Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Phần I - Mở Đầu Lý chọn đề tài: Như biết, Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước không mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, giúp Nhà nước điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế, đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội Hơn thuế tham gia điều tiết vĩ mô kinh tế loại thuế như: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập nhân, thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế hình thành từ nhiều nguồn khác từ đối tượng khác xã hội Với đối tượng khác có quy định khác đối tượng chịu thuế, mức thuế suất cách tính thuế khác Thuế có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận doanh nghiệp Hiện nước ta có nhiều loại Thuế ban hành vào thực tế sống Trong có thuế GTGT thuế TNDN áp dụng rộng rãi tất thành phần kinh tế tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, lưu thơng phân phối hàng hóa thị trường Vì vậy, cơng tác kế tốn kê khai thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp quan tâm Thơng qua cơng tác kế tốn kê khai toán thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định nghĩa vụ thuế NSNN, giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT thuế TNDN hoàn lại miễn giảm nhằm đảm bảo lợi ích doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn đó, tơi chọn đề tài “Kê khai, tốn Thuế Cơng ty Tuấn Ân Miền Tây” làm báo cáo chuyên đề Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Mục tiêu nghiên cứu: Một là: Tìm hiểu khái quát Công ty Tuấn Ân, vận dụng kiến thức học để tìm hiểu khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn kết kinh doanh Công ty Tuấn Ân Miền Tây năm 2010 2011 Hai là: Tìm hiểu trình kê khai, tốn Thuế Cơng ty Tuấn Ân Miền Tây Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Tìm hiểu q trình kê khai, tốn thuế GTGT, thuế TNDN Công ty Tuấn Ân Miền Tây Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Tên công ty: Công ty Tuấn Ân Miền Tây Địa chỉ: 40D, Đường 3/2, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ Thời gian: - Nghiên cứu tổng quan tình hình tài sản, nguồn vốn kết kinh doanh công ty năm 2010 2011 - Tìm hiểu thực trạng kê khai, toán thuế giá trị gia tăng tháng 10/2012 thuế TNDN năm 2011 Thời gian: Từ ngày 25/12/2012 đến ngày 25/1/2012 Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Phần II - Nội dung kết nghiên cứu I Tổng quan Công ty Tuấn Ân: Giới thiệu Công ty Tuấn Ân: Do điều kiện mặt thời gian, hạn chế điều kiện không gian cho phép nên xin lấy chi nhánh Công ty Tuấn Ân miền Tây để mơ tả q trình kê khai, tốn thuế GTGT thuế TNDN Tên gọi: Cơng ty Cổ Phần Tuấn Ân Miền Tây Địa chỉ: 40D, Đường 3/2, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh thiết bị điện Mã số thuế: 1800716570 Phương pháp tính Thuế GTGT: Áp dụng phương pháp khấu trừ 1.1 Lịch sử hình thành: Tiền thân Cơ sở sản xuất Tuấn Ân, đời từ năm 1987 TP.HCM Đến năm 2008, cấu lại hệ thống công ty Tuấn Ân, cơng ty CP Tập đồn Tuấn Ân thành lập với 14 thành viên, có cơng ty Cơng ty Cổ phần Thiết bị Điện Tuấn Ân chuyển đổi từ Công ty TNHH SX & TM Thiết bị Điện Tuấn Ân đảm nhiệm sản xuất – kinh doanh xuất nhập nhà máy sản xuất thiệt bị điện với diện tích 31.600m2 Từ ngày thành lập nay, Công ty Tuấn Ân cung cấp sản phẩm có chất lượng cho thị trường ngành Điện lực, Công nghiệp tạo uy tín cao thị trường nghành điện Hiện nay, Tập đoàn Tập đoàn Tuấn Ân sản xuất kinh doanh lĩnh vực chính: thiết bị điện, lượng xây dựng Về lĩnh vực Thiết bị điện, Tập đồn có chức sản xuất cung cấp thiết bị đóng cắt bảo vệ cho lưới điện phân phối trạm hạ trung đến 35KV, chuỗi cách điện treo Polymer 25 KV – 35 KV – 110 KV, phụ kiện đấu nối cho đường dây phân phối truyền tải đến 220 KV, phụ kiện cho cáp bọc cách điện ABC, phụ kiện cho máy biến thế, hộp bảo vệ công