LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế đại theo chế thò trường cạnh tranh vấn đề tất yếu vơí quy luật nó.Các công ty muốn tồn phát triển phải chiếm lónh thò trường sản phẩm đạt chất lượng cao giá thành hợp lý nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng.Thành phẩm tiêu chất lượng tổng hợp trình sản xuất,nó biểu thông qua trình tiêu thụ thành phẩm để phản ánh kết cuối trình sản xuất kinh doanh mà mục tiêu công ty mang lại hiệu kinh tế lợi nhuận kinh tế ngày cao Để đạt mục tiêu trên, công ty phải tạo sản phẩm có chất lượng cao, mẫu mã đa dạng phù hợp với thò hiếu người tiêu dùng, giá thành thấp đủ sức cạnh tranh với công ty khác Đây vấn đề nan giải nhiều công ty nay, đòi hỏi phận kế toán phải tính đầy đủ xác cung cấp kòp thời thông tin cần thiết cho BGĐ, để BGĐ đưa đònh đắn đáp ứng yêu cầu kiện biến động thò trường chiến lược tiêu thụ sản phẩm hợp lý Do phận tài kế toán nói chung,kế toán thành phẩm tiêu thụ nói riêng có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh tạo lợi nhuận cho công ty Trong thời gian thực tập công ty TNNHH VẠN TỒN với kiến thức lý thuyết tích luỹ nhà trường với khao khát tìm tòi,học hỏi kinh nghiệm thực tế nên em chọn đề tài “Kế tốn Bán hàng , Thành phẩm Xác Đònh Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH VẠN TỒN” nhằm tìm hiểu trình tiêu thụ công ty.Đồng thời đóng góp số ý kiến thân vào phương hướng phát triển công ty, nơi tận tình giúp đỡ em thời gian thực tập Do kiến thức hạn hẹp, thời gian không nhiều nên báo cáo không tránh khỏi sai sót số vấn đề chưa chi tiết mở rộng.Vì em mong đóng góp ý kiến quý thầy cô,ban lãnh đạo công ty nhằm bổ sung cho báo cáo hoàn thiện PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 1.1 Kế toán thành phẩm 1.1.1 Khái niệm: -Thành phẩm:là sản phẩm hoàn thành giai đoạn cuối quy trình công nghệ doanh nghiệp,đã qua kiểm tra chất lượng,phù hợp vơi tiêu chuẩn quy đònh,nhập kho bảo quản chờ tiêu thụ,hoặc chuyển giao cho khách hàng -Nữa thành phẩm:là sản phẩm chế biến hoàn thành giai đoạn qua giai đoạn cuối quy trình công nghệ doanh nghiệp, đạt tiêu chuẩn chất lượng quy đònh, sử dụng tiếp tục chế biến thành sản phẩm hoàn thành để bán 1.1.2 Giá thực tế thành phẩm -Giá thực tế thành phẩm nhập kho Thành phẩm doanh nghiệp doanh nghiệp(các phân xưởng sản xuất chính) sản xuất nhập kho, doanh nghiệp thuê bên gia công +Nếu thành phẩm doanh nghiệp phân xưởng sản xuất sản xuất nhập kho giá thực tế thành phẩm nhập kho gía thành sản xuất thực tế, xác đònh theo ba khoản mục chi phí :chi phí nguyên v ật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung +Nếu thành phẩm doanh nghiệp doanh nghiệp thuê bên gia công giá thực tế thành phẩm nhập kho giá thành gia công thực tế, bao gồm: chi phí nguyên vật liẹâu trực tiếp, chi phí gia công chi phí khác liên quan tới trình gia công :chi phí vận chuyển nguyên vật liệu vận chuyển thành phẩm về, chi phí bảo quản, bốc dỡ nguyên vật liệu thành phẩm,… -Giá thành phẩm xuất kho Giá thành phẩm xuất kho xác đònh theo phương pháp sau: + Giá thực tế đích danh + Giá nhập trước xuất trước + Giá nhập sau xuất trước + Giá bình quân gia quyền ( bình quân, cuối kỳ) Doanh nghiệp có quyền lựa chọn phương pháp tính giá thự tế xuất kho thành phẩm cho phù hợp vơi doanh nghiệp phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán 1.