Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA AN 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cuả công ty a) Lịch sử hình thành: Cơng ty cổ phần Hóa An doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Được thành lập theo Quyết định số 47/2000 QĐ- TTg ngày 18 tháng năm 2000 Thủ tướng Chính phủ việc chuyển Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Khai thác đá VLXD Hóa An, thuộc Tổng Cơng ty VLXD số 1, Bộ Xây dựng thành Công ty cổ phần Hóa An Tiền thân Cơng ty khai thác đá VLXD Hóa An Xí nghiệp đá Bình Hòa (Vĩnh Cửu, Đồng Nai ) thuộc Công ty VLXD số 1, Bộ Xây Dựng Được thành lập theo định số 1309/BXD- TCCB ngày 29 tháng năm 1978 Bộ trưởng Bộ Xây Dựng với nhiệm vụ : tổ chức khai thác chế biến đá Xây dựng, phục vụ cho cơng trình xây dựng khu vực : Thành phố Hồ Chí Minh, miền Đơng Nam Bộ phần miền Tây Nam Bộ Tháng năm 1980 xí nghiệp đá Bình Hòa đổi tên thành : Xí nghiệp đá Hóa An, thuộc Liên hiệp xí nghiệp đá cát sỏi- Bộ Xây Dựng Từ tháng năm 1985 trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp VLXD số 1,Bộ Xây Dựng để phù hợp với xu phát triển Doanh nghiệp, sách Nhà nước, Xí nghiệp đá Hóa An Bộ trưởng Bộ Xây Dựng cho phép đổi tên thành : Cơng ty khai thác đá VLXD Hóa An từ tháng năm 1995, trực thuộc Tổng Công ty VLXD số 1, Bộ Xây Dựng Vào ngày 25 tháng năm 2000, Công ty tiến hành thành lập tổ chức Đại hội Cổ đông thông qua điều lệ tổ chức hoạt động Cơng ty cổ phần Hóa An kế hoạch sản xuất kinh doanh cho năm 2000 đến 2002 Đã Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4703000008 ngày tháng năm 2000 GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang Cơng ty thức hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần kể từ ngày tháng năm 2000 Tên Cơng ty : CƠNG TY CỔ PHẦN HÓA AN Tên tiếng anh : HOA AN JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : HAJSC Trụ sở : Ấp cầu hang, xã Hóa An, TP Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai Sàn giao dịch : HOSE Mã giao dịch : DHA Điện thoại : (84-61) 3954458 – 3954491 - 3954754 Fax : (84-61) 3954754 Mã số thuế :3600464464 Website : www.hoaan.com.vn Email : info@hoaan.com.vn Vốn điều lệ (VNĐ) :151.199.460.000 Giấy phép thành lập số: 47/2000/QĐ- TTg ngày 18/4/2000 Thủ tướng Chính Phủ Giấy chứng nhận ĐKKD số : 4703000008 ngày tháng năm 2000 sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp lần đăng kí thay đổi lần thứ 07 ngày 03/11/2010 GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang b) Q trình phát triển Công ty từ ngày thành lập đến nay: -Công ty thành lập sở cổ phần hóa Cơng ty khai thác đá Vật liệu Xây dựng Hóa An trực thuộc tổng Cơng ty Vật liệu Xây dựng số 611( Bộ Xây Dựng) -Từ năm 2000 đến cơng ty có tăng trưởng vượt bậc : Đó vào ngày 18 tháng năm 2000, Phó Thủ Tướng Nguyễn Tấn Dũng ký định số 47/2000/QĐ-TTg phê duyệt phương án cổ phần hóa chuyển công ty Khai thác đá Vật liệu xây dựng Hóa An trực thuộc Tổng cơng ty VLXD số từ doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần với tổng vốn điều lệ Công ty 25 tỷ đồng - Công ty không ngừng mở rộng phạm vi lĩnh vực hoạt động kinh doanh Cùng với kinh tế thị trường sách mở cửa thơng thống nhà nước ta tạo điều kiện cho cơng ty việc tìm hiểu, ký kết, hợp tác làm ăn với nhiều đối tác kinh doanh nước cách dễ dàng thuận lợi Nhờ sau 10 năm hoạt động hình thức công ty cổ phần , hiệu công ty ngày tăng cao Tỷ suất lợi nhuận từ sau hoạt động kinh doanh doanh thu liên tục tăng trưởng từ mức 20,95% năm 2000 lên 28,5% năm 2001….35% năm 2009 Tổng doanh thu năm 2010 tăng 23% so với năm trước sản lượng tăng Tuy nhiên, lợi nhuận năm 2010 