tơ, tủ – hộp phân phối hạ trang cụ an tồn – thi cơng Trong hoạt động thương mại, Tập Chun đề Lập Báo Cáo Quyết Tốn Thuế đồn Tuấn Ân cung cấp sản phẩm hãng tiếng AB CHANCE, OHIO BRASS, BURNDY, SIEMENS, NU.LEC Việt Nam, với sản phẩm FCO, LBFCO, chống sét van, Fuselink, DS, máy cắt, Recloser, LBS, chuỗi cách điện treo Polymer trang cụ an toàn – thi cơng Về lĩnh vực Năng lượng, Tập đồn có chức chun thiết kế, thi cơng, lắp đặt cơng trình điện, cơng trình chiếu sáng sử dụng lượng mặt trời & gió cho dân dụng công nghiệp nhằm khai thác nguồn lượng tái tạo, góp phần tiết kiệm điện Hiện cơng ty hợp tác với Solarlab – Viện Vật lý TPHCM (thuộc Viện Khoa học & Công nghệ VN) xây dựng cơng trình điện mặt trời sử dụng cơng nghệ SIPV – Madicup thông minh (Giải thưởng Cúp vàng Techmart 2009) nhằm ứng dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào thực tiễn sống Về lĩnh vực Xây dựng, Tập đồn có chức chun sản xuất, cung cấp lắp đặt loại cửa nhựa, cửa nhôm, cửa cuốn, cửa kéo, cửa tự động, hộp kính kính an toàn theo nhu cầu Quý Khách hàng Ngoài ra, chúng tơi cung cấp loại cơng tắc – ổ cắm điện cho hệ thống điện dân dụng với chất lượng hàng đầu Việt Nam phục vụ cho nhà phố, biệt thự, chung cư, tồ nhà văn phòng, khách sạn trung tâm thương mại Với đội ngũ sản xuất có kỹ chuyên nghiệp kỹ thuật thi công đại, chắn mang đến cho Q Khách hàng sản phẩm có tính thẩm mỹ tuyệt vời độ xác chất lượng cao Trong hoạt động thương mại, Tập đoàn có chức cung cấp sản phẩm hãng tiếng giới uPVC profile REHAU (CHLB Đức), SANLIAN (Trung Quốc) ; phụ kiện kim khí ROTO/GU (CHLB Đức), GQ (Trung Quốc) Hiện nay, Công ty Điện lực lớn Công ty Điện lực TPHCM, Công ty Điện lực 1, Công ty Điện lực 2, Công ty Điện lực 3, Công ty Cổ phần Điện lực Khánh Hồ, Cơng ty Điện lực Đồng Nai, Công ty Điện lực Hà Nội, Điện lực trực thuộc Thành phố, Điện lực tỉnh, Công ty xây dựng điện, công ty thương mại, Ban Quản lý Dự án Cơng trình điện, khu Cơng nghiệp, cơng ty chiếu sáng, hải đảo, cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp….đã sử dụng sản phẩm chất lượng Các sản phẩm công ty sản xuất cung cấp đạt chất lượng cao phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế ANSI, AS, IEC, NEMA, tiêu chuẩn Việt Nam Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế 1.2 Cơ cấu tổ chức Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Khái quát tình hình Tài sản, Nguồn vốn Kết kinh doanh qua năm 2010 2011 Công ty Tuấn Ân Miền Tây 2.1 Khái qt tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty Tuấn Ân Miền Tây Bảng 1: Bảng cân đối kế toán 2011 CHỈ TIÊU A.TSNH I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Số tiền 2010 Số tiền % 2011/2010 ± % % 2,693,360,424 54.60 5,823,585,315 99.84 (3,130,224,891) (0.54) 723,174,382 14.66 4,072,092,902 69.81 (3,348,918,520) (0.82) 723,174,382 14.66 4,072,092,902 69.81 (3,348,918,520) (0.82) 840,205,146 17.03 1,033,480,874 17.72 (193,275,728) (0.19) 814,735,234 16.52 1,033,480,874 17.72 (218,745,640) (0.21) Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán 25,469,912 Phải thu nội ngắn hạn Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV Hàng tồn kho 1,120,304,406 22.71 718,011,539 12.31 402,292,867 0.56 Hàng tồn kho 1,120,304,406 22.71 718,011,539 12.31 402,292,867 0.56 9,676,490 0.20 - 9,676,490 9,676,490 0.20 0.17 9,676,490 1.00 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước - Tài sản ngắn hạn khác - B - TSDH 2,239,155,443 45.40 9,614,990 0.16 2,229,540,453 231.88 II Tài sản cố định 2,239,155,443 45.40 9,614,990 0.16 2,229,540,453 231.88 17,826,123 0.36 9,614,990 0.16 8,211,133 0.85 33,091,818 17,481,818 0.30 15,610,000 0.89 -15,265,695 -7,866,828 (0.13) (7,398,867) 0.94 Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luy kế Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty 2,221,329,320 2,221,329,320 - 2,221,329,320 Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Tốn Thuế Đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 4,932,515,867 100.00 5,833,200,305 100.00 (900,684,438) (0.15) A NỢ PHẢI TRẢ 791,564,950 16.05 1,684,569,047 28.88 (893,004,097) (0.53) I Nợ ngắn hạn 791,564,950 16.05 1,684,569,047 28.88 (893,004,097) (0.53) 1,654,940,787 28.37 (949,718,290) (0.57) - 63,522,975 NGUỒN VỐN 1.Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán 705,222,497 14.30 Người mua trả tiền trước 63,522,975 1.29 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 22,819,478 0.46 29,628,260 0.51 (6,808,782) (0.23) B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 4,140,950,917 83.95 4,148,631,258 71.12 (7,680,341) (0.00) I Vốn chủ sở hữu 4,140,950,917 83.95 4,148,631,258 71.12 (7,680,341) (0.00) 4,000,000,000 81.09 4,000,000,000 68.57 - Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp khác Dự phòng phải trả ngắn hạn 10 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 140,950,917 148,631,258 II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 4,932,515,867 100.00 5,833,200,305 100.00 (900,684,438) (0.15) Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Tốn Thuế 2.1.1 Khái qt tình hình Tài sản công ty qua năm 2010 2011: Qua bảng cân đối kế toán (Bảng 1) ta thấy: Tình hình Tổng tài sản cơng ty năm 2011 giảm 900 triệu đồng, tương ứng 15% so với năm 2010 do: Tài sản ngắn hạn công ty năm 2011 giảm 3,1 tỷ đồng, tương ứng với 54% đó: Tiền khoản tương đương tiền năm 2011 giảm 3,3 tỷ đồng, tương ứng với 82% so với năm 2010 Phải thu khách hàng năm 2011 giảm gần 220 triệu đồng, tương ứng với 21% so với năm 2010 chứng tỏ công ty hạn chế việc chiếm dụng vốn từ bên Hàng tồn kho năm 2011 tăng 402 triệu đồng, tương ứng với 56% so với năm 2010 công ty sử dụng khoản tiền để mua hàng dự trữ để đảm bảo trình mua bán diễn liên tục nhanh chóng Tài sản dài hạn công ty năm 2011 tăng 2,2 tỷ đồng, tương ứng với 232% so với năm 2010, năm 2011 công ty đầu tư vào TSDH lớn tập trung vào tài sản cố định, năm 2011 cơng ty có phát sinh thêm chi phí quyền sử dụng đất tương ứng với khoản mục TSCĐ vơ hình với giá trị 2,2 tỷ đồng Đây nhân tố làm cho tổng TSDH công ty tăng nhanh năm 2011 góp phần làm giảm tổng tài sản cơng ty năm 2011 xuống 900 triệu đồng 2.1.2 Khái qt tình hình Nguồn vốn cơng ty qua năm 2010 2011: Qua bảng cân đối kế tốn (Bảng 1) ta thấy: Tình hình Tổng nguồn vốn công ty năm 2011 giảm 900 triệu đồng, tương ứng 15% so với năm 2010, mức giảm mức giảm tổng tài sản năm 2011 do: Nợ phải trả năm 2011 giảm 893 triệu đồng, tương ứng 53% so với năm 2010, chứng tỏ công ty ngày độc lập mặt tài khoản mục khoản mục bảng cân đối kế tốn làm ảnh hưởng đến tổng nguồn vốn công ty Trong đó: Chun đề Lập Báo Cáo Quyết Tốn Thuế Phải trả người bán năm 2011 giảm gần 950 triệu đồng, tương ứng với 57% so với năm 2010, chứng tỏ cơng ty chiếm dụng vốn từ bên so với năm 2010 Các khoản mục khác Người mua trả trước tiền hàng tăng 100% so với tổng Nợ phải trả chiếm tỷ trọng không lớn, khoản mục Thuế khoản phải nộp giảm 23% so với năm 2010 số tiền chiếm tỷ trọng thấp số tổng Nợ phải trả năm 2011 2.2 Khái quát tình hình kinh doanh cơng ty qua năm 2010 2011: Bảng 2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: CHỈ TIÊU 2011 2010 2011/2010 Số tiền Số tiền ± % 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4,890,480,297 4,011,590,281 878,890,016 22% Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4,890,480,297 4,011,590,281 878,890,016 22% Giá vốn hàng bán 4,577,718,612 3,692,307,519 885,411,093 24% 312,761,685 319,282,762 -6,521,077 -2% Doanh thu hoạt động tài 2,132,619 2,310,200 -177,581 -8% Chi phí tài 1,818,020 1,063,469 754,551 71% 70,558,374 33,890,792 36,667,582 108% 169,538,549 208,885,083 -39,346,534 -19% 