BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MỤC LỤC CHƯƠNG I BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm hạch toán kế toán 1.2 Khái niệm kế toán 1.3 Vị trí hạch tốn kế tốn hệ thống thông tin quản lý 1.4 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán 1.5 Các khái niệm nguyên tắc kế toán: 1.5.1 Các khái niệm: 1.5.2 Các nguyên tắc kế toán: CHƯƠNG II 10 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA KẾ TOÁN 10 2.1 Tài sản phân loại tài sản doanh nghiệp 10 2.1.1 Khái niệm 10 2.1.2 Phân loại tài sản doanh nghiệp 10 2.2 Nguồn vốn phân loại nguồn vốn doanh nghiệp 11 2.2.1 Khái niệm 11 2.2.2 Phân loại nguồn vốn doanh nghiệp 11 2.3 Mối quan hệ tài sản nguồn vốn – Phương trình kế tốn .13 2.4 Sự tuần hoàn vốn kinh doanh .13 CHƯƠNG III 14 PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 14 3.1 Khái niệm phương pháp chứng từ kế toán 14 3.2 Vai trò, tác dụng chứng từ kế toán .14 3.3 Khái niệm phân loại chứng từ kế toán 14 3.3.1 Khái niệm yếu tố chứng từ 14 3.3.2 Phân loại chứng từ kế toán 15 3.4 Luân chuyển chứng từ 17 3.4.1 Các giai đoạn trình luân chuyển chứng từ 17 3.4.2 Kế hoạch luân chuyển chứng từ 17 3.4.3 Nội quy chứng từ kế toán 17 CHƯƠNG IV 18 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ 18 4.1 Khái niệm phương pháp tính giá 18 4.2 Vai trò phương pháp tính giá 18 4.3 Yêu cầu tính giá .18 4.4 Nguyên tắc tính giá .18 4.5 Các mơ hình tính giá 19 4.5.1 Mơ hình tính giá tài sản mua vào 19 4.5.2 Mơ hình tính giá sản phẩm, dịch vụ tự sản xuất 22 4.5.3 Mơ hình tính giá gốc sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ vật tư xuất dùng cho SXKD 24 CHƯƠNG V 27 PHƯƠNG PHÁP ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 27 5.1 Khái niệm 27 5.2 Vai trò phương pháp đối ứng tài khoản .27 5.3 Tài khoản kế toán 27 5.3.1 Khái niệm kết cấu tài khoản kế toán 27 5.3.2 Nguyên tắc thiết kế tài khoản kế toán 27 5.3.3 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản kế toán chủ yếu 28 5.4 Phương pháp kế toán kép 30 5.4.1 Khái niệm phương pháp kế toán kép 30 5.4.2 Định khoản kế toán 30 5.4.3 Nguyên tắc định khoản 31 5.5 Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối số phát sinh) 32 CHƯƠNG VI 33 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 33 6.1 Phân loại tài khoản kế toán 33 6.1.1 Phân loại theo nội dung 33 6.1.2 Phân loại theo công dụng kết cấu: 34 6.1.3 Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài 34 6.1.4 Tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích 35 6.2 Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hành 35 6.2.1 Cách gọi tên đánh số tài khoản 36 6.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hành 36 CHƯƠNG VII 43 PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 43 7.1 Khái niệm phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 43 7.2 Bảng cân đối kế toán 43 7.2.1 Khái niệm 43 7.2.2 Nội dung kết cấu 43 7.2.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán 44 7.2.4 Quan hệ tài khoản kế toán Bảng cân đối kế toán 44 7.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .44 7.3.1 Khái niệm 44 7.3.2 Nội dung kết cấu 44 7.3.3 Phương pháp lập Báo cáo kết kinh doanh 45 Chương VIII 46 KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU 46 8.1 Khái quát trình kinh doanh doanh nghiệp .46 8.2 Kế tốn q trình cung cấp 47 8.2.1 Khái niệm 47 8.2.2 Nhiệm vụ kế tốn q trình sản xuất 47 8.2.3 Nguyên tắc đánh giá loại tài sản 47 8.2.4 Tài khoản sử dụng 48 8.2.5 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 48 8.3 Kế tốn q trình sản xuất 50 8.3.1 Khái niệm 50 8.3.2 Nhiệm vụ kế tốn q trình sản xuất 50 8.3.3 Trình tự tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 50 8.3.4 Tài khoản sử dụng 51 8.3.5 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 52 8.4 Kế tốn q trình tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh .53 8.4.1 Khái niệm 53 8.4.2 Môt số tiêu 54 8.4.3 Nhiệm vụ kế toán trình tiêu thụ 54 8.4.4 Tài khoản sử dụng 54 8.4.5 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 56 8.4.6 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 56 CHƯƠNG IX 59 SỔ SÁCH KẾ TOÁN 59 9.1 Những vấn đề chung sổ sách kế toán 59 9.2 Các loại sổ kế toán 59 9.3 Kỹ thuật ghi sổ chữa sổ kế toán 60 9.3.1 Kỹ thuật ghi sổ kế toán 60 9.3.2 Phương pháp sửa chữa sai lầm kế toán 61 9.4 Các hình thức ghi sổ kế tốn 62 9.4.1 Hình thức Nhật ký- Sổ 63 9.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 65 9.4.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 66 9.4.4 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 68 9.4.