Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học dân lập phơng đông Luận văn tốt nghiệp đề tàI : Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty dợc liệu Trung Ương I Giáo viên híng dÉn : TS Lª Quang BÝnh Sinh viªn thùc : Phạm Xuân Tiến Mã số sinh viên : 743104 Hà Nội : Tháng Năm 2004 Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Lời nói đầu Đất nớc ta trình công nghiệp hoá đại hoá mạnh mẽ Sau chuyển với chế kinh tế mới, kinh tế nớc ta ngày hớng doanh nghiƯp vµo mét xu thÕ míi vµ tÊt u: Nỗ lực hết mình, cạnh tranh gay gắt để dành chỗ đứng nh để tồn phát triển Cơ chế đòi hỏi doanh nghiệp phải tự thân vận động, tự hạch toán sản xuất kinh doanh, lấy thu bù chi thoát khỏi tình trạng bao cấp hoàn toàn nhà nớc Các doanh nghiệp phải tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán với mục tiêu lớn thu đợc nhiều lợi nhuận Để cạnh tranh phát triển, tất yếu doanh nghiệp phải có nhiều biện pháp cải tiến chất lợng, mẫu mã sản phẩm hạ giá thành sản phẩm Quản lý, điều chỉnh chi phí sản xuất sở cho việc điều chỉnh giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu yếu tố để tạo nên sản phẩm, khoản mục chi phí nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng đáng kể giá thành sản phẩm, lại phải đặt yêu cầu quản lý, sử dụng nguyên vật liệu nh để sản xuất kinh doanh có hiệu Để có đợc điều này, trình sản xuất nói chung Kế toán nguyên vật liệu nói riêng, doanh nghiệp phải quan tâm mức đến công tác hạch toán Kế toán nguyên vật liệu đảm bảo có chất lợng, hiệu Các biện pháp đa để chống lãng phí NVL làm tăng nguồn lực sản xuất góp phần nâng cao hiệu hoạt động cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty Dợc liệu TW I, quan sát tình hình sản xuất kinh doanh nh tổ chức công tác hạch toán Kế toán công ty, em biết đựơc vai trò quan trọng NVL, đồng thời Kế Toán NVL công cụ thiếu công việc quản lý NVL Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Trong trình thực tập, đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo TS Lê Quang Bính giúp đỡ tận tình tập thể cán phòng Kế toán công ty Dợc liệu TW I, kết hợp với trình học tập nghiên cứu trờng, em mạnh dạn chọn hoàn thành đề tài Luận văn tốt nghiệp Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty Dợc liệu TW I Từ việc vận dụng lý thuyết Kế toán NVL vào tình hình thực tế Kế toán NVL công ty đề số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán NVL, em trình bày Luận văn tốt nghiệp theo ba phần là: Phần I: Những vấn đề chung Kế toán NVL DN Phần II: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW I .Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW I Do thêi gian cã h¹n cïng víi sù nhËn thức hạn chế nên nội dung Luận văn không tránh khỏi thiếu sót định Em mong biết ơn góp ý thầy cô giáo toàn thể cán phòng Kế toán Công ty Dợc liệu TW1 giúp em hoàn thiện viết Em xin trân trọng cảm ơn tận tình hớng dẫn thầy giáo TS Lê Quang Bính cô chú, anh chị công ty Dợc Liệu TW I Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Chú thích chữ viết tắt NVL: Nguyên vật liệu N-X-T: nhËp-xuÊt-tån TW I: Trung ¬ng NTK: nhËp kỳ DN: Doanh nghiệp TĐK: tồn đầu kỳ GTGT: giá trị gia tăng TCK: tồn cuối kỳ CPNVL: chi phí nguyên vật liệu XDCB: xây dựng CL: chêch lệch TKDƯ: tài khoản đối ứng SX: sản xuất TNHH: trách nhiệm hữu hạn SXSP: sản xuất sản phẩm NLVL: nguyên liệu, vật liệu NK: nhập kho GMHH: giá mua hàng hoá BH: bán hàng QLDN: quản lý doanh nghiệp CPNVLTT: chi phí nguyên vật QĐ: định liệu trực tiếp TGV: tổng giá vốn BHXH: bảo hiểm xã hội CPSX: chi phí sản xuất TSCĐ: tài sản cố định HTX: hợp tác xã VNĐ: Việt Nam đồng PXK: phiếu xuất kho ĐVT: đơn vị tính PNK: phiếu nhập kho SL: số lợng NKC: nhật ký chung ĐG: đơn giá CĐKT: cân đối kế