1 B¸o c¸o kÕ to¸n Ngäc TØnh gvhd: Ngun Lêi mở đầu Nh ta biết, bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tình hình TS nguồn vốn doanh nghiệp thời kì định TS doanh nghiệp bao gồm TSCĐ TSLĐ Vị trí cho thấy tầm quan trọng TSCĐ doanh nghiệp TSCĐ có nhiều loại, có nhiều hình thái biểu khác nhau: vật chất phi vật chất Nếu công tác hạch toán TSCĐ không tốt gây nhiều tổn thất kinh tế tác động trực tiếp đến kết qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp, tõ sè lợng sản phẩm dịch vụ đến tiêu giá thành lợi nhuận TSCĐ sở vật chất thiếu đợc quốc gia kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Việc theo dõi, phản ánh đầy đủ, xác tình hình tăng giảm, hao mòn, khấu hao, sửa chữa sử dụng TSCĐ nhiệm vụ quan trọng công tác hạch toán quản lý TSCĐ Tổ chức hạch toán TSCĐ ý nghĩa góp phần nâng cao chất lợng quản lý hiệu sử dụng TSCĐ mà có ý nghĩa thiết thực định hớng đầu t sản xuất Chính vậy, cần phải nghiên cứu hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐ doanh nghiệp Việc hạch toán TSC§ doanh nghiƯp rÊt réng lín, tiĨu ln này, em xin phép đợc trình bày số vấn đề lý thuyết công tác hạch toán TSCĐ doanh nghiệp Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh gvhd: Nguyễn Phần I: sở lý luận Tscđ kế toán tscđ I khái niệm tscđ nhiệm vụ kế toán tscđ 1.Đặc điểm TSCĐ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác đòi hỏi doanh nghiệp phải huy động, phân phối sử dụng khối lợng TS định Một loại TS đợc ghi nhận TS DN đáp ứng đợc hai tiêu chuẩn bản: - DN kiểm soát đợc - Dự tính đem lại lợi ích kinh tế tơng lai cho DN Tuỳ theo quy mô giá trị TS thời gian dự tính đem lại lợi ích kinh tế tơng lai, ngời ta phân chia TS DN kiểm soát thành hai loại TSCĐ TSLĐ TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, TSCĐ mang đặc điểm t liệu lao động: Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái ban đầu cho ®Õn h háng kh«ng sư dơng Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kinh doanh Theo chế độ tài hành ( Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ), để ghi nhận TSCĐ phải có đủ bốn tiêu chuẩn: - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai tõ viƯc sư dơng TS ®ã Sv thc hiƯn: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh gvhd: Nguyễn - Nguyên giá phải đợc xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng hữu ích từ năm trở lên - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo qui định hành Nguyên tắc quản lý TSCĐ Để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công tác quản lý TSCĐ phải tuân thủ nguyên tắc chủ yếu sau: - Xác lập đối tợng ghi TSCĐ: đối tợng ghi TSCĐ TS có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận TS riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức mà thiếu phận hệ thống hoạt động đợc thoả mãn tiêu chuẩn TSCĐ Trong trờng hợp hệ thống gồm nhiều phận TS riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực đợc chức hoạt động nhng yêu cầu quản lý, sử dụng TSCĐ đòi hỏi phải quản lý riêng phận TS phận TS thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn TSCĐ đợc coi đối tợng ghi TSCĐ - Mọi TSCĐ DN phải có hồ sơ riêng: TSCĐ tồn lâu dài DN TSCĐ phải đợc phân loại, thống kê, đánh số có thẻ riêng, đợc theo dõi chi tiết theo đối tợng ghi TSCĐ đợc phản ánh sổ theo dõi TSCĐ - Mỗi TSCĐ phải đợc quản lý theo ba tiêu giá