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 71 CHƯƠNG X: 72 BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 72 BÀI TẬP 72 GIẢI BÀI TẬP 1: 72 BÀI TẬP 75 GIẢI BÀI TẬP 2: 75 BÀI TẬP 78 GIẢI BÀI TẬP 3: 79 BÀI TẬP 4: .83 GIẢI BÀI TẬP 83 CHƯƠNG XI 88 MỘT SỐ ĐỀ THI THAM KHẢO 88 ĐỀ .88 ĐỀ .88 ĐỀ .89 ĐỀ .90 ĐỀ .91 CHƯƠNG I BẢN CHẤT CỦA HẠCH TỐN KẾ TỐN 1.1 Khái niệm hạch tốn kế tốn Để tìm hiểu chất hạch tốn kế toán, trước hết cần nắm vấn đề hạch tốn kế tốn nói chung Hạch tốn hệ thống Quan sát, Đo lường, Tính tốn Ghi chép trình kinh tế - xã hội, nhằm quản lý giám đốc trình ngày chặt chẽ Quan sát q trình tượng kinh tế giai đoạn việc phản ánh giám đốc trình tái sản xuất Qua q trình quan sát, nắm bắt vấn đề hình thức đối tượng cần quản lí Đo lường việc biểu đối tượng sản xuất (hao phí tư liệu lao động, sức lao động, đối tượng lao động, kết sản xuất) thước thích hợp (thước đo vật, thước đo lao động, thước đo giá trị) Tính tốn việc sử dụng phép tính, phương tiện phân tích tổng hợp thích hợp để xác định tiêu cần thiết, qua rút kết luận xác kịp thời trình sản xuất để đưa định điều chỉnh đắn Ghi chép trình thu thập, xử lý ghi lại tình hình, kết hoạt động kinh tế thời kỳ, địa điểm phát sinh theo trật tự định Dựa số liệu ghi chép, nhà quản lý người có quan tâm rút đánh giá, kết luận cần thiết loại công việc khác Các thước đo sử dụng hạch toán nói chung bao gồm: thước đo vật, thước đo lao động thước đo giá trị Ba loại thước đo sử dụng kết hợp với để phản ánh đối tượng hạch tốn cách tồn diện Hạch tốn kế tốn môn khoa học phản ánh giám đốc mặt hoạt động kinh tế - tài tất đơn vị, tổ chức kinh tế xã hội Hạch tốn kế tốn có đối tượng cụ thể hoạt động kinh tế, tài chính: biến động tài sản, nguồn vốn, chu chuyển tiền Để phản ánh đối tượng này, hạch toán kế toán sử dụng loại thước đo nói chủ yếu bắt buộc phải sử dụng thước đo giá trị Hạch toán kế toán sử dụng hệ thống phương pháp nghiên cứu đặc thù: phương pháp chứng từ, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 1.2 Khái niệm kế toán - Theo nguyên lý kế toán Mỹ: “Kế toán phương pháp cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý có hiệu để đánh giá hoạt động tổ chức - Theo Liên đoàn kế toán quốc tế: Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp theo cách riêng có khoản tiền nghiệp vụ kiện mà chúng có phần tính chất tài trình bày kết - Theo nhà nghiên cứu lý luận kinh tế Mỹ GS.TS Robert Anthoney: Kế tốn ngơn ngữ kinh doanh - Theo điều lệ Tổ chức kế toán nhà nước: “ Kế tốn cơng việc ghi chép, tính tốn số hình thức giá trị, vật thời gian lao động, chủ yếu hình thức giá trị nhằm phản ánh, kiểm tra tình hình có va vận động loại tài sản, tình hình kết kinh doanh, tình hình sử dụng vốn kinh phí tổ chức kinh tế xã hội - Theo Luật kế toán Việt Nam 2003: Kế toán viêc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị vật thời gian lao động * Bản chất kế toán: Kế toán khoa học nghệ thuật việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị vật thời gian lao động Có thể nhận thấy để theo dõi đo lường kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, cung cấp thơng tin tài cần thiết cho việc định đối tượng sử dụng thơng tin, kế tốn thực q trình gồm có hoạt động: thu thập, xử lý cung cấp thơng tin 1.3 Vị trí hạch tốn kế tốn hệ thống thơng tin quản lý Hệ thống thông tin quản lý bao gồm loại hạch toán bản: Hạch toán nghiệp vụ, Hạch toán thống kê Hạch toán kế toán Tiêu thức phân biệt Hạch toán nghiệp vụ Hạch toán thống kê Hạch toán kế toán Là quan sát, phản ánh giám sát trực tiếp nghiệp vụ kinh tế - kỹ thuật cụ thể nhằm mục đích đạo kịp thời thường xun nghiệp vụ Là mơn khoa học nghiên cứu mặt lượng mối quan hệ với mặt chất tượng kinh tế - xã hội điều kiện thời gian địa điểm cụ thể nhằm rút chất tính quy luật phát triển tượng Là môn khoa học phản ánh giám đốc q trình, hoạt động kinh tế - tài tất đơn vị tổ chức kinh tế xã hội Đối tượng Các nghiệp vụ kinh tế kỹ nghiên cứu thuật cụ thể (tiến độ thực hiện, cung cấp, sản xuất, tiêu thụ, tình hình biến động sử dụng yếu tố trình tái sản xuất…) Các tượng kinh tế - xã hội số lớn (dân số,…) nghiên cứu, giám đốc điều kiện thời gian, địa điểm cụ thể (không liên tục toàn diện) Các hoạt động kinh tế, tài chính: biến động tài chính, nguồn vốn, chu chuyển tiền, tuần hoàn vốn kinh doanh… Khái niệm Phương - Sử dụng loại thước - Sử dụng loại thước đo, - Sử dụng ba loại thước pháp nghiên đo, không chuyên sâu vào không chuyên sâu vào thước đo chủ yếu sử dụng cứu thước đo đo thước đo giá trị - Phương tiện thu thập truyền tin đơn giản: chứng từ ban đầu, điện thoại, điện báo, truyền miệng… - Các phương pháp thu nhận, - Các phương pháp kinh tế phân tích tổng hợp thông như: Phương pháp chứng từ tin như: kế toán, Phương pháp đối ứng tài khoản, Phương pháp + Điều tra thống kê tính giá, Phương pháp tổng + Phân tổ hợp cân đối kế toán + Số tương đối, số tuyệt đối, số bình quân + Phương pháp số… Đặc điểm - Là thông tin dùng thông tin cho lãnh đạo nghiệp vụ kỹ thuật nên quan tâm trước hết yêu cầu tồn diện, hệ thống thơng tin nghiệp vụ thường khơng phản ánh cách tồn diện rõ nét vật, - Biểu số liệu - Thơng tin kế tốn thơng cụ thể tin tuần hồn tài sản, phản ánh cách toàn - Thuộc nhiều lĩnh