Đang tải... (xem toàn văn)
“Kế toán NVL -CCDC và thanh toán với người bán”
Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Lời cảm ơn Để hoàn thành tốt chuyên đề kế toán vật t và thanh toán với ngời bán tại công ty cổ phần phát triển công nghệ phát triển. 162E Lê Trọng Tấn - Thanh Xuân - Hà Nội. Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình, chu đáo của giáo viên hớng dẫn Nguyễn Thu Hà cùng toàn thể các thầy , cô giáo trong khoa k toỏn.Bên cạnh đó là sự giúp đỡ nhiệt tình của tập thể công nhân viên trong công ty cổ phần phát triển công nghệ PT nói chung, phòng kế toán nói riêng đã tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu nghiên cứu trong suốt quá trình thực tập tại công ty. Cùng với những kiến thức thu thập đợc trong thời gian ngồi trên ghế nhà tròng, cùng với những kiến thức thực tế đợc tiếp xúc qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần phát triển công nghệ PT sẽ là những hành trang giúp em vững bớc vào tơng lai. Em xin chân thành cm n. H ni ngy 10 thỏng 04 nm 2009 inh Diu Oanh Lp: KT13 1 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Lờ i m ở đ ầu Trong chơng trình học của các trờng Đại Học, Cao Đẳng, Trung học chuyên nghiệp thì việc học lý thuyết đi đôi với thực hành là vấn đề cần thiết. Với những kiến thức đã nắm bắt đợc trên lý thuyết học sinh, sinh viên cần phải nắm bắt thực tế, Để từ đó so sánh giứa thực tế và lý thuyết ,rút ra những điều cơ bản của vấn đề mà ta cần nghiên cứu. Qua đó ,học sinh có đợc những kiến thức sâu rộng đợc kết hợp giữa lý thuyết và thực tế. Để đạt đợc tiêu chí này, học sinh, sinh viên phải có một thời gian tiếp cận với thực tế, nhằm học hỏi, và tiếp thu đợc nhiều hơn những kiến thức tổng hợp cũng nh chuyên ngành, Vì vậy, thực tập cuối khoá là thời gian cần thiết đối với mỗi học sinh , sinh viên .Đây cũng chính là thời gian tạo cho mỗi sinh viên tự khẳng định mình, phát huy những khả năng, kiến thức , năng khiếu chuyên môn. Cũng nh trong các trờng H khác trờng H CễNG NGHIP H NI đặc biệt chú trọng việc Học đi đôi với hành. Là học sinh chuyên ngành kế toán thì việc thực tế rất cần thiết, qua thời gian thực tập học sinh đ- ợc tiếp cận với sổ sách , nghiệp vụ kinh tế phát sinh để từ đó hiểu sâu thêm về công tác hạch toán kế toán. Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loài ngời. Bất kỳ nền sản xuất nào đều có một đặc trng chung là sự tác động qua lại của 3 yếu tố tơng lao động , sức lao và vật liệu lao động.Do đó quá trình tạo ra của cải vật chất vật liệu lao động đóng một vai trò rất quan trọng nó là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất . Trong điều kiện kinh tế thị trờng hiện nay, các doanh nghiệp không ngừng vơn lên, mở rộng cơ sở kinh doanh với mục tiêu kinh doanh có lãi, lấy thu bù chi đảm bảo cho sự phát triển của đơn vị mình.Vì thế, công ty Cổ phần phát triển công nghệ PT- Hà Nội vẫn không ngừng phấn đấu, tiếp kiện chi phí đầu vào , hạ giá thành sản phẩm . inh Diu Oanh Lp: KT13 2 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Để đạt đợc yêu cầu đó, các doanh nghiệp nói chung và công ty cổ phần phát triển công nghệ PT nói riêng cần làm tốt công tác hạch toán kế toán trong đơn vị mình. Đặc biệt là công tác Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ. Làm tốt công tác này sẽ đảm bảo cho quá trình kinh doanh diễn ra đợc đều đặn không bị gián đoạn. Hơn nữa phản ánh kịp thời., chính xác tình hình biến động của NVL- CCDC, giúp cho việc quản lý chúng một cách dễ dàng và tiết kiệm . Nhận thức đợc tầm quan trọng của VNL- CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh em đã chọn chuyên đề Kế toán NVL -CCDC và thanh toán với ngời bán để làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp. Nội dung của chuyên đề gồm các phần chính Phần I: Tổng quan về công tác kế toán NVL- CCDC tại công ty Cổ Phần Ptát Triển Công Nghệ PT Phần II: Thực trạng chung tại công ty cổ phần phát triển công nghệ PT Phần III: nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán của Công ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ PT Em xin chân thành cảm ơn! inh Diu Oanh Lp: KT13 3 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Phần I: tổng quan về công tác kế toán nvl-ccdc tại công ty cổ phần ptcnpt 1. Kế toán vật t. 1.1 Đặc điểm của kế toán vật t. Nguyên vật liệu là đối tợng cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp , là cơ sở tạo thành sản phẩm do vậy việc tăng cờng quản lý công tác vật t đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm , hiệu quả là điều cần thiết. Để đảm bảo đợc điều đó vai trò của kế toán vật liệu chính xác , kịp thời sẽ ảnh hởng đến tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh. Sử lý ngăn ngừa tình trạng xấu nh sử dụng lãng phí , h hỏng , mất mát, đọng vốn hoàn thành tốt công tác kế toán vật t sẽ đem lại kết quả tốt trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị mình . Trong công ty phần hành kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là một trong những phần hành thiết yếu và qua trọng nhất , với sự phát triển nhanh chóng của khoa học ký thuật hiện đại tiên tiến do đó giảm chi phí , hạ giá thành sản phẩm , tăng lợi nhuận là một vấn đề không thể thiếu , vì vậy công ty cổ phần phát triển công nghệ PT đã và đang khắc phục những khó khăn , nhợc điểm để đạt đợc hiệu quả khả quan nhất cho công ty mình. 1.2. Khái niệm của nguyên vật liệu Nguyên vật liệu là đối tợng tham gia vào quatrình SXKD có thể cấu thành lên vật thể của sản phẩm, có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi hình dáng bề ngoài của sản phẩm hoặc tiêu hao .phuc vụ cho quá trình sản xuất để tạo điều kiện cho quá trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng * Đặc điểm . Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh hình thành thái vật chất không thay đổi . Giá trị chuyển toàn bộ một lần vào giá thành sản phẩm hoàn thành 2. Phân loại và đánh giá NVL- CCDC. 2.1.Phân loại NVL-CCDC inh Diu Oanh Lp: KT13 4 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Là đơn vị chuyên ngành kinh doanh dịch vụ và lắp ráp các sản phẩm trong lĩnh vực điện tử , tin học viễn thông vật liệu bao gồm nhiều loại với nội dụng kinh tế , công dụng , tính năng và yêu cầu của mỗi loại khác nhau. Vì vậy để quản lý chặt chẽ từng loại , từng thứ NVL- CCDC để phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành phân loại NVL- CCDC. Căn cứ vào tính năng , đặc thù của từng loại NVL mà công ty đã phân ra thành các loại sau. - Nguyên vật liệu chính : là những chi tiết cáu thành lên các sản phẩm điện từ nh : Case prower, Main, ổ cứng Tất cả các nguyên vật liệu mua ngoài về , tiếp tục sản xuất ,lắp ghép thành sản phẩm của doanh nghiệp mình. - CCDC: Tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh cùng với con ng- ời để tạo nên sản phẩm nh: quần áo bảo hộ, mũ phốt , giầy dép là loại công cụ, DC có giá trị nhỏ nên đợc phân bổ hết 1 lần . Việc phân loại NVL- CCDC thành các loại nh trên giúp cho kế toán tổ chức các tài khoản tổng hợp chi tiết để phán ánh tình hình thực hiện và biết đợc sự biến động của các loại NVL đó trong quá trình SXKD của DN mình , giúp cho DN nhận biết rõ nội dung kinh tế và vai trò chức năng của từng loại vật liệu . Từ đó có biện pháp thích hợp trong việc tổ chức , quản lý và sử dụng có hiểu quả các loại vật liệu trên. Do đặc thù là công ty thơng mại chuyên kinh doanh mua các linh kiện điện tử sau đó lắp ráp tạo thành sản phẩm tử tin học bán ra thị trờng . Vì vậy nguyên liệu đầu vào công ty chủ yếu là mua ngoài của các công ty điện tử học nh IBM- PPT- SPT. Tuy nhiên để đảm bảo nhu cầu NVL cho quá trình kinh doanh của DN đợc tiến hành thờng xuyên , liên tục không bị gián đoạn và quản lý NVL một cách chặt chẽ cần phải nhận biết một cách cụ thể về giá trị số hiện có và tình hình biến động của từng thứ , loại đợc sử dụng trong quá trình kinh doanh inh Diu Oanh Lp: KT13 5 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp của DN bởi vậy các loại đợc NVL đợc phân loại một cách tỷ mỷ theo tính năng tác dụng . theo quy cách , phẩm chất NVL - việc đó đợc thực hiện trên cơ sở xây dựng và lập sổ SKYPE vật liệu. Trong đó vật liệu đợc chia thành nhiều thứ laọi và mỗi loại đợc sử dụng thống nhất cho toàn danh nghiệp phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý vật liệu mỗi laọi NVL- CCDC đợc sử dụng một trang sổ riêng. 2.2.Đánh giá NVL-CCDC Đánh giá NVL là việc xác định giá trị NVL theo những nguyên tắc nhất định. Về nguyên tắc kế toán nhập , xuất , tồn vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế. 2.3.Giá thực tế nhập kho. Các NVL của DN đều do mua từ bên ngoài về chủ yếu sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh lắp ráp tạo sản phẩm thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. Giá trị TT của NVL nhập kho trong kỳ = Giá mua ghi trên hoá đơn ( không bao gồm thuế GTGT) + Thuế nhập khẩu ( nếu có) + Chi phí trực tiếp phát sinh khi mua VD: theo hóa đơn số 0045251 ngày 08/10/2008 phiếu nhập kho số 07 ngày 08/07/2008, phiêu chi số 05 ngày 08/07/2008 Anh Đinh Thế Hải nhập kho 1 máy fax KXFT 342 của cồng ty TNHH điện thoại Vân Chung đểt lắp rápbộ máy tính đông nam ấ , chi phí vận chuyển hết 100.000đ. Thanh toán bằng tiền mặt Y/c: Tính giá thực tế máy Bài làm Giá thực tế của: Máy Fax KXFT 342 = 1.659. 045 + 100.000 = 1.759.045 đ 2.4.Giá trị thực tế xuất kho. inh Diu Oanh Lp: KT13 6 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Khi xuất kho NVL để dùng vào hoạt động kinh doanh của DN kế toán phải tính toán xác định chính xác chi phí hoạt động SXKD của DN để tính giá thực tế của NVL- NVL xuất kho. Công ty cổ phần phát triển công nghệ PT áp dụng Phơng pháp tính giá thực tế đích danh để tính giá NVL thực tế xuất kho. 3. Phơng thức hạch toán NVL- CCDC. Hạch toán chi tiết giúp cho công ty quản lý một cách chi tiết về mặt số lợng , chúng loại NVL- CCDC. Nhng để đáp ứng yêu cầu quản lý đánh giá đợc tình hình kinh doanh cần phải có thông tin chuẩn xác hơn do vậy phải hạch toán NVL- CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên . Nh chúng ta đã biết NVL thuộc nhóm hàng tồn kho , nó đợc nhập, xuất kho thờng xuyên nên phải có phơng thức kiểm kê thích hợp tuỳ theo đặc điểm của từng doanh nghiệp để từ đó phản ánh đúng và đầy đủ sự biến động . Với