tế Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngà y, thá ng B C A Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Ghi chu ù G THÁNG 11/2008 30/11 BN024/ 11 30/11 07/11 Số dư đầu tháng Nộp BHYT tháng 7,8,9 năm 2008 29/11 BHYT trừ thu nhaäp 30,129,0 24 1121AC B 24,349,15 334 1,927,616 30/11 Trích BHYT tháng 11(sxc) 6271 3,554,432 30/11 Trích BHYT tháng 11(ql) 6421 300,800 Cộng số phát sinh 24,349,1 52 5,782,84 11,562,7 20 Số dư cuối tháng Ngày 30 tháng 11 năm2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Hình 3.20 Sổ chi tiết tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn : 3.1 Phương pháp tính : SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 57 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Là khoản trích mà doanh nghiệp tính hoàn toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh với mức trích 2% tổng quỹ lương doanh nghiệp Kinh phí công đoàn nộp cho Tổng Liên Đoàn Lao Động Việt Nam vào tháng quý 3.2 Nghiệp vụ phát sinh tháng : Ngày 29/11 trích kinh phí công đoàn tháng 11/2008 Nợ TK 627(6278) 2,852,000 Có TK 338(3382) 2,852,000 TK 338(3382) TK 627(6278) xxx 2,852,000 Hình 3.21 Sơ đồ hạch toán tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn Nhận xét : Kinh phí công đoàn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoàn toàn hợp lý ghi nhận vào tài khoản 6278 chưa thể nội dung tiền lương Nên hạch toán vào tài khoản 6271 hợp lý Nợ TK 627(6271) 2,852,000 Có TK 338(3382) 3.3 2,852,000 Trình tự ghi sổ : Đơn vò : DNTN THIẾT ĐAN Đòa chỉ: MST: SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 58 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :022 - 11/08 Trích yếu Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Số hiệu tài khoản Trích kinh phí công đoàn tháng 11 Nợ Có 6278 3382 Cộng Kèm theo:……………………chứng từ gốc Số tiền Ghi 2,852,000 2,852,000 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,đóng dấu) Đơn vò: DNTN THIẾT ĐAN Đòa : MST: SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 59 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: SỔ CÁI Năm 2008 Tên tài khoản : Kinh phí công đoàn Số hiệu : 3382 Ngà y, thán g ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Nga hiệu øy,t há ng B C TK đối ứn g Diễn giải D E Số tiền Ghi Nợ Có 28,520,00 2,852,000 Số dư đầu tháng 30/11 02211/08 30/1 627 Trích kinh phí công đoàn tháng 11 G Tổng số phát sinh 2,852,000 Số dư cuối tháng 31,372,00 Người ghi sổ (ký,họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,đóng dấu) Hình 3.22 Chứng từ ghi sổ Hình 3.23 Sổ tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn DNTN THIẾT ĐAN SỔ CHI TIẾT Số hiệu : 3382 Tên tài khoản : Kinh phí công đoàn Nga øy, thá ng ghi sổ A Chứng từ Số hiệ u B Nga øy,t há ng C Diễn giải D Số hiệ u TK đối ứn g E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Ghi ch ú G 28,520, 000 THÁNG 11/2008 Số dư đầu tháng 30/1 29/1 Trích kinh phí công đoàn tháng 11 SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 6278 2,852,00 60 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: 2,852,0 00 Cộng số phát sinh 31,372, 000 Số dư cuối tháng Ngày 30 tháng 11 năm2008 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người ghi sổ (ký,họ tên) Hình 3.24 Sổ chi tiết tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn Các khoản trừ lương khác : Đối tượng trích khoản người có thu nhập cao thuộc diện chòu thuế thu nhập cá nhân Trong doanh nghiệp người nộp thuế thu nhập cá nhân trưởng phòng,giám đốc,phó giám đốc, ……… Biểu