vực khác diện tình hình biến động tài sản doanh - Mang tính tổng hợp cao, nghiệp tồn q trình hoạt động SXKD từ qua phân tích, xử lý khâu cung cấp, sản xuất đến tiêu thụ tượng, trình kinh tế - kỹ thuật - Tuỳ theo yêu cầu cụ thể, thơng tin phần nhỏ khách thể cần thiết cho lãnh đạo hoạt động nghiệp vụ - Thơng tin kế tốn ln mang tính hai mặt: Tài sản Nguồn hình thành tài sản, Chi phí - Kết quả,… - Thơng tin kế tốn kết q trình có tính mặt: thông tin kiểm tra 1.4 Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn Đối tượng sử dụng thơng tin kế toán thường phân loại theo quan hệ với đơn vị (về lợi ích, khả ảnh hưởng tới hoạt động đơn vị…), theo đó, đối tượng kế toán bao gồm: - Các nhà quản lý: Là người trực tiếp tham gia quản trị kinh doanh, quản lý doanh nghiệp, định kinh doanh, đạo tác nghiệp trực tiếp đơn vị, gồm có: Hội đồng quản trị, Chủ doanh nghiệp, Ban giám đốc - Những người có lợi ích liên quan:  Lợi ích trực tiếp: Các nhà đầu tư, chủ nợ… đơn vị  Lợi ích gián tiếp: Cơ quan thuế, quan thống kê, quan quản lý nhà nước, quan tài chính, cơng nhân viên, nhà phân tích tài chính… Do có khác biệt mục đích sử dụng, cách thức sử dụng, trình độ kế tốn, quan hệ lợi ích… nên đối tượng có yêu cầu khác thơng tin kế tốn tiếp cận hệ thống kế tốn góc độ khác 1.5 Các khái niệm nguyên tắc kế toán: 1.5.1 Các khái niệm: a Khái niệm đơn vị kế toán:  Cần có độc lập mặt kế tốn, tài đơn vị kế tốn với chủ sở hữu với đơn vị kế tốn khác  Đơn vị kế toán phải lập báo cáo kế toán theo quy định b Khái niệm đơn vị tiền tệ: Thước đo tiền tệ đặc trưng kế toán Tất đối tượng, trình hoạt động nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải phản ánh thông qua thước đo tiền tệ có thước đo tiền tệ cho phép xác định tiêu tổng hợp phục vụ cho việc so sánh, đánh giá Đơn vị tiền tệ sử dụng đồng tiền quốc gia mà đơn vị hoạt động giả định đồng tiền cố định (khơng có biến động lớn lạm phát gây ra) c Khái niệm kỳ kế toán: Kỳ kế toán độ dài khoảng thời gian quy định (tháng, quý, năm) mà vào thời điểm cuối kỳ, kế toán phải lập báo cáo tài phản ánh tình hình kết hoạt động, tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu so sánh, tổng hợp, kiểm tra đánh giá đối tượng khác Kỳ kế toán thường xác định theo năm dương lịch, bắt đầu từ01/01 đến ngày 31/12 năm 1.5.2 Các nguyên tắc kế toán: Các nguyên tắc kế toán quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam - chuẩn mực số 01 xác định sở pháp lý việc tổ chức thực kế toán cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phạm vi nước Các nguyên tắc bao gồm: Nguyên tắc sở dồn tích: Nguyên tắc yêu cầu nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu, thực tế chi tương đương tiền Nguyên tắc hoạt động liên tục đơn vị kế toán: Theo nguyên tắc này, doanh nghiệp hoạt động liên tục, vô thời hạn không bị giải thể điều kiện để áp dụng ngun tắc, sách kế tốn Khi đơn vị kế tốn tồn dấu hiệu hoạt động liên tục giá trị tài sản đơn vị ghi theo giá gốc, nhiên khơng tồn dấu hiệu hoạt động liên tục giá thị trường quan trọng để xác định giá trị tài sản đơn vị kế toán Nguyên tắc thước đo giá trị thống nhất: Sử dụng thước đo giá trị (thước đo tiền tệ) làm đơn vị thống ghi chép tính tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nói cách khác, kế toán phản ánh biến động biểu tiền Theo nguyên tắc này, tiền tệ sử dụng thước đo thống tất báo cáo tài Các nghiệp vụ kinh tế cần ghi chép, phản ánh đơn vị tiền tệ thống (đồng tiền kế toán), trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đồng tiền khác, cần quy đổi đơn vị tiền tệ thống để ghi sổ theo phương pháp thích hợp Nguyên tắc Kỳ kế tốn: Báo cáo tài phải lập theo khoảng thời gian định gọi kỳ kế tốn Kỳ kế tốn tháng, q, năm Nguyên tắc xuất phát từ đòi hỏi người định quản lý người sử dụng báo cáo tài cần có đánh giá thường kỳ tình hình hoạt động đơn vị Kỳ kế toán năm gọi niên độ kế toán Ngày bắt đầu kết thúc niên độ kế toán chế độ kế toán quốc gia quy định cụ thể Nguyên tắc khách quan: Số liệu kế tốn cung cấp phải mang tính khách quan kiểm tra được, thơng tin kế tốn cần khơng bị ảnh hưởng định kiến chủ quan Nguyên tắc giá phí: Việc tính tốn giá trị tài sản, cơng nợ, vốn, doanh thu, chi phí phải dựa giá trị thực tế mà không quan tâm đến giá thị trường Nguyên tắc đảm bảo với giả định hoạt động liên tục đơn vị kế toán Nguyên tắc doanh thu thực hiện: Doanh thu phải xác định số tiền thực tế thu ghi nhận quyền sở hữu hàng hoá bán chuyển giao dịch vụ thực Nguyên tắc phù hợp: Tất chi phí phát sinh để tạo doanh thu kỳ phải phù hợp với doanh thu ghi nhận kỳ ngược lại Sự phù hợp xem xét hai khía cạnh thời gian quy mô Nguyên tắc quán: Trong q trình kế tốn, sách kế tốn, khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp tính tốn phải thực sở quán từ kỳ sang kỳ khác 10 Nguyên tắc cơng khai: Tất tư liệu liên quan đến tình hình tài kết hoạt động đơn vị kế tốn phải thơng báo đầy đủ cho người sử dụng 