72,979,361 77,753,618 -4,774,257 -6% Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 4,121 12 Chi phí khác 11,129 13 Lợi nhuận khác -7,008 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 72,972,353 77,753,618 -4,781,265 -6% 15 Chi phí thuế TNDN hành 12,770,162 19,438,405 -6,668,243 -34% 60,202,191 58,315,213 1,886,978 3% 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu Doanh thu công ty năm 2011 tăng 878 triệu đồng, tương ứng 22% so với năm 2010, tạo từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Giá vốn hàng bán tăng 24% lạm phát ngày tăng làm cho giá yếu tố đầu vào hàng hóa dịch vụ tăng số ngun nhân khác nữa, ví dụ như: cơng tác quản lí thu mua khơng hiệu làm đội chi phí lên, Nếu lạm phát doanh nghiệp khơng thể tác động tình trạng chung doanh nghiệp, công tác thu mua doanh nghiệp cần có sách phù hợp để giải tình trạng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 giảm 6% so với năm 2010 chi phí tài cơng ty năm tăng 71%, chi phí bán hàng tăng 108%, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 19% Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2011 giảm 6% nhiên lợi nhuận sau thuế năm 2011 tăng 3% so với năm 2010 Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Tốn Thuế 1.2 Kê khai thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu số 01_1/GTGT): Công ty sử dụng hoá đơn GTGT tự in sau đăng ký với Bộ Tài (Tổng cục thuế) chấp thuận văn Hoá đơn GTGT tự in đảm bảo phản ánh đầy đủ nội dung thông tin theo quy định hoá đơn GTGT Để thực chế độ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Cơng ty thực chế độ hố đơn, chứng từ theo quy định hành Bộ Tài - Hóa đơn GTGT (Mẫu 01/GTKT- 3LL) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán (Mẫu 01-1/GTGT) - Sổ theo dõi thuế GTGT đầu Căn vào hóa đơn bán hàng phát sinh tháng kế toán nhập tiêu Bảng kê theo thứ tự cột từ (1) đến (10), cụ thể: (1) Số thứ tự, (2) Ký hiệu hóa đơn, (3) Số hóa đơn, (4) Ngày tháng năm phát hành hóa đơn, (5) Tên người mua, (6) Mã số thuế người mua, (7) Mặt hàng, (8) Doanh số bán chưa có thuế GTGT, (9) Thuế suất GTGT áp dụng, (10) Ghi Trong cột (9) Thuế GTGT phần mềm HTKK tự động tính tốn dựa loại hàng hóa tiêu (1) (2) (3) (4) Các loại hàng hóa dịch vụ bán chia theo thuế suất GTGT thể tiêu từ đến 5, cụ thể: Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Khi bán hàng, người bán hàng lập Hóa đơn GTGT bao gồm Liên, Liên 1: lưu lại cuốn, Liên 2: Giao cho khách hàng, Liên 3: Nội Kế toán dùng Liên làm để lên Bảng kê Hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu số 01-1/GTGT) TRÌNH TỰ Q TRÌNH LÊN PHỤ LỤC 01_1/GTGT Hố đơn hàng hoá, dịch vụ bán Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán Excel Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán HTKK Trong tháng 10/2012, cơng ty có tổng cộng 34 hóa đơn GTGT HHDV bán, điều kiện khách quan chủ quan nên thu thập 03 hóa đơn HHDV bán đó: 01 Hóa đơn GTGT ngày 17/10/2012 dòng thứ tự số 12, 01 Hóa đơn GTGT ngày 30/10/2012 dòng thứ tự số 27 01 Hóa đơn GTGT ngày 31/10/2012 dòng thứ tự số 33 kèm vào làm Cụ thể: Chỉ tiêu loại hàng hóa 1, 2, 3, 5: Để trống Cơng ty bán hàng hóa chịu thuế suất 10% khơng có hàng hóa khơng phải kê khai tờ khai 01/GTGT Chỉ tiêu hàng hóa 4: Cơng ty bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 10% nên liệt kê đầy đủ vào tiêu Tổng doanh thu HHDV bán tháng 10/2012 316.098.234đ tổng cộng số liệu từ cột dòng tổng tiêu hàng hóa 1, 2, 3, Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT tháng 10/2012 316.098.234đ tổng cộng từ cột dòng tổng tiêu hàng hóa 2, 3, Tổng số thuế GTGT HHDV bán tháng 10/2012 31.609.823đ cộng từ cột dòng tổng tiêu hàng hóa 2, 3, Các tiêu phần mềm tự động đưa lên kiểm tra với tờ khai 01/GTGT: Tổng số liệu cột tiêu - Hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế bảng kê đưa