Đang tải... (xem toàn văn)
Đánh giá, nhận xét về công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế
Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện bước đầu hội nhập nền kinh tế thế giới, môi trường kinh doanh ở Việt Nam đã và đang tiến dần đến thế ổn định. Nhiều cơ hội mới mở ra cho các Doanh nghiệp, nhưng đi cùng với nó là những thách thức và rủi ro không thể né tránh được. Đó là sự tồn tại khách quan của bất kỳ nền kinh tế nào. Do nền kinh tế mở và ngày càng năng động như vậy, các nhà quản lý doanh nghiệp luôn phải đối mặt với nhũng vấn đề hết sức phức tạp và cần có một giải pháp hiệu quả trong thời gian ngắn. Vì vậy, các nhà quản lý sẽ cần đến những chuyên gia tư vấn có nhiều kinh nghiện và năng lực chuyên môn nhằm giúp họ đánh giá tình hình tài chính của mình cũng như tháo gỡ những vướng mắc, những khó khăn để từ đó hoàn thiện hệ thống quản trị của doanh nghiệp. Hoạt động kiểm toán ra đời từ chính nhu cầu tất yếu đó. Với các doanh nghiệp Việt Nam thuật ngữ “Kiểm toán” vẫn còn khá mới mẻ do loại hình dịch vụ này mới du nhập vào nước ta khoảng 20 năm và chỉ phổ biến trong khoảng 10 năm trở lại đây. Tuy nhiên, dịch vụ kiểm toán cũng đã có những bước phát triển rõ rệt và đóng một vai trò quan trọng đối với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như cung cấp dịch vụ. Kiểm toán đã, đang và sẽ là nhân tố góp vần thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp cũng như nền kinh tế nước ta. Trong thời gian vừa qua, em đã may mắn được thực tập tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế (IFC) và đã có điều kiện tìm hiểu sâu hơn về chuyên ngành kiểm toán đang theo học. Mặc dù đã cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề và được sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Tô Văn Nhật cùng các anh, chị trong Công ty, song do trình độ lý luận còn thấp và thời gian nghiên cứu còn hạn chế nên bài nghiên cứu Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 1 Báo cáo thực tập tổng hợp của em không tránh khỏi có những thiếu sót. Vì vậy em rất mong được tiếp thu những ý kiến đóng góp, chỉ bảo tận tình của thầy giáo để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức hiểu biết của mình nhằm phục vụ tốt hơn cho quá trình học tập và công tác sau này. Bài báo cáo của em gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế IFC Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác Kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế Phần 3: Đánh giá, nhận xét về công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Tô Văn Nhật để em hoàn thiện bài báo cáo này. Hà Nội, ngày 08 tháng 03 năm 2009 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hường Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 2 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) là một trong những Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tài chính hàng đầu tại Việt Nam thành lập ngày 24 tháng 10 năm 2001 theo quyết định số 0102003690 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Công ty đăng ký hoạt động với tên kinh doanh là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế, tên giao dịch quốc tế là International Auditing and Financial Consulting Company Limited (viết tắt là IFC Co.,Ltd). Hiện nay trụ sở chính của Công ty đóng tại Số 9, Lô 1A, Khu đô thị Trung Yên, Đường Trung Yên 1, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Hà Nội. Điện thoai: 84 4 783 2991 Fax: 84 4 783 2990/5 Email: IFC@IFCvietnam. com. vn Website: www. IFCvietnam. com. vn Công ty được tổ chức theo loại hình Công ty TNHH có hai thành viên trở lên với số lượng thành viên góp vốn ban đầu là năm thành viên và số vốn điều lệ là 3. 000. 000. 000 đồng (Ba tỷ đồng), trong đó vốn cố định là 1,2 tỷ đồng và vốn lưu động là 1.8 tỷ đồng. Với mong muốn mang những kiến thức và kinh nghiệm của mình để chia sẻ với khách hàng, trợ giúp khách hàng thành công trong kinh doanh, ngay từ Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 3 Báo cáo thực tập tổng hợp khi ra đời Công ty đã khẳng định vị trí của mình và đã có những đóng góp quan trọng vào sự phát triển của nghề kiểm toán, kế toán và tư vấn Tài chính tại Việt Nam, cũng như sự thành công của Công ty trong suốt 8 năm qua. Kể từ khi thành lập tới nay, Công ty đã trải qua ba giai đoạn phát triển. Giai đoạn đầu tiên từ khi thành lập tới năm 2002, Công