Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế tốn vốn tiền PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tính đến nay, kinh tế thị trường nước ta trải qua hai mươi lăm năm thời bao cấp Khoảng thời gian chưa phải dài đủ cho doanh nghiệp tự nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ Trong mơi trường này, doanh nghiệp khơng nhà nước bao cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà phải tự xây dựng mục tiêu kế hoạch để thực mục tiêu kinh tế Vì vậy, vấn đề đặt mà tất doanh nghiệp quan tâm vốn để kinh doanh sản xuất Trong q trình cạnh tranh khóc liệt để khẳng định thương trường, số doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cạnh tranh ngày khóc liệt doanh nghiệp ngồi nước Chính lẽ mà doanh nghiệp phải tìm cách để khai thác triệt để tiềm thân sách tài phù hợp để đạt mục đích tối đa hóa lợi nhuận Vốn tiền yếu tố quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền tài sản lưu động giúp cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, dùng để tốn chi trả khoản cơng nợ doanh nghiệp Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết, lượng vốn phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh định phải có quản lý đồng vốn có hiệu Vì thực cơng tác kế toán vốn tiền vấn đề đặt cho doanh nghiệp Sau thời gian học tập thực tập nghiên cứu thực tiễn Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thương mại Song Huỳnh nên em chọn đề tài Kế toán vốn tiền làm báo cáo tốt nghiệp Bài báo cáo ngồi việc hệ thống hóa vấn đề liên quan đến Kế tốn vốn tiền nhằm đưa tra ý kiến việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Mục đích nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung nghiên cứu làm rõ phương pháp hạch tốn Kế tốn vốn tiền cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thương mại Song Huỳnh, xem xét GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền việc thực hệ thống kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng mà doanh nghiệp áp dụng 2.2 Mục tiêu cụ thể Đi thực tế doanh nghiệp thu thập số liệu để nghiên cứu, đánh giá xem xét phương pháp hạch toán kế toán thực tế đơn vị Từ rút ưu điểm khuyết điểm hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh đơn vị để đưa vài ý kiến góp phần hồn thiện máy kế toán vốn tiền để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày có hiệu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Kế tốn vốn tiền Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thương mại Song Huỳnh 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian: Đề tài thực từ ngày 09/04/2012 đến ngày 18/05/2012 - Phạm vi không gian: Đề tài thực công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thương mại Song Huỳnh - Số liệu nghiên cứu quý năm 2011 Phương pháp nghiên cứu - Thu thập thông tin từ chứng từ sổ sách kế tốn chứng từ có liên quan - Phương pháp phân tích: phân tích thơng tin thu thập trình tìm hiểu thực tế - Phương pháp tổng hợp: tổng hợp thông tin, liệu thu thập Kết cấu đề tài - Phần mở đầu - Phần nội dung bao gồm chương Chương 1: Cơ sở lý luận Kế toán vốn tiền Chương 2: Giới thiệu khái quát công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thương mại Song Huỳnh Chương 3: Thực trạng Kế tốn vốn tiền cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thương mại Song Huỳnh GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế tốn vốn tiền Chương 4: Nhận xét kiến nghị - Phần kết luận GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền 1.1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm phân loại kế toán vốn tiền  Khái niệm Vốn tiền tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, vốn tiền tài sản dụng linh hoạt tính vào khả toán tức thời doanh nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm : tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển  Phân loại kế toán vốn tiền - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: + Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng Yên Nhật(JPY) + Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khơng có khả tốn cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích tốn kinh doanh - Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: + Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung tiền gửi ngân hàng GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền + Tiền chuyển: tiền trình trao đổi mua bán với khách hàng nhà cung cấp 1.1.1.2 Sự cần thiết Kế toán vốn tiền - Quá trình sản xuất tái sản xuất mở rộng tiến hành điều kiện tồn sản xuất hàng hóa tiền tệ cho thấy hình thành phát triển vốn tiền tệ tất yếu khách quan Sự tồn tiền tệ lưu thông tiền tệ yếu tố khách quan mà cần thiết để phục vụ cho chu chuyển sản phẩm xã hội để đảm bảo cho trình tái sản xuất tiến hành cách hiệu - Tiền mặt vận hành lưu thông, thực chức phương tiện lưu thông phương tiện toán Phục vụ cho mối quan hệ kinh tế tầng lớp nhân dân, Nhà nước, xí nghiệp tổ chức kinh tế với nhân dân lao động Do vốn tiền yếu tố cần thiết vô quan trọng doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung 1.1.1.3 Nguyên tắc quản lý Kế toán vốn tiền - Kế toán tổng hợp vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống VNĐ - Vốn tiền phận tài sản lưu động đáp ứng nhanh nhu cầu mua sắm, chi phí, tốn đơn vị Cho nên số vốn tiền vấn đề nhạy cảm dễ xảy tình trạng tiêu cực, thất thoát gây ảnh hưởng lớn đến việc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Vì tổ chức cá nhân có trách nhiệm quản lý cách nghiêm túc chặt chẽ, phải có chứng từ sổ sách chứng minh nguồn gốc rõ ràng Điều khơng quyền lợi mà nghĩa vụ cá nhân, tổ chức kinh tế 1.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có tình hình biến động vốn tiền doanh nghiệp - Giám xác chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại q, việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt 1.1.1.5 Nguyên tắc hạch toán Hạch toán vốn tiền phải tôn trọng quy định sau: GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế tốn vốn tiền - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài ( trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ khác) - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán - Đối với ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất ngoại tệ (tính theo phương pháp : bình qn gia quyền, FIFO, LIFO) - Kế toán phải theo dõi chi tiết loại ngoại tệ tài khoản 007 – Ngoại tệ loại - Đối với vàng bạc, kim khí q, đá q hạch tốn vào tài khoản vốn tiền doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ quy tiền theo giá thực tế (giá mua giá toán) Khi xuất quỹ tính giá xuất theo phương pháp : bình quân gia quyền , FIFO, LIFO 1.1.2 Các khoản tương đương tiền Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn, có thời hạn thu hồi vốn không tháng kể từ ngày đầu tư, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1 Khái niệm Tiền mặt quỹ doanh nghiệp lượng tiền mặt có đơn vị bao gồm tiền Việt Nam ( kể ngân phiếu ), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý 1.2.2 Nguyên tắc quản lý tiền mặt - Trong doanh nghiệp có số tiền mặt tồn quỹ định để phục vụ cho sản xuất kinh doanh Số tiền tồn ấn định mức hợp lý tùy thuộc GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền vào quy mơ tính chất hoạt động doanh nghiệp - Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản phải thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng , bạc, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm 1.2.3 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng  Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu- Mẫu số 01-TT - Phiếu chi- Mẫu số 02- TT - Biên lai thu tiền- Mẫu số 05-TT - Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quý- Mẫu số 06-TT - Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu số 07a-TT 07b-TT - Phiếu xuất – nhập kho vàng, bạc, đá