trị là: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại - Xây dựng quy chế quản lý TSCĐ nh: xác định rõ quyền hạn, trách nhiệm tập thể, cá nhân việc bảo quản, sử dụng TSCĐ Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh gvhd: Nguyễn - DN phải thực việc quản lý TSCĐ khấu hao hết nhng tham gia vào hoạt động kinh doanh nh TSCĐ bình thờng - Định kỳ vào cuối năm tài chính, DN phải tiến hành kiểm kê TSCĐ Mọi trờng hợp phát thừa, thiếu TSCĐ phải lập biên bản, tìm nguyên nhân có biện pháp xử lý Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ Để cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho công tác quản lý TSCĐ sở tuân thủ nguyên tắc nói trên, hạch toán TSCĐ DN phải đảm bảo nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng, giảm trạng TSCĐ phạm vi toàn DN, nh phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dỡng TSCĐ kế hoạch đầu t đổi TSCĐ DN - Tính toán phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn TSCĐ chế độ tài qui định - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán kinh phí sửa chữa TSCĐ, tập hợp xác phân bổ hợp lý chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kinh doanh II phân loại TSCĐ TSCĐ có nhiều loại, nhiều thứ, có đặc trng kỹ thuật, công dụng, yêu cầu quản lý, thời gian sử dụng loại khác Để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ cần phải phân loại TSCĐ Phân loại TSCĐ xếp TSCĐ thành loại, nhóm theo đặc trng Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh gvhd: Nguyễn định, đặc trng gọi tiêu thức phân loại Phân loại theo hình thái vật chất biểu Ta chia TSCĐ thành hai loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình 1.1 TSCĐ hữu hình Là t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo chế độ qui định TSCĐ đợc chia thành nhóm: - Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc, thiết bị - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị, dụng cụ quản lý - Vờn lâu năm, súc vật làm việc - Các loại TSCĐ khác: tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật I.2 TSCĐ vô hình Là TSCĐ hình thái vật chất, thể lợng giá trị mà DN đầu t liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh DN Theo qui định hành, tất cả, khoản chi phí thực tế mà DN chi để thoả mãn đồng thời hai điều kiện giá trị thời gian sử dụng mà hình thái TSCĐ hữu hình đợc coi TSCĐ vô hình TSCĐ vô hình đợc chia thành: - Quyền sử dụng đất - Chi phí thành lập DN - Bằng phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu phát triển - Chi phí lợi thơng mại Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa gvhd: Nguyễn Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh TSCĐ vô hình khác: quyền đặc nhợng, quyền thuê nhà Phân loại theo quyền sở hữu Cách phân loại dựa sở quyền định đoạt DN TSCĐ có, với tiêu thức TSCĐ đợc chia thành hai loại: - TSCĐ DN ( tự có ) - TSCĐ thuê + TSCĐ thuê hoạt động + TSCĐ thuê tài Phân loại theo mục đích tình hình sử dụng - TSCĐ dùng cho kinh doanh - TSCĐ hành nghiệp - TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi - TSCĐ chờ xử lý iii đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ biểu giá trị TSCĐ tiền theo nguyên tắc định Hay nói cách khác, đánh giá TSCĐ việc xác định giá trị ghi sổ TSCĐ Đánh giá TSCĐ điều kiện cần thiết để hạch toán TSCĐ, trích khấu hao, phân tích trình độ sử dụng TSCĐ DN