Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Tồn CHƯƠNG I CƠ SỞ LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÁC CÔNG TY 1.1 Một số vấn đề hạch toán tiền lương khoản theo lương doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm: Tiền lương biểu tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Như tiền lương thực chất khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiến lương biểu tiền sản phẩm, tiền lương có chức vơ quan trọng, đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động đảo bảo ngày công, công, suất lao động vừa tiết kiệm chi phí lao đông, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.1.2 Vai trò: Tiền lương có vai trò to lớn, làm thỏa mãn nhu cầu người lao động Vì tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động làm cốt doanh nghiệp trả thù lao cho họ tiền lương để đảm bảo sống tối thiểu họ Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ trả cho người lao động họ làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trò nhịp cầu nối người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý làm cho người lao động không đảm bảo ngày công kỷ luật lao động chất lượng lao động Lúc doanh nghiệp khơng đạt mức tiết kiệm chi phí lao động lợi nhuận cần có để doanh nghiệp tồn lúc hai bên điều khơng có lợi Vì việc trả lương cho người lao động cần phải tính tốn cách hợp lý để hai bên có lợi đồng thời kích thích ngưòi lao động tự giác hăng say lao động SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp -1- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Toàn 1.1.1.3 Ý nghĩa tiền lương doanh nghiệp: Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động ngồi người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH), tiền thưởng, tiền ăn ca Chi phí tiền lương phần chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch tốn tốt lao động, sở tính thù lao lao động, toán kịp thời tiền lương khoản liên quan từ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, kết chật lượng lao động, chấp hành tốt kỹ luật lao động, nâng cao suất lao động, góp phần tiết kiệm chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động 1.1.2 Các hình thức tiền lương doanh nghiệp: 1.1.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian: Tiên lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc chức danh thang lương theo quy định theo hai cách: lương thời gian giản đơn lương thời gian có thưởng - Lương thời gian giản đơn chia thành:  Lương tháng: tiền lương trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp( có) Lương tháng thường áp dụng trả lương nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng có tính chất sản xuất Tiền lương tháng = Mức lương tối thiểu x [Hệ số lương + Các HS phụ cấp]  Lương ngày: tính cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lương ngày làm để tính trợ cấp bảo hiểm xã hội phải trả cơng nhân viên, tính trả lương cho công nhân viên ngày hội họp, học tập trả lương theo hợp đồng Mức lương tháng Tiền lương ngày = SVTH: Lêviệc Thị Dung thực tế Đồ Án Tốt Nghiệp Số ngày làm việc Chế độ tháng * Số ngày làm ngày -2- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Tồn  Lương giờ: tính cách lấy lương ngày chia số làm việc ngày theo chế độ Lương thường làm để tính phụ cấp làm thêm Mức lương tháng Tiền lương = việc thực tế Số làm việc theo Chế độ ngày * Số ngày làm tháng - Lương thời gian có thưởng: hình thức tiền lương thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng sản xuất Tiền lương phải trả = Tiền lương trả + Cho người lao động Tiền thưởng theo thời gian Hình thức tiền lương thời gian tính đến thời gian làm việc thực tế, nhiên hạn chế định chưa gắn tiền lương với chất lượng kết lao động, doanh nghiệp cần kết hợp với biện pháp khuyến khích vật chất, kểm tra chấp hành kỹ luật lao động nhằm tạo cho người lao động tự giác làm việc, làm việc có kỷ luật suất cao 1.1.