quý - Giấy rút hạn mức (nếu có)  Thủ tục kế toán thường tiến hành sau: - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, đá quý có đủ chữ ký người nhận người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt 1.2.3.2 Sổ sách kế toán - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt 1.2.4 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền đá quý quỹ doanh nghiệp Kết cấu TK 111 sau: Tài khoản 111 “ Tiền Mặt ” Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ - Các khoản tiền mặt, ngân - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại phiếu,ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ nhập quỹ - Số tiền mặt thừa quỹ phát -Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê - kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư đánh giá lại số dư Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số dư bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 “Tiền mặt” có tài khoản cấp - TK 1111: Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ - TK 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.2.5 Nguyên tắc hạch toán - Kế toán phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng khơng ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập xuất quỹ phải có đầy đủ chứng từ theo quy định - Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có, tình hình biến động loại tiền phát sinh trình hoạt động đơn vị, đảm GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế tốn vốn tiền bảo khớp giá trị ghi sổ kế toán sổ quỹ Mọi chênh lệch phát sinh phải xác định rõ nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.6 Sơ đồ hạch toán  Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam TK 112 TK 112 TK 111 (1) (2) TK 511, 512 TK 152,153,156,211 (3) (4) TK 333(1) TK 133 TK 711 TK 635,641,642,811 TK 515 (7) TK 131,136,138,141 (9) TK 144,244 (11) TK 338,334,411 (13) TK 388,711 GVHD TK 1111 (14) SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền (17) (16) (5) (6) TK 121,128,228 (8) TK 131,136,138,141 TK 331,333,334,336,338 (10) (9) (12) TK 144,244 TK 1381,1388 (15) Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng GVHD 10 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế tốn vốn tiền * Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền mặt: Nghiệp vụ 1: Ngày 01/10/2011 thu tiền bán lẻ hàng hoá cho Chị Trần Thị Tâm 5,272,727 đồng, thuế GTGT 527,273 đồng theo số hoá đơn KG2011N0155935, phiếu thu số PT01 - Xử lý nghiệp vụ : Căn vào hoá đơn bán hàng số KG2011N0155935, khách hàng toán tiền hàng, kế toán lập phiếu thu số PT01 Phiếu thu kế toán lập thành ba liên ghi đầy đủ nội dung ký vào phiếu, sau đưa cho giám đốc duyệt, sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước ký tên ghi rõ họ tên Phiếu thu gồm ba liên : thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu cùi phiếu Kế tốn vào hóa đơn giá trị gia tăng số KG2011N0155935 phiếu thu PT01 kiểm tra, dùng làm ghi sổ, nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Phần mềm kế toán tự động cập nhật thông tin vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1111, sổ quỹ tiền mặt, sổ sồ (thẻ) chi tiết có liên quan khác Cuối ngày, thủ quỹ chuyển phiếu thu PT01và chứng từ có liên quan cho kế toán ghi sổ nhật ký chung (dòng 3, trang 1), sau đến sổ tài khoản 1111 (trang 1), sổ quỹ tiền mặt (trang 1) GVHD 41 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền Nghiệp vụ : Ngày 01/12/2011 thu tiền bán lẻ hàng hoá cho Chị Lý Thoại Mỹ 13.5929727 đồng, thuế GTGT 1.359.273 đồng theo hoá đơn số KG2011N0169593, phiếu thu số PT01 - Xử lý nghiệp vụ : Căn vào hoá đơn bán hàng số KG2011N0169593, khách hàng toán tiền hàng, kế toán lập phiếu thu PT01 Phiếu thu kế toán lập thành ba liên ghi đầy đủ nội dung ký vào phiếu, sau đưa cho giám đốc duyệt, sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ ( chữ) vào phiếu thu trước ký tên ghi rõ họ tên Phiếu thu gồm