ty hoạt động đúng ngành nghề đăng ký kinh doanh là loại hình dịch vụ cung cấp tư vấn Tài chính. Trong giai đoạn đầu hoạt động, tình hình kinh doanh của Công ty ít có những biến động và thay đổi. Trong giai đoạn hai (từ năm 2003-2006), Công ty đã có sự phát triển lớn mạnh không ngừng. Bắt đầu từ năm 2002 Công ty đăng ký kinh doanh cung cấp dịch vụ Kiểm toán. Chính sự thay đổi này đã giúp Công ty lớn mạnh cả về quy mô và chất lượng dịch vụ cung cấp, cũng như đa dạng hóa các loại hình dịch vụ. Đặc biệt với những kiến thức và kinh nghiệm có được IFC đã tham gia tích cực vào việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Việt Nam, các quyết định về kế toán, kiểm toán, Tài chính của Bộ Tài chính và các ban nghành liên quan cũng như phổ biến các quyết định này cho khách hàng thông qua các khóa đào tạo chuyên nghiệp hay qua các cuộc kiểm toán. IFC cũng là một trong những Công ty kiểm toán đầu tiên được tổ chức đào tạo chứng chỉ ACCA. Qua quá trình hoạt động IFC trở thành một trong những Công ty có dịch vụ đa dạng, chất lượng dịch vụ cao và được khách hàng tin tưởng. Không những tên tuổi của IFC được khách hàng trong nước biết đến mà Công ty cũng đã cung cấp dịch vụ cho khách hàng nằm ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam. Qua quá trình tìm hiểu lựa chọn đối tác quốc tế Công ty đã hoàn tất các thủ tục để hãng kiểm toán quốc tế UHY đến làm việc và tiến hành thực hiện việc soát xét hồ sơ xin gia nhập hãng thành viên. Sau quá trình làm việc và Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 4 Báo cáo thực tập tổng hợp đàm phán với hãng kiểm toán quốc tế UHY một bộ phận cán bộ công nhân viên của IFC tách ra thành lập Công ty kiểm toán mới để trở thành hãng thành viên của Công ty kiểm toán UHY. Do vậy, Công ty kiểm toán UHY ra đời vào tháng 8 năm 2006 và tháng 9 năm 2006 đi vào hoạt động. Sự ra đời của UHY làm số lượng kiểm toán viên đăng kí hành nghề kiểm toán của Công ty giảm đáng kể (từ 13 nhân viên xuống còn 4 nhân viên). Tuy nhiên với thế mạnh của mình trong việc thu hút lực lượng, nhân sự cấp cao từ tháng 10 năm 2006 đến tháng 7 năm 2007 IFC đã tuyển dụng thêm 9 cán bộ vào vị trí quản lí (trưởng phòng và phó phòng nghiệp vụ) và trong đó có 7 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên. Tháng 6 năm 2007 Công ty chuyển sang giai đoạn phát triển mới với việc ban lãnh đạo Công ty thống nhất sáp nhập Công ty hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Việt Nam (VAFC) vào IFC theo đó tổng số nhân viên đã lên tới trên 60 người và hiện nay là khoảng 100 nhân viên, trong đó số lượng kiểm toán viên hành nghề lên tới 12 người. Hai Công ty sáp nhập chính thức vào lần thay đổi kinh doanh tại Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội ngày 1 tháng 10 năm 2007. Đó là tiền đề cho sự lớn mạnh vể quy mô và chất lượng của IFC trong những năm tới. Ngày 17/04/2008, tại Hà Nội đã tiến hành Đại hội thành lập Hội Tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA) - Đại hội lần thứ nhất 2008 – 2013. Đại diện Bộ Nội vụ, Bộ Tài chính, các tổ chức quốc tế, các Hội nghề nghiệp và cơ quan báo chí, truyền hình đã đến dự. Đại hội có 85 hội viên chính thức. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế tham gia với tư cách là một trong những thành viên chính thức của Hội Tư vấn Thuế Việt Nam. Ngày 18 tháng 12 năm 2007, UBCK NN đã ra Quyết định số 703/QĐ- UBCK về việc chấp thuận Công ty Kiểm toán IFC được kiểm toán cho các tổ Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 5 Báo cáo thực tập tổng hợp chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2008. Quyết định này có hiệu lực từ ngày 01/01/2008 đến 31/12/2008. Tháng 12/2008 IFC đã vinh dự được nhận giải thưởng “Cúp vàng Hội nhập kinh tế quốc tế” do Văn phòng Quốc Hội và Bộ Công Thương trao tặng nhân dịp 2 năm Việt Nam gia nhập WTO. Giải thưởng này là chương trình nhằm tôn vinh các doanh nghiệp tiêu biểu, phát triển mạnh mẽ trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế. Cùng thời gian đó, IFC đã được công nhận là thành viên đầy đủ và duy nhất của Hãng kiểm toán AGN International tại Việt Nam, đánh dấu bước ngoặt trong chiến lược quốc tế hóa chất lượng dịch vụ, quốc tế hóa đội ngũ nhân viên của Công ty IFC. Với uy tín trên thị trường kiểm toán Việt Nam cùng với sự phát triển không ngừng của IFC, hiện nay, Công ty đã mở rộng mạng lưới phục vụ qua việc thành lập các chi nhánh và văn phòng đại diện tại một số tỉnh, thành phố như Hải Dương, Hải Phòng, Vĩnh Phúc, Thanh Hóa, Nghệ An, Đà Nẵng, Thành Phố Hồ Chí Minh. Với các văn phòng đại diện và chi nhánh tại các tỉnh, thành phố này, IFC mong muốn sẽ phục vụ tốt hơn cho các doanh nghiệp trên địa bàn và một số tỉnh lân cận. 