lên tiêu [26] Tờ khai 01/GTGT Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Tổng số liệu cột tiêu - Hàng hóa dịch vụ bán thuế suất 0% đưa lên tiêu [29] Tờ khai 01/GTGT Tổng số liệu cột tiêu - Hàng hóa dịch vụ bán thuế suất 5% đưa lên tiêu [30] Tờ khai 01/GTGT Tổng số liệu cột tiêu đưa lên tiêu [31] Tờ khai 01/GTGT Tổng số liệu cột tiêu - Hàng hóa dịch vụ bán thuế suất 10% đưa lên tiêu [32] Tờ khai 01/GTGT với số tiền 316.098.234đ Tổng số liệu cột tiêu đưa lên tiêu [33] Tờ khai 01/GTGT với số tiền 31.609.823đ Các hóa đơn, chứng từ bán thu thập Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu 01_1/GTGT) kèm theo sau trang Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế 1.3 Quyết toán thuế GTGT tháng 10/2012: Sau hồn tất q trình nhập Bảng kê 01_2/GTGT Bảng kê 01_1/GTGT tiêu tờ khai phần mềm HTKK tự động chuyển sang Tờ khai 01/GTGT mơ tả q trình Các tiêu lại Tờ khai 01/GTGT xác định sau: Chỉ tiêu [22]: Đây số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang lấy từ tiêu [43] Tờ khai thuế GTGT kỳ trước (tức tháng 09/2012) Do tháng 09/2012 khơng có số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau nên tiêu để trống Chỉ tiêu [27] = [29] + [30] + [32] với số tiền 316.098.234đ Chỉ tiêu [28] = [31] + [33] với số tiền 31.609.823đ Chỉ tiêu [34] = [26] + [27] với số tiền 316.098.234đ Chỉ tiêu [35] = [28] với số tiền 31.609.823đ Chỉ tiêu [36] = [35] - [25] với số tiền 4.255.570đ Nếu có Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước kế toán nhập vào số tiền tương ứng vào tiêu số [37] Nếu có Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước kế tốn nhập vào số tiền tương ứng vào tiêu số [38] Công ty khơng có điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước nên tiêu để trống Chỉ tiêu số [39] phần mềm HTKK tự động kết chuyển vào từ phụ lục 01_5/GTGT vào, cơng ty khơng có bán hàng vãng lai ngoại tỉnh nên khơng sử dụng phụ lục này, tiêu [39] khơng có số phát sinh Chun đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Chỉ tiêu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] - [39] > : Do số thuế GTGT đầu tháng 10/2012 lớn số thuế GTGT đầu vào nên số thuế GTGT phải nộp kỳ phần mềm HTKK ghi vào tiêu với số tiền 4.255.570đ Chỉ tiêu [40b]: Do cơng ty khơng có dự án đầu tư nên để trống Chỉ tiêu [40] = [40a] - [40b] với số tiền 4.255.570đ Chỉ tiêu [41] = [36] - [22] + [37] - [38] - [39] < : Do số thuế GTGT đầu tháng 10/2012 lớn số thuế GTGT đầu vào nên số thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ khơng có Chỉ tiêu [42]: Thuế GTGT đề nghị hồn, khơng có thuế GTGT đề nghị hồn lại nên tiêu để trống Chỉ tiêu số [43] = [41] - [42]: Số liệu tiêu chuyển vào tiêu [22] Tờ khai thuế GTGT kỳ Trong tháng 10/2012 cơng ty khơng có thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau nên tiêu [43] để trống Thông qua tờ khai, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu trước in nộp cho quan thuế để xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ cơng ty tiêu số [40] có, sau tiến hành nộp tờ khai cho quan thuế nộp tiền vào NSNN có Khi nộp tiền vào NSNN, người nộp tiền nhận Giấy nộp tiền vào NSNN mẫu số: C1-02/NS Theo TT số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 BTC Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, sổ chi tiết tài khoản 1331, 3331 giấy nộp tiền GTGT tháng 10/2012 vào NSNN kèm vào làm sau trang Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Kê khai, toán thuế TNDN 2.1 Kê khai thuế TNDN tạm tính (Quý 3/2011): Cơng ty sử dụng tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 BTC) sử dụng phần mềm HTKK phiên 3.1.4 Vào cuối Quý 3/2011 kế toán tiến hành xác định kết kết kinh doanh Quý 3/2011 để xác định doanh thu chi phí phát sinh quý Doanh thu phát sinh quý 3/2011 1.069.441.104đ xác định tổng doanh thu 03 tháng (tháng 7, tháng