ba liên : thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu cùi phiếu Kế tốn vào hóa đơn giá trị gia tăng số KG2011N0169593 phiếu thu số PT01 kiểm tra, dùng làm ghi sổ, nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Phần mềm kế toán tự động cập nhật thông tin vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1111, sổ quỹ tiền mặt, sổ sổ (thẻ) chi tiết có liên quan khác Cuối ngày, thủ quỹ chuyển phiếu thu PT01 chứng từ có liên quan cho kế tốn ghi sổ nhật ký chung (dòng 11, trang 1), sau đến sổ tài khoản 1111 (trang 1), sổ quỹ tiền mặt (trang 1) GVHD 42 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền 3.1.2 Kế toán giảm tiền mặt 3.1.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Hóa đơn mua hàng - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy đề nghị toán * Luân chuyển chứng từ - Phiếu chi : lập thành liên sau có đủ chữ ký người lập phiếu, kế toán, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền người nhận phải ghi số tiền nhận chữ, ký ghi rõ họ tên vào phiếu chi Một liên lưu đơn vị, liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc, liên giao cho người nhận - Giấy đề nghị tạm ứng : Được lập chuyển cho kế toán xem xét ghi ý kiến đề nghị Giám đốc duyệt chi Căn vào định giám đốc, kế toán lập phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ - Giấy đề nghị toán : Khi mua thiết bị, hay chi tiền cho nhiệm vụ giao, người có giấy đề nghị toán yêu cầu Giám đốc hay người đại diện toán khoản nợ 3.1.2.2 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 111 - Sổ quỹ tiền mặt * Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm tiền mặt: Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 10 năm 2011 chi tiền photo văn phòng phẩm 600,000 đồng theo đơn GTGT số KG2011N0169037, phiếu chi số PC01 - Xử lý nghiệp vụ : Căn vào hoá đơn GTGT số KG2011N0169037, kế toán lập phiếu chi PC01, phiếu chi lập thành liên Sau có đủ chữ ký người lập phiếu, kế toán, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền người nhận phải ghi số tiền nhận chữ, ký ghi rõ họ tên vào phiếu chi Một liên lưu đơn vị, liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc, liên giao GVHD 43 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền cho người nhận Kế tốn vào hóa đơn giá trị gia tăng số KG2011N0169037 phiếu chi số PC01 kiểm tra, dùng làm ghi sổ, nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Phần mềm kế toán tự động cập nhật thông tin vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1111, sổ quỹ tiền mặt , sổ (thẻ) chi tiết, sổ có liên quan khác… Cuối ngày, thủ quỹ chuyển phiếu chi PC01 chứng từ có liên quan cho kế tốn ghi sổ nhật ký chung (dòng 1, trang 1), sau đến sổ tài khoản 1111 (trang 1), sổ quỹ tiền mặt (trang 1) GVHD 44 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền Nghiệp vụ 2: Ngày 19 tháng 12 năm 2011 chi tiền điện tháng 11/2011 với số tiền 1.020.004 đồng theo hoá đơn số KG11N0353825, phiếu chi số PC07 - Xử lý nghiệp vụ : Căn vào hoá đơn GTGT số KG11N0353825, kế toán lập phiếu chi PC07, phiếu chi lập thành liên Sau có đủ chữ ký người lập phiếu, kế toán, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền người nhận phải ghi số tiền nhận chữ, ký ghi rõ họ tên vào phiếu chi Một liên lưu đơn vị, liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc, liên giao cho người nhận Kế toán vào hóa đơn giá trị gia tăng số KG2011N0353825 phiếu chi số PC07 kiểm tra, dùng làm ghi sổ, nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Phần mềm kế toán tự động cập nhật thông tin vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1111, sổ quỹ tiền mặt sổ (thẻ) chi tiết, sổ có liên quan khác Cuối ngày, thủ quỹ chuyển phiếu chi PC07 chứng từ có liên quan cho kế tốn ghi sổ nhật ký chung (dòng 107, trang 4), sau đến sổ tài khoản 1111 (trang 1), sổ quỹ tiền mặt (trang 2) GVHD 45 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền 3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 3.2.1 Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng 3.2.1.1 Chứng từ sử dụng - Lệnh chuyển Có - Phiếu hạch tốn * Ln chuyển chứng từ: Khi khách hàng toán tiền mua hàng cho cơng ty qua ngân hàng, ngân hàng gửi giấy báo Có cho cơng ty, kế tốn dựa vào giấy báo Có ngân hàng xem xét chứng từ có theo quy định Bộ Tài Chính khớp với số liệu chưa Số liệu kế tốn tiến hành nhập số liệu vào tài khoản 1121 tương ứng với tài khoản đối ứng có liên quan kiểm tra tình hình tăng tiền gửi ngân hàng cơng ty có chứng từ ngày 3.2.1.2 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 1121 - Sổ chi tiết tài khoản 1121 * Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền gửi ngân hàng: - Nghiệp vụ :Ngày 17/10 nhận giấy báo Có từ ngân hàng Ngoại Thương chi nhánh Kiên Giang việc thu tiền bán hàng ngày 12/09/2011 với số tiền 352,485,000 số hóa đơn 271011.9810.0005537, số phiếu thu TG01/PCK - Xử lý nghiệp vụ: Căn vào giấy báo Có từ ngân hàng số 271011.9810.0005537, kế tốn kiểm tra chứng từ có khơng, khơng báo cho bên ngân hàng Nếu kế tốn lập phiếu hạch toán số TG01/PCK để ghi sổ, nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Phần mềm kế tốn tự động cập nhật thơng tin vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1121 sổ (thẻ) chi tiết tài khoản 1121, sổ sổ (thẻ) chi tiết có liên quan Cuối ngày, thủ quỹ chuyển giấy báo Có, phiếu hạch tốn số TG01/PCK chứng từ có liên quan cho kế tốn ghi sổ nhật ký chung (dòng 73, trang 3), sau đến sổ tài khoản 1121 (trang 1), sổ (thẻ) chi tiết tài khoản 1121 (trang 1) GVHD 46 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền - Nghiệp vụ :Ngày 31/12/11 nhận giấy báo Có trả lãi tiền gửi ngân hàng Ngoại Thương chi nhánh Kiên Giang với số tiền 607.987 đồng theo số 4510251 phiếu thu TG04/PCK - Xử lý nghiệp vụ: Căn vào giấy báo Có từ ngân hàng số 4510251, kế tốn kiểm tra chứng từ có khơng, khơng báo cho bên ngân hàng Nếu kế toán lập phiếu hạch toán số TG04/PCK để ghi sổ, nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Phần mềm kế tốn tự động cập nhật thơng tin vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1121 sổ (thẻ) chi tiết, sổ có liên quan Cuối ngày, thủ quỹ chuyển phiếu thu tiền gửi TG04/PCK, phiếu hạch tốn số TG04/PCK chứng từ có liên quan cho kế tốn ghi sổ nhật ký chung (dòng 156, trang 6), sau đến sổ tài khoản 1121 (trang 1), sổ (thẻ) chi tiết tài khoản 1121(trang 1) GVHD 47 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền 3.2.2 Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng 3.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Uỷ nhiệm chi - Phiếu hạch toán * Luân chuyển chứng từ: Sau phát sinh nghiệp vụ kinh tế, vào số tiền tồn tài khoản tiền gửi ngân hàng hóa đơn GTGT, kế tốn lập Uỷ nhiệm chi trình duyệt lên kế tốn trưởng ký duyệt Sau chuyển Uỷ nhiệm chi ký duyệt cho ngân hàng kiểm tra chứng từ, sau gửi giấy báo Nợ phận kế toán Kế toán dựa vào giấy báo Nợ ngân hàng xem xét chứng từ có theo quy định Bộ tài khớp với số liệu chưa Số liệu kế tốn tiến hành nhập số liệu vào tài khoản 1121 tương ứng với tài khoản đối ứng có liên quan kiểm tra tình hình giảm tiền gửi ngân hàng cơng ty có chứng từ ngày Cuối ngày kế toán đối chiếu sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng, phiếu chi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng thực việc lưu trữ chứng từ 3.2.2.2 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 1121 - Sổ chi tiết tài khoản 1121 * Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm tiền gửi ngân hàng: - Nghiệp vụ : Ngày 22/10/2011 trả tiền mua hàng cho Công ty TNHH TM Nguyễn Huệ theo phiếu MH04 ngày 19/10/2011 với số tiền 74,336,002đđồng tiền gửi ngân hàng theo Uỷ Nhiệm Chi số 191011.0056.0037, số phiếu chi tiền gửi CG01/PCK - Xử lý nghiệp vụ: Căn vào Ủy Nhiệm Chi ngân hàng số 191011.0056.0037, kế toán kiểm tra