toán TT: thành tiền CPSXDD: chi phí sản xuất dở dang VLĐ: PS: phát sinh KHKT: khoa học kỹ thuậtCTDVTYT: công ty dợc vật t y tế SLĐ: Số lợng đạt SLKĐ: Số lợng không đạt Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Phần I Những vấn đề chung tổ chức công tác hạch toán Kế toán NVL doanh nghiệp 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán Kế toán NVL doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ thÞ trêng 1.1.1 VÞ trÝ, vai trò NVL doanh nghiệp Trong chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất Nh hạ giá thành lại bắt nguồn từ vấn đề tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Vì thế, việc tập trung quản lý NVL cách chặt chẽ tất khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí NVL, giảm mức tiêu hao NVL sản xuất có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm, chừng mực sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Về mặt giá trị, NVL tài sản dự trữ thuộc tài sản lu động Do đó, việc dự trữ sử dụng NVL cách tiết kiệm hợp lý gắn liền với việc tăng tốc độ lu chuyển vốn kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu * Đặc điểm chung nguyên vật liệu Đặc điểm chung NVL thể mặt vật chỗ, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, tiêu hao Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân toàn thay đổi hình thái vật ban đầu trình sản xuất, giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm tạo Thể mặt giá trị, nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lu động, phần toàn vốn kinh doanh * Yêu cầu quản lý hạch toán nguyên vật liệu Bất doanh nghiệp sản xuất muốn hoạt động sản xuất đạt hiệu cao điều phải làm tốt công tác giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành bên cạnh nhiều biện pháp khác Từ ý nghĩa vô quan trọng nguyên vật liệu đề cập trên, thấy, yêu cầu tất yếu đợc đặt là: phải quản lý nguyên vật liệu, quản lý chặt chẽ tất khâu, yếu tố khách quan yêu cầu kinh doanh kinh tế thị trờng nhằm mang lại hiệu kinh tế cao Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên biến động điều kiện kinh tế nớc ta phát triển, nguồn cung cấp NVL cha ổn định nên yêu cầu công tác quản lý NVL phải quản lí chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Mỗi loại nguyên vật liệu có tính chất lí hoá, công dụng, mức độ tỷ lệ khấu hao sản phẩm khác Để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, doanh nghiệp phải thờng xuyên thu mua, trình này, phải quản lí khối lợng, chất lợng, chủng loại qui cách Kế hoạch thu mua cần theo tiến độ thời gian, phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, cần phải bảo quản nguyên vật liệu sau mua nhằm tránh mát, h hao Để đảm bảo an toàn cho công tác bảo quản đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho bãi, trang bị đầy đủ phơng tiện cân ®o cho dƠ nhËp, dƠ xt vµ kiĨm tra Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Trong trình đa nguyên vật liệu vào sử dụng, phải xác định đợc mức tiêu hao nguyên vật liệu cách xác tØ träng chi phÝ nguyªn vËt liƯu tỉng chi phí sản xuất Mỗi doanh nghiệp sản xuất có đặc điểm sản xuất khác nên NVL đa vào sản xuất khác nhau, phải vận dụng quản lí phù hợp với thực tế doanh nghiệp Để trình sản xuất đợc tiến hành liên tục, cần dự trữ lợng nguyên vật liệu hợp lý, tức phải tính toán khối lợng không thừa không thiếu mà vừa đủ cho sản xuất, tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn nh bảo đảm nguyên vật liệu cho trình sản xuất đợc tiến hành liên tục 1.1.3 Nhiệm vụ Kế toán NVL Chúng ta khái quát nhiệm vụ cđa KÕ to¸n nh sau: - Tỉ chøc ghi chÐp, phản ánh số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập - xuất, tiền tồn kho NVL, tính giá thành thực tế NVL mua vỊ nhËp kho, kiĨm tra t×nh h×nh thùc hiƯn