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế IFC 1.2.1 Nguyên tắc hoạt động Trong quá trình hoạt động kinh doanh với mỗi loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng Công ty có những nguyên tắc hoạt động khác nhau. Với dịch vụ kiểm toán và bảo đảm, độc lập được coi là tôn chỉ hàng đầu. Công ty thiết kế và kiểm soát chặt chẽ các quy trình thực hiện công việc để đảm bảo tính độc lập luôn được đặt ra trước khi chấp nhận bất kỳ hợp đồng kiểm toán nào. Ngoài ra, Công ty cam kết bảo mật mọi số liệu cũng như thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Công việc kiểm toán ngoài việc Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 6 Báo cáo thực tập tổng hợp đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính còn phải đưa ra những tư vấn có giá trị hoạt động kinh doanh của khách hàng. Công ty luôn đưa ra những lời khuyên vô giá từ công việc kiểm toán của mình cho khách hàng thông qua những hiểu biết thấu đáo về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Với dịch vụ tư vấn và tài chính, Công ty nhận thức được chất lượng của dịch vụ tư vấn có ảnh hưởng rất lớn tới tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp do vậy Công ty đã và đang không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, đảm bảo khách hàng là người được lợi nhiều nhất từ dịch vụ Công ty cung cấp. Công ty cung cấp đa dạng dịch vụ tư vấn tài chính với phương pháp thực hiện đối với từng loại hình dịch vụ hết sức linh hoạt và chuyên nghiệp. Với dịch vụ tư vấn thuế, Công ty cam kết sẽ mang đến niềm tin, những lời khuyên có giá trị và những giải pháp hữu hiệu để đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Những vướng mắc của khách hàng với cơ quan thuế sẽ được giảm thiểu sau khi dịch vụ tư vấn hoàn thành. Với dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp, Công ty cam kết sẽ cung cấp dịch vụ với kết quả chính xác cao nhất phù hợp với thực tế của doanh nghiệp, góp phần vào công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Loại hình dịch vụ này được hướng dẫn và quy định bởi những văn bản cụ thể của Nhà nước, do đó dịch vụ cung cấp của Công ty không thể tách rời khỏi những quy định này. Công ty đã thiết kế và xây dựng quy trình thực hiện công việc đảm bảo tuân thủ chặt chẽ những quy định hiện hành của Nhà nước. Dịch vụ đào tạo và dịch vụ kế toán cũng có những nguyên tắc nhất định, đảm bảo dịch vụ đưa ra đạt hiệu quả cao nhất. Công ty có đội ngũ giảng viên giàu kinh nghiệm và chương trình đào tạo đa dạng. Những dịch vụ kế toán Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 7 Báo cáo thực tập tổng hợp đưa ra được cam kết là theo đúng chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam hiện hành. 1.2.2 Mục tiêu và định hướng hoạt động kinh doanh Mục tiêu của Công ty là biến các kiến thức chuyên ngành thành giá trị thực tế làm lợi cho các khách hàng của mình, nhân viên của Công ty, cũng như cho toàn thể nền kinh tế Việt Nam trong thời gian hội nhập và phát triển. Công ty cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, kế toán, thuế, tài chính đã được chuẩn hóa và nhất quán trong toàn thể hệ thống cơ sở của Công ty, trên cơ sở tìm hiểu kỹ thông tin về ngành nghề hoạt động của khách hàng. Trong những năm qua, Công ty đã đạt được những thành công nhất định khẳng định được vị trí của mình trên một lĩnh vực khá mới mẻ tại Việt Nam. Không dừng tại đó Ban lãnh đạo Công ty luôn nỗ lực hết mình đưa ra những giải pháp kinh doanh nhằm phát triển Công ty toàn diện hơn. IFC luôn phấn đấu trở thành một đối tác cho sự thành công của khách hàng bằng việc cung cấp các dịch vụ hoàn hảo và các giải pháp toàn diện với một phong cách chuyên nghiệp. 