Trong trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên tắc giá giá trị lại Việc ghi chép phản ánh TSCĐ sổ kế toán báo cáo kế toán phải phản ánh đợc ba tiêu mặt giá trị TSCĐ nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại ( giá trị ) Giá trị = Nguyên giá Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt - Giá trị hao mòn lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh TSCĐ TSCĐ gvhd: Nguyễn TSCĐ Nguyên giá TSCĐ: Là toàn chi phí mà DN bỏ để có đợc TSCĐ tính đến thời điểm đa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng * Khi xác định nguyên giá TSCĐ, kế toán phải quán triệt nguyên tắc chủ yếu sau: - Thời điểm xác định nguyên giá thời điểm đa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng ( TSCĐ hữu hình ) thời điểm đa TS vào sử dụng theo dự tính ( TSCĐ vô hình ) - Giá trị thực tế TSCĐ phải đợc xác định dựa khách quan kiểm soát đợc ( phải có chứng từ hợp pháp, hợp lệ ) - Giá thực tế TSCĐ phải đợc xác định dựa khoản chi tiêu hợp lý đợc dồn tích trình hình thành TSCĐ - Các khoản chi tiêu phát sinh sau đa TSCĐ vào sử dụng đợc tính vào nguyên giá nh chúng làm tăng thêm giá trị sử dụng hữu ích TSCĐ * Phơng pháp xác định nguyên giá TSCĐ cho trờng hợp cụ thể: - TSCĐ loại mua sắm: Nguyên giá = Gt + Tp + Pt + Lv - Tk - Cm - Th Trong ®ã: Gt: giá toán cho ngời bán tài sản ( tính theo giá thu tiền lần ) Tp: thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nớc giá mua Pt: phÝ tỉn tríc dïng, nh: vËn chun, lắp đặt, chạy thử Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc TØnh gvhd: Ngun Lv: l·i tiỊn vay ph¶i tr¶ tríc đa TSCĐ vào sử dụng Tk: Thuế giá mua phí tổn đợc bán lại Cm: chiết khấu thơng mại giảm giá đợc hởng Th: giá trị sản ph6ẩm, dịch vụ thu đợc chạy thử - Nguyên giá TSCĐ đầu t xây dựng hình thành theo phơng thức giao thầu: giá toán công trình xây dựng theo qui định qui chế quản lý đầu t xây dựng hành cộng (+) lệ phí trớc bạ chi phí liên quan trực tiếp khác - Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng tự sản xuất, tự triển khai: giá thành thực tế TSCĐ cộng (+) chi phí lắp đặt chạy thử, chi phí khác trực tiếp liên quan tính đến thời điểm đa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng ( trừ khoản lãi nội bộ, chi phí không hợp lý nh vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác vợt qua mức qui định xây dựng tự sản xuất ) - Nguyên giá TSCĐ loại đợc cấp, đợc điều chuyển đến: bao gồm giá trị lại ghi sổ đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển, giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận phí tổn trực tiếp mà thân TS trớc đa TSCĐ vào sử dụng Riêng TSCĐ điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc DN nguyên giá đợc tính nguyên giá ghi sổ đơn vị giao Các chi phí có liên quan đến việc điều chuyển đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Nguyên giá TSCĐ loại đợc biếu tặng, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp liên doanh, phát thừa: nguyên giá đợc xác định giá trị thực tế Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh gvhd: Nguyễn theo giá hội đồng đánh giá chi phí bên nhận trớc đa TSCĐ vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ mua dới hình thức trao đổi với TS không tơng tự: giá trị hợp lý TSCĐ nhận về, giá trị hợp lý TSCĐ đem trao đổi ( sau cộng thêm khoản phải trả thêm trừ khoản thu ) cộng (+) khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại ), chi phí liên quan tính đến thời điểm đa TSCĐ vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ mua dới hình thức trao đổi với TS tơng tự: gía trị lại TSCĐ đem trao đổi Nguyên giá TSCĐ TSCĐ thuê tài chính: nguyên giá TSCĐ thuê tài phản ánh đơn vị thuê giống nh đợn vị chủ sở hữu TS, bao gồm giá mua thực tÕ, c¸c chi phÝ vËn chun bèc dì, c¸c chi phí sửa chữa, tân trang trớc đa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế lệ phí trớc bạ ( có ) Khấu hao TSCĐ a Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ giảm dần giá trị TSCĐ trình sử dụng bị cọ sát, bị ăn mòn, h hỏng phận Hao mòn TSCĐ có hai loại: - Hao mòn hữu hình: hao mòn vât lý trình sử dụng bị cọ sát, bị ăn mòn, h hỏng phận Hao mòn hữu hình TSCĐ diễn dới hai dạng: + Hao mòn dới dạng kĩ thuật xảy trình sử dụng + Hao mòn tác động thiên nhiên - Hao mòn vô hình giảm giá trị TSCĐ tiến khoa häc kü tht Nhê tiÕn bé cđa KHKT mµ TSCĐ đợc Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt líp 503412_khoa gvhd: Ngun 10 B¸o c¸o kÕ to¸n Ngäc Tỉnh sản xuất ngày có nhiều tính với suất cao chi phí b Khấu hao TSCĐ Nhận thức đợc hao mòn TSCĐ có tính khách quan, sử dụng TSCĐ, DN phải tính toán phân bổ cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí kinh doanh kỳ hạch toán gọi khấu hao TSCĐ Mục đích việc trích khấu hao TSCĐ giúp cho DN tính đúng, tính đủ chi phí sử dụng TSCĐ thu hồi vốn đầu t để tái tạo TSCĐ chúng bị h hỏng thời gian kiểm soát hết hiệu lực Nh vậy, khấu hao TSCĐ hoạt động có tính chủ quan số giả định hao mòn TSCĐ qúa trình sử dụng Theo chế độ tài hành, DN tính khấu hao theo ba phơng pháp: * Phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Mức khấu hao hàng năm TSCĐ đợc tính theo công thức: Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ - Tỷ lệ khấu hao năm Trong đó: Tỷ lệ khấu hao năm = Số năm sử dụng dự kiến Đối với TSCĐ đợc mua sắm đầu t số năm sử dơng dù kiÕn ph¶i n»m kho¶ng thêi gian sư dụng tối đa tối thiểu nhà nớc qui định Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa B¸o c¸o kÕ to¸n Ngäc TØnh 16 gvhd: Ngun Sơ đồ 2: Kế toán giảm TSCĐ Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa gvhd: Nguyễn 17 B¸o c¸o kÕ to¸n Ngäc TØnh TK 811 TK 211, 212, 213 Giá trị lại TSCĐ nhợng bán, lý, trao đổi không tơng tự TK 214 Giá trị hao mòn giảm Tk 627, 641, 642 Khấu hao TSCĐ TK 222 Góp vốn liên doanh TSCĐ Nguyên giá giảm TK 412 Chênh lệch Chênh lệch TK 411 Trả vốn góp liên doanh điều chuyển cho đơn vị khác TK 211, 212 Trao đổi TSCĐ tơng tự TK 138 TSCĐ thiếu Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa gvhd: Nguyễn 18 Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh Sơ đồ 3: Kế toán sửa chữa TSCĐ TK 111,112,152 TK 627,641,642 331,334,338 Chi phí sửa chữa thờng xuyên TK 241 CPSCL theo KH vợt dự toán TK 335 TrÝch KCCP tríc CP SCL theo KH SCL theo KH TK 711 KC phần dự toán thừa Tập hợp CPSCL SC nâng cấp CPSCL KH phân bổ vào CPKD năm TK 242 CPSCL chờ phân bổ Phân bổ CPSCL vào CPKD TK 211,213 Kết chuyển CP sửa chữa nâng cấp TK 133 Sv thc hiện: ninh thị lanThuế hơng GTGT đợc khấu trừ ( cã líp ) 503412_khoa tc-kt gvhd: Ngun 19 B¸o c¸o kế toán Ngọc Tỉnh Phần ii Hạch toán TSCĐ với mô hình cụ thể Cho tình hình TSCĐ HH DN hạch toán độc lập ngày 1/10/N Nơi sử