kÕ hoạch thu mua mặt: số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị nhằm đảm bảo cung cấp NVL đầy đủ, kịp thời cho trình sản xuất - áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán NVL, hớng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu NVL (lập luân chuyển), mở sổ, thẻ Kế toán chi tiết Thực hạch toán phơng pháp quy định nhằm đảm bảo thống công tác quản lý Kế toán phạm vi ngành toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lí, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra tình hình nhập xuất, phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biƯn ph¸p xư lÝ NVL thõa, thiÕu; tÝnh thõa, thiÕu; tính toán xác định xác số lợng giá trị Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân NVL tiêu hao trình sản xuất, phân bổ xác giá trị NVL tiêu hao vào đối tợng sử dụng - Tham gia kiểm kê, đánh giá NVL theo chế độ Nhà nớc qui định, lập báo cáo vật t, tiến hành phân tích kinh tế tình hình thu mua, dự trữ, quản lí NVL hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí, hạ chi phí sản xuất toàn 1.2 Tổ chức hạch toán Kế toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Khái niệm, phân loại đánh giá NVL * Khái niệm Vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất, dới tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn hay bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm * Phân loại nguyên vật liệu Phân loại vật liệu việc nghiên cứu, xếp loại vật liệu theo nhóm, loại theo tiêu thức định nhằm đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp Theo tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng loại vật liệu khác nội dung, công dụng kinh tế Mỗi loại vật liệu lại đợc nhập từ nhiều nguồn khác Căn vào nội dung, yêu cầu quản trị, doanh nghiệp có cách phân loại khác Căn vào nội dung công dụng kinh tế, nguyên vật liệu đợc chia thành: - Nguyên vật liệu chính: phận cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm nh vải nhà máy may, giấy Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân nhà máy in , bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, hàng hoá Vật liệu dùng vào sản xuất hình thành phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp - Nguyªn vËt liƯu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, tăng thêm chất lợng sản phẩm, hàng hoá tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc thực bình thờng, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kĩ thuật, phục vụ cho trình lao động Ví dụ: thuốc tẩy, khâu, sơn, nhà máy may - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho trình sản xuất diễn bình thờng Nhiên liệu tồn dạng lỏng (xăng, dầu), dạng rắn (than, củi) dạng khí (ga, đốt) - Phụ tùng thay thế: Là vật t, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ sản xuất - Thiết bị XDCB: Bao gồm thiết bị cần lắp, thiết bị không cần lắp, công dơng cơ, khÝ vµ vËt kÕt cÊu dïng để lắp đặt vào công trình XDCB - Phế liệu: Do trình sản xuất tạo ra, thu hồi từ việc lý tài sản cố định sử dụng vào công trình khác -Vật liệu khác: Là loại vật liệu đặc chủng doanh nghiệp phế liệu thu hồi Căn vào nguồn gốc, xuất xứ, vật liệu đợc chia thành: - Vật liệu mua - Vật liệu tự gia công chế biến Căn vào mục đích sử dụng, vật liệu đợc chia thành: - Vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất Khoa TC - KT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm Tuỳ theo yêu cầu quản lý chi tiết mà doanh nghiệp có cách phân chia vật liệu thành loại, nhóm, thứ cụ thể * Đánh giá nguyên vật liệu Tính giá vật liệu việc xác định trị giá vật liệu nhập kho, xuất kho, kho theo phơng pháp cụ thể áp dụng doanh nghiệp Việc tính giá vật liệu theo phơng pháp hợp lý cã ý nghÜa quan träng ®èi víi doanh nghiƯp