đạt kế hoạch đề thấp so với năm 2009 Cơng Ty phí nhiều cho khâu nhập kho đá Hỗn Hợp, đá 1x2 dự trự để phục vụ cho năm 2011( năm 2009 chi phí nhập kho 25,42 tỷ đồng, năm 2010 chi phí nhập kho 37,55 tỷ đồng), năm 2010 khoản hồn nhập dự phòng tài khoản 15 tỷ đồng năm 2009 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh - Khai thác chế biến khoáng sản, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, đầu tư kinh doanh hạ tầng, nhà ở, bến bãi, kho hàng - Nhận thầu xây lắp cơng trình dân dụng, công nghiệp giao thông, thủy lợi, dịch vụ vận chuyển du lịch, công nghệ khai thác sản xuất vật liệu xây dựng -Xuất nhập vật liệu xây dựng xuất lao động chuyên gia lĩnh vực xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng Các sản phẩm công ty : đá 1x2, đá 0x4, đá mi, đá hộc, đá bụi sàng … GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang Đá 1x2 Đá 4x6 Đá mi Đá bụi sàng 1.1.4 Quy mô Công ty - Công ty cổ phần đá Hóa An doanh nghiệp vừa nhỏ có tổng số lao động 169 người - Hiện Công ty đầu tư vào mỏ đá : Thường Tân : xã Thường Tân, huyện Tân Un, tỉnh Bình Dương Núi Gió : xã Tân Lợi, huyện Hớn Quản, tỉnh Bình Phước Tân Cang : xã Phước Tân, TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Thạnh Phú : xã Thiện Tân, huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai + Diện tích mỏ đá Thường Tân : 41ha + Diện tích mỏ đá Tân Cang : 36,89ha + Diện tích mỏ đá Núi Gió : 18,52ha + Diện tích mỏ đá Thạnh Phú 2: 33,97ha 1.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty Để phù hợp với yêu cầu sản xuất tổ chức gọn nhẹ, thực đầy đủ chức quản lý với hiệu cao Công ty tổ chức quản lý theo sơ đồ sau : GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 1.1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty  Thuận lợi : Trong năm gần với quan tâm nhà nước hỗ trợ kịp thời cấp lãnh đạo, công ty không ngừng phát triển lớn mạnh Đội ngũ cán cơng nhân viên có kinh nghiệm trưởng thành mặt nghiệp vụ quản lý GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang Cơng ty khơng ngừng mở rộng phạm vi lĩnh vực hoạt động Kịp thời nắm bắt thông tin thị trường, thị hiếu, thói quen, nhu cầu người tiêu dùng Nhờ trình độ khoa học kỹ thuật ngày phát triển, cơng ty ln cải tiến máy móc, cụ thể khâu khai thác, công ty áp dụng kỹ thuật bắn mìn kiểu tiết kiệm nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng hạ thấp giá thành… Vì cơng ty tạo lòng tin cho tất khách hàng Bên cạnh đó, cơng ty tạo nhiều mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng, uy tín cơng ty ngày đánh giá cao điều kiện thuận lợi cho việc ký kết hợp đồng với khác hàng quen tìm kiếm khách hàng mới, tạo công ăn việc làm cho CBCNV, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh  Khó khăn : - Do chịu biến động kinh tế, giá vật tư thiết bị bên ngồi ln biến động chưa kiểm sốt được, điều ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh công ty - Thời tiết khắc nghiệt làm ảnh hưởng tới việc khai thác đá - Việc định mức nguyên vật liệu gặp nhiều khó khăn - Khai thác vận chuyển đá từ hầm lên máy nghiền ngày xa dẫn đến giá thành tăng lên - Thiết bị sản xuất chưa đồng  Phương hướng hoạt động công ty thời gian tới - Đẩy nhanh tiến độ khai thác, tiêu thụ mỏ Tân Cang 3, Thường Tân, Núi Gió,Thạnh Phú - Tìm kiếm thêm mỏ có đủ khả kế cận mỏ Hóa An, để ổn định phát triển - Đẩy mạnh đầu tư tài chính, địa ốc… - Mở rộng việc phát triển sang lĩnh vực khác dịch vụ vận chuyển, kinh doanh khách sạn, du lịch, liên kết kinh doanh, đa dạng hóa ngành nghề 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 1.2.1.Sơ đồ máy kế tốn cơng ty SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN Ở CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA AN 1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán  Kế tốn trưởng Kế tốn trưởng có chức giúp Tổng giám đốc đạo thực toàn cơng tác kế tốn, thống kê hạch tốn kế tốn cơng ty theo chế quản lý mới, đảm nhiệm việc tổ chức lãnh đạo công tác tài chính, đồng thời làm nhiệm vụ GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang kiểm sốt kinh tế cơng ty Tổ chức theo dõi, kiểm tra xét duyệt báo cáo kế toán, thống kê, báo cáo kế toán đơn vị cấp gởi lên…Có quyền lập duyệt báo cáo, chứng từ, tài liệu có liên quan đến thu chi phải ó chữ ký Kế tốn trưởng có giá trị pháp lý  Kế toán tổng hợp Tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu, việc ghi chép sổ sách phận kế toán phần hành Lập dự thảo kế hoạch tài cho nhiều năm, trích lập sử dụng loại quy chế mới, chuẩn mực Theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định phận, phản ánh ghi chép xác tình hình nhập xuất tài sản cố định từ lúc mua đem sử dụng báo hỏng  Kế toán Tài sản cố định Theo dõi tình hình tăng giảm Tài sản cố định đồng thời thực việc trích khấu hao cho đối tượng sử dụng theo quy định Lập báo cáo Tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang thiết bị, sử dụng bảo quản Tài sản cố định  Kế tốn tiêu thụ - vật tư Theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho hàng hóa cơng ty Hàng tháng lập bảng kê nhập xuất hàng hóa báo cáo nhập xuất tồn Theo dõi giá trị hàng mua vào, bán tính giá vốn cho hàng hóa xuất kỳ Hàng tháng kế tốn tiêu thụ - vật tư phải đối chiếu với báo cáo nhập, xuất, tồn kho cho loại hàng hóa  Kế tốn tốn Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt tiền qua Ngân hàng Thu chi tiền mặt thực có nghiệp vụ thu nợ hay toán với khách hàng kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi theo dõi riêng khách hàng Cuối ngày phải in báo cáo quỹ để đối chiếu với thủ quỹ  Kế tốn cơng nợ Theo dõi tình hình cơng nợ đơn vị ủy thác xuất nhập công nợ người mua người bán Báo cáo tình hình cơng nợ hàng tháng đến giám đốc Ghi chép, phản ánh xác kịp thời đầy đủ khoản nợ phải trả  Thủ quỹ Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt sở phiếu thu, chi hợp lệ Thường xuyên đối chiếu số tiền tồn quỹ với phận kế toán tiền mặt để kiểm tra số phát sinh số thực chi  Kế toán tiền mặt GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang Chịu trách nhiệm mở sổ kế toán để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ vàng…  Kế toán tiền gửi Ngân hàng Kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kế toán nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến Theo dõi chi tiết loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu  Kế toán nguyên vật liệu Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt : số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, tham gia công tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu  Kế toán thành phẩm Phản ánh kiểm tra thực kế hoạch sản xuất sản phẩm mặt số lượng, chất lượng chủng loại mặt hàng sản phẩm, qua cung cấp thông tin kịp thời cho việc đạo, kiểm tra trình sản xuất khâu, phận sản xuất  Kế toán lãi ( lỗ ) Cuối kỳ kế tốn phản ánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển  Kế toán tiền lương Thực việc kiểm tra tình hình huy động sử dụng lao động Lập báo cáo lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ  Kế toán thuế Nộp loại thuế công ty cho nhà nước như: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế XK… 1.2.3.Tổ chức vận dụng sổ kế toán cơng ty  Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty : Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “ Nhật ký chung” Cơng Ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài thơng tư hướng sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 10 - Ghi : + Ghi hàng ngày : + Ghi cuối tháng : + Đối chiếu kiểm tra : Trình tự hoạch tốn : Hằng ngày vào chứng từ gốc dùng làm sở ghi sổ.Trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung ( Được xử lí máy tính).Sau máy tự động chuyển vào sổ theo tài khoản phù hợp, đồng thời nghiệp vụ phản ánh vào sổ kế toán chi tiết liên quan Bảng cân đối tài khoản cập nhật số liệu Cuối kỳ máy cho in trang sổ cái, bảng cân đối trang sổ kế tốn chi tiết báo cáo tài như: Báo cáo kết kinh doanh,bảng cân đối kế toán ,báo cáo lưu chuyển tiền tệ.Riêng bảng thuyết GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 45 2.13.2 Tài khoản sử dụng TK Cấp 1: 635 -Chi phí hoạt động tài 2.13.3 Sổ kế tốn sử dụng Sổ chi tiết TK 635-Chi phí hoạt động tài SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản “635”-Chi phi hoạt động tài Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 31/03/2011 ĐVT: VNĐ Ngày ghi số A 13/03/ 2011 23/03/ 2011 … 31/03/ 2011 Chứng từ Ngày c Diễn giải Số c từ từ B C D Số dư đầu kỳ PCKĐN 13/03/2 NH SaigonBank 011 thu lãi-T03 PCKĐN 23/03/2 Phí kinh doanh 011 chứng khốn … … … BKQT0 31/03/2 KC TK635 Sang 011 TK911 TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có G - 1121 F 129.779.390 1111 39.999.239 … 911 … … 699.644.475 Tổng số phát sinh 699.644.475 699.644.475 Số dư cuối kỳ - - Biên Hoà,ngày 31 tháng 03 năm 2011 Nguời lập biểu Kế tốn truởng 2.13.4 Tóm tắt quy trình kế toán Chứng từ: -Phiếu chuyển khoản Nhập liệu Phần mềm kế toán -Sổ TK 635 -Sổ chi tiết Tk 635 - Ghi chú: + Ghi ngày: GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 46 +Ghi cuối kỳ: 2.14.KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 2.14.1 Chứng từ sử dụng -Hoá đơn GTGT -Bảng phân bổ luơng BPQL -Bảng tính khấu hao ( )Mẫu hoá đơn tiếp khách Cty Cổ Phần Hoá An - Dựa vào mẫu HĐ0097531 ngày 21/3/2011 kế toán đơn vị hạch toán : Nợ TK642: 3.213.000 Có TK111: 3.213.000 2.14.2 Tài khoản sử dụng TK cấp 1:642 -Chi phí quản lý doanh nghiệp TK cấp 2:6420 -Chi phí NV 6421 -Vật lệu quản lý GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 47 6422 -Thuế loại 6424 -Chi phí khấu hao tài sản cố định 6425 -Thuế,phí& lệ phí 6427 -Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 -Chi phí tiền khác 2.14.3 Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày ghi số A 02/03/ 2011 03/03/ 2011 … 31/03/ 2011 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản “642”-Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 1/03/2011 đến ngày 31/03/2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ TK Số phát sinh Ngày c Diễn giải đối Số c từ Nợ Có từ ứng B C D E F G Số dư đầu kỳ PC284 02/03/20 T.toán tiền 1111 8.900.000 11 tiếp khách PC285 03/03/20 T.toán tiền 1111 1.575.000 11 tập huấn thuế+mực in … … … … … … BKQT 31/03/20 KC TK642 911 1.514.950.342 11 sang TK911 Tổng số phát sinh 1.514.950.342 1.514.950.342 Số dư cuối kỳ Biên Hoà,ngày 31 tháng 03 năm 2011 Nguời lập biểu Kế tốn truởng 2.14.4 Tóm tắt quy trình kế tốn Chứng từ: -Hóa đơn GTGT -Bảng phân bổ lương Nhập Liệu Phần mềm kế toán -Nhật ký chung -Sổ TK 642 -Sổ chi tiết TK 642 - Ghi chú: GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 48 + Ghi ngày: +Ghi cuối kỳ: 2.15 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.15.1 Tài khoản sử dụng TK cấp 1:821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK cấp 2: 8211-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 