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.2.1 Khái niệm: -Tiêu thụ:là trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng thu tiền hàng khách hàng chấp nhận toán.Sản phẩm doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thò trường tiêu thụ nhanh, làm tăng vòng quay vốn doanh nghiệp làm cho giá thành hạ góp phần tăng lợi nhuận doanh nghiệp 1.2.2 Chứng từ hạch toán - Hoá đơn gia trò gia tăng (Mẫu 01-GTKT -3LL): dùng cho doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.3 Các phương pháp tiêu thụ thành phẩm Trong thực tế nay, việc tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp tiến hành theo phương pháp sau: 1.2.3.1 Phương thức bán buôn Phương thức tiêu thụ trực tiếp: phương thức giao hàng cho người mua trực tiêp kho phân xưởng doanh nghiệp Số hàng bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ người bán quyền sở hữu số hàng này.Người mua toán hay chấp nhận toán số hàng 1.2.3.2 Bán lẻ Gồm người tiêu dùng trực tiếp, đoàn thể, công trường, doanh nghiệp tư nhân, nhà nước Căn bảng kê bán lẻ hàng hoá dòch vụ, kế toán phân loại theo nhóm thuế suất, thuế giá trò gia tăng khác nhau, tính doanh thu tính thuế GTGT phải nộp theo công thức sau Giá muachưathuế = Giá muã có thuế GTGT 1+ % thuế suất hàng hoá 1.2.4 Doanh thu bán hàng thời điểm ghi nhận doanh thu 1.2.4.1 Doanh thu bán hàng : Đối với sản phẩm thuộc đối tượng chụi thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng toàn tiền bán hàng chưa có thuế GTGT bao gồm phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) sản phẩm mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng, thời điểm khách hàng chấp nhận toán, thu chưa thu tiền Đối với sản phẩm thuộc đối tượng chòu thuế VAT theo phương pháp trực tiếp không chòu thuế GTGT, doanh thu bán hàng toàn tiền bán hàng (giá có thuế) bao gồm phụ thu phí thu thêm bán (nếu có) 1.2.4.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận thời kỳ mà sản phẩm chuyển giao cho khách hàng Phương thức tiêu thụ trực tiếp: doanh thu ghi xuất giao sản phẩm cho khách hàng Phương thức vận chuyển thẳng : doanh thu ghi lúc nhận tiền hàng người mua trả hoăïc nhận giấy báo người mua ký nhận đủ hàng II kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 2.1 Kế toán doanh thu: 2.1.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm tổng giá trò lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu tiền từ nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dòch vụ,… cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu giá bán ( có) 2.1.2 Chứng từ sử dụng Tài khoản thu bán hàng phẩm Theo quy đònh hành,511 khi“Doanh bán hàng hoá, thành cung cấp dòchsử vụ”dụng hoá dòch vụ doanh nghiệp phải : tiêu thụ đặc biệt -đơn Sốsau thuế - Doanh thu bán sản Hoá đơn GTGT : ( Mẫu 01-GTKT-3LL ) dùng cho cáccung doanh thuế xuất phải nộp tính phẩm, hàng hoá, nghiệp theo phương khấu doanh thunộp bánthuế hàng GTGT thực tế cấppháp dòch vụ trừ doanh Trường hợp bán lẻ cửa hàng sử dụng hoá kỳ đơn sản phẩm, hàng hoá, dòch nghiệp thực vụ cung cấp cho khách) hàng kế toán ( Mẫu 01- GTGT-2LN xác đònh khoản bán sử dụng 2.1.3 Tài kỳ kế toán - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - Doanh thu bán hàng bò trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào TK 911 Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 511 số dư cuối kỳ Tài khoản 511 số dư cuối kỳ 2.1.4 Hạch toán : Doanh thu khối lượng hàng hoá, sản phẩm bán kỳ kế toán: Nợ TK 111, 112… Tổng giá toán Có TK 511 : Giá bán sản phẩm, hàng hoá Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 111, 112… Tổng giá toán Có TK 511 : Giá bán hàng hoá, sản phẩm ( thuế) Cuối kỳ xác đònh số thuế GTGT phải nộp Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp sản phẩm, hàng hoá dòch vụ thuộc đối tượng chòu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 3387 : Doanh thu chưa thực Bán theo phương thức hàng đổi hàng - Phản ánh doanh thu Nợ TK 131 : Tổng giá trò toán Có TK 511 : Doanh thu bán hàng hoá Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp - Khi nhận hàng hoá dòch vụ nhận viên Nợ TK 156, 211,… Hàng hoá, tài sản Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 131 : Tổng giá toán Tiêu thụ nội - Xuất hàng hoá trả lương • Phản ánh giá vốn Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 156 : Giá vốn hàng bán • Phản ánh doanh thu Nợ TK 334 : Phải trả công nhân Có TK 512 : Doanh thu nội Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn doanh thu sang TK 911 “ xác đònh kết kinh doanh” Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng Nợ TK 512 : Doanh thu nội Có TK 911 : Xác đònh kết kinh doanh 2.2 Các khoản giảm trừ tính toán doanh thu thuần: 2.2.1 Khái niệm Doanh thu chênh lệch tổng doanh thu khoản giảm trừ gồm: - Hàng bán bò trả lại: giá trò số sản phẩm tiêu thụ bò khách hàng trả lại nguyên nhân vi phạm cam kết hợp đông kinh tế như: hàng bò mất, hàng phẩm chất, không chủng loại, cung cách - Giảm giá hàng bán : khoản giảm trừ người bán chấp nhận cách đặc biệt giá thoả thuận lý hàng phẩm chất hay không quy cách theo quy cách theo quy đònh hợp đồng kinh tế - Chiết khấu thương mại, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất 2.2.2 Tài khoản sử dụng + Tài khoản 521 “chiết khấu thương mại” dùng đẻ phản ánh khoản chiế khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán hàng TK 521 “chiết khấu thương mại” Số chiết khấu thương mại chấp nhận cho khách hàng hưởng Tổng số phát sinh nợ Kết chuyển số chiết khấu thương mại phá sinh kỳ vào TK 511 “doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ” để xác đònh doanh thu kỳ hạch toán Tổng số phát sinh có Tài khoản 521 số dư cuối kỳ + Tài khoản 531 “hàng bán bò trả lại” dùng đểû phản ánh trò giá số sản phẩm, hàng hoá, dòch vụ tiêu thụ, bò khách hàng trả lại nguyên nhân :vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bò phẩm chất, hàng không chủng loại quy cách TK 531 “hàng bán bò trả lại” Trò giá hàng bán, trả lại tiền cho khách hàng tính trừ số tiền khách hàng nợ Tổng số phát sinh nợ Kết chuyển trò giá hàng bán bò trả lại phát sinh kỳvào TK 511 “ doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ” để xác đònh doanh thu kỳ hạch toán Tổng số phát sinh có Tài khoản 531 số dư cuối kỳ + Tài khoản 532 “giảm giá hàng bán” dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ kế toán cho khách hàng hưởng hàng bán bán phẩm chất, không phẩm chất, không quy cách theo yêu cầu hợp đồng ký kết TK 532 “giảm giá hàng bán” Các khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng hưởng Tổng số phát sinh nợ Kết chuyển toàn số tiền giảm giá hàng bán phát sinh kyvào TK 511 “doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ”để xác đònh doanh thu kỳ hạch toán Tổng số phát sinh có Tài khoản số dư cuối kỳ 2.2.3 phương pháp hạch toán Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh thực tế