11 Nguyên tắc thận trọng: Thông tin kế toán cung cấp cho người sử dụng cần đảm bảo thận trọng thích đáng để người sử dụng không hiểu sai không đánh giá lạc quan tình hình tài đơn vị Do đó, kế tốn: - Chỉ ghi tăng nguồn vốn chủ sở hữu có chứng chắn (đã xảy ra) - Ghi giảm nguồn vốn sở hữu có chứng (sẽ xảy ra) - Cần lập dự phòng cho số trường hợp định không cao 12 Nguyên tắc trọng yếu: - Thơng tin kế tốn mang tính trọng yếu thơng tin có ảnh hưởng đáng kể tới chất nghiệp vụ ảnh hưởng tới đánh giá đối tượng sử dụng tình hình tài đơn vị, ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng tình hình tài đơn vị, ảnh hưởng tới đối tượng sử dụng việc định - Chỉ trọng vấn đề mang tính trọng yếu, định chất nội dung vật, không quan tâm tới yếu tố tác dụng báo cáo tài CHƯƠNG II ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA KẾ TOÁN Cũng giống môn khoa học kinh tế khác, kế tốn nghiên cứu q trình tái sản xuất thơng qua nghiên cứu tài sản, nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn), tuần hoàn vốn qua trình hoạt động mối quan hệ kinh tế - pháp lý phát sinh trình tồn hoạt động đơn vị kế toán 2.1 Tài sản phân loại tài sản doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm Tài sản tất nguồn lực kinh tế mà đơn vị kế toán nắm giữ, sử dụng cho hoạt động đơn vị, thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Đơn vị có quyền sở hữu quyền kiểm sốt sử dụng thời gian dài - Có giá phí xác định - Chắc chắn thu lợi ích tương lai từ việc sử dụng nguồn lực 2.1.2 Phân loại tài sản doanh nghiệp Căn vào thời gian đầu tư, sử dụng thu hồi, toàn tài sản doanh nghiệp chia thành hai loại tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn - Tài sản ngắn hạn: Là tài sản thuộc quyền sở hữu đơn vị, có thời gian đầu tư, sử dụng thu hồi vòng năm Thuộc tài sản ngắn hạn bao gồm:  Tiền: gồm Tiền mặt (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý), Tiền gửi ngân hàng, kho bạc tiền chuyển  Đầu tư tài ngắn hạn: Là khoản đầu tư vốn nhằm mục đích sinh lời có thời gian thu hồi gốc lãi vòng năm như: góp vốn liên doanh ngắn hạn, cho vay ngắn hạn, đầu tư chứng khoán ngắn hạn…  Các khoản phải thu ngắn hạn: Là lợi ích đơn vị bị đối tượng khác tạm thời chiếm dụng như: phải thu khách hàng ngắn hạn, phải thu nội bộ, trả trước ngắn hạn cho người bán, phải thu thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Hàng tồn kho: Là loại tài sản dự trữ cho sản xuất cho kinh doanh thương mại, gồm: hàng mua đường, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hoá hàng gửi bán  Tài sản ngắn hạn khác: Bao gồm khoản tạm ứng, chi phí trả trước ngắn hạn chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Tài sản dài hạn: Là tài sản đơn vị có thời gian sử dụng, luân chuyển thu hồi dài (hơn 12 tháng nhiều chu kỳ kinh doanh) có giá trị lớn (từ 10 triệu đồng trở lên) Tài sản dài hạn bao gồm:  Tài sản cố định: Là tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài (>1năm) Một tài sản ghi nhận tài sản cố định thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn sau: Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản Nguyên giá tài sản xác định cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng ước tính năm 10 Nợ 642 : Có 214 (Hao mòn TSCĐ) : 2.000.000 đ 11.000.000 đ Chi phí khác tốn tiền mặt (111) bao gồm vat 10% (133) tổng cộng: 19.800.000 đ, phân bổ cho phận SX (627): 8.000.000 đ, phận bán hàng (641) 6.000.000 đ, phận quản lý doanh nghiệp (642): 4.000.000 đ Nợ 627: Nợ 641: Nợ 642: Nợ 133: Có 111 8.000.000 đ 6.000.000 đ 4.000.000 đ 1.800.000 đ : 19.800.000 đ Khách hàng thông báo chấp nhận mua lô hàng gửi bán (157) đầu kỳ gồm 100 sp với giá vốn 80.000 đ = 8.000.000 đ (TK 157 đầu kỳ), khách hàng chấp nhận mua với mức giá 120.000 đ (chưa bao gồm VAT 10%) chưa toán (131) 100sp x 120.000 đ = 12.000.000 đ + Xác định giá vốn hàng bán: Nợ 632: 8.000.000 đ Có 157 : 8.000.000 đ + Xác định doanh thu: Nợ 131: 13.200.000 đ Có 511: 12.000.000 đ Có 133: 1.200.000 đ Tập hợp chi phí sản xuất chung: Tập hợp tất số liệu TK 621, 622, 627 kết chuyển vào TK 154 Nợ 154 : 99.700.000 đ Có 621 : 48.000.000 đ Có 622:(20.000.000 đ + 3.800.000 đ) = 23.800.000 đ Có 627:(10.000.000đ + 1.900.000đ + 3.000.000đ + 5.000.000đ + 8.000.000đ) = 27.900.000 đ Số lượng sản phẩm dở dang đầu kỳ (154) 4.800.000 đ, dở dang cuối kỳ 10.000.000 đ (đề cho), tổng chi phí sản xuất chung kỳ (mới tính TK 154) : 99.700.000đ Giá thành đầu kỳ + kỳ - cuối kỳ Z = 4.800.000 đ + 99.700.000 đ – 10.000.000 đ = 94.500.000 đ Nhập kho 1000sp nên giá thành sản phẩm Z đvsp = 94.500.000 đ : 1.000sp = 94.500 đ/sp Tổng giá trị nhập kho: Nợ 155: (94.500 đ x 1000sp)= Có 154: 94.500.000 đ 94.500.000 đ 10 Xuất kho 1.000 thành phẩm tiêu thụ, giá bán 110.00đ, khách hàng chuyển khoản qua ngân hàng (112) TK 155: Đầu kỳ: 1.000 sp (80.000 đ/sp) (xuất hết) Trong kỳ 1.000 sp (94.500 đ/sp) + Xác định giá vốn hàng bán: Nợ 632: Có 155 : 80.000.000 đ 80.000.000 đ + Xác định doanh thu: 77 Nợ 112: 121.000.000 đ Có 511: (1.000sp x 110.000 đ/sp) = 110.000.000 đ Có 333: (1.000sp x 110.000 đ/sp) * 10% = 11.000.000 đ * Xác định kết kinh doanh: ** Kết chuyển chi phí: Tập hợp tất số liệu TK 632, 641, 642 kết chuyển vào TK 911 Nợ 911: Có 632: Có 641: Có 642: 141.300.000 đ (8.000.000 đ + 80.000.000 đ) = 88.000.000 đ (16.000.000đ + 3.040.000đ + 1.000.000đ + 600.000đ + 4.000.000đ + 6.000.00 = (14.000.000đ + 2.660.000 đ + 2.000.000 đ + 4.000.000 đ) = 22.660.000 đ 30.640.000 đ ** Kết chuyển doanh thu: Tập hợp tất số liệu TK 511 kết chuyển vào TK 911 Nợ 511: (12.000.000 đ + 110.000.000 đ) = Có 911: 122.000.000 đ 122.000.000 đ Kết chuyển lãi lỗ: Lấy Nợ 911 –Có 911 = 141.300.000 đ – 122.000.000 đ = 19.300.000 đ Nợ 421 : Có 911 19.300.000 đ : 19.300.000 đ BÀI TẬP Doanh nghiệp Nhật Quang đầu kỳ kinh doanh có số liệu sau: TÀI SẢN (2400) NGUỒN VỐN (2400) TK1111 400 TK1121 740 TK311 200 TK133 40 TK338 30 TK156 120 TK211 1200 TK411 2100 TK214 (100) TK421 70 Trong kỳ kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế sau: (1) NV1: Mua ngoại tệ tiền gửi ngân hàng số tiền: 45.000USD (tỷ giá mua ngoại tệ 16.000 USD) (2) NV2: Ký quỹ ngân hàng mở LC số tiền 42.000USD (3) NV3: Nhận thông báo ngân hàng trả tiền cho người bán nhận chứng từ (Tỷ giá giao dịch 16050) (Hàng mua đường / Trừ vào số tiền ký quỹ) (4) NV4: Chi phí vận tải hàng hố quốc tế: 400USD trả TGNH & Chi phí bảo hiểm hàng hoá quốc tế là: 100USD trả TGNH (tỷ giá giao dịch 16100) (5) NV5: Làm thủ tục nhận hàng: Tỷ giá giao dịch 16100 o Thuế Nhập phải nộp: 20% theo giá CIF trả tiền mặt o Thuế GTGT phải nộp: 10% trả tiền mặt (6) (7) (8) (9) NV6: Lệ phí ngân hàng 500.000VNĐ trả tiền mặt NV7: Chi phí vận chuyển nội địa 4tr + thuế GTGT 5% trả tiền mặt NV8: Bán lô hàng nhập với giá vốn 600tr, giá bán 680tr Người mua chưa trả tiền NV9: CP trả lương cho phận bán hàng 8tr trả tiền mặt + trích CP khấu hao phận bán hàng 1tr 78 (10) NV10 CP trả lương cho phận quản lý 12tr trả tiền mặt + trích chi phí khấu hao phận quản lý 4tr Yêu cầu: + Định khoản + Ghi chép vào TK chữ T + Kết chuyển, xác định kết kinh doanh + Lập bảng cân đối số phát sinh GIẢI BÀI TẬP 3: NV1: Mua ngoại tệ tiền gửi ngân hàng số tiền: 45.000USD (tỷ giá mua ngoại tệ 16.000 USD) Nợ TK1122: 45.000USD x 16.000 (TGGD) = 720tr Có TK1121: 720tr (Nợ TK007: 45.000USD) NV2: Ký quỹ ngân hàng mở LC số tiền 42.000USD Nợ TK144: 672 tr Có TK1122: 42.000USD x 16000= 672tr (Có TK007: 42.000USD) NV3: Nhận thông báo ngân hàng trả tiền cho người bán nhận chứng từ (Tỷ giá giao dịch 16050) (Hàng mua đường / Trừ vào số tiền ký quỹ) Nợ TK151: 674,1tr Có TK144: 672tr Có TK515: 2,1tr NV4: Chi phí vận tải hàng hố quốc tế: 400USD trả TGNH & Chi phí bảo hiểm hàng hố quốc tế là: 100USD trả TGNH (tỷ giá giao dịch 16100) Nợ TK1562: 500USD x 16100 = 8,05tr Có TK1122: 500 x 16.000 = 8tr Có TK515: 0,05tr (Có TK007: 500USD) NV5: Làm thủ tục nhận hàng: Tỷ giá giao dịch 16100 - Thuế Nhập phải nộp: 20% theo giá CIF trả tiền mặt Giá trị chịu thuế NK là: 42.000 + 500 = 42.500 (Giá Mua + CP vận chuyển + CP Bảo hiểm) Thuế NK phải nộp = Giá trị chịu thuế NK x Thuế suất thuế NK = 42.500 x 16.100 x 20% = 136,85tr Nợ TK151: 136,85tr Có TK3333: 136,85tr - Thuế GTGT phải nộp: 10% trả tiền mặt Giá trị chịu thuế GTGT = Giá mua + CP vận tải, bảo hiểm + Thuế NK= 42.500 x16.100 + 136,85tr = 821,1 tr Nợ TK133: 82,11tr Có TK3331: 82,11tr Nộp thuế TM Nợ TK3333: 136,85tr Nợ TK3331: 82,11tr Có TK1111: 218,96 tr Hàng hoá nhập kho: Nợ TK156: 810,95tr 79 Có TK151: 674,1tr + 136,85 NV6: Lệ phí ngân hàng 500.000VNĐ trả tiền mặt Nợ TK1562: 0,5tr Có TK1111: 0,5tr NV7: Chi phí vận chuyển nội địa 4tr + thuế GTGT 5% trả tiền mặt Nợ TK1562:4tr Nợ TK133: 0,2tr Có TK1111: 4,2tr NV8: Bán lô hàng nhập với giá vốn 600tr, giá bán 680tr Người mua chưa trả tiền Nợ TK131:680tr Có TK511: 680tr Nợ TK632: 600tr Có TK156: 600tr NV9: CP trả lương cho phận bán hàng 8tr trả tiền mặt + trích CP khấu hao phận bán hàng 1tr Nợ TK6411:8tr Có TK334: 8tr Nợ TK334: 8tr Có TK1111: 8tr Nợ TK6414:1tr Có TK214: 1tr 10 NV10 CP trả lương cho phận quản lý 12tr trả tiền mặt + trích chi phí khấu hao phận quản lý là4tr Nợ TK6421:12tr Có TK334: 12tr Nợ TK334: 12tr Có TK1111: 12tr Nợ TK6424:4tr Có TK214: 4tr Tài khoản chữ T: Nợ TK1111 Có ĐK 400 Nợ TK112 Có ĐK 740 218,96 (5) Nợ TK133 Có TK131 Có ĐK 40 680 82,11 (5) 0,5 (6) 0,2 (7) 4,2 (7) (9) CK 156,34 Nợ CK 60 CK 122,31 12 (10) TK1121 Có ĐK 740 Nợ TK1122 Có ĐK 720 (1) 720 (1) CK 20 Nợ ĐK 672 (2) 680 (8) (4) CK 40 CK 680 80 Nợ TK151 Có ĐK Nợ TK156 Có Nợ ĐK 120 674,1 (3) 810,95 (5) 8,05 (4) 136,85 (5) 810,95 (5) CK 0,5 (6) TK144 Có ĐK 600 (8) 672 (2) 672 (3) CK (7) CK: 343,5 Nợ TK333 Có Nợ ĐK TK311 Có Nợ TK334 ĐK 200 136,85 (5) 136,85 (5) 82,11 (5) 82,11 (5) ĐK CK 200 (9) (9) 12 (10) 12 (10) CK Nợ Có CK TK214 Có Nợ ĐK 100 TK338 Có Nợ TK411 Có ĐK 30 ĐK 2100 