Phơng pháp tính giá vật liệu có ảnh hởng trực tiếp đến chi phí, tính toán giá thành sản phẩm, liên quan đến việc xác định kết kinh doanh, xác định giá trị tài sản có doanh nghiệp Mặt khác, sở phơng pháp tính giá hợp lý, nhà quản trị có thông tin cần thiết cho việc phân tích để đa định xác Tính giá vật liệu cần theo nguyên tắc giá thực tế Tuy nhiên, doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu, có biến động thờng xuyên, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép kế toán ngày Giá hạch toán giá doanh nghiệp tự xây dựng, ổn định kỳ Đến cuối kỳ kế toán phải tính giá thực tế thông qua hệ số chênh lệch để ghi sổ kế toán tổng hợp Đánh giá vật liệu theo giá mua thực tế * Đối với vật liệu nhập kho Hàng ngày, kế toán ghi chép biến động cđa vËt liƯu theo gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ vật liệu nhập kho khoản chi cần thiết để có vật liệu đa vào nơi sẵn sàng sử dụng hay bán, vật đợc nhập từ nhiều nguồn khác nên giá thực tế trờng hợp cụ thể đợc xác định khác - Đối với vật liệu mua ngoài, giá thực tế bao gồm giá mua ghi hoá đơn bao gồm thuế nhËp khÈu (nÕu cã), vµ chi Khoa TC - KT 10 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân hệ thống tài khoản Kế toán cấp I, cấp II; thống nội dung phản ánh tài khoản thống tên gọi, mã kho, khách hàng Yêu cầu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, xác yêu cầu tiết kiệm, hiệu Đây yêu cầu công tác Kế toán có cung cấp thông tin đầy đủ, xác kịp thời công tác Kế toán giúp cho máy lãnh đạo đa đợc định đắn sản xuất kinh doanh Từ đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí công tác quản lý nh trình sản xuất 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW1 Để góp phần hạn chế số tồn Công ty Dợc liệu TW1 công tác hạch toán Kế toán NVL, em xin mạnh dạn trình bày số ý kiến sau đây: Thứ nhất: Xây dựng tài khoản chi tiết NVL thống theo loại NVL chính, NVL phụ Hiện nay, toàn NVL Công ty đợc mã hóa thành mã vật t, nhiên, thực tế lại cho thấy, khối lợng NVL cần đợc phân loại để đảm bảo theo dõi, quản lý xác, khoa học Việc phân loại NVL đợc thực kho nhng cha đợc thể tài khoản Kế toán, vậy, Kế toán NVL cha phản ánh đợc giá trị NVL theo loại vật liệu chính, vật liệu phụ vào đối tợng sử dụng mà xác định đợc giá trị NVL xuất dùng kho Để theo dõi tình hình xuất dùng loại vật liệu, Kế toán trớc hết nên mở tài khoản chi tiết loại NVL, cụ thể là: Chi tiÕt TK ‘nguyªn vËt liƯu’ bao gåm: TK 1521: NVL chÝnh TK 1522: NVL phơ TK 1523: Nhiªn liƯu Khoa TC - KT 76 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân TK 1524: Phụ tùng thay TK 1525: Thiết bị XDCB TK 1528: Vật liệu khác Các TK chi tiết đợc mã hoá theo kho sử dụng: TK 1521001: NVL xởng Đông dợc TK 1521002: NVL chÝnh xëng viªn TK 1521003: NVL chÝnh xëng hoá chất TK 1521004: NVL trung tâm thuốc Nam - Bắc TK 1521008: NVL nghiên cứu xởng viên TK 1521009: NVL nghiên cứu xởng Đông dợc Mỗi loại NVL đợc quy định mã riêng nh xếp theo trật tự tiện lợi, nhanh chóng cho Kế toán cần tìm kiếm Hơn giúp Kế toán xác định hao phí NVL giá thành sản phẩm Thứ hai: Công ty nên sửa mẫu sổ Kế toán mà cụ thể mẫu sổ Nhật ký Chung theo mẫu quy định để đảm bảo cho việc cung cấp thông tin tiện theo dõi sổ kế toán theo mẫu sau: Sổ nhật ký chung Tháng 12 năm 2003 (Đơn vị tiền:1000đ) Ng Chứng ày từ Ng Đã ghi sổ Số tiền Tài khoản Diễn giải Tran Dòn ghi ghi Số Nợ Có ày g g sổ 20/1 02 19/1 NhËp kho VL Nỵ TK 27.7 2 mua cđa cty 1520002 VL§ 00 CãTK 27.7 00 3312000 ……… … Céng Khoa TC - KT … 77 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Thứ ba: Trong hạch toán vật liệu công ty nên sử dụng hai loại giá: giá hạch toán giá thực tế nguyên vật liệu: - Giá hạch toán dùng để chi tiết tình hình nhập xuất diễn