2.15.2 Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 8211-Chi phí thuế TNDN hành Ngày ghi sổ A 31/03/ 2011 31/03/ 2011 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản “8211”-Chi phí thuế TNDN hành Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 31/03/2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số phát sinh TK Diễn giải đối Ngày c Số c từ Nợ Có ứng từ B C D E F G Số dư đầu kỳ MKC/ 31/03/20 Tính thuế 333 2.934.615.080 84 11 TNDN MKC/ 31/03/20 K/C sau điều 911 2.934.615.080 85 11 chỉnh Tổng số phát sinh 2.934.615.080 2.934.615.080 Số dư cuối kỳ Biên Hoà, ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế tốn trưởng Người lập biểu 2.15.3Tóm tắt quy trình kế tốn -Hàng q kế tốn tính chi phí thuế thu nhập tạm nộp (Thuế TNDN tạm nộp=Doanh thu quý x Tỷ lệ uớc tính uớc tính lợi nhuận doanh thu năm truớc x thuế suất thuế TNDN) GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 49 -Cuối năm tập hợp lại tính thuế thu nhập phải nộp năm (Lợi nhuận truớc thuế x thuế suất).Kế tốn tính số thuế TNDN nhập vào máy tính kết chuyển Chi phí thuế TNDN phải nộp vào TK 911-Xác định kết hoạt động kinh doanh -Số thuế TNDN phải nộp kế toán nhập phần tờ khai thuế TNDN phải nộp phần mềm Tổng cục thuế in bảng kê khai thuế TNDN phải nộp 2.16 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.16.1 Chứng từ sử dụng -Phiếu kế toán -Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển 2.16.2 Tài khoản sử dụng TK cấp 1:911-Xác định kết kinh doanh 2.16.3 Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK911-Xác định kết kinh doanh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản “911”-Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 31/03/2011 ĐVT: VNĐ GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Ngày ghi sổ A Chứng từ Số c Ngày c từ từ B Diễn giải TK đối ứng D E C Trang 50 Số phát sinh Nợ Có F G 511 23.514.117.913 1.507.364.878 31/03/ 2011 MKC/ 01 Số dư đầu kỳ 31/03/ K/C TK511 2011 sang TK911 31/03/ 2011 MKC/ 42 31/03/ 2011 K/C TK515 sang TK911 515 31/03/ 2011 31/03/ 2011 MKC/ 75 MKC/ 54 31/03/ 2011 31/03/ 2011 K/C TK632 sang TK911 K/C TK 635 sang TK 911 632 10.432.651.687 635 699.644.475 31/03/ 2011 MKC/ 15 31/03/ 2011 K/C TK641 sang TK911 641 637.477.474 31/03/ 2011 MKC/ 23 K/C TK642 sang TK911 642 1.514.950.342 31/03/ 2011 MKC/ 85 31/03/ 2011 8211 2.934.615.080 31/03/ 2011 MCK/ 86 31/03/ 2011 K/C TK8211 sang TK911 Xác định KQ lãi 4212 8.803.845.241 Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ 25.021.482.791 25.021.482.791 - - Biên Hoà,ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế tốn truởng Nguời lập biểu 2.16.4 Tóm tắt quy trinh kế toán Từ chứng từ kết chuyển phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển,… , kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 51 toán tự cập nhật liệu vào sổ như: nhật ký chung, sổ TK911, sổ chi tiết TK911… Chứng từ: -Phiếu kế toán Nhập liệu Phần mềm kế toán -Sổ TK911 -Sổ chi tiết TK911 - Ghi chú: + Ghi ngày: +Ghi cuối kỳ: 2.17 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 2.17.1 Chứng từ sử dụng: -Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu chứng từ sử dụng đơn vị (Báo cáo tài chính) 2.17.2 Tài khoản sử dụng TK cấp 1:421-Lợi nhuận chưa phân phối TK cấp 2:4211 –Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 –Lợi nhuận chưa phân phối năm 2.17.3 Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản “421”-Lợi nhuận chưa phân phối Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2011 GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 52 