MỘT SỐ LƯU Ý VỀ KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM I/ HỒ SƠ KHAI QUYẾT TĨAN THUẾ 1/ Báo cáo tài năm báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt họat động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp 2/ Tờ khai toán thuế TNDN năm (mẫu 03/TNDN) 3/ Kết hoạt động SXKD - Dùng cho sở SX, TM, DV (mẫu 03-1A/TNDN) - Dùng cho Ngân hàng, tín dụng (mẫu 03-1B/TNDN) - Dùng cho Cty Chứng khốn (mẫu 03-1C/TNDN) I/ HỒ SƠ KHAI QUYẾT TÓAN THUẾ 4/ Biểu thuế tính nộp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (Mẫu 07/TNDN) Dùng cho doanh nghiệp có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc Tỉnh, TP khác với trụ sở 5/ Các phụ lục kèm theo Nếu thuộc trường hợp kê khai phụ lục đó, khơng có khơng phải kê khai Có nhiều dự án đầu tư hưởng nhiều mức ưu đãi kê khai nhiều phụ lục Các phụ lục kèm theo Tính số lỗ Phụ lục trước 03-2 năm chuyển trừ Tính số thuế TNDN từ Phụ họat động chuyển luïc nhượng bất động sản 03-3 Phuï luïc 3-4 Phụ lục 3-5 Tính số thuế TNDN ưu đãi miễn, giảm Tính số thuế TNDN nộp nước trừ I/ HỒ SƠ KHAI QUYẾT TĨAN THUẾ - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ chín mươi (90), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài - Thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp chậm ngày thứ bốn mươi lăm (45), kể từ ngày phát sinh trường hợp II/ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD 1/ Dùng cho ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (mẫu 03-1A/TNDN) Số liệu để ghi vào tiêu phần lấy báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B 02-DN) theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 (hoặc Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006) Bộ trưởng Bộ Tài II/ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD 2/ Dùng cho tổ chức tín dụng, ngân hàng (mẫu 03-1B/TNDN) Số liệu để ghi vào tiêu báo cáo lấy từ Báo cáo kết họat động kinh doanh theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước II/ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD 3/ Dùng cho Cơng ty chứng khóan, Cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khóan (mẫu 03-1C/TNDN) Số liệu để ghi vào tiêu báo cáo lấy từ Báo cáo kết họat động kinh doanh theo Quyết định số 99/2000/QĐ-BTC ngày 13/06/2000 Bộ Tài III/ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN NĂM (Maãu 03/TNDN) A/ KẾT QUẢ KINH DOANH GHI NHẬN THEO BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1- Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (mã số A1) Số liệu tiêu mã số 19 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A/TNDN) III/ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN NĂM (Mẫu 03/TNDN) B/ XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ THEO LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (mã số B1) B1 = B2 + B3 + + B16 C/ XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP TRONG KỲ TÍNH THUẾ Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (mã số C6) C6 = C7 + C8 – C9 2.1 Thuế TNDN theo thuế suất phổ thông (MS C7) C7 = B31 x 25% Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (mã số C6) Thuế TNDN bổ sung từ thu nhập chuyển nhượng bất 2.2 động sản (MS C8) Từ năm 2009 trở đi, không thu thuế TNDN bổ sung từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Chỉ tiêu bỏ trống 2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản nộp ngồi nơi đóng trụ sở (MS C9) Căn vào chứng từ nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản nộp tỉnh, thành phố ngồi nơi đóng trụ sở C/ XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP TRONG KỲ TÍNH THUẾ Thuế TNDN phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (mã số C10) C10 = C1 + C6 LƯU Ý: 1- Trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng doanh nghiệp nhỏ vừa giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2009 Khi lập tờ khai toán thuế TNDN năm 2009 sau in tờ khai phần mềm mã vạch chiều, phần cuối tờ khai doanh nghiệp ghi dòng sau: + Thuế TNDN giảm 30%: Số liệu mã số C10 tờ khai x 30% + Thuế TNDN phải nộp: Số liệu mã số C10 tờ khai x 70% VÍ DỤ LƯU Ý: 2- Trường hợp NNT có nhiều hoạt động SXKD, vừa có hoạt động SXKD hưởng ưu đãi vừa có hoạt động SXKD khơng hưởng ưu đãi, hạch toán riêng