kỳ hạch toán : 1/ Nợ 521 Chiết khấu thương mại phát sinh thực tế Nợ 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có 111 Số tiền trả lại cho khách hàng tiền mặt Có 112 Đã trả lại cho khách hàng chuyển khoản Có 131 Số tiền trừ vào số tiền khách hàng nợ Cuối kỳ, kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại phát sinh thực tế kỳ hạch toán vào tài khoản 511 để xác đònh doanh thu thuần, kế toán ghi : 2/ Nợ 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Có 521 chiết khấu thương mại phát sinh kỳ Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hoá bò trả lại,ghi giảm giá vốn số hàng hoá bán Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán ghi: 3/ Nợ 154 Trò giá hàng hoá, ản phẩm nhận lại Nợ 155 Trò giá sản phẩm nhận lại Nợ 156 Trò giá hàng hoá nhận lại Có 632 Giá vốn hàng bán Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê đònh kỳ, kế toán ghi: 4/ Nợ 611 Mua hàng ( hàng hoá) Nợ 631 Giá thành sản xuất ( sản phẩm) Có 632 Giá vốn hàng bán Khi toán với người mua số tiền hàng bán bò trả lại: 5/ Nợ 531 Hàng bán bò trả lại ( Giá bán chuă có thuế) Nợ 3331 Thuế GTGT phải nộp ( Số thuế hàng bán bò trả lại(nếu có)) Có 111 Tổng số tiền toán tiền mặt Có 112 Tổng số tiền toán chuyển khoản Có 131 Tổng số tiền toán trừ vào nợ phải thu khách hàng Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bò trả lại (nếu có), kế toán ghi: 6/ Nợ 641 Chi phí bán hàng khoản Nợ 1331 Thuế GTGT khấu trừ( có) Có 111 Tổng số tiền toán tiền mặt Có 112 Tổng số tiền toán chuyển Có 131 Tổng số riền toán chưa trả khách hàng Cuối kỳ, kết chuyển toàn trò giá hàng abns bò trả lại phát sinh thực tế kỳ hạch toán vào TK 511 để xác đònh doanh thu thuần, kế toán ghi: 7/ Nợ 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Có 531 Hàng bán bò trả lại phát sinh kỳ Khi có chứng từ xác nhận khoản giảm giá hàng bán cho người mua số lượng hàng bán phẩm chất, sai quy cách hợp đồng: 8/ Nợ 532 Giảm giá hàng bán ( Giá chưa có thuế) Nợ 3331 Thuế GTGT phải nộp ( Số thuế khoản giảm giá)(nếu có) Có 111 Tổng số tiền toán tiền mặt Có 112 Tổng số tiền toán chuyển khoản Có 131 Tổn số tiền toán trừ vò nợ phải thu khách hàng Cuối kỳ, kết chuyển toàn tròi giá khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế kỳ hạch vào TK 511 để xác đònh doanh thu thuần: 9/ Nợ 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Có 532 Giảm giá hàng bán phát sinh kỳ III Kế toán khoản chi phí 3.1 kế toán giá vốn hàng bán 3.1.1 Khái niệm Dùng để xác đònh giá vốn hàng hoá, dòch vụ bán kỳ Ngoài tài khoản để phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư : chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động + Tài khoản sử dụng : TK 632 “ Giá vốn hàng bán” 3.1.2 Phương pháp đánh giá hàng hoá xuất kho Sản phẩm, hàng hoá mà doanh nghiệp bán thò trường có phương pháp đánh giá :  Phương pháp thực tế đích danh  Phương pháp bình quân gia quyền  Phương pháp Nhập trước – Xuất trước  Phương pháp Nhập sau – Xuất trước 3.1.3 Nguyên tắc hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi xuất bán sản phẩm hàng hoá hoàn thành xác đònh bán kỳ Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 156, 155, 154 : Giá xuất kho Phản ánh chi phí hạch toán chi tiết vào giá vốn hàng bán - Phản ánh khoản hao hụt, mát hàng hoá tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152, 156, 138… - Phản ánh chi phí xây dựng