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày Số ghi sổ c A từ B 31/12/ MK 2010 C/86 Ngày c từ Số phát sinh TK Diễn giải đối Nợ Có F G 41.208.124.71 ứng C Số dư đầu kỳ 31/12/20 D E KC TK911-421 10 Tổng số phát sinh 8.803.845.241 911 - Số dư cuối kỳ 8.803.124.713 50.011.969.954 Biên Hoà, ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập biểu 2.17.4 Tóm tắt quy trình kế tốn Phần mềm kế toán Báo cáo kết kinh doanh -Sổ TK421 -Sổ chi tiết TK421 -Ghi chú: + Ghi cuối kỳ: 2.18 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH -Báo cáo tài đuợc lập sở kế tốn dồn tích (trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền) GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 53 -Cơng ty lập BCTC theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 tài chính: + Bảng cân đối kế toán + Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bảng thuyết minh báo cáo tài -Cơng ty sử dụng báo cáo tài năm gồm:Bảng cân đối tài khoản,Bảng cân đối kế toán,Báo cáo kết hoạt động kinh doanh,,Báo cáo lưu chuyển tiền tệ,Bản thuyết minh báo cáo tài  Quy trình lập báo cáo tài -Bảng cân đối tài khoản -Bảng cân đối kế toán Chứng từ gốc Nhập Liệu Phần mềm kế toán -Báo cáo KQHĐKD -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Bảng thuyết minh BCTC - Ghi chú: + Ghi ngày: + Ghi cuối kỳ: 2.19 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT Cục thuế cung cấp phần mềm tính thuế cho doanh nghiệp nuớc.Cơng ty Cổ phần Hoá An sử dụng phần mềm để tính thuế GTGT TNDN 2.19.1Bảng kê hàng hố dịch vụ mua vào 2.19.2 Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán 2.19.3Tờ khai thuế GTGT GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 54 2.19.4 Quy trình lập báo cáo thuế GTGT 2.20 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN Lập tờ khai phần mềm tính thuế tổng cục thuế 2.20.1 Tờ khai thuế TNDN tạm nộp Hồ sơ thuế TNDN tạm tính theo quý tờ khai thuế TNDN theo mẫu 01A/TNDN ban hành kèm theo thơng tư 60/2007/TT-BTC Kế tốn lập xong tờ khai, in trình kế tốn truởng ký duyệt xác nhận trình lên giám đốc ký đóng dấu GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 55 Sau mang tờ khai nộp cho quan thuế,đóng thuế,cục thuế đóng dấu xác nhận nộp Tờ khai tạm nộp đuợc lưu phòng kế tốn 2.20.2.Tờ khai tốn thuế Tờ khai đuợc lập theo mẫu số 03/TNDN, ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính -Đến cuối kỳ kế tốn năm vào ngày 31/12 xác định kết kinh doanh năm từ doanh thu chi phí ,tính số thuế TNDN phải nộp kỳ.So sánh với tổng số thuế tạm nộp hàng quý: +Nếu số tạm tính nộp lớn thực tính cuối năm phần thừa đuợc treo lại, đến năm sau tính thuế tạm nộp,kế tốn trừ nộp thêm phần lại +Nếu số tạm tính nộp nhỏ thực tính cuối năm phần thiếu nộp thêm +Kế toán nhập vào tờ khai theo cột tiêu số tiền tuơng ứng, dựa báo cáo kết hoạt động kinh doanh, nhập vào mục :”Tổng thu nhập chịu thuế TNDN”,”Điều chỉnh tăng tổng lợi nhận trước thuế TNDN”,”Điều chỉnh giảm tổng lợi nhận trước thuế TNDN”.Số liệu cộng vào mục “ Tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ”, “Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh” +Số thuế thu nhập kỳ tính thuế=Tổng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh x thuế suất thuế TNDN(25%) Tờ khai sau in trình kế tốn truởng ký duyệt trình giám đốc ký đóng dấu Sau kế toán mang tờ khai đến Cơ quan thuế,Cục thuế đóng dấu xác nhận nộp thuế 2.20.3.Quy trình lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Chứng từ kế toán Nhập Nhật ký chung Trang 56 Số cái, sổ chi tiết TK Liệu Hàng quý Tờ khai tự toán thuế TNDN(phần mềm thuế) Cuối năm Tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 