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm: Hình thức lương theo sản phẩm tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản phẩm hoàn thành khối lượng công việc xong nghiệm thu Để tiến hành trả lương theo sản phẩm cần phải xây dựng định mức lao động, đơn giá lương hợp lý trả cho loại sản phẩm, công việc quan có thẩm quyền phê duyệt, phải kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm chặt chẽ Lương sản phẩm = Đơn giá lương sản phẩm Số lượng sản * phẩm hoàn thành 1.1.2.2.1 Theo sản phẩm trực tiếp: SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp -3- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Toàn Là hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản lượng hồn thành quy cách, phẩm chất đơn giá lương sản phẩm Đây hình thức doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm  Trả lương theo sản phẩm có thưởng: Là kết hợp trả lương theo sản phẩm trực tiếp gián tiêp chế độ tiền thưởng sản xuất( thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm)  Trả lương theo sản phẩm lũy tuyến: Theo hình thức tièn lương trả cho người lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp tiền lương tính theo tỷ lệ lũy tiến vào mức độ vượt định mức lao dộng họ Hình thức nên áp dụng khâu sản xuất quan trọng, cần thiết phải đảy nhanh tiến độ sản xuất cần động viên công nhân phát huy sáng kiến phá vỡ định mức lao động 1.1.2.2.2 Theo sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng móc thiết bị Trong trường hợp vào kết sản xuất lao động trực tiếp để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất 1.1.2.2.3 Theo khối lượng cơng việc: Là hình thức trả lương trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc lao động đơn giản, cơng việc có tính chất đột xuất như: khoán bốc vác, khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm 1.1.2.3 Hình thức trả lương khốn: Tiền lương khốn hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng chất lượng công việc mà họ hồn thành Hình thức áp dụng cho công việc giao cho chi tiết, phận sã khơng có lợi phải bàn giao tồn khối lượng cơng việc cho nhóm hồn thành thời gian định Hình thức bao gồm cách trả lương sau:  Trả lương khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: hình thức trả lương theo sản phẩm tiền lương tính theo đơn giá tập hợp cho sản phẩm hoàn thành đến SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp -4- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Tồn cơng việc cuối Hình thức áp dụng cho doanh nghiệp mà trình sản xuất trải qua nhiều giai đoạn cơng nghệ nhằm khuyến khích người lao động quan tâm đến chất lượng sản phẩm  Trả lương khốn quỹ lương: Theo hình thức doanh nghiệp tính tốn giao khốn quỹ lương cho phòng ban, phận theo ngun tắc hồn thành cơng tác hay khơng hồn thành kế hoạch  Trả lương khoán thu nhập: Tùy thuộc vào kết kinh doanh doanh nghiệp mà hình thành quỹ lương để phân chia cho người lao động Khi trả tiền lương hạch tốn riêng cho người lao động phải trả lương cho tập thể lao động đó, sau tiến hành chia cho người Trả lương theo hình thức có tác dụng làm cho người lao động phát huy sáng kiến tích cực cait tiến lao động để tối ưu hóa q trình làm việc, giảm thời gian cơng việc, hồn cơng việc giao khốn 1.1.2.4 Các hình thức đãi ngộ khác ngồi tiền lương: Ngồi tiền lương, BHXH, cơng nhân viên có thành tích sản xuất, cơng tác hưởng khoản tiền thưởng, việc tính toan stiền lương vào định chế độ khen thưởng hành Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng, vào kết bình xét A,B,C hệ số tiền thưởng để tính Tiền thưởng sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăng xuất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định 1.1.3 Các khoản trích theo lương( Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ): 1.1.3.1 Quỹ tiền lương: Là toàn số tiền trả lương trả cho số CNV doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lương Quỹ tiền lương doanh nghiệp bao gồm: - Tiền lương trả cho người lao động thời gian làm việc thực tế khoản phụ cấp thường xuyên phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp khu vực SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp -5- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Toàn - Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất, nguyên nhân khách quan, thời gian nghỉ phép - Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp cho người làm công tác khoa học- kỹ thuật có tài - Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương doanh nghiệp chia thành hai loại: tiền lương chính, tiền lương phụ + Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ gồm tiền lương cấp bậc, khoản phụ cấp + Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ họ, thời gian người lao động nghỉ phép, nghĩ lễ tết, ngừng sản xuất hưởng theo chế độ Trong cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương cơng nhân sản xuất hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm, tiền lương phụ công nhân sản xuất hạch tốn phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm có liên quan theo tiêu thức phân bổ thích hợp 1.1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội: Quỹ BHXH khoản tiền trích lập theo tỉ lệ quy định 20% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho tồn cán cơng nhân viên doanh nghiệp nhằm giúp đỡ họ tinh thần vật chất trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, sức lao động Quỹ BHXH hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho CNV kỳ, theo chế độ hành hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 22% tổng số tiền lương thực tế phải trả cho cơng nhân viên tháng, 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động,6% trừ vào lương Quỹ BHXH trích lập nhằm trợ cấp cơng nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trường hợp họ bị khả lao động, cụ thể: - Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp -6- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Toàn - Trợ cấp công nhân viên bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp công nhân viên hưu, sức lao động - Chi công tác quản lý quỹ BHXH Theo chế độ hành, tồn số trích BHXH nộp lên quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả trường hợp nghỉ hưu, nghỉ sức lao động Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản Trên sở chứng từ hợp lệ Cuối tháng doanh nghiệp, phải toán với quan quản lý quỹ BHXH 1.1.3.3 Quỹ bảo hiểm y tế: Quỹ BHYT khoản tiền tính tốn trích lập theo tỷ lệ quy định 3% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho tồn cán cơng nhân viên công ty nhằm phục vụ, bảo vệ chăn sóc sức khỏe cho người lao động Cơ quan Bảo tốn chi phí khám chữa bệnh theo tỷ lệ định mà nhà nước quy định cho người tham gia đóng bảo hiểm Quỹ BHYT hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành, doanh nghiệp trích quỹ tiền BHXH theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhssn viên tháng, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương người lao động Quỹ BHXH trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đngs góp quỹ hoạt động khám chữa bệnh Theo chế độ hành, toàn quỹ BHYT nộp lên quan chuyên môn chuyên trách để quản lý trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế 1.1.3.4 Kinh phí cơng đồn: Kinh phí Cơng đồn khoản tiền trích lập theo tỷ lệ 2%m tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho người lao động đồng thời trì hoạt động cơng đoàn doanh nghiệp Thêo chế độ hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phhí cơng đồn tổng số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân viên tháng tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động Tồn số kinh phí SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp -7- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Tồn cơng đồn trích phần nộp lên quan cơng đoàn cấp trên, phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động cơng dồn doanh nghiệp Kinh phí cơng đồn trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động tổ chức cơng đồn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động 1.1.4 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lưong khoản trích theo lương: Để phục vụ điều hành quản lý lao động, tiền lương có hiệu quả, kế tốn lao động, tiền lương doanh nghiệp sản xuất phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lương, thời gian kết lao động Tính dúng tốn kịp thời, đủ tiền lương khoản lien quan khác cho người lao động doanh nghiệp Kiểm tra tình hìn huy động sử dụng lao động, việc chấp hành sách chế độ lao động, tiền lương, tình hình sử dụng quỹ tiền lương - Hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực đầy đủ, chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương Mở sổ thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lương đuúng chế độ, phương pháp - Tính tốn phân bổ xác, đối tương chi phí tiền lương, khoản theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh phận, đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo kế tốn phân ticha tình hình sử dụng lao động, quỹ tièn lương, đề xuất biẹn pháp khai thác có hiệu