tháng 9) bao gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài để nhập vào tiêu số [21] Chi phí phát sinh quý 3/2011 1.050.373.422đ xác định tổng chi phí 03 tháng tháng (tháng 7, tháng tháng 9) bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài để nhập vào tiêu số [22] Lợi nhuận phát sinh quý 3/2011 19.067.682đ phần mềm HTKK tự động xác định tiêu [23] = [21] - [22] Nếu quý có điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế phát sinh khoản thu nhập khác kế toán nhập số phát sinh vào tiêu [24] Nếu quý có điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế phát sinh khoản chi phí khác kế tốn nhập số phát sinh vào tiêu [25] Do q 3/2011 khơng có phát sinh điều chỉnh tăng, giảm nên để trống Thu nhập chịu thuế quý 3/2011 19.067.682đ xác định tiêu [26] = [23] + [24] - [25] Nếu có thu nhập miễn thuế kế tốn nhập vào tiêu số [27] Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Tốn Thuế Nếu năm trước có lỗ có đăng ký theo số đăng ký bao gồm: Lỗ năm trước lỗ quý trước, kế toán nhập vào tiêu số [28] Do q 3/2011 khơng có thu nhập miễn thuế số lỗ chuyển kỳ nên tiêu để trống Thu nhập tính thuế TNDN quý 3/2011 với số tiền 19.067.682đ xác định tiêu [29] = [26] - [27] - [28] Chỉ tiêu [30] theo quy định mức thuế suất thuế TNDN hành, kế toán nhập vào tiêu 25 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm xác định tiêu số [31], công ty nên tiêu để trống Thuế TNDN phải nộp quý 3/2011 với số tiền 4.766.921đ xác định tiêu số [32] = [29]x[30]-[31] Các quý khác lập kê khai tương tự Tờ khai thuế TNDN tạm tính Quý 3/2011 mẫu số 01A/TNDN Quý 1/2011, Quý 2/2011 Quý 4/2011 thu thập kèm theo làm sau trang Trong tờ khai thuế TNDN tạm tính Quý 1/2011 Quý 2/2011 tiêu đánh số khác so với Quý 3/2011 Quý 4/2011 vào quý (Quý 1/2011, Quý 2/2011) mẫu 01A/TNDN sử dụng theo thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 BTC Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế 2.2 Kê khai, tốn thuế TNDN (Năm 2011): Cơng ty sử dụng Tờ khai toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 BTC), phụ lục kèm bao gồm: Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 BTC), Phụ lục Thuế TNDN ưu đãi mẫu số 03-3A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 BTC) Công ty nộp tờ khai thuế TNDN năm 2011 theo quy định (Ngày 30/3 năm tiếp theo): ngày 06/03/2012 Cuối năm, kế tốn lập Báo cáo tài năm 2011 bao gồm: Bảng cân đối kế toán mẫu số B-01/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 BTC), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mẫu số B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 BTC), Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ mẫu số B-03/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 BTC) Thuyết minh báo cáo tài mẫu số B-09/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 BTC) Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập cho năm tài 2011, kế tốn nhập tiêu tương ứng vào Phụ lục 03-1A/TNDN kèm tờ khai toán thuế TNDN năm 2011 phần mềm HTKK Các tiêu Phụ lục 031A/TNDN xác định cụ thể sau: Chỉ tiêu [01] với số tiền 4.890.480.297đ lấy từ mã 01 Báo cáo KQHĐKD Chỉ tiêu [02] công ty hoạt động xuất nên để trống Trong năm, công ty không phát sinh khoản Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, khơng có loại thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nên tiêu [04], [05], [06] [07] để trống Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Chỉ tiêu [03] tổng hợp tiêu [04], [05], [06] [07] tức là: [03] = [04] + [05] + [06] + [07] nên khơng có phát sinh Chỉ tiêu [08] với số tiền 2.132.619đ lấy từ mã số 21 Báo cáo KQHĐKD Chỉ tiêu [10] với số tiền 4.577.718.612đ lấy từ mã số 11 Báo cáo KQHĐKD Chỉ tiêu [11] với số tiền 70.558.374đ lấy từ mã số 24 Báo cáo KQHĐKD Chỉ tiêu [12] với số tiền 169.538.549đ lấy từ mã số 25 Báo cáo KQHĐKD