hàng ngày, thờng xuyên: việc sử dụng giá hạch toán phần giảm bớt đợc khối lợng công việc ghi chép kế toán vật liệu, công việc đợc phân kỳ không tập trung vào cuối kỳ, đồng thời tăng cờng công tác kiểm tra kế toán Việc sử dụng giá hạch toán cung cấp cho cán quản lý tình hình nhập xuất cách nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi cán đa định đắn kịp thời - Để đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cách kịp thời, nh nhằm đơn giản hoá công tác kế toàn hàng ngày, tạo điều kiện cho việc tăng cờng chức kiểm tra kế toán từ góp phần sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, giảm bớt chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm công ty - Tuy nhiên sử dụng giá hạch toán vật liệu, kế toán cần phải tổng hợp giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kỳ.Cuối kỳ, kế toán tính chuyển giá hạch toán nguyên vật liệu xuất kho tồn kho thành giá thực tế để phản ánh tổng hợp nguyên vật liệu tập hợp chi phí sản xuất Tính giá thực tế nguyên vật liệu đợc tiến hành nh sau: Tính hệ số giá giá hạch toán giá thực tế Hệ số giá NVL = giá thực tế NVL tồn đầu kỳ giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ giá thực tế NVL nhập kỳ + giá hạch toán NVL nhập kỳ + (Hệ số giá nguyên vật liệu đợc tính cho loại NVL) giá thực tế NVL xuất dùng Khoa TC - KT = giá hạch toán NVL xt dïng 78 x hƯ sè gi¸ vËt liƯu Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Thứ t: Thay đổi phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu: chuyển từ phơng pháp ghi thẻ song song sang phơng pháp ghi sổ số d Kế toán chi tiết vật liệu công việc thực kết hợp kho phòng kế toán, khâu quan trọng công tác quản lý nguyên vật liệu công ty dợc liệu trung ơng I nghiệp vụ nhập, xuất phát sinh thờng xuyên liên tục, khối lợng công việc kế toán nguyên vật liệu lớn Do công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song không phù hợp với trình đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty nên sử dụng phơng pháp ghi sổ số d điều loại bỏ việc ghi chép trùng lặp, mặt khác tạo điều kiện cho việc kiểm tra thờng xuyên có hệ thống kế toán thủ kho đảm bảo số liệu xác kịp thời Việc sử dụng phơng pháp ghi sổ số d phù hợp với trình độ nhân viên kế toán công ty Phơng pháp đợc thực nh sau: Tại kho: thủ kho theo dõi mặt số lợng danh điểm vật liệu sau ghi xong thẻ kho, thủ kho tập hợp toàn chứng từ nộp cho phòng kế toán kèm theo phiếu nhập, xuất Cuối tháng thủ kho phải ghi số lợng tồn kho theo danh điểm vào sổ số d Sổ đợc mở cho kho đợc dùng năm Trớc ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào cột số lợng sau gửi trả lại phòng kế toán để kiểm tra tính toán thành tiền Tại phòng kế toán: định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn việc ghi chép thẻ kho, sau nhận đợc chứng từ, đồng thời vào giá hạch toán loại vật liệu để tính tổng số tiền vµ ghi vµo cét sè tiỊn ë sỉ sè d, sau đối chiếu với kế toán tổng hợp Khoa TC - KT 79 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Việc sử dụng phơng pháp sổ số d đánh giá vật liệu theo giá hạch to¸n cã ý nghÜa hÕt søc quan träng viƯc giảm bớt khối lợng công việc, phản ánh cách xác nh tạo điều kiện tốt cho việc giới hoá hạch toán nguyên vật liệu Việc sử dụng phơng pháp sổ số d khái quát trình tự hạch toán chi tiết vật liệu nh sau: phiếu nhập bảng kê nhập thẻ kho Sổ số d phiếu xuất bảng kê xuất bảng luỹ kế nhập bảng tổng hợp nhập xuất tồn bảng luỹ kế xuất Sổ số d Danh tên giá số d d điểm vật n vị hạch đầu vật liệ tín liệu u h toán năm SL TT cộng tháng1 SL SL TT Bảng kê xuất Từ ngày đến ngày Kho chứng từ Khoa TC - KT 80 TT SL TT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân nhóm tên, quy đối tợng Số SL vật cách vật sử dụng từ liệu liệu hiệu chứng sản l- số ợng tiền Ngày tháng năm ngời nhận thủ kho Bảng kê nhập Từ ngày đến ngày Kho Nhó m tên, quy đối tợng chứng từ SL cách sử dụng số vật vật liệu hiệu sản l- số chứng ợng tiền từ liệu Ngày tháng năm ngời nhận thủ kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Quý năm danh tên điểm vật n vị hạch đầu vật liệu liệu tín năm SL TT h Khoa TC - KT Gi¸ to¸n sè 81 d nhËp SL TT xuất tồn SL TT SL TT Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Bảng luỹ kế nhập Quý .năm Nhóm Tên, quy Số tiền theo phiếu nhập ( giá Cộng vật liệu cách vật hạch toán) Tháng Tháng liệu Tháng ngày .tháng năm ngời nhận thủ kho Bảng luỹ kế xuất Quý .năm Nhóm Tên, quy Số tiền theo phiếu xuất ( giá Cộng vật liệu cách vật hạch toán) Tháng Tháng liệu Tháng ngày t háng năm ngời nhận thủ kho Thứ t: Mẫu sổ kê công nợ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n cho phÐp KÕ to¸n theo dõi rõ tình hình công nợ đơn vị ngời bán Tuy vậy, để phản ánh theo dõi cụ thể tình hình toán với ngời bán sổ kê công nợ chi tiết, Công ty nên kê chi tiết theo ngày to¸n theo mÉu sau: Khoa TC - KT 82 LuËn văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân sổ kê công nợ chi tiết TK 3312: NA1 Từ ngày 01 - 12 - 2003 đến ngày 31 -12 - 2003 D đầu: 3.587.955 Số CT Số Diễn TK Số Tiền Tổng Tổng hoá giải đối tiền VAT nợ có ứng n Công ty Dợc VTYT Nghệ An Khoa TC - KT 83 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Ngày 155A/432/ 10/12/03 156100 12 CTDVTYT 735.500 36.775 772.275 1.539.0 1.615.9 - NA t¹i HN 155A/432/ CTDVTYT 12 - NA t¹i HN 161004 76.950 00 Ngµy 50 170.10 17/12/03 156100 3.402.0 155A/510/ CTDVTYT 00 12 - NA HN 3.572.1 00 9.090.7 Ngày 95 20/12/03 111100 9.090.7 111C/12/3 CTDVTYT 95 15 - NA HN Thanh toán 57.120 1.999.5 Ngày 156100 1.142.4 155A/612/ 27/12/03 00 12 CTDVTYT 20 - NA t¹i HN Sè PS 9.090.795 7.159.845 D cuèi (Cã) 1.657.005 Thø năm: Theo Thông t số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 híng dÉn KÕ to¸n thùc hiƯn chn mùc KÕ toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QDD - BTC ngày Khoa TC - KT 84 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân 31/12/2001, chuẩn mực Kế toán số 02 hàng tồn kho cần đợc Công ty đa vào áp dụng niên độ Kế toán 2004 * Đối với khoản hao hụt, mát hàng tồn kho: + Căn vào biên mát, hao hụt nguyên vật liệu, Kế toán phản ¸nh NVL mÊt m¸t, hao hơt, ghi: Nỵ TK 1381: tài sản thiếu chờ xử lý Có: TK 151, 152, 153, 154, 155, 156: + Căn vào biên xử lý khoản hao hụt, mát, Kế toán ghi: Nợ TK 111, 334: phần tổ chức, cá nhân phải bồi thờng Nợ TK 632: Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thờng tổ chức, cá nhân gây Có TK 1381 * Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Vào cuối niên độ Kế toán, giá trị thực đợc hàng tồn kho nhỏ giá trị gốc phải lập dự phòng hàng hoá HTK Số dự phòng hàng hoá HTK đợc lập số chênh lệch giá gốc hàng hoá tồn kho lớn giá trị thực đợc chúng + Nếu khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập cuối kỳ Kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá HTK lập cuối kỳ Kế toán năm trớc số chênh lệch lớn đợc lập thêm, Kế toán ghi: Nợ TK 632 (chi tiết dự phòng giảm giá HTK) Có TK 159 + Ngợc lại, số chênh lệch nhỏ Kế toán hoàn nhập: Nợ TK 159 Có TK 632 (chi tiết dự phòng giảm giá HTK) Khoa TC - KT 85 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Kết luận Công ty Dợc liệu TW1 doanh nghiệp Nhà nớc quy mô lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh ngành sản xuất kinh doanh thơng mại với bề dày lịch sử cộng với nổ lực không ngừng công tác, nhiều năm qua, Công ty làm ăn ngày hiệu quả, không ngừng tăng doanh thu, lợi nhuận ổn định đời sống cán công nhân viên Có đợc thành tựu đáng ghi nhận ngành