dụng Nguyên giá Giá trị phải khấu hao (1000 ( 1000 đ đ ) ) Phân xởng sản xuất 1.150.00 số - Máy móc, thiết bị 1.000.00 - TSCĐ HH khác 150.000 Trong khấu 48.000 hao hết Phân xởng sản xuất 1.000.00 số - Máy móc, thiết bị 750.000 Trong thuê dài 240.000 hạn TSCĐ HH khác 250.000 Bộ phận tiêu thụ sản phẩm 390.000 Bộ phËn qu¶n lý doanh nghiƯp 315.000 Céng 2.855.00 Tû lệ khấu hao năm( %) 1.080.000 - 960.000 12.0 120.000 - 15.0 15.0 840.000 - 600.000 240.000 12.0 12.0 240.000 15.0 360.000 15.0 270.000 2.550.000 15.0 x C¸c nghiƯp vơ phát sinh tháng 10/N: (1000 đ ) NV1: Nhận thiết bị sản xuất dùng cho phân xởng sản xt chÝnh sè cÊp trªn cÊp Tû lƯ khấu hao bình quân năm 12% Số liệu theo sổ đơn vị cấp: Nguyên giá 240.000, khấu hao 36.000 Chi phÝ tiÕp nhËn ®· chi b»ng TM ( thuéc vốn kinh doanh ) 3.624 Theo đánh giá, giá trị thiết bị 210.000 sử dụng năm nữa, giá trị lý ớc tính 6.000 Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa B¸o c¸o kÕ to¸n Ngäc TØnh 20 gvhd: Ngun NV2: Nhận vốn góp liên doanh công ty I thiết bị dùng cho phân xởng sản xuất số Giá trị vốn góp thoả thuận 344.000 Các chi phí liên quan đến tiếp nhận chi b»ng TM DN chÞu 4000 ( lÊy tõ nguån vèn khÊu hao ), tû lƯ trÝch khÊu hao b×nh quân năm thiết bị 12%, giá trị lý ớc tính 12.000 NV3: Mua trả chậm dây chuyền sản xuất cuả công ty K dùng cho phân xởng sản xuất số Giá ghi hoá đơn bao gồm: giá mua cha thuế GTGT 600.000, th st GTGT 5%, l·i tr¶ chËm 15.000 Sè tiỊn DN trả lần đầu chuyển khoản 400.000 TSCĐ dự kiến sử dụng năm NV4: DN đợc tài trợ thiết bị sản xuất trị giá 350.000 dùng cho phân xởng sản xuất số Thiết bị dự kiến dùng năm, giá trị lý ớc tính 16.000 Chí phí tiếp nhËn ®· chi b»ng TM ( thuéc nguån vèn kinh doanh ) 2.000 NV5: Thuê ngắn hạn công ty M thiết bị dùng cho phận bán hàng Giá trị TSCĐ thuê 240.000 Thời gian thuê đến hết tháng 12/N Tiền thuê trả toàn ( kể thuế GTGT 10% ) tiền vay ngắn hạn 16.500 NV6: Xuất kho thành phẩm thiết bị văn phòng dùng cho quản lý DN, dự kiến sử dụng năm Giá thành công xởng thực tế thiết bị 62.000, giá trị lý ớc tính 2.000 NV7: Tiến hành trao đổi ngang gía thiết bị sản xuất phân xởng sản xuất số lấy thiết bị khác bàn giao đa vào sử dụng Nguyên giá thiết bị đem trao đổi 240.000, hao mòn luỹ kế 36.000, giá trÞ lý íc tÝnh 12.000, thêi gian sư dơng ớc tính năm Giá trị phải khấu hao thiÕt bÞ nhËn vỊ dù tÝnh 222.000, tû lƯ khÊu hao bình quân năm 18% Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh 21 gvhd: Nguyễn NV8: Theo định xử lý TSCĐ phát thiếu kỳ trớc phân xởng sản xuất số 2: Giá trị thiệt hại đợc ghi giảm vốn 20.000, lại đợc tính vào chi phí khác Đợc biết nguyên giá TSCĐ 50.000, khấu hao 25.000 NV9: Mua thiết bị sản xuất chuyển cho công ty P thuê thời gian tháng, giá mua ( thuế GTGT 5% ) 315.000, trả tiền gửi ngân hàng thuộc vốn XDCB Chi phí vận chuyển, bốc dỡ liên quan đến cho thuª b»ng TM 2.000 Sè thu cho thuª tháng thu TM ( thuế GTGT 10% ) 6.600 Tỷ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ 15%, giá trị lý ớc tính 12.600 NV10: Trao đổi thiết bị sản xuất phân xởng sản xuất số lấy thiết bị sản xuất khác công ty TSCĐ kiểm nhận, bàn giao đa vào sử dụng Nguyên gía thiết bị đem trao đổi 280.000, hao mòn luỹ kế 36.000, giá trị phải khấu hao ớc tính 270.