bản, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không tính vào nguyên giá TSCĐ hình thành Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 154 : Chi phí sản xuất dở dang Có TK 241 : Xây dựng dở dang 3.2 Kế toán chi phí bán hàng 3.2.1 Khái niệm - Chi phí bán hàng khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá : chi phí nhân viên bán hàng, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ sử dụng phận bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ bao bì bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ chi phí khác tiền - Chứng từ sổ sách sử dụng: Phiếu chi Giấy báo nợ Uỷ nhiệm chi Phiếu toán tạm ứng Bảng toán lương Sổ chi tiết 3.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 641 -Tập hợp chi phí Bán hàng phí - Các khoản ghi giảm chi Phát sinh kỳ bán hàng - kết chuyển chi phí bán hàng để xác đònh kết kinh doanh 10 - Hoá đơn bán hàng Trình tự luân chuyển chứng từ : Hàng tháng kế toán doanh thu hoà đơn bán hàng cho khách hàng, hoá đơn già trò gia tăng phải ghi đầy đủ tên khách hàng, mã số thuế (MST), hợp đồng bán hàng sau trình giám đốc, kế toán trưởng, khách hàng ký tên người mua hàng hoá đơn viết thành ba liên : + liên đầu (viết mực) để lưu lại + liên màu đỏ giao cho khách hàng + liên cuối đóng thành tập lưư theo thứ tự theo tháng Hàng tháng, sau đóng hoá đơn thành tập, chứng từ gốc, kế toán doanh thu vào sổ chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán vào tài khoản có liên quan In sổ chi tiết, sổ Kế toán trưởng ký vào sổ chi tiết tài khoản hàng tháng tất loại tài khoản 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ Sơ đồ tài khoản 511 TK 511 Kết chuyển doanh thu Doanh thu bán hàng sang TK 911 để cung cấp dòch vụ phát xác đònh KQKD sinh kỳ TK 511 số dư 2.2.1.4 Hạch toán ban nghiệp vụ cụ thể : 1/ Căn hoá đơn số 0034606 ngày 03/12/2009 bán cho đơn vị Cty TNHH Sông Nga Tại Lô B3/1 ,Đường 1B,KCN Vĩnh Lộc ,Q.Bình Tân + Túi xách, số lượng 48.000tờ, đơn giá 35822đ ,thanh tốn tiền mặt Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 18.054.792đ Có TK 511 : 17.195.040đ Có TK 333 : 859.752đ 2/ Căn hoá đơn số 0034607 ngày14/12/2009 bán cho đơn vò Cty Cơng Trình Cơng Cộng Q1 Tại 87 Bùi Thị Xuân ,Q1 27 + In lịch quảng cáo, số lượng 300cuốn, đơn giá 24.000đ,thuế GTGT 10%,thanh toán tiền mặt Nợ TK 111 : 7,920.000đ Có TK 511 : 7.200.000đ Có TK 333 : 720.000đ 3/ Căn hoá đơn số 0034608 ngày 15/12/2009 bán cho Cty CP Fimexco, Tại 71C Đồng Khởi Q1,thuế GTGT 5% +Tờ bướm, số lượng 2.000tờ, đơn giá 580đ + Tờ bướm, số lượng 2.000tờ, đơn giá 1.100 đ Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 3.5528.000đ Có TK 511 : 3.360.000đ Có TK 333 : 168.000đ 4/ Căn hoá đơn số 0034609 ngày 15/12/2009 bán cho Cty TNHH 1TV TM&DV Bảo Vệ Thăng Long, Tại 540/9 CMT8 P.11,Q.3 ,thuế GTGT 5% +Danh thiếp, số lượng 30 hộp, đơn giá 18.000đ Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 567.000đ Có TK 511 : 540.000đ Có TK 333 : 27.000đ 5/ Căn hoá đơn số 0034610 ngày 19/12/2009 bán cho Cty CP TM Mùùa Vàng, Tại 63/2 Paster ,P.Bến Nghé ,Q1,thuế GTGT 10% +In ly quảng cáo , số lượng 374 cái, đơn giá 25.000đ Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 10.285.000đ Có TK 511 : 9.350.000đ Có TK 333 : 935.000đ 6/ Căn hoá đơn số 0034612 ngày 22/12/2009 bán cho Cty TNHH CNTT Gol, Tại 89 Điện Biên Phủ ,P.Đa Kao,Q.1 ,thuế GTGT 5% +In lịch 2010 quảng cáo, số lượng 1.000cuốn , đơn giá 36.400đ Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 38.220.000đ Có TK 511 : 36.400.000đ Có TK 333 : 1.820.000đ 7/ Căn hoá đơn số 0034613 ngày 23/12/2009 bán cho Liên Đồn Lao Động Q5, Tại 116 Ngơ Quyền P.8, Q.5,thuế GTGT 5% +Bao thư , số lượng 12.000cái, đơn giá 220đ Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 2.772.000đ Có TK 511 : 2.640.000đ Có TK 333 : 132.000đ 28 8/ Căn hoá đơn số 0034614 ngày 24/12/2009 bán cho Cty TNHH Song Nga, Tại Lơ D3/1 Đường 1B, KCN Vĩnh Lộc Q.Bình Tân ,thuế GTGT 5% + Nhãn giấy decal , soá lượng 41.000 tờ, đơn giá 322.7đ Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 13.892.235đ Có TK 511 : 13.230.700đ Có TK 333 : 661.535đ 9/ Căn hoá đơn số 0034615 ngày 28/12/2009 bán cho Khách Sạn Ngân Hà, Tại 190 Lê Thánh Tôn Q1,thuế GTGT 5% + Phiếu Giao Hàng , số lượng 80cuốn, đơn giá 14.000đ Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 1.176.000đ Có TK 511 : 1.120.000đ Có TK 333 : 56.000đ 10/ Căn hoá đơn số 0034616 ngày 29/12/2009 bán cho Cty TNHH Gia Thùy, Tại 46/12D Nguyền Thượng Hiền ,P1, Q.Gò Vấp ,thuế GTGT 5% + Danh thiếp , số lượng 100cuốn, đơn giá 86.000đ + Sổ tay , số lượng 62hộp, đơn giá 3.000đ + Tiêu đề , số lượng 1.000 tờ, đơn giá 360đ Được hạch toán sau: Nợ TK 111 : 6.291.600đ Có TK 511 : 5.992.000đ Có TK 333 : 299.600đ  Cuối kỳ, kết chuyển vào TK 911 để xác đònh KQKD Nợ TK 511 : 97.027.040đ Có TK 9110 : 97.027.040đ 2.2.1.5 Sổ sách minh hoạ Cty TNHH VẠN TOÀN SỔ CÁI CHI TIẾT TK 511 Năm 2009 Chứng từ Số Ngày 00346 06 00346 06 Diễn giải 03/12/20 Xuất hàng cho đơn 09 vò Cty TNHH Song Nga 03/12/20 Thuế VAT đầu 09 (5%) TK đối ứng 111 333 Ghi coù TK 511 17.195.04 859.752 29 …… ………… …… Cộng Người lập ( ký, họ tên) ( ký, họ teân) Lê Ngọc Lan …………………… ……… … …………… … 18.054.7 92 Kế toán trưởng T.Giám đốc ( ký, họ tên) Trần Văn Vơ Lê Đạt Bình Cty TNHH VẠN TOÀN SỔ CÁI CHI TIẾT TK 511 Năm 2009 Chứng từ Số Ngày 00346 12 00346 12 Diễn giải 22/12/20 Xuất hàng cho đơn 09 vò Cty TNHHnCNTT Gol 22/12/20 Thuế VAT đầu 09 (5%) …… ………… …… Cộng Người lập ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Lê Ngọc Lan …………………… TK đối ứng 111 Ghi có TK 511 36.400.00 333 1.820.00 ……… … …………… … 38.220.0 00 Kế toán trưởng T.Giám đốc ( ký, họ tên) Trần Văn Vơ Lê Đạt Bình 2.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: Biên xác nhận giảm giá hàng bán Phiếu chi Giấy báo nợ Các chứng từ gốc khác,… 30 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Hạch toán nghiệp vụ 1/ Căn vào số chứng từ CT12/1007 ngày 10/10/2007 2.2.2.4 Sổ sách minh hoạ 2.2.2.5 Sơ đồ hạch toán 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng: + Phiếu tính lãi + Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT + Giấy báo có ngân hàng 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 515 để phản ánh doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Kế toán giá vốn 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Phiếu xuất kho 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng Bảng lương Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển Bảng khấu hao TSCĐ Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng Hàng ngày có nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng, kế toán tổng hợp vào chứng từ ghi nhận chi phí bán hàng vào sổ nhật ký chứng từ Theo quy đònh lập trình sẵn, số liệu lập vào sổ nhật ký chung chuyển vào sổ tổng hợp tài khoản sổ nhật ký chứng từ Đến cuối