1.2.3 Các loại dịch vụ chính của Công ty Sau 8 năm hoạt động, một thời gian không phải là dài, nhưng IFC đã không ngừng học hỏi và tích lũy kinh nghiệm. Loại hình dịch vụ của Công ty ngày càng đa dạng và chất lượng dịch vụ cung cấp ngày càng được nâng cao. Trong lần sửa đổi đăng ký kinh doanh ngày 01/10/2007 tại Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội, Công ty cam kết cung cấp các dịch vụ: Kiểm toán và bảo đảm, tư vấn tài chính doanh nghiệp, tư vấn thuế, định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp, kế toán và đào tạo. Dịch vụ kiểm toán và bảo đảm: Trong nền kinh tế hiện nay, với những yêu cầu khắt khe trong việc tuân Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 8 Báo cáo thực tập tổng hợp thủ hệ thống luật pháp và các quy định hiện hành của từng ngành nghề, ý kiến của kiểm toán viên có một ý nghĩa hết sức quan trọng đối với quyết định của các doanh nghiệp, nhà đầu tư và các đối tượng quan tâm khác. Nắm bắt được yêu cầu này, IFC đã đặt dịch vụ kiểm toán và bảo đảm vào vị trí dịch vụ chủ chốt của doanh nghiệp. Mà trong đó, hai loại hình dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây dựng cơ bản hoàn thành là hai mảng dịch vụ chính Công ty thường xuyên cung cấp cho khách hàng. Qua đó, Công ty cho rằng công việc đào tạo các KTV luôn phải được đặt lên hàng đầu bởi các KTV khi được trang bị những kiến thức đầy đủ về kế toán, tài chính, kỹ thuật kiểm toán cao, và có được những hoài nghi mang tính nghề nghiệp sẽ là cơ sở để hình thành nên một cuộc kiểm toán có chất lượng cao. Đối với nền kinh tế quốc dân, hoạt động kiểm toán độc lập là nền tảng cho sự phát triển bền vững và hiệu quả của thị trường vốn, thị trường tài chính. Chất lượng của kiểm toán độc lập là yếu tố sống còn để các nhà đầu tư, cổ đông, nhà hoạch định chính sách và các đối tượng khác tin tưởng vào quy trình lập báo cáo tài chính cũng như việc công bố các thông tin của báo cáo tài chính. Phương pháp kiểm toán của Công ty là tập trung tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh cũng như tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Qua đó, cùng với kinh nghiệm thực tiễn có được trong nhiều năm, Công ty có thể đưa ra các ý kiến tư vấn có giá trị đối với công việc kinh doanh của khách hàng cũng như gợi ý để hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Ngoài hai loại hình dịch vụ kiểm toán chính là kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây dựng cơ bản, Công ty cũng cung cấp một số loại hình dịch vụ kiểm toán khác như: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, soát xét thông tin trên báo cáo tài chính, Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 9 Báo cáo thực tập tổng hợp kiểm tra trên cơ sở các thủ tục dã thỏa thuận trước, kiểm toán nội bộ, soát xét và đánh gia hệ thống kiểm soát nội bộ. Các loại hình dịch vụ này được cung cấp theo yêu cầu của khách hàng và không mang tính thường xuyên. Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp: Với kiến thức sâu rộng, am hiểu về môi trường kinh doanh, hệ thống pháp luật của Việt Nam, các chuyên gia tư vấn của IFC có thể trợ giúp khách hàng trong việc hoạch định các chiến lược kinh doanh của mình. Các chuyên gia của Công ty sẽ giành thời gian để tìm hiểu nhu cầu của khách hàng, trên cơ sở đó đưa ra những giải pháp nhằm thỏa mãn nhu cầu của họ. Công việc tư vấn bao gồm cung cấp các kỹ năng và chuyên môn dựa trên những kinh nghiệm thực tiễn, kết hợp với việc đưa ra định hướng rõ ràng, đảm bảo chất lượng và hiệu quả công việc ở mức độ cao nhất Các chuyên gia tài chính của Công ty có thể trợ giúp khách hàng giải quyết những vấn đề liên quan đến tài chính sau: Tư vấn hoạch định, triển khai kế hoạch kinh doanh Tư vấn huy động vốn Tư vấn dự báo các dòng tiền và phân tích tính hiệu quả của các khoản đầu tư Tư vấn chào bán cổ phiếu ra công chúng tại thị trường trong nước và quốc tế Tư vấn cơ cấu tài chính doanh nghiệp Tư vấn mua bán, sáp nhập doanh nghiệp Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp Trợ giúp trong công tác đàm phán với khách hàng Trong quá trình hoạt động, dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp đóng một vai trò quan trọng trong việc hoạch định chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là loại hình dịch vụ khách hàng thường xuyên yêu cầu Nguyễn Thị Thu Hường Lớp: Kiểm toán 47A 10 . công tác Kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế Phần 3: Đánh giá, nhận xét về công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và. triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính quốc tế Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) là một trong những Công ty cung cấp
