DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHI VÀ CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ Ở DOANH NGHIỆP 1.1 Chi phí cách phân loại chi phí doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chi phí 1.1.2 Đặc điểm chi phí 1.1.3 Phân loại chi phí 1.2 Cách ứng xử chi phí .2 1.2.1 Biến phí .2 1.2.1.1 Khái niệm .2 1.2.1.2 Tính chất 1.2.1.3 Phương trình biến phí .2 1.2.1.4 Các loại biến phí .2 1.2.2 Định phí .4 1.2.2.1 Khái niệm .4 1.2.2.2 Tính chất 1.2.2.3 Phương trình định phí .5 1.2.2.4 Các loại định phí .6 1.2.3 Chi phí hỗn hợp 1.2.3.1 Khái niệm .8 1.2.3.2 Phương trình chi phí hỗn hợp 1.2.3.3 Phương pháp phân tích chi phí hỗn hợp thành biến phí định phí .9 CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH ỨNG DỤNG CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ VÀO LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ Ở DOANH NGHIỆP .12 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Thành Luân 12 2.1.1 Tên, địa Công ty 12 2.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty .12 2.1.3 Quy mô Công ty 12 2.1.4 Loại hình kinh doanh sản phẩm chủ yếu Công ty 13 2.1.5 Thị trường đầu vào đầu 13 2.1.6 Thực trạng phân loại chi phí theo cách ứng xử Cơng ty .13 2.2 Khái quát chung dự toán chi phí doanh nghiệp 14 2.2.1 Khái niệm 14 2.2.2 Đặc điểm 15 2.2.3 Mục đích 15 2.2.4 Trách nhiệm trình tự lập dự tốn 15 2.2.5 Dự tốn chi phí 16 2.2.5.1 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 16 2.2.5.1.1 Mục đích 16 2.2.5.1.2 Căn lập 16 2.2.5.2 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 17 2.2.5.2.1 Mục đích 17 2.2.5.2.2 Căn lập 17 2.2.5.3 Dự toán chi phí sản xuất chung 17 2.2.5.3.1 Mục đích 17 2.2.5.3.2 Căn lập 17 2.2.5.4 Dự tốn chi phí bán hàng 18 2.2.5.4.1 Mục đích 18 2.2.5.4.2 Căn lập 18 2.2.5.5 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 18 2.2.5.5.1 Mục đích 18 2.2.5.5.2 Căn lập 18 2.3 Ứng dụng cách ứng xử chi phí vào lập dự tốn chi phí Cơng ty TNHH Thành Ln 19 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VỀ VIỆC ỨNG DỤNG CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ VÀO CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ Ở CƠNG TY TNHH THÀNH LN 26 3.1 Nhận xét cách ứng xử chi phí lập dự tốn Cơng ty TNHH Thành Luân 26 3.1.1 Nhận xét phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Cơng ty 26 3.1.2 Nhận xét lập dự tốn chi phí Cơng ty 26 3.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí theo cách ứng xử chi phí Cơng ty TNHH Thành Ln 27 3.2.1 Hồn thiện việc phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Cơng ty 27 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng ty 27 3.2.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác lập dự tốn 27 3.2.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự toán .28 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ LĐTT Lao động trực tiếp MMTB Máy móc thiết bị NCTT Nhân cơng trực tiếp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp SX Sản xuất SXC Sản xuất chung TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH, BẢNG BIỂU I DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Những tiêu chi phí bán hàng ước tính Cơng ty TNHH Thành Ln năm 2013 20 Bảng 2.2: Những tiêu chi phí quản lý doanh nghiệp ước tính Cơng ty TNHH Thành Luân năm 2013 20 Bảng 2.3: Dụ toán sản