CK 30 CK 2100 (9) (10) CK 105 Nợ TK421 Có ĐK 70 57,15 CK 127,15 Tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK632 Có Nợ TK911 Có Nợ TK511 600 (8) Nợ TK641 Có 680 (8) Có Nợ TK515 Có (9) 2,1 (3) (9) 0,05 (4) Nợ TK642 Có 12 (10) (10) 81 ∑ Nợ 625 ∑ Có 682,15 KC 57,15 Kết chuyển chi phí: Kết chuyển DT : Kết chuyển Lãi : Nợ TK911 : 625 Nợ TK511 : 680 Nợ TK911 : 57,15 Có TK632 : 600 Nợ TK515 : 2,15 Có TK641 : Có TK421 : 57,15 Có TK911 : 682,15 Có TK642 : 16 Bảng cân đối số phát sinh: STT Mã số TK Số dư đầu kỳ Nợ Số phát sinh Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có TK1111 400 243,66 156,34 TK1121 740 720 20 TK1122 720 680 40 TK131 680 680 TK133 40 82,31 122,31 TK144 672 672 TK151 810,95 810,95 TK156 120 823,5 600 343,5 TK211 1200 0 1200 10 TK214 100 105 11 TK311 200 0 200 12 TK333 218,96 218,96 13 TK334 20 20 14 TK338 30 0 30 15 TK411 2100 0 2100 16 TK421 70 57,15 127,15 2500 4027,72 4027,72 Tổng số 2500 2562,15 2562,15 82 BÀI TẬP 4: Công ty Xuất nhập X kinh doanh xuất nhập nơng sản Ngày 31/12/2007 có số liệu sau: TÀI SẢN 2950 NGUỒN VỐN 2950 TK1111 300 TK331 120 TK1121 800 TK3331 40 TK156 450 TK311 100 TK131 80 TK211 1250 TK411 2650 TK214 (40) TK421 40 TK221 110 Trong kỳ kế toán phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Áp dụng thuế GTGT khấu trừ tỷ giá ghi sổ FIFO Chi tiền mặt tạm ứng cho cán công tác 10tr Mua lô hàng trị giá 200tr + thuế GTGT 10% chưa trả tiền Hàng mua đường Nhập kho lô hàng nghiệp vụ Chi phí vận chuyển 4tr + thuế GTGT5%, toán vào tiền tạm ứng Dùng tiền gửi ngân hàng mua ngoại tệ trị giá 10.000USD (tỷ giá giao dịch 15950đ/USD) Xuất kho lô hàng đem xuất với giá vốn 550tr, giá bán 40.000USD Hoàn thành thủ tục xuất mang chứng từ xuất đến ngân hàng nhờ thu tiền (tỷ giá giao dịch 16000) Chi phí vận chuyển quốc tế + Bảo hiểm trả 300USD TGNH (tỷ giá giao dịch 15900) Chi phí vận chuyển nội địa + chi phí bán hàng khác trả 6tr +thuế GTGT 5% 5tr tiền tạm ứng số lại tiền mặt Ngân hàng thông báo khách hàng trả tiền vào tài khoản ngân hàng (tỷ giá giao dịch 15950) 10 Cán hoàn tiền tạm ứng thừa vào quỹ tiền mặt 11 Bán 20.000USD từ TK ngân hàng sang tiền VNĐ (tỷ giá giao dịch 16050) 12 Trả nợ cho người bán 220tr TGNH 13 Chi phí trả lương cho phận bán hàng 8tr + trích chi phí khấu hao phận bán hàng 1tr 14 Chi phí trả lương cho phận quản lý 12tr + trích chi phí khấu hao phận quản lý 4tr Yêu cầu: + Định khoản + Ghi chép vào TK + Xác định kết kinh doanh + Lập bảng cân đối kế toán GIẢI BÀI TẬP Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: NV1: Chi tiền mặt tạm ứng cho cán công tác 10tr Nợ TK141: 10tr Có TK111: 10tr NV2: Mua lô hàng trị giá 200tr + thuế GTGT 10% chưa trả tiền Hàng mua đường Nợ TK151: 200tr Nợ TK133: 20tr Có TK331: 220tr NV3: Nhập kho lơ hàng nghiệp vụ Chi phí vận chuyển 4tr + thuế GTGT5%, toán vào tiền tạm ứng 83 Nợ TK1561: 200 tr Có TK151: 200 tr Nợ TK1562: 4tr Nợ TK133: 0,2tr Có TK141: 4,2tr NV4: Dùng tiền gửi ngân hàng mua ngoại tệ trị giá 10.000USD (tỷ giá giao dịch 15950đ/USD) Nợ TK1122: 10.000 x 15950 = 159,5tr Có TK1121: 159,5tr (Nợ TK007: 10.000USD) NV5: Xuất kho lô hàng đem xuất với giá vốn 550tr, giá bán 40.000USD Nợ TK157: 550tr Có TK156: 550tr NV6: Hồn thành thủ tục xuất mang chứng từ xuất đến ngân hàng nhờ thu tiền (tỷgiágiao dịch16000) Ghi nhận doanh thu: Nợ TK131: 40.000USD x 16.000 Có TK511: 640tr Ghi nhận chi phí giá vốn: Nợ TK632: 550tr Có TK157: 550tr NV7: Chi phí vận chuyển quốc tế + Bảo hiểm trả 300USD TGNH (tỷ giá giao dịch 15900) Nợ TK6417: 300 x 15900 = 4,77 Nợ TK635: 0,015 Có TK1122: 300 x 15.950 = 4,785 (Có TK007: 300USD) NV8: Chi phí vận chuyển nội địa + chi phí bán hàng khác trả 6tr +thuế GTGT 5% 5tr tiền tạm ứng số lại tiền mặt Nợ TK6417:6tr Nợ TK133: 0,3tr Có TK141: 5tr Có TK1111: 1,3tr NV9: Ngân hàng thơng báo khách hàng trả tiền vào tài khoản ngân hàng (tỷ giá giao dịch 15950) Nợ TK1122: 40.000 x 15950 = 638tr Nợ TK635: 40.000 x 50 = 2tr Có TK131: 640 NV10; Cán hoàn tiền tạm ứng thừa vào quỹ tiền mặt Nợ TK111: 0,8tr Có TK141: 0,8tr NV11: Bán 20.000USD từ TK ngân hàng sang tiền VNĐ (tỷ giá giao dịch 16050) Bán 20.000 USD theo phương pháp FIFO: 9.700 x 15950 + 10.300 x 15.950 = 319tr Nợ TK1121: 20.000 x 16050 = 321tr Có TK1122: 319tr Có TK515: 2tr (Có TK007: 20.000USD) NV12: Trả nợ cho người bán 220tr TGNH Nợ TK331: 220tr Có TK1121: 220tr 84 NV13: Chi phí trả lương cho phận bán hàng 8tr + trích chi phí khấu hao phận bán hàng 1tr Nợ TK6411:8tr Có TK334: 8tr Nợ TK6414:1tr Có TK214: 1tr NV14: Chi phí trả lương cho phận quản lý 12tr + trích chi phí khấu hao phận quản lý 4tr Nợ TK6421:12tr Có TK334: 12tr Nợ TK6424:4tr Có TK214: 4tr Nợ TK1111 Có ĐK 300 0,8 (10) Nợ TK1121 Có ĐK 800 10 (1) 321 (11) 1,3 (8) Nợ Có ĐK 159,5 (4) 10 (1) 4,2 (3) 220 (12) CK 289,5 TK141 (8) CK 741,5 0,8 (10) CK Nợ TK151 Có ĐK Nợ TK156 Có ĐK 450 200 (2) 200 (3) CK 200 (3) Nợ TK133 Có ĐK 550 (5) 20 (2) 20,5 (3) 0,2 (3) CK: 104 0,3 (8) CK Nợ TK1122 Có ĐK Nợ TK157 Có ĐK Nợ TK131 Có ĐK 80 159,5 (4) 4,785 (7) 550 (5) 638 (9) 319 (11) CK: 550 (6) 640 (6) 640 (9) CK 80 CK473,715 Nợ 220 (12) Nợ TK331 Nợ TK214 Có Nợ TK334 Có ĐK 120 ĐK 40 ĐK 220 (2) (13) (13) CK 120 (14) 12 (14) CK 45 CK 20 TK3331 ĐK 40 20,5 Có Có Nợ TK411 Có ĐK 2650 Nợ TK421 Có ĐK 40 54,215 85 CK 19,5 CK 2650 CK 94,215 Tài khoản lập Báo cáo kết kinh doanh: Nợ TK632 Có Nợ TK911 Có Nợ TK511 550 (6) Nợ Có 640 (6) TK641 Có Nợ TK515 4,77 (7) Có (11) (8) (13) (14) Nợ TK642 Có 12 (13) (14) Nợ TK635 Có 0,015 (7) (9) ∑ Nợ 587,785 ∑ Có 642 KC 54,215 Kết chuyển chi phí: Kết chuyển doanh thu: Kết chuyển lãi: Nợ TK911: 587,785 Nợ TK511: 640 Nợ TK911: 54,215 Có TK632: 550 Nợ TK515: Có TK641: 19,77 Có TK421: 54,215 Có TK911: 642 Xác định thuế GTGT: Có TK642: 16 Nợ TK3331: 20,5 Có TK635: 2,015 Có TK133: 20,5 Bảng cân đối số phát sinh: STT Mã số TK Số dư đầu kỳ Nợ Số phát sinh Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ TK1111 300 0,8 11,3 289,5 TK1121 800 321 379,5 741,5 TK1122 797,5 323,785 473,715 TK131 80 640 640 80 Có 86 TK133 20,5 20,5 TK141 10 10 TK151 200 200 TK156 450 204 550 104 TK157 550 550 10 TK211 1250 0 1250 11 TK221 110 0 110 12 TK214 40 45 13 TK311 100 0 100 14 TK331 120 220 220 120 15 TK333 40 20,5 19,5 16 TK334 0 20 20 17 TK411 2650 0 2650 18 TK421 40 54,215 94,215 2990 2984,3 2984,3 Tổng số 2990 3048,715 3048,715 87 CHƯƠNG XI MỘT SỐ ĐỀ THI THAM KHẢO ĐỀ ĐỀ THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Thời gian: 90 phút Chỉ sử dụng bảng hệ thống tài khoản – Nộp lại đề Câu 1: Trình bày khái niệm tài khoản bảng cân đối kế toán? Mối quan hệ phương pháp? Câu 2: Tính chất pháp lý chứng từ? Câu 3: Tại doanh nghiệp có tình hình sau: A Số dư đầu tháng tài khoản (đvt: đồng) TK111 : 20.000.000 TK112 : 50.000.000 TK 152 : 3.600.000 đó: (Chi tiết 2.400.000đ, 1000kg vật liệu chính) ( Chi tiết 1.200.000đ, 3000kg vật liệu phụ) TK 154 (A) 500.000 Các tài khoản khác có số dư đầu kỳ hợp lý B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Nhập kho vật liệu 4.000kg, vật liệu phụ 2.000 kg, giá mua hóa đơn chưa thuế VLC 2.450đ/kg, VLP 420đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Xuất kho vật liệu sử dụng sản xuất SPA, VLC:3.000kg, VLP: 2.000Kg Các chi phí sản xuất khác phát sinh tập hợp sau : Đối tượng sử dụng Sản xuất SPA Quản lý sản xuất Bán hàng Quản lý DN Lương phải trả 7.000.000 500.000 2.000.000 1.000.000 Khấu hao 2.000.000 1.000.000 1.000.000 Công cụ xuất kho 300.000 700.000 200.000 Dịch chưa tiền vụ trả Tiền mặt 800.000 500.000 700.000 400.000 800.000 500.000 Báo cáo kết sản xuất tháng: Nhập kho 1.000 sản phẩm A hoàn thành Biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng sản phẩm A 500.000 đ YÊU CẦU: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, Ghi số dư đầu kỳ phản ảnh nghiệp vụ phát sinh vào sơ đồ tài khoản HẾT Chú ý: - Sinh viên có SBD lẻ:1,3,5… sử dụng phương pháp Nhập trước – Xuất trước - Sinh viên có SBD chẵn 2,4,6 … sử dụng phương pháp Nhập sau – Xuất trước ĐỀ ĐỀ THI NGUYÊN LÝKẾ TOÁN Thời gian làm : 90 phút Chỉ sử dụng bảng hệ thống tài khoản – Nộp lại đề Câu 1: Hãy trình bày yêu cầu kế toán Câu : Tại doanh nghiệp tính thuế GTTT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Kế tốn có tài liệu sau: Số dư đầu tháng TK 111: 10.000.000 112 : 120.000.000 411: 400.000.000 331 : 30.000.000 211: 320.000.000 214 : 20.000.000 152 : y ? 421 : 20.000.000 88 (chi tiết 4.000 kg) Các nghiệp vụ phát sinh tháng: a Mua TSCĐ hữu hình chưa toán tiền cho đơn vị bán, giá mua chưa có thuế 12.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt trả tiền mặt 500.000 đ b Trả nợ cho người bán 5.000.000 tiền gửi ngân hàng c.Vật liệu xuất kho sử dụng cho +Trực tiếp sản xuất sản phẩm : 2.000kg +Phục vụ phân xưởng :100kg d Các khoản chi phí khác : Loại chi phí Tiền lương phải Khấu hao Tiền mặt Đối tượng chịu chi phí trả -Bộ phận trực tiếp SX 1.800.000 -Bộ phận PV quản lý SX 1.300.000 1.000.000 100.000 -Bộ phận bán hàng 1.200.000 500.000 200.000 -Bộ phận QLDN 1.500.000 500.000 400.000 e Sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho thành phẩm : 1000 sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng: 500.000đ f Xuất bán 500 sản phẩm Giá bán chưa có thuế 1,4 giá thành, thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn TGNH U CẦU : Tính Y? Mở TK (chữ T) - ghi số dư đầu kỳ? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Ghi định khoản vào TK (chữ T)? Khóa sổ, xác định kết kinh doanh? Lập bảng cân đối KT vào ngày cuối tháng? HẾT Giám thị coi thi khơng giải thích ĐỀ ĐỀ THI NGUYÊN LÝKẾ TOÁN Thời gian làm : 90 phút Chỉ sử dụng bảng hệ thống tài khoản – Nộp lại đề Câu 1: Hãy trình bày nguyên tắc kế tốn GIÁ GỐC – cho ví dụ Câu : Tại doanh nghiệp tính thuế GTTT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Kế tốn có tài liệu sau: Số dư đầu tháng TK 111: 10.000.000 112 : 110.000.000 411: 400.000.000 131 : 30.000.000 211: 320.000.000 214 : 20.000.000 152 : y ? 