chứng từ có khơng, khơng báo cho bên ngân hàng Nếu kế toán lập phiếu hạch toán số CG01/PCK, làm ghi sổ, nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Phần mềm kế tốn tự động cập nhật thơng tin vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1121 sổ (thẻ) chi tiết, sổ có liên quan GVHD 48 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền Cuối ngày, thủ quỹ chuyển Uỷ Nhiệm Chi, phiếu hạch toán CG01/PCK chứng từ có liên quan cho kế tốn ghi sổ nhật ký chung (dòng 100, trang 4), sau đến sổ tài khoản 1121 (trang 1), sổ (thẻ) chi tiết tài khoản 1121(trang 1) GVHD 49 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền - Nghiệp vụ : Ngày 25/12/2011 trả tiền mua hàng cho Công ty Cổ Phần Đức Khải theo phiếu MH05 ngày 21/12/2011 với số tiền 300.279.980 đồng tiền gửi ngân hàng theo Uỷ Nhiệm Chi số 191011.0056.0036, phiếu chi tiền gửi CG02/PCK - Xử lý nghiệp vụ: Căn vào Ủy Nhiệm Chi số 191011.0056.0036, kế toán kiểm tra chứng từ có khơng, khơng báo cho bên ngân hàng Nếu kế toán lập phiếu hạch toán số CG02/PCK, làm ghi sổ, nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Phần mềm kế tốn tự động cập nhật thơng tin vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1121 sổ (thẻ) chi tiết, sổ có liên quan Cuối ngày, thủ quỹ chuyển Uỷ Nhiêm Chi, phiếu hạch tốn số CG02/PCK chứng từ có liên quan cho kế toán ghi sổ nhật ký chung (dòng 143, trang 5), sau đến sổ tài khoản 1121 (trang 1), sổ (thẻ) chi tiết tài khoản 1121(trang 1) GVHD 50 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập công tác vốn tiền Công ty TNHH MTV TM Song Huỳnh cho em thấy khác biệt thực tế lý thuyết mà em học ghế nhà trường Bộ máy kế toán rõ ràng, hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng mẫu theo quy định Bộ Tài Chính kế tốn giải Đội ngũ nhân viên kế tốn phận có trình độ nghiệp vụ cao nhiều kinh nghiệm không ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, phận kế toán hoạt động nhịp nhàng hỗ trợ cho tích cực, hồn thành nhiệm vụ Cơng tác kế tốn xác, kịp thời, phản ánh thực trạng tình hình kinh tế phát sinh Việc thu, chi hàng năm đối chiếu ghi chép rõ ràng, đầy đủ, sử dụng nguồn vốn hợp lý Kế tốn ln cung cấp kịp thời thơng tin Kết cấu sổ, mẫu sổ kế toán lập trình sẵn phần mềm kế tốn nội Cơng ty, lập tay đảm bảo đầy đủ yếu tố sổ kế toán theo quy định luật kế tốn hành, trình tự ghi chép, cập nhật xử lý số liệu máy vi tính điều theo quy trình dễ hiểu Ngồi tồn hệ thống tính tốn phận Công ty TNHH MTV Thương Mại Song Huỳnh điều trang bị hệ thống máy vi tính lập trình sẵn đảm bảo cho việc xử lý thơng tin nhanh chóng, xác phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhìn chung cơng tác lập chứng từ kế toán, sổ kế toán đơn vị tương đối thực xác, kịp thời theo quy định pháp luật 4.2 Kiến nghị  Phương hướng - Trong kinh tế thị trường nay, phát sinh nhiều loại hình kinh tế Cùng với phát triển hàng loạt công ty, doanh nghiệp thành lập với nhiều GVHD 51 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế tốn vốn tiền loại hình doanh nghiệp khác : thương mại, sản xuất, kinh doanh, cạnh tranh doanh nghiệp, công ty tránh khỏi - Với cạnh tranh ngày gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp, Cơng ty ngày động, tích cực, đánh giá kịp thời kết hoạt động, sản xuất kinh doanh để xác định điểm mạnh, điểm yếu, từ đề phương án kinh doanh thích hợp - Đối với Công ty TNHH MTV TM Song Huỳnh, Công ty hoạt động có hiệu khơng đồng nghĩa Cơng ty hài lòng với kết mà ngược lại Cơng ty phải tích cực hoạt động kinh doanh để tiếp tục giữ vững ưu thị trường  Về cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty - Do cơng việc phận kế tốn Công ty nhiều sổ sách, chứng từ gây áp lực công việc Theo em Công ty nên có thêm nhân viên để giảm áp lực cho phận kế tốn, để cơng việc hồn thành nhanh đạt hiệu cao - Bộ phận kế tốn Cơng ty trang bị phần mềm kế tốn thuận lợi lớn, Cơng ty nên có sách