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12%, giá trị trao đổi ( thuế GTGT 10% ) 275.000 Giá trị thiết bị nhận ( thuế GTGT 5% ) 420.000 Phần chênh lệch DN toán tiền gửi ngân hàng thuộc nguồn vốn kinh doanh Dù kiÕn thiÕt bÞ míi sư dơng năm, giá trị lý ớc tính 4.000 NV11: Trao đổi thiết bị sản xuất phân xởng sản xuất số lấy thiết bị khác công ty Y kiểm nhận bàn giao đa vào sử dụng Nguyên giá thiết bị đem trao đổi 180.000, hao mòn luỹ kế 36.000 Giá trị phải khấu hao ớc tính 174.000 Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12%, giá trị trao đổi ( thuế GTGT 10% ) 176.000 Giá trị thiết bị nhận ( thuế GTGT 5% ) 147.000 Phần chênh lệch DN toán tiền gửi ngân hàng Dự kiến thiết bị sử dụng năm, giá trị lý ớc tính 8.000 Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh 22 gvhd: Nguyễn Phần iii Tổ chức ghi sổ kế toán mô hình tự xây dựng Các nghiệp vụ đợc định khoản: Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt lớp 503412_khoa 23 Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh 1a, Nợ 210.000 TK 2113: 9a, Nỵ 300.000 Cã TK 411: 210.000 15.000 1b, Nỵ TK 2113: 3624 315.000 Cã TK 111: 9b, Nỵ 3624 300.000 2a, Nỵ TK 2113: 348.000 300.000 Cã TK 411(I): 9c, Nỵ 344.000 2.000 Cã TK 111: 4.000 2.000 2b, Cã TK 009: 9d, Nỵ 4.000 6.600 3a, Nỵ TK 2113: 600.000 6.000 Nỵ TK 242: 15.000 600 Nỵ TK 1332: 10a, Nỵ 30.000 36.000 Cã TK 331(K): 645.000 244.000 3b, Nỵ TK 331(K): 210.000 280.000 Cã TK 112: 10b, Nỵ 210.000 275.000 4a, Nỵ TK 2113: 350.000 250.000 Cã TK 711: 350.000 25.000 4b, Nỵ TK 2113: 10c, Nỵ 2.000 400.000 Cã TK 711: 2.000 20.000 5a, Nỵ TK 001: 240.000 420.000 5b, Nỵ TK 6418: 10d, Nỵ Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt gvhd: Nguyễn TK Nợ 2113: TK Cã 1332: TK TK 112: 411: Cã TK 411: TK 635: Cã TK 111: TK 111: Cã TK 515: Cã TK3331: TK Nỵ Cã 241: TK TK TK 811: 2113: 131(T): Cã TK 711: Cã TK 3331: TK 2113: Nỵ TK 1332: Cã TK 131(T): TK 131(T): líp 503412_khoa 24 B¸o c¸o kÕ to¸n Ngäc TØnh 15.000 145.000 Nỵ TK 1331: 1.500 Cã 16.500 6a, Nỵ 62.000 TK TK TK Cã 62.000 7, Nỵ 36.000 TK TK Nỵ TK Cã TK 228.000 264.000 8, Nỵ 20.000 TK Nỵ TK 5.000 Cã Cã TK 112: 145.000 311: 11a, Nỵ TK 241: 36.000 632: Nỵ TK 811: 144.000 155: Cã TK 2113: 180.000 2115: 11b, Nỵ TK 131(Y): 176.000 512: Nỵ TK 1331: 160.000 241: Cã TK 3311: 16.000 2113: 11c, Nỵ TK 2113: 140.000 2113: Nỵ TK 1332: 7.000 411: Cã TK 131(Y): 147.000 811: 11d, Nỵ TK 112: 29.000 1381: Cã TK 311: 29.000 TK Cã 62.000 6b, Nợ 62.000 gvhd: Nguyễn TK 25.000 Hình thức kế toán sư dơng: chøng tõ ghi sỉ ¸p dơng víi c¸c nghiệp vụ từ 1-> tơng ứng với chứng tõ tõ 1-> Chøng tõ ghi sæ Sè: Ngày tháng năm Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt líp 503412_khoa gvhd: Ngun 25 B¸o c¸o kÕ to¸n Ngọc Tỉnh Trích yếu Tài khoản Chứng từ S Ngà ố y Số tiền Nợ Nhập thiết bị 2413 sản xuất cho PXSXC Có Số lợng chứng từ gốc đính kèm Kế toán Ngời lập (Ký, họ (Ký, hä tªn ) Chøng tõ TrÝch yÕu 213.624 210.000 3.624 411 111 trởng tên ) Số: Ngày tháng năm Tài khoản Số tiền S ố Ngà y Nợ NhËn gãp doanh vèn Cã liªn 2113 411 111 009 Số lợng chứng từ gốc đính kèm Kế toán Ngêi lËp (Ký, hä (Ký, hä tªn ) Chøng tõ TrÝch yÕu 348.000 344.000 4.000 4.000 trëng tªn ) Sè: Ngày tháng năm Tài khoản Số tiền S ố Ngà y Nợ 2113 242 Mua trả chậm 1332 dây truyền sản xuất 331 Có 331 112 600.000 15.000 30.000 645.000 400.000 400.000 Số lợng chứng từ gốc đính