niên độ kế toán in nhật ký chứng từ để lưu trữ 2.2.5.2 Hạch toán nghiệp vụ cụ thể Chi phí 1/ Căn vào hóa đơn số 0070710,ngày 10/12/2009, việc chi trả tiền mặt 134/1/1 CMT8, P10, Q.3 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6411 : 12.000.000đ Có 111 : 12.000.000đ 2/ Căn vào CT33/1007 ngày 10/12/2007 tính lương T10/07- Tổ NĐ MM 31 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6411 : 38.000.000đ Có TK 334 : 38.000.000đ  Cuối kỳ, kết chuyển vào TK 911 để xác đònh KQKD Được hạch toán sau: Nợ TK 911 : 50.000.000đ Có TK 641 : 50.000.000đ 2.2.5.3 Sổ sách minh hoạ Cty TNHH VẠN TOÀN SỔ CHI TIẾT TK 641 Chứng từ Số Ngày Diễn giải 0070710 10/12/20 Tiền th nhà 09 CT33/10 07 10/12/20 Tính lương T10/0709 Tổ NĐ MM …… ………… …… Cộng Người lập ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) …………………… TK đối ứng 111 Ghi nợ TK 641 12.000.0 00 334 38.000.0 00 ……… …………… … … 50.000.0 00 Kế toán trưởng T.Giám đốc ( Ký, họ tên) Trần Văn Vơ Lê Ngọc Lan Lê Đạt Bình Cty TNHH VẠN TOÀN Chứng từ Số SỔ CÁI TK 641 Diễn giải Ngày SỐ DƯ ĐẦU KỲ TK đối ứng Số tiền Nợ Coù - - 32 0070710 10/12/20 Tiền thuê nhà 09 111 12.000.000 CT33/10 07 10/12/20 Tính lương T10/0709 Tổ NĐ vaø MM 334 38.000.000 KC 31/12/20 09 KC chi haøng phí bán 911 CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ Người lập ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Lê Ngọc Lan 50.000.000 50.000.00 50.000.00 0 - Keá toán trưởng T.Giám đốc ( Ký, họ tên) Trần Văn Vơ Lê Đạt Bình 2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng Bảng lương Phiếu xuất vật liệu, CCDC, bảng phân bổ vật liệu Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển Bảng khấu hao TSCĐ Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng 2.2.6.2 Hạch toán nghiệp vụ cụ thể luong 1/ Căn PC 076/1007 ngày 10/12/2009 chi trả lương T9/07VP số tiền 38.000.000đ Kế toán hạch toán sau Nợ TK 642 : 38.000.000đ Có TK 111 : 38.000.000đ Mua hang 2/ Căn vào 0040593 ngày 11/12/2009 toán chi phí mua máy in, điện thoại, số tiền 2.381.000đ Kế toán hạch toán sau Nợ TK 642 : 2.381.000đ Có TK 111 : 2.381.000đ 3/ Căn vào 0005978 ngày 19/12/2009 mua mực in, số tiền 660.000 Kế toán hạch toán sau 33 Nợ TK 642 : 600.000đ Nợ TK 133 : 60.000đ Có TK 111 : 660.000đ  Cuối kỳ, kết chuyển vào TK 911 để xác đònh KQKD Kế toán hạch toán sau Nợ TK 911 : 41.041.000đ Có TK 642 : 41.041.000đ 2.2.6.3 Sổ sách minh hoa ïCty TNHH VẠN TOÀN SỔ CÁI CHI TIẾT TK 642 Chứng từ Số Ngày Diễn giải PC 15/10/20 Chi trả lương 076/1007 07 0040593 11/12/20 mua máy in, điện 09 thoại …… ………… …… Cộng Người lập ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Lê Ngọc Lan …………………… TK đối ứng 111 334 Ghi nợ TK 642 38.000.00 0đ 2.381.000 đ ……… … …………… … 40.381.0 00 Kế toán trưởng T.Giám đốc ( Ký, họ tên) Trần Văn Vơ Lê Đạt Bình Cty TNHH VẠN TOÀN Chứng từ SỔ CÁI TK 642 ĐVT:đồng Diễn giải TK Số tiền 34 Số Ngày PC 076/1007 0040593 0005978 KC đối ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ 15/12/20 Chi trả lương 09 11/12/20 mua máy in, điện 09 thoại 19/12/20 Mua mực in 09 31/12/20 09 Coù - - 111 334 111 20.699.6 17 3.000.0 00 660.000 KC chiphí quản lý 911 doanh nghiệp CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ Người lập ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Lê Ngọc Lan Nợ 41.041.00 41.041 000 - 41.041.0 00 - Kế toán trưởng T.Giám đốc ( Ký, họ tên) Trần Văn Vơ Lê Đạt Bình 2.3 kế toán xác đònh kết kinh doanh 2.3.1 chứng từ sử dụng Phiếu kế toán Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển 2.3.