hoạt động để kê khai nộp thuế riêng, việc kê khai toán thuế TNDN thực sau : + Lập tờ khai toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN chi tiết riêng cho hoạt động, hoạt động hưởng ưu đãi, hoạt động không hưởng ưu đãi Các tờ toán thuế TNDN chi tiết không sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế theo mã vạch chiều (tự thiết kế máy tính theo mẫu biểu quy định Thơng tư số 60/2007/TT-BTC) + Lập tờ khai toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN tổng hợp cho tất hoạt động, tờ khai tổng hợp sử dụng ứng dụng phần mềm kê khai thuế + Các tiêu tờ khai tổng hợp tổng hợp tiêu tương ứng tờ khai chi tiết Lưu ý: Chỉ tiêu C2 tờ khai toán thuế TNDN sử dụng phần mềm hỗ trợ không tiêu B30 x 25% (C2 tổng cộng số liệu tiêu C2 tờ khai chi tiết) + Khi nộp hồ sơ toán thuế TNDN cho quan thuế trường hợp việc gởi tờ khai toán thuế tổng hợp mã vạch chiều phụ lục phải gởi kèm theo tờ khai toán thuế TNDN chi tiết cho hoạt động khơng sử dụng mã vạch Thí dụ : Cơng ty TNHH Thái Thuỵ có hoạt động kinh doanh máy vi tính khơng hưởng ưu đãi thuế hoạt động sản xuất phần mềm hưởng ưu đãi, tổng thu nhập chịu thuế tồn Cơng ty tỷ đồng; phần mềm có thu nhập chịu thuế tỷ; hoạt động KD máy vi tính lỗ tỷ, Cơng ty hạch tốn riêng kê khai nộp thuế cho loại sau: SẢN XUẤT PHẦN MỀM KINH DOANH MÁY TÍNH - Phần mềm lãi: 2.000.000.000 - Kinh doanh máy tính lỗ: 1.000.000.000 - Tổng hợp lãi: 1.000.000.000 - Lấy từ bảng toán thuế TNDN phần mềm máy tính TỔNG HỢP IV/ KHAI ĐIỀU CHỈNH QUYẾT TÓAN THUẾ 1- Trường hợp CSKD phát hồ sơ khai tóan thuế TNDN nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ Hồsơ sơkhai khaithuế thuếbổ bổsung sungđược đượcnộp nộpcho chocơ cơquan quanthuế thuếvào vàobất cứngày ngàylàm làmviệc việcnào, nào,không khôngphụ phụthuộc thuộcvào vàothời thờihạn hạnnộp nộphồ hồ sơ sơkhai khaithuế thuếcủa củalần lầntiếp tiếptheo, theo,nhưng nhưngphải phảitrước trướckhi khicơ cơquan quan thuế thuếcông côngbố bốquyết quyếtđịnh địnhkiểm kiểmtra trathuế, thuế,thanh thanhtra trathuế thuếtại tạitrụ trụ sở sởngười ngườinộp nộpthuế thuế IV/ KHAI ĐIỀU CHỈNH QUYẾT TÓAN THUẾ a Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, CSKD tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt 0,05%/ngảy Trường Trườnghợp hợpCSKD CSKDkhông khôngtự tựxác xácđịnh địnhhoặc hoặcxác xácđịnh địnhkhông không đúngsố sốtiền tiềnphạt phạtchậm chậmnộp nộpthì thìcơ cơquan quanthuế thuếxác xácđịnh địnhsố số tiền tiềnphạt phạtchậm chậmnộp nộpvà vàthông thôngbáo báocho chongười ngườinộp nộpthuế thuếbiết biếtđể để thực thựchiện b Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp, CSKD bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh năm sau IV/ KHAI ĐIỀU CHỈNH QUYẾT TÓAN THUẾ 2- Mẫu hồ sơ khai bổ sung: - Tờ khai tóan thuế TNDN năm (mẫu 03/TNDN) năm tóan bổ sung, điều chỉnh thơng tin; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu giải trình khai bổ sung, điều chỉnh IV/ KHAI ĐIỀU CHỈNH QUYẾT TÓAN THUẾ Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm giảm tăng số tiền thuế phải nộp mà làm tăng giảm số lỗ kê khai toán hay số liệu báo cáo tài chính, CSKD CSKDkhơng khôngphải phảilập lậphồ hồsơ sơkhai khaibổ bổsung, sung,điều điềuchỉnh chỉnhmà màchỉ lập lậpvăn vănbản bảngiải giảitrính trính(nêu (nêurõ rõlýlýdo dođều đềuchỉnh) chỉnh)kèm kèmtheo theohồ hồ sơ sơkhai khaiquyết quyếttoán tốnthuế thuếTNDN TNDNmới mớihoặc hoặcBáo Báocáo cáotài tàichính năm nămđể đểđề đềnghị nghị thay thaythế thếtờ tờkhai khai quyết toán toán thuế thuế cũ cũ đã nộp nộp hoặcBáo Báocáo cáotài tàichính chínhcũ cũđã đãnộp nộp ... trừ doanh thu theo chuẩn mực kế tốn, khơng giảm trừ doanh thu để tính thu nhập chịu thu theo quy định Luật thu thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thu thu nhập doanh nghiệp. .. trừ xác định thu nhập chịu thu Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thu thu nhập doanh nghiệp (mã số B1) Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu 1.8 thu thu nhập doanh nghiệp (MS... trước thu thu nhập doanh nghiệp (mã số B1) Thu thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận 1.3 nước (MS B4) Các khoản thu nộp nước cho phần thu nhập doanh nghiệp nhận từ hoạt động sản xuất kinh doanh