xuất công ty TNHH Thành Luân Năm 2013 21 Bảng 2.4: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Công ty TNHH Thành Luân năm 2013 22 Bảng 2.5: Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty TNHH Thành Luân năm 2013 23 Bảng 2.6: Dự tốn chi phí sản xuất chung Cơng ty TNHH Thành Luân năm 2013 24 Bảng 2.7: Dự tốn chi phí bán hàng Công ty TNHH Thành Luân năm 201324 Bảng 2.8: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thành Luân năm 2013 25 II DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Đồ thị biến phí thực thụ .3 Hình 1.2: Đồ thị biến phí cấp bậc Hình 1.3: Đồ thị biến phí phi tuyến .4 Hình 1.4: Đồ thị định phí đơn vị Hình 1.5: Đồ thị định phí .6 Hình 1.6: Đồ thị chi phí hỗn hợp III DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự lập dự toán doanh nghiệp 16 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải nổ lực lớn để tìm chỗ đứng vững cho Việc hoạch định chiến lược, đưa định đắn hợp lý vấn đề quan tâm nhà quản trị doanh nghiệp Chúng ta thấy phần lớn q trình cung cấp thơng tin cho kế hoạch định trình kinh doanh phụ thuộc vào việc phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Nếu nhà quản trị doanh nghiệp muốn có thơng tin tối ưu để đưa định tốt nhận diện cách ứng xử chi phí kỹ cần thiết công việc họ Để thực đảm bảo đạt mục tiêu đề doanh nghiệp phải có sách phù hợp, phải lên kế hoạch cụ thể, toàn diện, phối hợp hoạt động nguồn lực hợp lý, việc lập dự tốn ngân sách Chính tầm quan trọng việc xác định chi phí lập dự tốn chi phí doanh nghiệp mà lựa chọn đề tài “Cách ứng xử chi phí lập dự tốn chi phí Cơng ty TNHH Thành Luân” để làm đề tài cho đề án chuyên ngành Nội dung đề án chuyên ngành trình bày 30 trang từ chương I đến chương III sau: Chương I: Những vấn đề chung chi phí cách ứng xử chi phí doanh nghiệp Chương II: Tình hình ứng dụng cách ứng xử chi phí vào lập dự tốn chi phí Công ty TNHH Thành Luân Chương III: Nhận xét việc ứng dụng cách ứng xử chi phí vào cơng tác lập dự tốn chi phí Cơng ty TNHH Thành Luân CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ VÀ CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ Ở DOANH NGHIỆP 1.1 CHI PHÍ VÀ CÁCH PHÂN LOẠI CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chi phí Chi phí khoản tiêu hao nguồn lực sử dụng cho mục đích, biểu tiền Hay cách diễn đạt khác, chi phí biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa phát sinh q trình hoạt động 1.1.2 Đặc điểm chi phí Chi phí có đặc điểm sau:  Đo lường mức tiêu hao;  Biểu tiền;  Quan hệ đến mục đích 1.1.3 Phân loại chi phí Có nhiều cách phân loại chi phí sau: - Phân loại theo chức hoạt động, chi phí bao gồm: chi phí sản xuất (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung), chi phí ngồi sản xuất (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) - Phân loại theo mối quan hệ với thời kỳ xác định lợi nhuận, chi phí bao gồm: chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ - Phân loại theo mối quan hệ với đối tượng chịu phí, chi phí bao gồm: chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp - Phân loại sử dụng kiểm tra định, chi phí bao gồm: chi phí chênh lệch, chi phí kiểm sốt khơng kiểm sốt được, chi phí hội chi phí chìm - Phân loại theo cách ứng xử chi phí, chi phí bao gồm: biến phí, định phí chi phí hỗn hợp 1.2 CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ Căn phân loại mối quan hệ biến đổi chi phí biến đổi mức độ hoạt động Theo cách ứng xử chi phí doanh nghiệp chi phí chia làm loại: biến phí định phí chi phí hỗn hợp 1.2.1 Biến phí 1.2.1.1 Khái niệm Biến phí chi phí mà giá trị tăng (giảm) tùy theo tăng (giảm) mức độ hoạt động Mức độ hoạt động gồm: số lượng sản phẩm sản xuất, số lượng sản phẩm tiêu thụ, số máy sản xuất,… 1.2.1.2 Tính chất  Xét đơn vị: Biến phí đơn vị không đổi mức độ hoạt động thay đổi  Xét tổng số: Biến phí tăng (giảm) mức độ hoạt động tăng (giảm) Trong doanh nghiệp sản xuất, biến phí tồn phổ biến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí lượng, Những chi phí tăng mức độ hoạt động doanh nghiệp tăng ngược lại 1.2.1.3 Phương trình biến phí Phương trình biến phí có dạng: y = ax Trong đó: y: tổng biến phí a: biến phí đơn vị x: mức độ hoạt động 1.2.1.4 Các loại biến phí Xét tính chất tác động, biến phí chia làm loại: biến phí thực thụ, biến phí cấp bậc biến phí phi tuyến  Biến phí thực thụ (biến phí tuyến tính, biến phí tỷ lệ) Biến phí thực thụ chi phí có biến động tỷ lệ với thay đổi mức độ hoạt động Các loại biến phí thực thụ như: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí dầu nhớt cho máy sản xuất, chi phí điện chạy máy sản xuất,… Đồ thị biến phí thực thụ biểu diễn sau: y y = ax y1 x1 x Hình 1.1: Đồ thị biến phí thực thụ  Biến phí cấp bậc Biến phí cấp bậc chi phí biến đổi mức độ hoạt động thay đổi đến mức xác định trước Ví dụ: chi phí nhân viên bán hàng trả theo mức doanh thu… Yêu cầu quản lý: phải định mức chi phí hợp lý cho giới hạn hoạt động Theo cách ứng xử này, muốn đối phó với biến phí cấp bậc nhà quản trị doanh nghiệp phải nắm toàn khả cung ứng bậc để đánh giá khuynh hướng hoạt động mức tương xứng với chi phí Ngồi điều nhằm mục đích tránh khuynh hướng huy động nhiều so với nhu cầu Bởi điều gây khó khăn cho doanh nghiệp nhu cầu giảm Đồ thị biến phí cấp bậc biểu diễn sau: 18 - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Định mức chi phí sản xuất chung - Biến phí sản xuất chung Biến phí SXC - Biến phí SXC dự toán Số LĐTT (số máy sản xuất) đơn vị Định phí sản xuất chung: dự tốn tổng số mức hoạt động phù hợp = Để lập dự tốn chi phí sản xuất chung, cần xác định: - Biến phí sản xuất chung - Định phí sản xuất chung - Thời gian lao động trực tiếp - Chi phí khấu hao tài sản cố định 2.2.5.4 Dự tốn chi phí bán hàng 2.2.5.4.1 Mục đích Lập dự tốn chi phí bán hàng nhằm mục đích: dự tính chi phí bán hàng kỳ Đồng thời lập dự tốn chi phí bán hàng để dự tính số tiền chi trả cho công tác bán hàng doanh nghiệp 2.2.5.4.2 Căn lập Căn để lập dự toán chi phí bán hàng dựa vào dự tốn tiêu thụ mức chi phi liên quan Trước lập dự tốn chi phí bán hàng, kế tốn quản trị cần xác định chi phí biến phí, chi phí định phí 2.2.5.5 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5.5.1 Mục đích Việc lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp dự tính chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ dự tính số tiền cần chi trả cho chi phí quản lý 2.2.5.5.2 Căn lập Căn để lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp dựa vào: - Dự toán tiêu thụ - Dự toán sản xuất - Các định mức chi phí liên quan 19 Trước lập dự tốn chi phí bán hàng, kế tốn quản trị cần xác định chi phí biến phí, chi phí định phí 2.3 ỨNG DỤNG CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ VÀO LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ Ở CƠNG TY TNHH THÀNH LN Thơng qua việc nghiên cứu mơ hình ứng xử chi phí, nhà quản trị Cơng ty phải lập dự tốn chi phí để lập kế hoạch kiểm sốt chi phí sản xuất doanh nghiệp, góp phần vào thực mục tiêu tương lai Hiện tại, Công ty TNHH Thành Luân sử dụng loại dự toán tĩnh để lập dự tốn chi phí cho cơng ty Dự tốn chi phí phải lập cơng ty bao gồm lần lượt: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Trong năm 2013 Công ty TNHH Thành Luân nhận số đơn đặt hàng xuất ghế, đó: Tổng số lượng ghế tiêu thụ dự kiến 150.000 chiếc, quý 15.000 chiếc, quý 45.000 chiếc, quý 60.000 quý tiêu thụ 30.000 Số lượng ghế tồn kho đầu quý 3.000 Số lượng ghế tồn kho vào cuối quý đáp ứng 20% nhu cầu ghế tiêu thụ quý Số lượng ghế tồn kho vào cuối năm 3.000 Định mức vật liệu tiêu hao để sản xuất 1chiếc ghế: 2,5 kg/chiếc Giá mua vật liệu dự kiến: 2.000đồng/kg Số lượng vật liệu tồn kho đầu quý 1: 2.625 kg, số lượng vật liệu tồn kho vào cuối quý đáp ứng 5% nhu cầu vật liệu quý tồn cuối năm: 3.000 kg Chính sách tốn tiền hàng cơng ty: 60% tốn q, 40% toán quý Khoản nợ cuối năm trước 132 triệu đồng Định mức thời gian trực tiếp để sản xuất 1chiếc ghế: giờ/chiếc Đơn giá công lao động trực tiếp: 6.000 đồng/giờ Tiền công lao động trực tiếp cơng ty tốn q Cơng ty dự kiến: biến phí SXC đơn vị: 1.500 đồng/giờ, định phí SXC dự kiến năm 1.575.000 đồng phân bổ quý, chi phí khấu hao TSCĐ q 100.250.000 đồng Công ty dự kiến phận bán hàng có tiêu sau: 20 Bảng 2.1: Những tiêu chi phí bán hàng ước tính Công ty TNHH Thành Luân năm 2013 Quý Chỉ tiêu Tiền lương, bảo hiểm nhân viên bán hàng Chi phí vận chuyển hàng bán (1.000 đồng/chiếc) Chi phí điện, điện thoại (1.000 đồng) Chi phí khấu hao TSCĐ (1.000 đồng) 75.000 292.500 390.000 195.000 2 2 10.000 8.000 8.000 12.000 20.000 20.000 20.000 20.000 (Nguồn Phòng Kế tốn) Bộ phận quản lý công ty dự kiến: Bảng 2.2: Những tiêu chi phí quản lý doanh nghiệp ước tính Cơng ty TNHH Thành Ln năm 2013 Quý Chỉ tiêu 1 Tiền lương, bảo hiểm nhân viên QLDN Chi phí điện, điện thoại Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khác 16.000 18.000 21.000 22.000 14.000 25.000 5.000 12.000 25.000 6.000 12.000 25.000 6.000 15.000 25.000 8.000 (Nguồn Phòng Kế tốn) Từ tiêu dự tính cho năm 2013 trên, phận lập dự toán tiến hành lập dự tốn chi phí Cơng ty cho năm 2013 sau: Đầu tiên, kế toán tiến hành lập dự toán sản xuất vào sản lượng tiêu thụ kỳ trước, đơn đặt hàng chưa thực hiện, sách giá Cơng ty, điều kiện chung kỹ thuật vân động kinh tế Dự tốn sản xuất cơng ty lập sau Bảng 2.3: Dự toán sản xuất Cơng ty TNHH Thành Ln năm 2013 DỰ TỐN SẢN XUẤT Năm 2013 Đvt: 1.000 đồng 21 Chỉ tiêu Số lượng ghế tiêu thụ Số lượng ghế tồn kho cuối kỳ Số lượng ghế tồn kho đầu kỳ Số lượng ghế sản xuất Quý Năm 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000 9.000 12.000 6.000 3.000 3.000 3.000 9.000 12.000 6.000 3.000 21.000 48.000 54.000 27.000 150.000 (Ngồn Phòng Kế tốn) Qua bảng ta thấy số lượng ghế mà Công ty cần sản xuất cho quý I năm 2013 21.000 chiếc, quý II 48.000 chiếc, quý III 54.000 quý IV 27.000 để đáp ứng nhu cầu xuất Căn vào dự toán sản xuất, dự toán tồn kho lập định mức tiêu hao nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm, đơn giá mua