Chỉ tiêu [09] với số tiền 4.817.815.535đ tổng hợp tiêu [10], [11] [12] tức là: [09] = [10] + [11] + [12] Chỉ tiêu [13] với số tiền 1.818.020đ lấy từ mã số 22 Báo cáo KQHĐKD Chỉ tiêu [14] lấy từ mã số 23 Báo cáo KQHĐKD, cơng ty khơng có lãi vay nên tiêu để trống Chỉ tiêu [15] = [01] - [03] + [08] - [09] - [13] mã số 30 Báo cáo KQHĐKD với số tiền 72.979.361đ Chỉ tiêu [16] với số tiền 4.121đ lấy từ mã số 31 Báo cáo KQHĐKD Chỉ tiêu [17] với số tiền 11.129đ lấy từ mã số 32 Báo cáo KQHĐKD Chỉ tiêu [18] = [16] - [17] mã số 40 Báo cáo KQHĐKD với số tiền (7.008đ) Chỉ tiêu [19] = [15] + [18] mã số 50 Báo cáo KQHĐKD với số tiền 72.972.353đ Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Sau kết thúc trình nhập liệu vào Phụ lục 03-1A/TNDN, kế toán tiền hành ghi nhận, phần mềm HTKK chuyển liệu phụ lục sang Tờ khai toán thuế TNDN mã số 03/TNDN Cụ thể: Số tiền cột có số tiền 72.972.353đ với mã số A1 Tờ khai 03/TNDN phần mềm HTKK tự động lấy từ tiêu [19] phụ lục 03-1A/TNDN Các mã số từ B1 đến B11 Tờ khai 03/TNDN cơng ty khơng có phát sinh nên để trống Mã số B12 = A1+B1-B7 với số tiền 72.972.353đ tiêu từ B1 B7 cơng ty khơng có nên mã số mã số A1 Mã số B14 công ty khơng có nên để trống Mã số B13 = B12 - B14 với số tiền 72.972.353đ Mã số C1 = B13 với số tiền 72.972.353đ Mã số C2, C3 năm 2011 doanh nghiệp khơng có nên để trống Mã số C4 = C1 - C2 - C3 với số tiền 72.972.353đ Mã số C5 cơng ty khơng có nên để trống Mã số C6 = C4 - C5 với số tiền 72.972.353đ Mã số C7 = C6 x 25% phần mền HTKK tự động ghi nhận tính tốn với số tiền 18.243.088đ Do cơng ty ưu đãi thuế TNDN nên từ số tiền tiêu C7 Tờ khai 01/TNDN, kế toán vào Phụ lục 03-3A/TNDN để nhập số tiền 18.243.088đ vào cột số tiêu [7] tờ Phụ lục 03-3A/TNDN Các tiêu [1], [2], [3], [4], [5] [6] Phụ lục 03-3A/TNDN cơng ty khơng có nên để trống Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Tỷ lệ thuế TNDN công ty giảm 30% nên kế toán nhập vào tiêu số tờ Phụ lục 03-3A/TNDN 30 Chỉ tiêu [9] Phụ lục 03-3A/TNDN phần mềm HTKK tự động tính tốn ghi nhận số tiền 5.472.926đ Số tiền phần mềm HTKK tự động chuyển vào tờ khai 01/TNDN mã số C9 Mã số C8 C10 cơng ty khơng có nên để trống Mã số C11 = C7-C8-C9-C10 phần mềm HTKK tự động tính tốn ghi nhận với số tiền 12.770.162đ Mã số D cơng ty khơng có nên để trống Mã số E2 = D nên phát sinh Mã số E1 = C11 với số tiền 12.770.162đ Mã số E = E1+E2 với số tiền 12.770.162đ Như hồn tất q trình kê khai tốn thuế TNDN Thơng qua Mã số E phần mềm HTKK tính tốn ghi nhận, kế tốn tiến hành kiểm tra, đối chiếu lại với mẫu biểu thiết kế sẵn Excel để tiến hành chỉnh sửa có sai sót q trình kê khai tốn Nếu khơng có sai sót Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ công ty thể Mã số E Tờ khai 01/TNDN Kế toán tiến hành in Tờ khai 01/TNDN, phụ lục kèm theo bao gồm: Phụ lục 03-1A/TNDN Phụ lục 03-3A/TNDN để nộp cho quan thuế Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Tùy theo thời hạn gia hạn nộp thuế TNDN theo Quyết định 21/2011/QĐ-TTg; Quyết định 54/2011/QĐ-TTg, công ty tiến hành gia hạn nộp thuế TNDN theo định Vì thuế TNDN cơng ty tạm nộp tương ứng vào Quý phát sinh năm 2011 nên cuối năm 2011 kế toán lập tờ khai 01/TNDN phụ lục kèm Phụ lục 03-1A/TNDN Phụ lục 03-3A/TNDN nộp cho quan thuế kiểm tra đối chiếu Trong năm 2011 công ty nộp tiền thuế TNDN tạm tính với tổng số tiền là: 18.345.990đ, toán thuế TNDN cuối năm 12.770.162đ Như vậy, công ty nộp thừa tiền thuế TNDN năm 2011 5.575.828đ cuối năm khơng phải nộp thêm tiền thuế TNDN số tiền nộp thừa chuyển cho kỳ sau Tờ khai toán thuế TNDN năm 2011, phụ lục kèm theo bao gồm: Phụ lục 03-1A/TNDN Phụ lục 03-3A/TNDN, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011 thu thập đính kèm vào làm sau trang Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế III Nhận xét đánh giá: Ưu điểm: Về việc tổ chức sử dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán, mở sổ kế toán lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ, cơng ty thực theo chế độ sách Nhà nước Ngoài để thuận tiện việc tổ chức kế tốn, Cơng ty có thay đổi cho phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty việc mở tài khoản cấp để theo dõi chi tiết đối tượng kế toán Kế toán ln đảm bảo q trình kê khai toán thuế GTGT thuế TNDN, đảm bảo đầy đủ nội dung kê khai, phụ lục kèm kê khai toán thuế GTGT thuế TNDN áp dụng công ty Nộp hồ sơ kê khai toán thuế GTGT thuế TNDN thời gian quy định Phần mềm HTKK kế toán cập nhật với phiên hành, điều chứng tỏ kế tốn cơng ty ln cập nhật thay đổi phần mềm HTKK để đáp ứng u cầu cơng việc kê khai tốn thuế GTGT thuế TNDN theo yêu cầu Tổng cục thuế đề Bên cạnh sử dụng phần mềm HTKK, kế tốn thiết kế sẵn mẫu biểu Tờ khai, Phụ lục kèm tương ứng với loại thuế để thuận tiện cho việc nhập liệu từ bảng Excel lên phần mềm việc đối chiếu so sánh kết tính tốn với phần mềm HTKK, giúp cho q trình kê khai tốn thuế GTGT thuế TNDN xác Nếu có sai sót q trình nhập liệu lên phần mềm HTKK kế tốn dễ dàng kiểm tra chỉnh sửa lại Nhược điểm: Do q trình kê khai tốn thuế GTGT thuế TNDN kế toán thực trước mẫu biểu Excel thiết kế sẵn theo mẫu quy định, đến cuối tháng tính thuế GTGT cuối năm tính Thuế TNDN lúc kế tốn tiền hành tải bảng kê từ phần trợ giúp phần mềm HTKK, sau copy liệu liên quan đến phần hành Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế thuế làm vào mẫu biểu tải xuống lưu lại file làm từ vào phần mềm HTKK tiến hành vào phụ lục tương ứng để Tải bảng kê Excel xử lý lên phần hành kê khai nên nhiều thời gian số thông tin phần mềm HTKK không hiểu được, kế toán phải tiến hành nhập lại, chủ yếu liệu ngày tháng năm hóa đơn chứng từ Bên cạnh thuế GTGT thuế TNDN cập nhật thay đổi để phù hợp với trình quản lý điều tiết kinh tế Nhà nước kế tốn khơng thể tránh khỏi thiếu sót q trình tiếp cận xử lý thông tin cập nhật, sửa đổi bổ sung Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế KẾT LUẬN Với phát triển kinh tế thị trường, tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh lưu thơng hàng hóa dịch vụ thị trường ngày gia tăng chủ thể, cá nhân đời sống xã hội góp phần vào phát triển kinh tế đất nước Thơng qua việc đóng góp chủ thể, cá nhân vào NSNN việc nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài, tạo nguồn thu dồi cho NSNN để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, kiềm chế lạm phát, đảm bảo công xã hội Qua việc tìm hiểu q trình kê khai tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Tuấn Ân Miền Tây giúp tơi có thêm hiểu biết kinh nghiệm thực tế trình kê khai toán thuế GTGT, thuế TNDN so với lý thuyết trang bị ghế nhà trường Với kiến thức hạn chế, kinh nghiệm chưa có nhiều nên việc đánh giá nhận xét chung ưu nhược điểm q trình kê khai tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doạnh nghiệp Công ty Tuấn Ân Miền Tây chắn không tránh khỏi thiếu sót Cuối cùng, tơi xin cảm ơn giúp đỡ bảo tận tình Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Hồng Anh Cơng ty Tuấn Ân Miền Tây, hướng dẫn cô giáo Phạm Thị Ái Mỹ giúp tơi hồn thành chun đề ... Chuyên đề Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế II Thực trạng q trình kê khai, tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Tuấn Ân Miền Tây Kê khai thuế GTGT (Tháng 10/2012): Công ty Tuấn Ân Miền Tây thực kê khai thuế. .. Lập Báo Cáo Quyết Toán Thuế Khái quát tình hình Tài sản, Nguồn vốn Kết kinh doanh qua năm 2010 2011 Công ty Tuấn Ân Miền Tây 2.1 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty Tuấn Ân Miền Tây Bảng... thống cơng ty Tuấn Ân, cơng ty CP Tập đoàn Tuấn Ân thành lập với 14 thành viên, có cơng ty Công ty Cổ phần Thiết bị Điện Tuấn Ân chuyển đổi từ Công ty TNHH SX & TM Thiết bị Điện Tuấn Ân đảm nhiệm