đưa nhân viên học thêm khoá nâng cao, học tập công nghệ để nâng cao việc quản lý, nắm bắt cập nhật thơng tin, sách cơng tác kế tốn từ đưa sách, kế hoạch phát triển tốt cho hoạt động Công ty  Về công tác kế tốn vốn tiền - Cơng ty TNHH MTV TM Song Huỳnh cần có biện pháp quản lý cơng tác thu chi: + Kế tốn tăng cường cơng tác kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ theo quy định phát sinh nghiệp vụ thu, chi Công ty + Lập đầy đủ chứng từ, tính tốn, kiểm tra hạch tốn xác có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm hạn chế sai sót xảy toán cho đối tác kinh tế - Về công tác quản lý tiền mặt tiền gửi ngân hàng : + Về tiền mặt: Cơng ty cần có biện pháp quản lý chặt chẽ cơng tác ghi chép, hạch tốn xác, linh hoạt, chủ động cơng việc phải có biện pháp quản lý chặt chẽ, kiểm tra thường xuyên công tác thu, chi tiền mặt cho rõ ràng, hợp lý để tránh tình trạng tiêu cực GVHD 52 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế tốn vốn tiền + Về tiền gửi ngân hàng : Đối với khoản tốn lớn cơng ty nên thực qua ngân hàng để đảm bảo tính nhanh, hiệu an tồn Tuy nhiên Cơng ty cần phải theo dõi, quan tâm đến biến động, xu hướng thị trường để có kế hoạch phương pháp đưa để định kịp thời đắn  Về cán công nhân viên công ty - Cơng ty nên trì thực sách tiền lương, tiền thưởng, trích BHXH, BHYT, KPKĐ,… theo chế độ hành - Xét tăng ngạch lương, nâng lương để nâng cao mức sống cho công nhân viên, tạo tâm lý hăng hái công việc để đạt hiệu cao - Tổ chức thi đua, xếp hạng, khen thưởng cán đạt thành tích lao động, để khuyến khích nhân viên làm việc tích cực, sáng tạo phục vụ lợi ích cho cơng ty mang lại nhiều lợi nhuận GVHD 53 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền PHẦN KẾT LUẬN - Qua tuần thực tập Công ty TNHH MTV TM Song Huỳnh, em tìm hiểu nghiên cứu cơng việc kế tốn nói chung Kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty Em thấy công việc phân công rõ ràng, người có nhiệm vụ riêng nên phán ánh kịp thời, xác tình hình tài thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Việc thu, chi xem xét đối chiếu ghi chép vào sổ sách đầy đủ - Qua thời gian hoạt động năm, công ty không ngừng tận dụng phát huy hết tìm thân, hạn chế loại bỏ sai xót gặp phải Thời gian thực tập em hoàn thành tốt đề tài thực tập mình, đề tài “ Kế tốn vốn tiền” Cơng ty TNHH MTV TM Song Huỳnh, với đề tài em hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công việc quản lý vốn tiền công ty ngày hiệu cao Do thời gian thực tập ngắn kiến thức hạn chế, đề tài khơng tránh thiếu sót, em mong quý thầy cô anh chị cơng ty đóng góp thêm ý kiến để đề tài thực tập em thêm hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kinh Tế Xã Hội đặt biệt cô Phạm Thị Ngọc Anh tận tình hướng dẫn để em hoàn chỉnh đề tài thực tập em Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể cán bộ, nhân viên công ty đặt biệt anh chị phận kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành đề tài em GVHD 54 SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền TÀI LIỆU THAM KHẢO: Nguyễn Ngọc Hậu, giảng học phần Kế Toán Doanh Nghiệp 1, năm 2010 Huỳnh Thị Đăng Khoa, giảng Kế toán doanh nghiệp , năm 2010 GVHD 55 SVTT ... VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền 1.1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm phân loại kế toán vốn tiền  Khái niệm Vốn tiền tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, vốn tiền tài sản dụng linh hoạt... nghiệp Đề tài: Kế toán vốn tiền Chương 4: Nhận xét kiến nghị - Phần kết luận GVHD SVTT Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: Kế tốn vốn tiền PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tổng... nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm : tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển  Phân loại kế toán vốn tiền - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: + Tiền Việt Nam: loại tiền phù