nguyên vật liệu trực tiếp ước tính kế tốn tiến hành lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Cơng ty sau 22 Bảng 2.4: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Công ty TNHH Thành Luân năm 2013 DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Năm 2013 Đvt: 1.000 đồng Chỉ tiêu Số lượng ghế sản xuất Định mức NVLTT để sản xuất ghế Số lượng NVLTT cho SX ghế Số lượng NVLTT tồn kho cuối kỳ Số lượng NVLTT tồn kho đầu kỳ Số lượng NVLTT cần mua (6) = (3) + (4) – (5) Định mức đơn giá mua NVLTT Chi phí mua NVLTT (8) = (6) x (7) Năm trước chuyển sang Mua quý Mua quý Mua quý Mua quý Tổng cộng số tiền chi Quý Năm 21.000 48.000 54.000 27.000 150.000 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 52.500 120.000 135.000 67.500 375.000 6.000 6.750 3.375 3.000 3.000 2.625 6.000 6.750 3.375 2.626 55.875 120.750 131.625 67.125 375.375 2 2 111.750 241.500 263.250 134.250 750.750 105.300 80.550 185.850 132.000 111.750 241.500 263.250 80.550 829.050 Số tiền dự kiến chi 132.000 67.050 44.700 144.900 199.050 189.600 96.600 157.950 254.550 (Nguồn Phòng Kế tốn) Sau lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhà quản lý Cơng ty xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cần chi năm 2013 829.050.000 đồng phân bổ qua quý là: quý I: 199.050.000 đồng, quý II: 189.600.000 đồng, quý III: 254.550.000 đồng quý IV: 185.850.000 đồng Tiếp đến, kế toán vào dự toán sản xuất lập với định mức thời gian lao động trực tiếp để sản xuất sản phẩm đơn giá công lao động theo quy định Công ty tiến hành lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sau Bảng 2.5: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty TNHH 23 Thành Luân năm 2013 DỰ TỐN CHI PHI NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Năm 2013 Đvt: 1.000 đồng Quý Chỉ tiêu 48.000 54.000 27.000 150.000 3 3 63.000 144.000 62.000 81.000 450.000 378.000 378.000 864.000 864.000 972.000 972.000 486.000 486.000 2.700.000 2.700.000 Số lượng SP sản xuất Định mức thời gian LĐTT để SX SP Số lượng thời gian LĐTT để sản xuất Định mức đơn giá LĐTT Chi phí NCTT Tổng cộng số tiền chi Năm 21.000 (Nguồn Phòng Kế tốn) Từ dự tốn chi phí nhân công trực tiếp lập, Công ty xác định tổng chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2013 2.700.000.000 đồng, quý I 378.000.000 đồng, quý II 864.000.000 đồng, quý III 972.000.000 đồng quý IV 486.000.000 đồng Tiếp theo, vào dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp lập tiêu chi phí sản xuất chung ước tính kế tốn tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất chung cho năm 2013 Dự tốn chi phí sản xuất chung Cơng ty trình bày Bảng 2.6 sau: Bảng 2.6: Dự toán chi phí sản xuất chung Cơng ty TNHH Thành Ln năm 2013 DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Năm 2013 Đvt: 1.000 đồng Chỉ tiêu Số lượng thời gian LĐTT Biến phí SXC đơn vị Tổng biến phí SXC (3) = (1) x (2) Tổng định phí SXC Tổng cộng chi phí SXC Chi phí khấu hao TSCĐ Quý 63.000 1,5 94.500 393.750 488.250 100.250 144.000 1,5 216.000 393.750 609.750 100.250 162.000 1,5 243.000 393.750 636.750 100.250 Năm 81.000 450.000 1,5 1,5 121.500 675.000 393.750 393.750 515.250 2.250.000 100.250 401.000 24 Tổng cộng số tiền chi 388.000 509.500 536.500 415.000 1.849.000 (Nguồn Phòng Kế tốn) Cơng ty dự tính tổng chi phí sản xuất chung năm 