421 : 20.000.000 (dư có) (chi tiết 4.000 kg) 311 : 50.000.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng: a Mua TSCĐ hữu hình chưa tốn tiền cho đơn vị bán, giá mua chưa có thuế 20.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt trả tiền mặt 500.000 đ b Trả nợ cho ngân hàng 20.000.000 tiền gửi ngân hàng c.Vật liệu xuất kho sử dụng cho: +Trực tiếp sản xuất sản phẩm : 2.000kg +Phục vụ phân xưởng :100kg d Các khoản chi phí khác : Loại chi phí Tiền lương phải Khấu hao Tiền mặt Đối tượng chịu chi phí trả -Bộ phận trực tiếp SX 1.800.000 89 -Bộ phận PV quản lý SX 1.300.000 1.000.000 100.000 -Bộ phận bán hàng 1.200.000 500.000 200.000 -Bộ phận QLDN 1.500.000 500.000 400.000 e Sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho thành phẩm : 1000 sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng: 500.000đ f Xuất bán 500 sản phẩm Giá bán chưa có thuế 1,5 giá thành, thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn TGNH YÊU CẦU : Tính Y? Mở TK (chữ T) - ghi số dư đầu kỳ? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Ghi định khoản vào TK (chữ T)? Khóa sổ, xác định kết kinh doanh? Lập bảng cân đối KT vào ngày cuối tháng? HẾT Giám thị coi thi khơng giải thích ĐỀ ĐỀ THI NGUN LÝKẾ TỐN Thời gian làm : 90 phút Chỉ sử dụng bảng hệ thống tài khoản – Nộp lại đề Câu 1: Hãy trình bày khái niệm tài khoản bảng cân đối kế toán, mối quan hệ chúng Câu : Tại doanh nghiệp tính thuế GTTT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Kế tốn có tài liệu sau: Số dư đầu tháng TK 111: 10.000.000 112 : 120.000.000 411: 400.000.000 331 : 30.000.000 211: 320.000.000 214 : 20.000.000 152 : y ? 421 : 20.000.000 (dư có) (chi tiết 5.000 kg) Các nghiệp vụ phát sinh tháng: a.Vật liệu xuất kho sử dụng cho: +Trực tiếp sản xuất sản phẩm : 3.000kg +Phục vụ phân xưởng :200kg b Các khoản chi phí khác : Loại chi phí Tiền lương phải Khấu hao Tiền mặt Đối tượng chịu chi phí trả -Bộ phận trực tiếp SX 1.800.000 -Bộ phận PV quản lý SX 1.300.000 1.000.000 100.000 c Sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho thành phẩm : 1000 sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng: 600.000đ YÊU CẦU : Tính Y? Mở TK (chữ T) - ghi số dư đầu kỳ? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Ghi định khoản vào TK (chữ T)? khoá sổ? Lập bảng cân đối KT vào ngày cuối tháng? Câu 3: Hãy ghi vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ sau: a Mua TSCĐ hữu hình chưa tốn tiền cho đơn vị bán theo hóa đơn số 10 ngày 2/1, giá mua chưa có thuế 12.000.000 đ, thuế GTGT 10% Chi phí lắp đặt trả tiền mặt theo phiếu chi số ngày 2/1: 500.000 đ b Trả nợ cho người bán 5.000.000 tiền gửi ngân hàng theo giấy báo NH số 105 ngày 3/1 90 ĐỀ ĐỀ THI NGUYÊN LÝKẾ TOÁN Thời gian làm : 90 phút Chỉ sử dụng bảng hệ thống tài khoản – Nộp lại đề Câu 1: Hãy trình bày khái niệm, tác dụng, tính chất pháp lý chứng từ kế toán Câu : Tại doanh nghiệp tính thuế GTTT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Kế tốn có tài liệu sau: Số dư đầu tháng TK 111: 10.000.000 112 : 120.000.000 411: 400.000.000 331 : 30.000.000 211: 320.000.000 214 : 20.000.000 152 : y ? 421 : 20.000.000 (dư có) (chi tiết 6.000 kg) 154 : 4.000.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng: a.Vật liệu xuất kho sử dụng cho: +Trực tiếp sản xuất sản phẩm : 3.000kg +Phục vụ phân xưởng :400kg b Các khoản chi phí khác : Loại chi phí Tiền lương phải Khấu hao Tiền mặt Đối tượng chịu chi phí trả -Bộ phận trực tiếp SX 1.800.000 -Bộ phận PV quản lý SX 1.300.000 1.000.000 100.000 c Sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho thành phẩm : 1000 sản phẩm - Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng: 800.000đ YÊU CẦU : Tính Y? Mở TK (chữ T) - ghi số dư đầu kỳ? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Ghi định khoản vào TK (chữ T)? khoá sổ? Lập bảng cân đối KT vào ngày cuối tháng? Câu 3: Hãy ghi vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ sau: a Mua TSCĐ hữu hình chưa tốn tiền cho đơn vị bán theo hóa đơn số 10 ngày 2/1, giá mua chưa có thuế 15.000.000 đ, thuế GTGT 10% Chi phí lắp đặt trả tiền mặt theo phiếu chi số ngày 2/1: 500.000 đ b Trả nợ cho người bán 5.000.000 tiền gửi ngân hàng theo giấy báo NH số 105 ngày 3/1 HẾT Giám thị coi thi khơng giải thích 91 ... 72 BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 72 BÀI TẬP 72 GIẢI BÀI TẬP 1: 72 BÀI TẬP 75 GIẢI BÀI TẬP 2: 75 BÀI TẬP... khoản kế toán 27 5.3.1 Khái niệm kết cấu tài khoản kế toán 27 5.3.2 Nguyên tắc thiết kế tài khoản kế toán 27 5.3.3 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản kế toán. .. kế toán 1.2 Khái niệm kế toán - Theo nguyên lý kế toán Mỹ: Kế tốn phương pháp cung cấp thơng tin cần thiết cho quản lý có hiệu để đánh giá hoạt động tổ chức - Theo Liên đồn kế tốn quốc tế: Kế