tiềm lao động doanh nghiệp 1.1.5 hạch toán chi tiết tiền lương khoản theo lương: 1.1.5.1 Hạch toán số lương lao động: Căn vào chứng từ ban đầu bảng chấm công hàng tháng phận, phòng ban, tổ, mhóm gửi đến phàng ké tốn để tập hợp hạch toán số lượng lao động tháng dó doanh nghiệp từ bảng chấm cơng kế tốn nắm ngày có người làm việc, người việc với lý Hằng ngày tổ trưởng người có trách nhiệm chấm cơng cho người tham gia làm việc thực tế ngày nơi quản lý tháng phòng ban gửi bảng chấm cơng phòng ké tốn Tại phòng kế toán, kế toán tiền lương tập hợp tính hạch tốn số lượng cơng nhân viên lao động tháng SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp -8- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Tồn 1.1.5.2 Hạch tốn thời gian lao động: Bảng Chấm Công bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ bảo hiểm xã hội người cụ thể từ dó để có tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương người quản lý Đơn vị:………… Bộ phận:………… BẢNG CHẤM CƠNG Tháng …năm… Ngày tháng Quy cơng Họ … 30 31 Thời gian STT Ngưng việc Việc Sản Không BHXH tên phẩm Tổng Độc Ca khác lương 100% 70% số hại … TC Ngày…tháng…năm… Người chấm công SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp -9- Trường ĐH Phạm Văn Đồng Khoa Kinh Tế GVHD: Th.S Bùi Tá Toàn Hằng ngày tổ trưởng( phòng, ban, nhóm) người ủy quyền vào tình hình thực tế phận quản lý để chấm cơng cho người ngày ghi vào ngày tương ứng cột từ đến 31 theo kí hiệu quy định bảng Cuối tháng người chấm công phụ trách phận ký vào bảng chấm công chuyển bảng chấm công chứng từ liên quan phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, phận ké tốn kiểm tra, đối chiếu, quy cơng để tính lương bảo hiểm xã hội kế tốn tiền lương vào ký hiệu chấm công người tính số ngày cơng theo loại tương ứng để ghi vào cột 32, 33, 34, 35, 36 Ngày cơng quy định lẻ đánh thêm dấu phẩy ví dụ: 24 cơng ghi 24,4 Bảng chấm cơng chấm công tổng hợp: Chấn công ngày chấm công giờ, chấm cơng nghỉ bù nên phòng kế tốn tổng hợp tổng số liệu thời gian lao động người Tùy thuộc vào điều kiện, đặc điểm sản xuất, cơng tác trình độ hạch tốn đơn vị sử dụng phương pháp chấm công sau đây: Chấm công ngày: Mỗi người lao động làm việc đơn vị làm việc khác họp ngày dùng kí hiệu để chấm cơng ngày Chấm cơng theo giờ: Trong ngày người lao động làm công việc chấm cơng theo kí hiệu quy định ghi số thực cơng việc bên cạnh kí hiệu tương ứng Chấm cơng nghỉ bù: áp dụng trường hợp làm thêm hưởng lương khơng tốn lương làm thêm 1.1.5.3 Hạch toán kết lao động: Căn vào phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Do phiếu chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm cơng việc hồn thành đơn vị cá nhân người lao động nên làm sở để kế tốn lập bảng tốn tiền lương tiền cơng cho người lao động Phiếu lập thành 02 liên: liên lưư liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục toán cho người lao động phiếu phải có đầy đủ chữ kí người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng người duyệt Phiếu xác nhận sán phẩm hoàn thành dùng trường hợp doanh nghiệp áp dụng theo hình thức lương trả theo sản phẩm trực tiếp lương khốn theo khối lượng cơng việc Đây hình thức trả lương tiến theo nguyên tắc phân phối theo lao động, đòi hỏi phải có giám sát chặt 3chẽ kiểm tra chất lượng sản phẩm cách nghiêm ngặt SVTH: Lê Thị Dung Đồ Án Tốt Nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 1.4: Tổ chức hạch toán theo hiành thức Nhật ký- sổ + Nhật kí chứng từ: Hình thức có đặc trưng riêng số lượng loại sổ Trong hình thức nhật kí chứng từ có 10 Nhật kí chứng từ, đánh số từ nhật kí chứng từ số 1-10 Hình thức kế tốn tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng nợ chứng từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép Chứng từNhật gốckívà phân nghiệp vụ kinh tế phátbảng sinh theo trìnhbổ tự thời gian với nghiệp vụ theo nội dung kinh tế kết hợp việc hạch toán tổng hợp việc hạch tốn tổng hợp với hạch tóan chi tiết sổ kế tóan trình ghi chép Bảng kê (111) Nhật ký chứng từ (110) Sổ tài khoản Báo cáo tài Thẻ sổ kế toán chi tiết( theo đối tượng) Bảng tổng hợp chi tiết( theo đối tượng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 1.5: Tổ chức hạch tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ + Chứng từ ghi sổ: Là hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ hình thành sau hình thức Nhật kí chung nhật kí sổ Nó tách việc ghi Nhật kí với việc ghi sổ thành bước công việc độc lập, kế thừa để tiện cho công viêc phân cơng lao động kế tóan, khắc phục hạn chế hình thức Nhật kí sổ Đặc trưng trực tiếp để ghi sổ kế tóan tổng hợp chứng từ ghi sổ Chứng từ kế tóan lập sở chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, có nội dung kinh tế Số lượng loại sổ dùng hình thức chứng từ - ghi sổ sử dụng sổ tổng hợp chủ yếu sau: - Sổ chứng từ - ghi sổ - Sổ nhật kí tài khoản - Sổ đăng ký Chứng chứng từ từ ghi gốc sổ - Nhật kí tổng qúat - Sổ tài khoản – Sổ tổng hợp cho tài khoản - Sổ chi tiết cho số đối tượng Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết theo đối tượng Sổ quỹ sổ tài sản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 1.6: Tổ chức hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức sổ kế tốn cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ CHƯƠNGII THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG QUẢNG NGÃI 2.1 Khái quát chung công ty: 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty: Cơng ty CP XÂY DỰNG GIAO THƠNG QUẢNG NGÃ thành lập sở cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước(Công ty quản lý xây dựng giao thông Quảng Ngãi)theo định số 2954/QĐ-UBND ngày 11tháng 02 năm 2006 UBND tỉnh Quảng Ngãi Công ty đơnư vị hạch toán độc lập,hoạt động sản xuất kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3403000102 23 tháng 12 năm 2006 giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ ngày tháng năm 2008 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Ngãi, Luật doanh nghiệp pháp lý hành có liên quan.CƠNG TY CP XÂY DỰNG GIAO THƠNG QUẢNG NGÃI thức hoạt động từ ngày 24/12/2006 2.2 Địa bàn hoạt động: Địa trụ sở: 27 Hai Bà Trưng, Quận/Huyện:Thành phố Quảng Ngãi,Tỉnh:Quảng Ngãi Điện thoại:0553815442 Fax:0553815442 2.1.2 Một số thuận lợi khó khăn công ty: 2.1.2.1 Thuận lợi: -Được quan tâm giúp đỡ nhiệt tình cuả UBND tỉnh,Đảng ủy khối doanh nghiệp quan ban nghành tỉnh.Đặc biệt ngành giao thông vận tải Quảng Ngãi ủng hộ vật chất tinh thần -Đội ngũ cán cơng nhân viên tòan cơng ty có nhiều kinh nghiệm ,trải qua nhiều thử thách,lao động cần cù,chịu khó,đồng tâm hiệp lực.Sự phối hợp nhịp nhàng Hội đồng quản trị , Ban giám đốc,Đảng ủy sở,sự đồng tình hưởng ứng đồn thể vá tồn thể CB-CNV-LĐ cơng ty -Cơng ty chủ động mở rộng ngành nghề liên doanh,liên kết với doanh nghiệp có nhiều lực, cơng nghệ thơng tin đại thi cơng cơng trình có quy mơ kỹ thuật tiên tiến, phức tạp Từ giúp công ty tiếp cận, nắm bắt thi công cơng trình có quy mơ lớn, kỹ thuật khó, chủ đầu tư đánh giá cao - Tình hình Tài cơng ty ổn định, đwocj Sở, Ban, Ngành đánh giá lành mạnh, sạch, quan hệ tài với ngân hàng tốt, khơng có nợ hạn, khách hàng tin cậy ngân hàng - Ban giám đốc công ty tâm huyết, động, có nhiều kinh nghiệm cơnh tác quản lý đạo thi công sâu sắc đến cơng trình - Thiết bị xe máy phục vụ thi cơng đầy đủ ,lực lưọng góp phần đáng kể vào thành đạt cơng ty - Tồn thể cán công nhân viên lao động công ty là: Đoàn kết ,quyết tâm xây dựng công ty ngày vững mạnh mặt ,Đời sơng CNV-LĐ ổn định 2.1.2.2 Khó Khăn: - Trong năm đầu hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần,bộ máy hoạt động vận hành chưa theo kịp chế thị trường nên ảnh hưởng khơng dến hoạt động sản xuất khinh doanh - Một số CBCNV-LĐ mang nặng tư tương bao cấp ,năng lực chuyên môn chua đáp ứng yêu cầu công việc cán gián tiếp đông ,bộ máy quản lý cồng kềnh - Giá vật tư ln biến động mạnh chế đọ sách ln thay đổi liên tục - Kế hoạch bố trí vốn cơng trình chưa kịp thời tình hình tốn ,giải ngân vốn đầu tư chậm - Thời gian soạn thảo ban hành quy chế hoạt động công ty làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty PHUƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN TỚI: Mục tiêu: -Trong năm 2010 công ty xác nhận nghành nghề kinh doanh ưu tiên xây dựng giao thông;san lấp mặt bằng;Quản lý tu sửa chữa thường xuyên;Mở rộng đầu tư ;Tăng suất lao động khai thát mỏ đá nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh lực cạnh tranh ,tạo thương hiệu uy tín thị trường ,không ngừng phát triển theo chiều rộng chiều sâu -Đảm bảo việc làm tăng thu nhập ,không ngừng nâng cao đời sống cho người lao động -Đảm bảo hài hồi ba lợi ích: + Lợi ích cổ đơng; +Lợi ích nhà nước; +Lợi ích doanh nghiệp Phương hướng sản xuất kinh doanh: 1.Đánh giá tình hình chung dự kiến cho năm tới - Khó khăn: +Thời tiết có nhiều bất lợi (Thường xun mưa) +Với mơ hình hoạt động theo chế thị trường lạm phát xã hội cao ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất kinh doanh cơng ty +Ngồi có cạnh tranh khốc liệt nên việc tìm kiếm việc làm ngày khó khăn +Nguồn tài nhà nước bố trí vốn toán chậm chưa đủ vốn, ngân hàng hạn chế cho vay, cho vay với lãi xuất cao +Đối với công tác quản lý, sửa chữa thường xuyên, trước thực theo nhiệm vụ cơng ích (Theo tiêu nhà nước giao).Nhưng thực theo chế đấu thầu Định suất vốn đầu tư hàng năm chậm so với tỉnh lân cận -Thuận lợi : Bên cạnh khó khăn cơng ty có thuận lợi tạo điều kiện cho việc hoàn thành kế hoạch năm 2010 +Vừa qua UBND Tỉnh Quảng Ngãi có cơng văn số 1376/UBND – TCTM Ngày 14/06/2007 việc đồng ý bán bớt phần vốn nhà nước công ty tỷ đồng chế vốn điều lệ thay đổi +Nội công ty đoàn kết, nhận thức đổi phương thức hoạt động Nhiều cán trẻ động nhiệt tình cơng tác +Tồn thể cán CNV – LĐ công ty nhận thức đánh giá mặt ưu điểm mặt cần phát huy mặt tồn cần khắc phục +Khối lượng từ năm 2009 chuyển sang tương đối lớn tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực tiêu đề Năng lực thương hiệu cơng ty ngày có uy tín vị thị trường tỉnh Chỉ tiêu năm 2010: ĐVT :đồng TT I II Chỉ tiêu Tổng giá trị sản lượng Kết kinh doanh Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận thực Giá trị kế hoạch năm 2010 38.850.000.000 39.110.143.940 27.580.909.090 13.529.234.850 2.1.1.2.1 Đầu tư : -Với mục tiêu tăng suất lao động sản xuất kinh doanh, khai thác tối đa hiệu xe (máy), thiết bị, mỏ vật liệu, nhanh chóng thu hồi vốn Tùy theo tình hình thực tế cơng ty đầu tư nâng cấp dây chuyền sản xuất mỏ đá có để khai thác hiệu -Đối với xe máy thiết bị có cơng ty đầu tư sửa chữa nâng cấp mua cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty -Mở rộng tìm kiếm thị trường khai thác mỏ vật liệu (mỏ đất, mỏ đá ) đầu tư dây chuyền công nghệ như: Bê tông nhựa, bê tông dị ứng, thiết bị chuyên dùng Nguồn kinh phí thực điều lệ cơng ty 2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: Hình thức tổ chưc kế tốn theo hình thức tổ chức tập trung Kế tốn trưởng Phó kế toán trưởng Kế toán TSCĐ Kế toán vật tư hàng hóa, thuế & khoản phải nộp Kế tốn toán Thủ quỹ Ghi chú: Quan hệ chủ đạo Quan hệ đối chiếu -Cơ cấu tổ chức máy kế tốn gồm: +Kế tốn trưởng +Phó kế tốn trưởng +Kế tốn TSCĐ,vật tư hàng hóa(HTK)thuế khoản phải nộp vào NSNN +Kế toán toán +Thu quỹ -Chức năng,nhiệm vụ phận kế toán: +Kế toán trưởng: Có trách nhiệm quyền hạn sau: Thực quy định pháp luật kế toán tài cơng ty ;tổ chức điều hành máy kế toán theo quy định luật kế toán ;lập báo cáo tài cơng ty;có quyền hạn theo luật kế tốn;quản lý điều hành cơng tác kế tốn;chịu trách nhiệm trước giám đốc ,Hội đồng quản trị Nhà Nước tổ chức trách nhiệm phân công +Phó kế tốn trưởng : Thay mặt kế tốn trưởng điều hành kế toán trưởng vắng quản lý điều hành lãnh vực cơng tác kế tốn trưởng phân công phụ trách ,chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng,giám đốc cơng ty pháp luật nhà nước tổ chức nhiệm vụ giao;trực tiếp kế toánvà lập báo cáo toán theo qui định + Kế tốn TSCĐ ,vật tư hàng hóa(HTK),thuế khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước  Phản ánh số lượng ,giá trị theo dõi tình hình biến động vật tư,hàng hóa,ngun giá trị hao mòn TSCĐ,công tác đầu tue xây dựng công ty  Lập kê tổng hợp nhập,xuất ,tồn sau chuyển phận kế tốn tổng hợp  Kế toán thuế khoản thu ngân sách nhà nước  Trực tiếp quản lý phận nghiệp vụ thủ kho,kế toán quản trị vật tư +Kế tốn tốn : Trực tiếp quản lý đơị hạt khách hàng công ty  Phản ánh khoản nợ phải thu,phải trả ,các khoản trích nộp theo lương  Kế toán tiền lương ,BHXH,BHYT,KPCĐ  Theo dõi đối chiếu khoản cơng nợ tốn với chủ đầu tư theo cơng trình,đối chiếu số dư tài khoản ngân hàng  Trực tiếp quản lý nghiệp vụ thủ quỹ,nghiệp vụ tiền lươngvà khoản theo lưong +Nhân viên thủ quỹ:  Quản lý quỹ tiền mặt ,rút tiền gửi ngân hàng  Thực thu chi tiền mặt theo phiếu báo thu,phiếu chi kế tốn trưởng giám đốc cơng ty ký duyệt  Thực kiểm kê,báo cáo tài chính,tiền quĩ theo qui định Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn” chứng từ ghi sổ để lập luân chuyển chứng từ, phản ánh nhiều nghiệp vụ phát sinh Trình tự ghi sổ Hằng ngày, kế toán vào chứng tự gốc phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng… Để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết như: Sổ chi tiết người bán, Sổ chi tiết người mua, Sổ chi tiết vật liệu… Đến cuối tháng kế toán tập hợp số liệu tháng lập bảng tổng hợp chi tiết: Bảng tổng hợp NVL, Bảng tổng hợp người bán Dựa vào bảng tổng hợp kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển đến cho kế toán trưởng ký duyêt làm để ghi vào sổ Các chứng từ gốc dùng làm lập chứng từ ghi sổ đồng thời dùng để ghi vào sổ quỹ để đối chiếu với cân đối tài khoản Cuối kỳ kế tốn tiến hành khóa sổ kế toán, vào sổ để lập bảng cân đối tài khoản Từ bảng cân đối tài khoản bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập báo cáo tài Hệ thống áp dụng cơng ty: -Cơng ty sử dụng tài khoản TK111 TK112 TK131 TK133 TK142 TK152 TK153 TK154 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàn Phải thu khác hàng Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Chi phí trả trước ngắn hạn Nguyên liệu, Vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SX kinh doanh dở dang TK211 TK214 TK242 TK311 TK331 TK3331 TK3334 TK334 TK411 TK421 TK511 TK632 TK642 TK711 TK811 TK821 TK911 Tải sản cố định hữu hình Hao mòn tái sản cố định Chi phí trả trước dài hạn Vày ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Phái trả cho người lao động Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty: Niên độ kế tốn :Bắt đầu từ ngày 01/01và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm -Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Theo phương pháp kê khai thường xuyên -Kỳ kế toán: năm(bắt đầu từ ngày 01/01/2008 kết thúc 31/12/2009) -Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán thuế GTGT: Cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu từ -Thuế GTGT phải nọp tính theo cơng thức: Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGTđầu - thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ Giá tính thuế GTGT giá xây dựng lắp đặt thuế GTGT Trường hợp xây dựng lắp đặt cơng trình thực tốn theo đơn giá tiến độ hạng mục cơng trình 2.2 Đặc điểm việc tổ chức quy trình sản xuất kinh doanh công ty: 2.2.1 Đặc điểm lao động công ty: Đặc điểm sản xuẩt kinh doanh công ty xây dựng giao thông; san lấp mặt quản lý tu sửa; công ty không đòi hỏi tất người phải có trình độ đại học mà bắt buộc trưởng văn phòng đại diện người làm phòng kế tốn phải có đại học Tại cơng ty tỷ trọng người có trình độ trung cấp công nhân chiếm 75% tổng số cán cơng nhân viên tồn cơng ty thể qua bảng đánh giá sau: STT CHỈ TIÊU SỐ CNV TỶ TRỌNG -Tổng số CB CNV 100 100 +Nam 80 80 +Nữ 20 20 -Trình độ +Đại học 25 25 +Trung cấp 55 55 +Công nhân 20 20 Bảng biểu 2.2 : Đặc điểm lao động công ty 2.2.1.1 Theo dõi lao động thời gian lao động Công ty theo dõi lao động theo hai phận khác nhau: -Bộ phận trực tiếp:Theo dõi lao động theo bảng chấm cơng theo đơn vị,có rà sốt xác nhận lãnh đạo đơn vị phòng Tổ chức hành -Bộ phận trực tiêp:Do khốn sản phẩm nên không thực chấm công mà theo báo cáo quản lý đơn vị phòng ban,có xác nhận trưởng phòng 2.2.1.2 Hạch tốn thời gian nghỉ việc ốm đau,thai sản… Bảng chấm công bảng theo dõi lao động đơn vị trực tiếp phản ánh đầy đủ thời gian lao động nghỉ việc có lý cá nhân,kế tốn vào xác định tính khoản phải trả thích hợp cho người lao động hưởng phạt… 2.2.3 Đặc điểm việc tổ chức sản xuất kinh doanh: Cơng trình xây dựng loại sản phẩm mang tính đặc thù, riêng biệt loại hàng hóa bất động sản, tuổi thọ loại hàng hóa đa dạng, loại sản phẩm cố định di dời liên quan đến yếu tố đất đai quy hoạch nhiều kết cấu hạ tầng khác Chính kinh doanh loại sản phẩm công ty cần làm tốt nhiệm vụ quản lý thi công, lập tiến độ thi công, kiểm tra nghiêm ngặt lập định mức tiêu hao nguyên vật liệu kết cấu nên sản phẩm đảm bảo yêu cầu kỹ thuật khách hàng Xác định điều cơng ty tổ chức sản xuất theo hình thức khốn gọn Cơng ty làm việc theo chế độ thủ trưởng: - Cơ cấu tổ chức công ty +Ban giám đốc +Ban phòng nghiệp vụ gồm: Phòng tổ chức - hành Phòng kế hoạch – tài Phòng kế hoạch – kỹ thuật -Đội khai thác đá -Đội xe máy -4 Đội thi công (Ban huy cơng trình) -8 Hạt quản lý đường Sơ đồ tổ chức: Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Phó giám đốc P,Kế tốn-tài Các đội thi cơng Ghi chú: Phó giám đốc P.Tổ chứchành Đội xe máy P.Kế hoạch-kĩ thuật Đội sản xuất đá Các hạt Quan hệ đạo Quan hệ chức Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: - Giám đốc: +Chức năng: Quản lý, khai thác sử dụng nguồng lực có cơng ty, khai thác sử dụng theo quy định luật doanh nghiệp nhằm phục vụ việc sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu cao để công ty bảo tồn phát triển +Nhiệm vụ: Có quyền hành cao cơng ty -Phó giám đốc: +Chức năng: P.Giám đốc thành viên ban giám đốc, người tham mưu giúp việc cho giám đốc quản lý, điều hành số mảng công việc chịu trách nhiệm trước giám đốc, pháp luật trước định +Nhiệm vụ: Được giám đốc phân cơng số lĩnh vực công tác, sử dụng quyền hạn giám đốc, nhân danh giám đốc giải công vịêc thuộc lĩnh vực phân công chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật nhà nước -Chức phòng nghiệp vụ: +Phòng tổ chức - hành chính: Là phận trực thuộc cơng ty có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc công ty giải quýêt công việc sau:  Công tác tổ chức nhân sự;  Công tác tiền lương, chế độ sách;  Cơng tác pháp chế, thi đua, khen thưởng,kỉ luật;  Công tác bảo vệ nội bộ, bảo vệ an toàn lao động, an toàn cháy nổ  Cơng tác quản trị + Phòng kế tốn - Tài chính: Là phòng chun mơn, nghiệp vụ tham mưu giúp giám đốc thực nhiệm vụ quản lý kinh tế tài cơng ty nhằm phục vụ cơng tác sản xuất kinh doanh đem lại lợi ích tối đa cho doanh nghiệp, cổ đông nhà nước + Phòng kế hoach – Kĩ thuật: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ tham mưu giúp giám đốc công ty Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, tìm kiếm việc làm; theo dõi quản lý kế hoạch triển khai thi cơng cơng trình xây dựng bản, trì bảo dưỡng, sửa chữa thường xun, cơng tác phòng chống bão lụt, giảm nhẹ thiên tai, lập hồ sơ đấu thầu, tham mưu kí hợp đồng thi cơng - Đội xe máy: Có nhiệm vụ nâng cao hiệu sử dụng khai thác thiết bị xe máy, vật tư kéo dài tuổi thọ chúng đảm bảo phục vụ kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty - Đội khai thác đá: Là phận trực thuộc cơng ty có nhiệm vụ khai thác, sử dụng loại đá xây dựng phục vụ sản xuất kinh doanh - Đội thi công : Là phận trực thuộc công ty thực nhiệm vụ thi công cơng tác cơng trình cơng ty trúng thầu định thầu - Các hạt quản lý đường : Là tổ chức sở cơng ty có nhiệm vụ quản lý trì bảo dưỡng cầu đường theo quy định, cơng tác phòng chống bão lụt, giảm nhẹ thiên tai 2.2.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất: 2.2.3.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất: Xây dựng chia thành chính: -Giai đoạn 1: +Tiếp nhận hợp đồng; +Khảo sát thiết kế vẽ cơng trình; +Lập dự tốn cơng trình -Giai đoạn 2: +Tổ chức thi công; +Tiến hành xây lắp; -Giai đoạn 3: +Tổng hợp khối lượng đầu tư làm hồ sơ tốn; +Nghiệm thu bàn giao cơng trình; +Bảo hành cơng trình; 2.2.3.2 Tổ chức sản xuất : 2.2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn: 2.3.Thực tế cơng tác tổ chức kế tốn tiền lương khoản theo lương công ty: 2.3.1 Phương pháp xây dựng quỹ lương cơng ty: 2.3.2 Tính lương khoản theo lương: CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG QUẢNG NGÃI 3.1 Nhận xét chung hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Ngãi: 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn công ty cổ Phần xây dựng giao thông Quảng Ngãi 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lương trích BHXH, BHYT,KPCĐ Cơng Ty: 3.1.2.1 Ưu điểm: 3.1.2.2 Nhược điểm: 3.2 Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác hoạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: KẾT LUẬN ... vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định 1.1.3 Các khoản trích theo lương( Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ): 1.1.3.1 Quỹ tiền lương: Là toàn số tiền trả lương trả cho số CNV doanh nghiệp doanh. .. CNV kỳ, theo chế độ hành hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 22% tổng số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân viên tháng, 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối... cơng đồn doanh nghiệp Thêo chế độ hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phhí cơng đồn tổng số tiền lương thực tế phải trả cho cơng nhân viên tháng tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh đối