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác đònh kết kinh doanh 2.3.3 Hạch toán ngiệp vụ cụ thể Xác đònh kết kinh doanh năm 2009 Cuối tháng kết chuyển doanh thu từ việc bán hàng, cung cấp dòch vụ : Nợ TK 511 : 97.027.040đ Có TK 911 : 97.027.040đ Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 50.000.000đ Có TK 641 : 50.000.000đ 35 Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 41.041.000đ Có TK 642 : 41.041.000đ  Kết chuyển lãi Nợ TK 911 : 5.986.041đ Có TK 421 : 5.986.041đ 2.3.4 Sổ sách minh hoạ Cty cổ phần May Việt Thắng SỔ CÁI CHI TIẾT TK 9110 Chứng từ So Ngày Diễn giải SỐ DƯ ĐẦU KỲ 31/12/20 KC doanh thu 07 31/12/20 KC chi phí bán hàng 07 31/12/20 KC chi phí quản lý 07 doanh nghiệp 31/12/20 KC lãi 07 CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ TK đối ứn g Số tiền Nợ - 511 641 642 421 Có 97.027.040 50.000.000 41.041.00 5.986.040 97.027.04 - 97.027.040 - 2.3.5 Sô đồ hạch toán 36 TK 911 TK 632 TK 511 000 97.027.040 00 TK 635 TK515 0 TK 641 50.000.00 97.027.040 TK 711 50.000.00 0 TK 642 41.041.00 41.041.00 TK 811 TK 421 5.986.041 5.986.041 97.027.04 97.027.04 Phần 3: NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN Qua toµn bé néi dung đợc trình bày trên, việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Làm 37 tốt nghiệp vụ côngtác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, më nhiỊu triĨn väng míi cho doanh nghiƯp Sau tháng thực tập Công ty TNHH VN TON, trình tìm hiểu công tác bán hàng xác định kết bán hàng cho thấy Công ty phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh không tránh khỏi mặt hạn chế Để khắc phục phần điểm cha hoàn thiện, em xin đa mét sè ý kiÕn ®ãng gãp víi mơc ®Ých hoàn thiện thêm phần kế toán bán hàng xác định kết bán hàng ý kiến dựa sở kinh tế Công ty vận dụng đổi chế độ kế toán, hy vọng ý kiến có tác dụng tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Do thực tế phong phú, đa dạng trongkinh doanh nh trình độ thời gian thực tập có hạn nên trình thực đề tài không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, ngời làm công tác kế toán Công ty TNHH VN TON để chuyên đề đợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn thầy giáo PHM PHI VN giúp đỡ anh chị phòng Kế toán công ty TNHH VN TON giúp em nghiên cứu hoàn thành chuyên đề 38 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… 39 ……………………………………………………………………… …………… Ngày tháng năm 2010 ĐIỂM: NHẬN XÉT CỦA CTY TNHH VẠN TOÀN ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… 40 ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… …………… Thủ trưởng đơn vị Ngày (ký tên , đóng dấu , ghi rõ họ tên) tháng năm 2010 41 ... TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH I.GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VẠN TỒN Lòch sử hình thành phát triển công ty TNHH VẠN TỒN 1.1 Lòch sử hình thành : + Công ty TNHH doanh nghiệp tư nhân... công tác kế toán thống kê Công ty Ve lửùc lửụùng lao ủoọng cuỷa toàn công ty TNHH VẠN TỒN: Hiện gần 100 lao động Nhận thức tầm quan trọng nguồn nhân lực, công ty có quan tâm đến đời sống công... đứng đầu Công ty, ngời đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trớc quan chủ quản Nhà nớc Phó giám đốc: ngời giúp Giám đốc điều hành số lĩnh vực hoạt động Công ty theo phân công