Dợc TW không nói đến trình cố gắng, phấn đấu tập thể lãnh đạo công nhân viên Công ty nói chung nh đội ngũ cán Kế toán nói riêng Qua thời gian thực tập Công ty Dợc liệu TW1, em thấy công tác tổ chức Kế toán nói chung, Kế toán NVL nói riêng đợc thực cách đồng hoàn chỉnh Bên cạnh nhiều thành tích đáng kể, công tác Kế toán NVL bộc lộ số hạn chế cần khắc phục Trong phạm vi Luận văn này, em mạnh dạn nêu lên số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán NVL Với thời gian thực tập dài, trình độ lý luận nh thực tiễn nhiều hạn chế, chắn em tránh khỏi sai sót trình bày Luận văn này, em mong nhận đợc giúp đỡ Thầy, Cô giáo hớng dẫn cán Kế toán Công ty để em hoàn thành tốt Luận văn tốt nghiệp Qua đây, em xin chân thành cảm ơn cán nhân viên phòng Kế toán Công ty Dợc liệu TW1, Thầy giáo, Tiến sĩ Lê Quang Bính nhiệt tình giúp đỡ hớng dẫn em hoàn thành đề tài Luận văn tốt nghiệp: Tổ chức hạch toán Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dợc liệu TW1 Khoa TC - KT 86 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Hà Nội, tháng 05 năm 2004 Sinh viên Phạm Xuân Tiến Khoa TC - KT 87 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Mục lục Trang Phần I: Những vấn đề chung tổ chức công tác hạch toán Kế toán nguyên vật liệu (NVL) doanh nghiÖp -5 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức hạch to¸n KÕ to¸n NVL c¸c DNSX nỊn kinh tÕ thÞ trêng -5 1.1.1 Vị trí, vai trò NVL doanh nghiƯp s¶n xt 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý hạch toán NVL -5 1.1.3 NhiƯm vơ cđa KÕ to¸n NVL -6 1.2 Tổ chức hạch toán Kế toán NVL doanh nghiƯp s¶n xt 1.2.1 Kh¸i niệm, Phân loại đánh giá NVL - 1.2.2 Tổ chức hạch toán Kế toán NVL 11 Phần II: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu 24 2.1 Đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Dỵc liƯu TW1 - 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Dợc liệu TW1 24 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Dợc liệu TW1 - 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh cđa C«ng ty - 26 Khoa TC - KT 88 LuËn văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán Kế toán ë C«ng ty - 28 2.2 Thực tế tổ chức công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW1 30 2.2.1 Đặc điểm NVL Công ty Dỵc liƯu TW1 30 2.2.2 Phân loại đánh giá NVL Công ty Dợc liệu TW1 32 2.2.3 C¸c thđ tơc nhËp xt kho NVL - 34 2.2.4 Kế toán chi tiết NVL Công ty dợc liệu TW1 -40 2.2.5 Kế toán tổng hợp NVL Công ty Dợc liệu TW1 46 PhÇn III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW1 60 3.1 Nh÷ng nhËn xÐt, đánh giá chung tình hình Kế toán NVL Công ty Dợc liệu TW1 60 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty Dợc liÖu TW I 64 Khoa TC - KT 89 Luận văn tốt nghiệp Tiến MSSV 743104 Phạm Xuân Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Tổ chức Công Tác Kế toán - Trờng ĐHDL Phơng Đông Giáo trình Kế toán Tài Chính Doanh Nghiệp - Trờng ĐHDL Phơng Đông Giáo trình Kế toán Tài Chính - Trờng ĐHTC-KT Hà Néi HƯ Thèng KÕ to¸n Doanh NghiƯp - Vơ chế độ Kế toán HN Chuẩn mực Kế toán số 02 Hàng tồn kho thông t số 89 ban hành theo định số 149/QĐ - BTC năm 2002 Luận văn tốt nghiệp khoá trớc Khoa TC - KT 90 ... vật liệu tiêu vật giá trị kho phận kế toán doanh nghiệp, nhằm đảm bảo khớp số liệu kế toán chi tiết số liệu hạch toán kho, số liệu kế toán chi tiết số liệu kế toán tổng hợp vật liệu nhằm cung... Xuân * Hệ thống sổ Kế toán sử dụng Kế toán tổng hợp NVL Tuỳ theo hình thức Kế toán doanh nghiệp áp dụng mà Kế toán tổng hợp NVL sử dụng sổ Kế toán phù hợp hình thức ghi sổ Kế toán sau: - NhËt ký... hoá Vật liệu dùng vào sản xuất hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp - Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu