Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị thực tập: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN THUẾ Giáo viên hướng dẫn: TS.Lê Thị Thanh HảiSinh viên thực hiện: Hoàng Ngọc Lê Lớp : K45D4 Mã sinh viên : 09D150268 HÀ NỘI - 2013 i HÀ NỘI – 201 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC ii Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới Nhiều hội mở cho doanh nghiệp, với thách thức rủi ro tránh khỏi Đứng trước đòi hỏi kinh tế thị trường, yêu cầu đặt cho công tác quản lý hệ thống quản lý phải có thay đổi cho phù hợp với thực tiễn Do đó, Kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh chất lượng quản lý doanh nghiệp Từ việc vận dụng kiến thức học vào tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Thuế (ATC), với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn anh chị Phòng kế tốn Cơng ty, em có nhìn tổng quan hoạt động kinh doanh công tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài cơng tác kiểm tốn cơng ty Để từ hồn thành viết sơ lược công ty với nội dung gồm phần sau: I Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Thuế (ATC) II Tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Thuế (ATC) III Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Thuế (ATC) Để có nhìn tổng quan công ty, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị Công ty, đặc biệt thầy cô giáo, anh chị kế tốn cơng ty, phòng nhân sự, phòng tài cung cấp cho em tài liệu cần thiết để thực báo cáo iii Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT Số TT Viết tắt Diễn giải 01 02 03 04 05 06 Công ty ATC KTV TNHH KSNB TSCĐ LNST Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế ATC Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Kiểm soát nội Tài sản cố định Lợi nhuận sau thuế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU STT Sơ đồ, bảng Nội dung 01 Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty ATC 02 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty ATC 03 04 Sơ đồ 2.2 Bảng 1.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2012 05 Bảng 2.1 Hệ thống tài khoản sử dụng công ty ATC 06 Bảng 2.2 Các tiêu cơng ty ATC tự tính 07 Bảng 2.3 Phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty ATC 08 09 Bảng 2.4 Phân tích cấu nguồn vốn tài sản công ty ATC Bảng 2.5 năm 2011 2012 Các tiêu nộp ngân sách Nhà nước năm 2011 2012 công ty ATC iv Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN THUẾ 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị: - Tên đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế (ATC) - Tên giao dịch quốc tế: Auditing- Tax Cosultancy Joint stock company - Địa chỉ: Phòng 201, Tòa nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân, Hà Nội Tel: (84-4) 62662284 Fax: (84-4) 62662285 Mail: http://www.atc-audit.com/ Văn phòng Đại diện tại: Hải Dương, Quảng Ngãi, Bắc Giang, Bình Dương, TP Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0101399278 - Quy mô: Quy mô vốn : cơng ty ATC có vốn điều lệ 2.000.000.000 đồng Quy mô lao động: gồm 60 nhân viên Trong số nhân viên có trình độ đại học, đại học cao đẳng 30, 25,5 Số nhân viên có chứng hành nghề kiểm tốn quốc gia(CPA) : - Chức năng: Cung cấp dịch vụ sau cho khách hàng:      Dịch vụ kiểm toán BCTC; Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế; Dịch vụ kế tốn; Dịch vụ đào tạo, hướng nghiệp, day nghề lĩnh vự kế toán, tài chính; Dịch vụ định giá; - Ngành nghề kinh doanh đơn vị: Công ty ATC cung cấp dịch vụ sau: + Dịch vụ kiểm toán: Bao gồm dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tốn vốn đầu tư hồn thành Đây coi dịch vụ mũi nhọn công ty + Dịch vụ kế toán: gồm nội dung: mở ghi sổ kế tốn, lập Báo cáo tài định kỳ, xây dựng mơ hình tổ chức máy kế toán, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán BCTC phù hợp với yêu cầu khách hàng + Dịch vụ tư vấn: Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn xử lý vướng mắc loại thuế, tiết kiệm chi phí thuế; Tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế, tư vấn hoàn thuế; Tư vấn lập Báo cáo, toán thuế… + Dịch vụ định giá: ATC đáp ứng nhu cầu cho doanh nghiệp với mục đích như: Cổ phần hóa, sáp nhập, giải thể, chia, tách công ty… + Dịch vụ đào tạo với hoạt động chính: hướng nghiệp, dạy nghề lĩnh vự kế tốn, kiểm tốn, tài Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán - Q trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Thuế (ATC) thành lập ngày tháng năm 2003 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103002678, ngày tháng 10 năm 2006 Sở KH & ĐT Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102028349 chuyển đổi mơ hình hoạt động từ cơng ty cổ phần sang công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định Thông tư số 60/2006/TT-BTC số 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 hướng dẫn thực Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị - Cơng ty ATC doanh nghiệp hạch tốn độc lập nhằm cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn, định giá đào tạo - Để nâng cao hiệu hoạt động đáp ứng nhu cầu khách hàng cách tốt nhất, dịch vụ ATC chuyên biệt hóa theo lĩnh vực 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh: Công ty ATC xây dựng mơ hình quản lý theo theo phòng ban chức Cơ cấu tổ chức công ty gồm phận sau: Ban cố vấn: Bao gồm thành viên công tác Công ty có kinh nghiệm chuyên sâu lĩnh vực: Kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế có nhiệm vụ tư vấn cho cơng ty trong q trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng Hội đồng Thành viên: Là phận có quyền định cao cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Cơng ty Ban kiểm sốt: Được lập nhằm mục đích kiểm sốt hoạt động cơng ty, nhằm phát sai sót yếu điểm cấu tổ chức công ty Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên Ban Giám Đốc: Ơng Lê Thành Cơng giám đốc công ty điều hành hoạt động hàng ngày Công ty, đại diện Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật trước hội đồng thành viên thực quyền nghĩa vụ giao Phòng Kiểm tốn Nghiệp vụ I, II, III: chun nghiệp vụ kiểm tốn Trong phòng phân cấp sau gồm có trưởng phòng, phó phòng, trưởng nhóm trợ lý Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm tốn kiểm tốn viên Phòng tư vấn: Có nhiệm vụ tư vấn lĩnh vực kế toán, tài chính, thuế… Phòng Kiểm tốn XDCB: Do KTV kiêm kỹ sư xây dựng làm trưởng phòng Chức phòng thực Kiểm tốn cơng trình xây dựng Phòng Hành – Tổng hợp: Phòng đảm nhiệm việc theo dõi hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp báo cáo kế toán, toán lương, tạm ứng cho cán cơng nhân viên, … 1.3.2 Mơ hình tổ chức: xem Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm gần Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2012 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 (1) (2) 8.424.062.229 Biến động Số tiền Tỉ lệ (%) (3) (4) = (3) - (2) (5)=(4)/(2)x100 8.915.648.48 491.586.25 5,84 Doanh thu bán hàng 8.344.060.836 8.820.647.586 476.586.750 cung cấp dịch vụ 5,71 Doanh thu hoạt động tài 80.001.393 95.000.897 14.999.504 18,75 Thu nhập khác 61.388.552 - 61.388.552 - Tổng doanh thu Tổng chi phí 8.353.674.007 8.756.628.363 402.54.356 4,82 Giá vốn 5.268.073.441 5.406.758.743 138.685.302 2,63 Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí khác 656.338 758.698 102.360 3.084.944.228 3.345.654.377 260.710.149 15,60% 8,45% - 3.456.545 3.456.545 - Lợi nhuận trước thuế 131.776.774 159.020.120 27.243.346 20,67% Thuế thu nhập doanh nghiệp 23.060.935 39.755.030 16.649.095 Lợi nhuận sau thuế 108.715.839 119.265.090 10.249.251 9,7% Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2011 2012 Nhận xét: Tổng doanh thu năm 2012 tăng 491.586.254 đồng tương ứng với tỉ lệ 5,84% so với năm 2011 Tổng doanh thu tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng 476.586.750 đồng, hay 5,71% so với năm 2011; doanh thu hoạt động tài năm 2012 tăng 14.999.504 đồng, tương ứng với Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm tốn 18,75 % Tổng chi phí năm 2012 tăng 402.954.356 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ 4,82% Ta thấy năm 2012 khơng có thu nhập khác nên lợi nhuận trước thuế tăng 20,67%, lợi nhuận sau thuế tăng 9,7 % so với năm 2011 Như vậy, kết luận kết kinh doanh năm 2012 cao năm 2011 II TỐ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY ATC 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty ATC 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty ATC - Bộ máy kế tốn cơng ty theo tổ chức theo mơ hình tập trung theo sơ đồ: Kế toán trưởng Kế toán viên Thủ quỹ Kế tốn trưởng có trách nhiệm tổ chức, điều hành tồn cơng tác hạch tốn chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc hoạt động kế toán Kế toán viên người tập hợp chứng từ kế toán tất nghiệp vụ phát sinh kỳ kế toán DN Cuối niên độ, lập BCTC gửi lên kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt Công ty việc thu, chi cho hoạt động có chứng từ hợp lệ - Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty: + Kỳ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam (VND) + Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài + Hình thức kế tốn áp dụng: Hình thức Nhật ký chung + Phương pháp kế toán Hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn a Tổ chức hạch tốn ban đầu: * Các loại chứng từ mà DN sử dụng: Chứng từ sử dụng theo QĐ 48/2006 BTC ngày 14/09/2006 bao gồm : Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán + Lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tốn lương, … + Thủ tục toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, toán + Tài sản cố định: Biên giao nhận, thẻ TSCĐ, biên lý *Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn cơng ty ATC bao gồm bước + Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; + Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; + Phân loại, xếp chứng từ, định khoản hạch toán vào phần mềm kế toán; + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn * Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn + Kiểm tra tính rõ ràng, đầy đủ tiêu, yếu tố chứng từ; + Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; + Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán b Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định QĐ 48/2006 BTC ngày 14/09/2006 xem phụ lục Bảng 2.1: Hệ thống tài khoản sử dụng công ty ATC Các nghiệp vụ chủ yếu phát sinh Công ty ATC * Tạm ứng: Đây nghiệp vụ diễn chủ yếu công ty ATC Nợ TK 1411: tạm ứng cho lãnh đạo Công ty không theo hợp đồng Nợ TK 1412 : tạm ứng cho nhân viên Công ty Có TK 111 - Hồn ứng: Có loại hoàn ứng, hoàn ứng chứng từ hoàn ứng tiền + Bằng chứng từ: Nợ TK 1542 (Công tác phí)/ Nợ TK 1543 (Phương tiện)… Có TK 141 + Bằng tiền (Thu lại tiền thừa chi thêm thiếu) Nợ TK 111 Nợ TK 1412 Có TK 1412 Có TK 111 * Chi hàng ngày, hàng tháng: điện thoại, điện thắp sáng, VPP, gửi xe… Nợ TK 642 Có TK 111 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán * Thu tiền khách hàng (ứng trước thu được) Nợ TK 111 Có TK 131 c Tổ chức hệ thống sổ kế toán * Hình thức kế tốn áp dụng: Hình thức Nhật ký chung Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy với phần mềm Simba Trình tự ghi sổ kế tốn: xem phụ lục Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức NKC d Tổ chức hệ thống báo cáo tài Việc lập trình bày BCTC tuân theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC BCTC bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế Mẫu số B 01 - DNN Mẫu số B 02 - DNN Mẫu số B 03 - DNN Mẫu số B 09 - DNN 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế - Người thực phân tích: Kế tốn trưởng Công ty - Thời điểm thực hiện: Công ty tiến hành cơng tác phân tích vào cuối niên độ kế tốn hay có u cầu ban quản trị 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích * Nội dung phân tích: Về cơng tác phân tích kinh tế, công ty chưa thực trọng DN tiến hành phân tích tình hình tài công ty qua số liệu BCTC cuối năm, nội dung phân tích sơ sài, chưa sâu vào tiêu * Các tiêu phân tích: Các tiêu doanh nghiệp tự tính: phụ lục Bảng 2.2: Các tiêu kinh tế DN tự tính 2.2.3.Phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh Bảng 2.3: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh (Đơn vị tính: VNĐ) Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (DTT) Lợi nhuận sau thuế (LNST) Biến động Số tiền Tỷ lệ (%) (3) (4)= (3)- (2) (5)=(4)/(2)x100 8.344.060.836 8.820.647.586 476.586.750 5,71 108.715.839 119.265.090 10.549.251 9,70 Đại học Thương Mại Vốn kinh doanh bình qn (VKDBQ) Khoa Kế tốn – Kiểm toán 5.806.951.022 6.361.170.408 554.219.385,5 9,54 Hệ số DTT/VKDBQ 1,437 1,387 -0,05 -3,50 Hệ số LNST/VKDBQ 0,019 0,019 0 (Nguồn: BCTC năm 2011 số liệu tạm tính năm 2012 cơng ty ATC) Nhận xét: Nhìn chung, hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2012 giảm so với năm 2011, cụ thể: Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2012 giảm so với năm 2010 3,5 % hệ số lợi nhuận sau thuế VKD bình qn năm 2011 khơng đổi, 0,019 lần Như vậy, thấy cơng tác quản lý sử dụng VKD hay khả tạo doanh thu đồng vốn công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Thuế ATC năm 2012 chưa hiệu năm 2011 2.3 Tổ chức công tác tài 2.3.1 Cơng tác kế hoạch hóa tài Cơng tác kế hoạch hóa tài cơng ty chưa tiến hành chuyên sâu Việc lập lập kế hoạch thực doanh thu, lợi nhuận cho năm tới, lên kế hoạch cho công tác huy động vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh chủ yếu dựa tình hình thực nhu cầu vốn, nguồn lực năm công ty 2.3.2 Công tác huy động vốn * Huy động vốn chủ sở hữu + Huy động vốn từ chủ sở hữu DN: 1.000.000.000 đồng Công ty không huy động thêm vốn chủ sở hữu năm 2012 + Huy động vốn sử dụng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: LNST năm thường phân bổ hết vào quỹ doanh nghiệp LNST năm 2011 công ty 108.715.839đồng phân bổ vào quỹ với tỷ lệ sau: quỹ khen thưởng phúc lợi (10%), quỹ dự phòng tài (7%), lại cho vào quỹ khác Năm 2012, cơng ty chưa có kế hoạch phân phối lợi nhuận cụ thể * Chiếm dụng vốn khách hàng: Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Khách hàng thường phải ứng trước 50% giá trị hợp đồng cho Công ty Cụ thể, năm 2012, số tiền khách hàng ứng trước lên tới 4.000.000.000 đồng Vì khả chiếm dụng vốn khách hàng công ty đánh giá cao *Vay tổ chức tín dụng: Cơng ty ATC khơng huy động vốn hình thức Kết luận: Ta thấy nguồn vốn cơng ty hình thành phần lớn từ vốn chủ sở hữu từ LNST chưa phân phối, trì tương đối ổn định năm 2011 so với năm trước Từ thấy tình hình tài cơng ty lành mạnh 2.3.3 Cơng tác quản lý sử dụng vốn – tài sản Công tác quản lý sử dụng vốn-tài sản công ty phản ánh qua thay đổi cấu nguồn vốn, tài sản năm 2011 2012 sau: Bảng 2.4: Phân tích cấu nguồn vốn, tài sản công ty ATC năm 2011 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 (1) (2) (3) Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) (4) = (3) - (2) (5)=(4)/(2)x100 344.167.671 6,69 0 344.167.671 5,56 TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn (TSNH) 5.142.565.209 5.486.732.880 B Tài sản dài hạn (TSDH) 1.046.521.363 1.046.521.363 TỔNG TÀI SẢN 6.189.086.572 6.533.254.24 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả 4.981.012.685 5.182.985.579 201.972.894 4,05 B Vốn chủ sơ hữu 1.208.073.887 1.350.268.664 142.194.777 11,77 TỔNG NGUỒN VỐN 6.189.086.572 344.167.671 5,56 6.533.254.24 (Nguồn:BCTC Công ty ATC năm 2011 số liệu tạm tính năm 2012) Nhận xét:- Xét cấu tài sản: Do đặc điểm hoạt động công ty cung cấp dịch vụ nên cấu tài sản tài sản ngắn hạn chiếm đa số Cụ thể năm 2011 83,09% năm 2012 83,98% Và ngược lại, tỷ trọng tài sản dài hạn thấp, thể qua năm 2011 16,91% năm 2012 16,02% - Xét cấu vốn chủ sở hữu: Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm tốn Ta thấy khả tự chủ tài Công ty chưa tốt Điều thể qua tỷ trọng nợ phải trả vốn chủ sở hữu sau: Năm 2011, nợ phải trả chiếm 80,48% vốn chủ sở hữu chiếm 19,52% Nhưng năm 2012 chuyển biến tích cực Tỷ lệ nợ phải trả giảm 79,33% vốn CSH tăng lên 20,67% 2.3.4 Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận * Cơng tác quản lý doanh thu, chi phí: Doanh thu công ty ATC năm 2012 tăng lên 476.586.750 đồng tương ứng với 5,71% so với năm 2011 Có thể kết luận công tác quản lý doanh thu, chi phí cơng ty hiệu * Cơng tác quản lý lợi nhuận phân phối lợi nhuận: Như phân tích trên, LNST Cơng ty nguồn quan trọng để nâng cao nguồn vốn kinh doanh trích lập quỹ Vì tỷ lệ lợi nhuận sau thuế phân phối nhỏ Năm 2011, công ty tiến hành phân phối 4.291.265 đồng tổng số 15.655.639 đồng LNST, chiếm 27,41% LNST chiếm 2,42 tổng lợi nhuận chưa phân phối Công ty 2.3.5 Xác định tiêu nộp ngân sách quản lý công nợ * Các tiêu nộp ngân sách Nhà nước: Bảng 2.5 : Các tiêu nộp NSNN công ty ATC Chỉ tiêu Năm 2011 (1) Đơn vị tính: VNĐ So sánh Năm 2012 Số tiền Tỷ lệ(%) (2) (3) Thuế thu nhập doanh nghiệp 23.060.935 39.755.030 Thuế giá trị gia tăng 178.576.898 178.576.898 Thuế thu nhập cá nhân 81.099.653 98.786.909 17.687.256 21,81% Thuế mơn 1.500.000 1.500.000 0 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 211.200.000 309.876.000 98.676.000 (4)=(3)-(2) 16.694.095 (5)=(4)/(2)x100 72,39 46,72% (Theo BCTC năm 2011 số liệu tạm tính năm 2012 Cơng ty ATC) Nhận xét: Ta thấy năm 2012, hầu hết loại thuế phải nộp tăng so với năm 2011, thuế giá trị gia tăng có tỷ lệ tăng nhiều Bên cạnh đó, thuế mơn khơng thay đổi số vốn điều lệ công ty không thay đổi * Công ty quản lý công nợ theo khách hàng, nhà cung cấp theo thời hạn toán Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn – Kiểm tốn - Đối với cơng nợ phải thu: Theo quy định hợp đồng kiểm toán, khách hàng phải toán trước 50% giá trị hợp đồng tốn nốt số tiền lại sau kết thúc hợp đồng Tại công ty ATC chia thành phòng nghiệp vụ, kế tốn theo dõi cơng nợ khách hàng theo phòng, sau thơng báo cho phòng để u cầu khách hàng tốn qua giấy đề nghị tốn - Đối với cơng nợ phải trả: Do đặc điểm hoạt động công ty dịch vụ kiểm toán nên nghiệp vụ xảy thường xuyên tạm ứng, tài sản chủ yếu tài sản ngắn hạn nên khơng có tượng nợ hạn với nhà cung cấp II ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn đơn vị 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ, có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng phù hợp với trình độ lực cán Phát huy tính chủ động sáng tạo công việc - Việc lựa chọn hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế toán máy để giảm bớt khối lượng cơng việc, nâng cao tính xác, đáp ứng kịp thời nhu cầu thơng tin - Trình độ nhân viên kế tốn Cơng ty cao(100% trình độ đại học) có kinh nghiệm nắm vững quy định hành chế độ kế tốn giảm thiểu sai sót cơng tác kế toán 3.1.2 Hạn chế - Việc máy tổ chức gọn nhẹ vừa lợi mặt hạn chế doanh nghiệp Bởi vị trí đơi phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc khác ảnh hưởng tới tính xác hạch tốn kế tốn tính hiệu việc đối chiếu số liệu phận không cao 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế 3.2.1 Ưu điểm 10 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Khi yêu cầu tiến hành cơng tác phân tích kinh tế, cán kế toán phối hợp nhiều phương pháp so sánh, phân tích tiêu kỳ trước kỳ báo cáo, để thấy biến động bất thường với nguyên nhân, biện pháp khắc phục 3.2.2 Nhược điểm Cơng tác phân tích kinh tế chưa trọng, chưa thực thường xuyên đầy đủ Chưa có phận chun mơn cơng tác phân tích kinh tế, mà thường kế toán trưởng tiến hành phân tích 3.3 Đánh giá khái qt cơng tác tài đơn vị 3.3.1 Ưu điểm - Cơng ty ban hành quy chế quản lý tài đảm bảo tốt cho việc quản lý sử dụng vốn – tài sản, quản lý công nợ, quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận 3.3.2 Nhược điểm - Nguồn vốn, tài sản: Cơ cấu nguồn vốn Công ty chưa hợp lý, hệ số nợ phải trả cao làm ảnh hương không tốt tới khả tự chủ tài Cơng ty - Kênh huy động vốn hạn hẹp, hiệu huy động vốn chưa cao 3.4 Đánh giá công tác tổ chức hoạt động kiểm tốn cơng ty: 3.4.1 Ưu điểm: Trong suốt thời gian thành lập phát triển từ năm 2003, Cơng ty Kiểm tốn – Tư vấn thuế ATC ln cố gắng xây dựng hình ảnh với dịch vụ cung cấp có chất lượng tốt nhất, đáp ứng nhu cầu khách hàng - Về giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán: Trước chấp nhận lời mời kiểm toán khách hàng, công ty thận trọng thu thập thông tin khách hàng đủ để đánh giá khả chấp nhận kiểm toán giúp giảm rủi ro kiểm toán Khơng vậy, nhân nhóm kiểm tốn phân công công việc phù hợp với lực chuyên môn người Các khoản mục quan trọng, trọng yếu khoản mục doanh thu KTV có kinh nghiệm đảm nhận - Về giai đoạn thực kiểm toán: Các thủ tục kiểm toán KTV thực đầy đủ, nghiêm túc thận trọng theo kế hoạch chương trình kiểm tốn chi tiết lập Đặc biệt, khoản mục doanh thu khoản mục quan trọng nên nhận 11 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán thấy có bất thường, sai phạm KTV trao đổi trực tiếp với khách hàng thảo luận với trưởng nhóm kiểm tốn để tìm ngun nhân hướng điều chỉnh - Về giai đoạn kết thúc kiểm toán: trưởng nhóm kiểm tốn, trưởng nhóm sốt xét BGĐ tiến hành soát xét lại hồ sơ kiểm toán cách nghiêm ngặt Quy trình kiểm sốt chất lượng chặt chẽ giúp Công ty giảm đến mức tối thiểu sai sót q trình thực kiểm tốn nói chung với khoản mục doanh thu nói riêng 3.4.2 Nhược điểm - Về giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán: Việc thu thập thông tin khách hàng, KTV chủ yếu thực thông qua vấn, quan sát thu thập tài liệu từ nội công ty khách hàng, chưa tiến hành thu thập thông tin khác độc lập từ bên Đối với khoản mục doanh thu KTV xem xét sách ghi nhận doanh thu, quy trình bán hàng – thu tiền mà chưa quan sát thực tế Khơng vậy, chương trình kiểm tốn cho tồn kiểm tốn khoản mục doanh thu thiết kế chung áp dụng cho tất khách hàng loại hình kinh doanh Do vậy, kế hoạch kiểm tốn mang tính cứng nhắc, không linh hoạt - Về giai đoạn thực kiểm toán: thử nghiệm kiểm soát chưa thực công ty trọng hướng dẫn KTV thực để giảm bớt thử nghiệm bản.Việc chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra chi tiết với khoản mục quan trọng khoản mục doanh thu thường thực dựa xét đoán KTV, chưa tuân theo phương pháp chọn mẫu - Về giai đoạn kết thúc kiểm toán: thủ tục kiểm tốn sau ngày khóa sổ KTV lưu tâm khách hàng cung cấp tài liệu nên việc phát hành BCKT bị chậm trễ Trong giai đoạn việc soát xét tài liệu kiểm tra hồ sơ kiểm toán chưa thực chặt chẽ nên giấy tờ làm việc kiểm toán khoản mục doanh thu KTV lưu hồ sơ chưa đầy đủ lộn xộn Điều gây khó khăn cho KTV thực kiểm toán khoản mục vào năm sau 12 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế đơn vị, em xin đề xuất đề tài sau: Hướng đề tài thứ nhất: “Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế ATC” thuộc học phần Kiểm toán 1.3 lý em trình bày mục b nội dung 3.4.2 Hướng đề tài thứ hai: “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Thuế ATC” thuộc học phần Kế toán Hướng đề tài thứ ba: “ Phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế ATC” thuộc học phần Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại 13 Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn – Kiểm tốn KẾT LUẬN Qua q trình học tập trường thời gian thực tập tổng hợp tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Thuế ATC, em có thêm kinh nghiệm thực tế quý báu để vận dụng kiến thức học ghế nhà trường áp dụng vào thực tế, chuẩn bị hành trang thật tốt để bước vào nghề kế toán – kiểm toán Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu chưa nhiều, với kinh nghiệm thực tế chưa có, việc nhìn nhận vấn đề chủ yếu góc độ lý thuyết nên báo cáo thực tập tổng hợp em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để làm khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị phòng Kiểm tốn tài chính, phòng hành – tổng hợp cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế, cảm ơn TS.Lê Thị Thanh Hải có ý kiến đóng góp giúp em hoàn thành báo cáo này! 14 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ 01 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị 15 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Phụ lục số 02 DANH SÁCH TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 111 1111 112 1121 1121BIDV 1121MSB 1121TG 1121TK 1121VIETTIN 1121VP 113 1131 131 133 1331 1332 136 136QN 136V 138 1388 141 1411 1412 1414 1415 1416 1417 142 154 1541 1541LUONG 1542 15421 15422 15423 15424 15425 1543 15431 15432 15433 Tên Tài Khoản Tiền mặt Tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng – VND Tiền gửi ngân hàng BIDV Tiền gửi ngân hàng TMCP Hàng Hải Tiền gửi tháng MSB Tiền gửi tiết kiệm Vietinbank Tiền gửi ngân hàng Viettinbank Tiền gửi ngân hàng VP Bank Tiền chuyển Tiền Việt Nam Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Văn phòng đại diện Quảng Ngãi Văn phòng đại diện Vinh Phải thu khác Phải thu khác Tạm ứng Tạm ứng (VP) Tạm ứng (Theo HĐ) VP Hải Dương VP Quảng Ngãi VP Bình Dương VP Thái Ngun Chi phí trả trước ngắn hạn Chi phí SXKD dở dang Lương Trích lương NV Cơng tác phí Phòng NV I Phòng NV II Phòng NV III Phòng TV Phòng XD Đi lại Phòng NV I Phòng NV II Phòng NV III 16 Đại học Thương Mại 15434 15435 1544 15441 15442 15443 15444 15445 1545 15451 15454 15455 1546 15464 1547 15471 15473 15474 15475 211 2111 2112 2113 2114 214 2141 21411 242 331 333 3331 33311 3334 3335 3337 3338 3339 334 338 3382 3383 3384 3388 3388DT 3388K 3388TN Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Phòng TV Phòng XD Thuê phòng Phòng NV I Phòng NV II Phòng NV III Phòng TV Phòng XD Tiếp khách Phòng NV I Phòng TV Phòng XD Dịch tài liệu Phòng TV Chi phí khác Phòng NV I Phòng NV III Phòng TV Phòng XD Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, vật truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc Hao mòn máy móc, thiết bị Chi phí trả trước dài hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNCN Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả, phải nộp khác Phòng đào tạo Phải trả khác VP Thái Nguyên 17 Đại học Thương Mại 3389 411 4111 415 421 4211 4212 431 4311 4312 511 5111 51111 51112 51113 51114 51115 5118 51182 51184 515 632 6321 641 6411 64111 64112 64113 64114 64115 6412 64121 64122 64124 6413 64131 64133 64134 64135 642 6421 6423 6424 6425 6427 64271 Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảo hiểm thất nghiệp Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Phòng NV I Phòng NV II Phòng NV III Phòng TV Phòng XD Doanh thu khác Phòng NV II Phòng TV Doanh thu hoạt động tài Giá vốn hàng bán Giá vốn bán hàng hóa Chi phí bán hàng Hoa hồng Phòng NV I Phòng NV II Phòng NV III Phòng TV Phòng XD Gửi giá Phòng NV I Phòng NV II Phòng TV Chi phí giao dịch Phòng NV I Phòng NV III Phòng TV Phòng XD Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí lương nhân viên quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí điện thoại 18 Đại học Thương Mại 64272 64273 64274 64275 64276 64277 64278 6428 64281 64282 64283 64286 64287 64288 64289 711 7111 811 911 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Chi phí điện thắp sáng Chi phí internet Chi phí xăng xe Chi phí chuyển phát nhanh Chi phí sửa xe tơ Chi phí vé cầu phà Chi phí nước sinh hoạt Chi phí tiền khác Chi phí văn phòng phẩm Chi phí gửi xe Chi phí cước taxi Chi phí tiếp khách Chi phí máy photo Chi phí nước uống Chi phí khác Thu nhập khác Thu nhập từ khoản khác Chi phí khác Xác định kết kinh doanh Chứng từ kế toán Các file liệu phần mềm PHỤ LỤC SỐ 03 Sổ, thẻ kế toán SỔ CHUNG ký tự ghi Sơ Sổ đồ Nhật 2.2: Trình sổNHẬT kế tốnKÝ hình thức kế tốn Nhật ký chung chi tiết đặc biệt Bảng tổng hợp SỔ CÁI chi tiết Nhập liệu Bảng cân đối số phát sinh 19 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra: 20 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ 04 Bảng 2.2: Các tiêu công ty ATC tự tính Nội dung phân tích Hiệu sử dụng VKD Khả toanh Cơ cấu vốn Khả sinh lời Chỉ tiêu phân tích Hệ số doanh thu BH CCDV / VKD Hệ số lợi nhuận / VKD Hệ số toán ngắn hạn ( TSLĐ/ NNH) Hệ số toán nhanh ( TSLĐ –HTK/NNH) Hệ số nợ/ Tổng tài sản Hệ số nợ / vốn chủ sở hữu Hệ số lợi nhuận trước thuế/ doanh thu thuần(%) Hệ số LNST / doanh thu (%) Hệ số LNST/ Tổng tài sản (%) Hệ số lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ doanh thu thuần(%) 21 ... cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Thuế (ATC) III Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư. .. Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Thuế ATC” thuộc học phần Kế toán Hướng đề tài thứ ba: “ Phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế ATC” thuộc học phần Phân tích kinh. .. doanh cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài cơng tác kiểm tốn cơng ty Để từ hồn thành viết sơ lược công ty với nội dung gồm phần sau: I Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Thuế (ATC) II