đặc điểm kinh doanh của mình công ty cổ phần phát triển công nghệ PT đã áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có , những biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thờng xuyên , liên tục trên các tài khoản . Phản ánh từng loại hàng tồn kho vào sổ chi tiết kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập xuất . Việc xác định giá trị NVL xuất kho theo phơng ppháp này đợc căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho sau khi đã đợc tập hợp phân loại theo các đối tợng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ kế toán. Với phơng thức này đã giúp cho kế toán của công ty có thể tính đợc giá trị vật t tồn kho ở bất kỳ thời điểm nào . 3.1.Tài khoản chuyên dùng. Để hạch toán tổng hợp NVL kế toán sử dụng các tài khoản sau. - TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ , dụng cụ - TK 331: Phải trả cho ngời bán Các tài khoản khác có liên quan nh: Tk 154, TK 111, TK 112. inh Diu Oanh Lp: KT13 7 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp * TK 152: Nguyên vật liệu Là tài khoản kiểm kê phản ánh tình hình tăng giảm các NVL theo giá thực tế. TK này có thể mở chi tiết theo từng loại, từng nhóm tuỳ theo yêu cầu quản lý và thanh toán TK 152 có Nội dung kết cấu nh sau: Nợ 152 có - Giá trị thực tế vật liệu nhập kho - Giá trị thực tế vật liệu phát hiện thừa qua kiểm kê - Các nghiệp vụ kinh tế khác làm tăng giá trị thực tế vật liệu SD: Phản ánh giá trị thực tế của vật liệu tồn kho - Giá trị thực tế vật liệu xuất kho - triết khấu hàng mua đợc hởng - Giảm giá NVL trả lại cho ngời bán - Giá trị thực tế NVL phát hiện thiếu qua kiểm kê - Tài khoản : 152 có 3 tài khoản cấp 2 + TK: 1521 : Nguyên vật liệu chính + TK : 1522: Nguyên vật liệu phụ + TK: 1523: Nhiên liệu. Sơ đồ tài khoản chữ T inh Diu Oanh Lp: KT13 8 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp 111,112,151,331 152 621,627,641,642 Nhập kho NVL mua ngoài Xuất kho NVL dùng cho SXKD, XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ 133 154 thuế GTGT nếu có NVL xuất thuê ngoài gia công Chi phí thu mua bốc xếp vận chuyển NVL mua ngoài 411 Đợc cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh liên kết bằng NVL NVL xuất bán 338(3381) 142,242 NVL thừa phát hiện khi kiểm kê chờ xử lý NVL dùng cho SXKD phải phân bổ dần 222,223 222,223 Thu hồi vốn góp vào công ty liên kết cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng NVL NVL góp vào công ty liên kết cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát 154 Nhập kho NVL thue ngoài gia công chế biến song hoặc nhập kho NVL đã tự chế 138 (1388) 621,623,627,241,641 NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý NVL xuất dùng cho SXKD hoặc XDCB sửa chữa lớn TSCĐ không sử dụng hết nhập lại kho inh Diu Oanh Lp: KT13 9 632 Trờng I HC CễNG NGHIP H NI bao cáo thực tập tốt nghiêp Sơ đồ kế toán nguyên NVL,CCDC ở công ty cổ phần Phát Triển Công Nghệ PT inh Diu Oanh Lp: KT13 10 Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Sổ chi tiết Sổ đăng ký CTGS Bảng kê xuất nhập NVLCCDC CTGS Sổ cái Báo cáo Tài chính . CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh em đã chọn chuyên đề Kế toán NVL -CCDC và thanh toán với ngời bán để làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp. Nội. Là tài khoản thanh toán, phản ánh tình hình thanh toán giữa DN với các đơn vị bán bên ngoài về việc mua vật t , công cụ, dịch vụ cha thanh toán. Nợ 331