thuế lũy tiến phần áp dụng cho công dân Việt Nam đối tượng khác : Ba Thu nhập bình quân tháng Thuế äc suất (%) triệu đồng Từ triệu đồng đến 10 10 triệu đồng Từ 10 triệu đồng đến 15 18 triệu đồng Từ 18 triệu đồng đến 20 32 triệu đồng SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 61 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: Từ 32 triệu đồng đến 25 52 triệu đồng Từ 52 triệu đồng đến 30 80 triệu đồng Trên 80 triệu đồng 35 Ví dụ : Ôâng Phạm Ngọc Trung giám đốc doanh nghiệp, thu nhập bình quân hàng tháng khoảng 10,000,000 đồng nên ông phải thực nghóa vụ đóng thuế thu nhập cá nhân Khoản giảm trừ: 10,000,000 * 6% = 600,000 đồng Thuế TNCN phải nộp : 5,000,000*5%+4,400,000*10% = 690,000 đồng Hàng tháng công ty trừ vào lương ông Trung 690,000 đồng để đóng thuế thu nhập cá nhân  Khi thuế thu nhập cá nhân trừ lương hạch toán sau: Nợ TK 3341,083,000 Có TK 333(3338) 1,083,000 TK 333(3338) TK 334 1,083,000 Nhận xét : Tài khoản doanh nghiệp sử dụng so với quy đònh Bộ Tài Chính không hợp lý,thay hạch toán vào tài khoản 3338 doanh nghiệp nên hạch toán vào tài khoản 3335 hợp lý CHƯƠNG IV : KẾT LUẬN Kế toán tiền lương khoản trích theo lương phạm vi nghiên cứu không rộng đòi hỏi mặt chiều sâu,đòi hỏi phải có tảng sở lý thuyết thật rõ ràng,chính xác để sở SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 62 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: báo cáo thể cách chắn hơn,kỹ nội dung phương pháp kế toán,từng cách thức thực trình kế toán tiền lương Do đó,báo cáo thường phân biệt rõ phần với nội dung cụ thể Đầu tiên phần giới thiệu khái quát doanh nghiệp,phần chủ yếu nói sơ lược tình hình hoạt động,cơ cấu tổ chức máy kế toán,các phòng ban nắm bắt xu hướng phát triển tương lai doanh nghiệp Phần hai phần hoàn toàn dựa phương pháp lí luận,cơ sở lý thuyết kế toán tiền lương khoản trích theo lương Đây phần nói phương pháp tính,cách thức tính toán,hạch toán kế toán tiền lương,đồng thời sở để ta dựa theo sâu vào phân tích rõ đầy đủ tình hình thực tế xảy DNTN Thiết Đan phần ba Phần ba thể cách xác,chi tiết quy trình hạch toán,phương pháp tính lương doanh nghiệp theo quy đònh hành Nhà nước Cụ thể,trong phần nêu rõ vấn đề chứng từ sử dụng,quy trình lưu chuyển chứng từ,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,chứng từ ghi sổ số chứng từ minh họa Những chứng từ xác đònh cách xác tình hình thực tế xảy doanh nghiệp Kế toán tiền lương cần phải tính đúng,tính đủ yếu tố cấu thành tiền lương,quản lý quỹ tiền lương,thanh toán kòp thời tiền lương,tiền thưởng cho người lao động Những vấn đề mang tính chất góp phần đònh cho phát triển doanh nghiệp Nếu hạch toán chậm trễ,không đúng,không xác gây nhiều khó khăn việc quản lý công nhân viên công ty ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm tạo SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 63 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang GVHD: 64 ... LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I Tiền lương khoản trích theo lương: Khái niệm: Tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào... Quỹ tiền lương khoản trích theo lương: 4.1 Quỹ tiền lương: Khái niệm : toàn tiền lương người lao động doanh nghiệp quản lý chi trả Quỹ tiền lương hình thành từ tất khoản tiền lương (tiền công) khoản. .. đồ kế toán tiền lương SINH VIÊN : ĐỖ KIM LIÊN Trang 17 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ThS LÃ NGỌC VŨ GVHD: III Kế toán khoản trích theo lương: Chứng từ sử dụng: Bảng kê trích nộp khoản theo lương