kèm Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt líp 503412_khoa gvhd: Ngun 26 B¸o c¸o kÕ to¸n Ngäc Tỉnh Kế Ngời lập toán (Ký, trởng họ tên ) (Ký, hä tªn ) Chøng tõ TrÝch yÕu Sè: Ngày tháng năm Tài khoản Số tiền S ố Ngà y Nợ Đợc tài trợ thiết bị 2113 sản xt dïng cho PXSXC Sè lỵng chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm KÕ to¸n Ngêi lËp (Ký, hä (Ký, hä tªn ) Chøng tõ TrÝch yÕu Cã 352.624 352.000 711 trởng tên ) Số: Ngày tháng năm Tài khoản Số tiền S ố Ngà y Nợ Có Thuê ngắn hạn, 001 thiết bị dùng cho 6418 phận bán hàng 1311 240.000 15.000 1.500 16.500 331 Số lợng chứng từ gốc đính kèm Kế toán Ngời lËp (Ký, hä (Ký, hä tªn ) trëng tªn ) Số: Ngày tháng năm Sv thc hiện: ninh thị lan h¬ng tc-kt líp 503412_khoa Ngäc TØnh Chøng tõ gvhd: Nguyễn 27 Báo cáo kế toán Trích yếu Tài khoản Số tiền S ố Ngà y Nợ Có Xuất kho thành phẩm 632 dùng cho quản lý DN 2115 62.000 62.000 62.000 62.000 155 512 Sè lỵng chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm KÕ to¸n Ngêi lËp (Ký, hä (Ký, hä tªn ) trëng tªn ) Tõ chøng tõ ghi sổ phản ánh vào sổ Sổ Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày Chi phí tiếp nhận thiết bị sản xuất dùng cho PXSXC Chi phí tiếp nhận vốn goáp liên doanh dùng cho PXSXC ( lÊy tõ nguån vèn khÊu hao ) Chi phí liên quan đến việc mua thiết bị sản xuất Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt Số tiền TK đối ứng Nợ Có 2113 3642 411 4.000 635,515 3331 6.600 2.000 líp 503412_khoa gvhd: Ngun 28 Báo cáo kế toán Ngọc Tỉnh Sổ Tài Số hiệu: 112 Ngày, tháng ghi sổ khoản: Tiền Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày Trả tiền mua trả chậm dây truyền sản xuất Trả tiền mua thiết bị sản xuất gửi ngân hàng Số tiền TK đối ứng Nợ 331 Có 400.00 2113 1332 315.00 Thanh toán phần chênh lệch 131 trao đổi thiết bị sản xuất 145.00 Sổ Tài Số hiệu: 411 Ngày, tháng ghi sổ khoản: Nguồn Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày Nhận thiết bị sản xuất cấp cấp Nhận vốn góp liên doanh thiết bị dùng cho PXSXC Xư lý TS thiÕu vèn tc-kt doanh Sè tiỊn TK đối ứng Nợ Có 2113 210.00 2113 344.00 1381 20.000 Mua thiết bị 441 sản xuất Sv thc hiện: ninh thị lan hơng kinh 300.00 lớp 503412_khoa Ngọc Tỉnh Tài Số hiệu: 331 Ngày, tháng ghi sổ gvhd: Nguyễn 29 Báo cáo kế toán khoản: Sổ Phải Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày Mua trả chậm dây truyền sản xuất Trả tiền mua thiết bị sản xuất trả ngời bán Số tiền TK đối ứng Nợ 2113,24 2, 1332 112 Cã 645.00 400.00 KÕt ln Qua viƯc nghiªn cứu đề tài này, ta phần thấy đợc vai trò quan trọng TSCĐ TSCĐ sở vật chất thiếu đợc quốc gia nói chung DN nói riêng Việc theo dõi, phản ánh đầy đủ, xác tình hình tăng giảm, hao mòn, khấu hao, sửa chữa hiệu sử dụng TSCĐ nhiệm vụ quan trọng công tác hạch Sv thc hiện: ninh thị lan hơng tc-kt líp 503412_khoa B¸o c¸o kÕ to¸n Ngäc TØnh 30 gvhd: Nguyễn toán TSCĐ Vậy, DN cần có công tác tổ chức hạch toán TSCĐ nghiêm túc phù hợp nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, từ có ý nghĩa thiết thực việc định hớng đầu t sản xuất Trên khuôn khổ viết em Tuy có cố gắng thân với hớng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Ngọc Tỉnh nhng không tránh khỏi thiếu sót, mong thầy cô bạn đóng góp ý kiến để đề tài đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Ninh Thị Lan Hơng Sv thc hiện: ninh thị lan h¬ng tc-kt líp 503412_khoa