57 Qua trình thực tập tìm hiểu thực tế tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ Phần Hố An, với kiến thức học giúp đỡ anh chị phòng kế tốn,nhóm chúng em xin đưa nhận xét kiến nghị: 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Nhận xét chung -Cơ cấu tổ chức công tác Công ty phân chia rõ ràng, người nhận nhiệm vụ liên hệ chặt chẽ thơng qua kế tốn tổng hợp -Các chứng từ lưu trữ xếp cách cẩn thận, việc ln chuyển chứng từ dễ dàng thuận tiện -Kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán giúp cho cán cơng nhân viên phòng kế tốn khơng phải nhiều thời gian để giải công việc làm nâng cao hiệu công tác công ty -Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung, trình tự nghiệp vụ phát sinh ghi theo thứ tự logic sổ.Các nghiệp vụ chuyển vào tài khoản thích hợp sổ chi tiết tài khoản , xác định số dư TK,lập bảng kê tổng hợp tài khoản để kiểm tra cân nợ có sổ -Sổ sách kế toán in từ máy đảm bảo số liệu sổ kế tốn xác kịp thời sử dụng -Hình thức nhật ký chung có ưu điểm dễ thực hiện,kết hợp với việc ghi chép theo thời gian vừa phân loại tài khoản.Tuy nhiên hình thức có nhược điểm có khối lượng công việc nhiều công ty khắc phục hệ thống phần mềm kế toán 3.1.2 Nhận xét chi tiết -Kế toán tiền +Các nghiệp vụ thu chi phân loại rõ ràng Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp thông qua nhiều ngân hàng.Doanh nghiệp thường bỏ qua TK113 “tiền chuyển” mà đưa vào TK112 “Tiền gửi ngân hàng” +Vế phân tiền lương cơng ty cập nhật thay đổi theo chế độ sách nhà nước phù hợp với tiền lương công ty,tuy nhiên Công ty sử dụng chế độ tính lương riêng cơng ty.Về phần hành kế tốn tiền lương công ty áp dụng phương GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 58 pháp tính lương có phần khác với lý thuyết bước tính tốn có phần phức tạp lại có độ xác cao Bảng tốn tiền lương lập chi tiết cho phòng ban,các đội phân xưởng tồn cơng ty.Trên bảng toán thể đầy đủ khoản thu nhập khoản sách phải nộp cán công nhân viên đồng thời ghi lại số tiền công nhân viên tạm ứng kỳ khoản tiền lãnh kỳ -Về kế toán nguyên vật liệu Cơng ty làm chi tiết,kế tốn phải làm thủ công,lập bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu sau nhập vào vào máy tính xử lý hệ thống phần mềm kế toán.Với cách làm Cơng ty quản lý NVL chặt chẽ bên cạnh kế tốn cơng ty phải nhiều thời gian vế phần NVL 3.2 KIẾN NGHỊ Tiếp tục phát huy cơng tác tài đáp ứng đủ nguồn vốn cho công tác đầu tư công ty Các khoản nợ khó đòi cơng ty trích lập dự phòng đến 31/12/2010 3,458 tỷ đồng Cơng ty cần phải tích cực có biện pháp khẩn trương đôn đốc thu hồi số nợ để tăng hiệu kinh doanh tiền vốn cho công ty -Luôn cập nhật thông tin thường xuyên định, thông tư đổi cách đầy đủ kịp thời nhằm tránh sai sót q trình hạch tốn GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Trang 59 Nhóm SVTH: Thảo - Trinh ... II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 21 (2)Phiếu chi Công ty Cổ Phần Hóa An GVHD: Thầy Huỳnh Huy Hạnh Nhóm SVTH: Thảo - Trinh Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An - Trang 22 Dựa... Chương II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang 1.2.1.Sơ đồ máy kế tốn cơng ty SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN Ở CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA AN 1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán  Kế tốn trưởng Kế tốn trưởng... II: Cơng tác kế tốn CT Cổ Phần Hóa An Trang Cơng ty thức hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần kể từ ngày tháng năm 2000 Tên Cơng ty : CƠNG TY CỔ PHẦN HÓA AN Tên tiếng anh : HOA AN JOINT STOCK