2013 1.849.000.000 đồng, quý I chi 388.000.000 đồng, quý II chi 509.500.000 đồng, quý III chi 536.500.000 đồng quý IV chi 415.000.000 đồng cho chi phí sản xuất chung Sau xác định chi phí sản xuất chung phải chi, kế toán tiến hành lập dự tốn chi phí bán hàng để xác định tổng chi phí bán hàng cần trích cho năm 2013 Bảng 2.7: Dự tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Thành Ln năm 2013 DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Năm 2013 Đvt: 1.000 đồng Quý Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm tiêu thụ Biến phí bán hàng - Tiền lương nhân viên bán hàng - Chi phí vận chuyển - Chi phí điện, điện thoại Định phí bán hàng - Khấu hao TSCĐ… Tổng cộng chi phí bán hàng Tổng cộng số tiền chi 15.000 115.000 75.000 30.000 10.000 20.000 20.000 135.000 115.000 45.000 390.500 292.500 90.000 8.000 20.000 20.000 410.500 390.500 60.000 518.000 390.000 120.000 8.000 20.000 20.000 538.000 518.000 30.000 267.000 195.000 60.000 12.000 20.000 20.000 287.000 267.000 Năm 150.000 1.290.000 952.500 300.000 38.000 80.000 80.000 1.370.500 1.290.000 (Nguồn Phòng Kế tốn) Tổng cộng số tiền chi cho bán hàng năm 2013 Công ty 1.290.000.000 đồng, quý I 115.000.000 đồng, quý II 390.500.000 đồng, quý III 518.000.000 đồng, quý IV 267.000.000 đồng Dự tốn chi phí cuối phải lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán vào dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất lập tiêu ước tính chi phí quản lý mà cấp đưa xuống, kế tốn lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cho Công ty năm 2013 sau Bảng 2.8: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thành Ln năm 2013 DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2013 25 Đvt: 1.000 đồng Chỉ tiêu Biến phí QLDN - Tiền lương nhân viên QLDN - Chi phí điện, điện thoại - Chi phí khác Định phí QLDN - Khấu haoTSCĐ… Tổng cộng chi phí QLDN Tổng cộng số tiền chi Quý 75.000 16.000 14.000 5.000 25.000 25.000 60.000 35.000 36.000 18.000 12.000 6.000 25.000 25.000 61.000 36.000 39.000 21.000 12.000 6.000 25.000 25.000 64.000 39.000 45.000 22.000 15.000 8.000 25.000 25.000 70.000 45.000 Năm 155.000 77.000 53.000 25.000 100.000 100.000 255.000 155.000 (Nguồn Phòng Kế tốn) Tổng số tiền cho chi phí quản lý mà Công ty năm 2013 155.000.000 đồng, quý I 35.000.000 đồng, quý II 36.000.000 đồng, quý III 39.000.000 đồng, quý IV 45.000.000 đồng Từ số liệu tính tốn dự tính nhà quản lý Cơng ty đưa kế hoạch hoạt động Công ty để đạt tiêu đặt để thực đơn đặt hàng nhận 26 CHƯƠNG III NHẬN XÉT VỀ VIỆC ỨNG DỤNG CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ VÀO CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ Ở CƠNG TY TNHH THÀNH LUÂN 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ TRONG LẬP DỰ TỐN Ở CƠNG TY TNHH THÀNH LUÂN 3.1.1 Nhận xét phân loại chi phí theo cách ứng xử Công ty Cách phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí chi phí chi phí gắn liền với mức độ hoạt động Việc xem xét chi phí thay đổi mức độ hoạt động thay đổi, hiểu biết cách ứng xử chi phí chìa khóa để định, nắm bắt biến đổi chi phí nhà quản trị có khả tốt việc dự tốn chi phí cho trường hợp Bộ máy kế tốn cơng ty nhân cung cấp thông tin tốt nhiên việc phân loại chi phí theo cách ứng xử chưa quan tâm mực Chi phí hỗn hợp phát sinh thường bị bỏ qua tính chất đưa hết vào biến phí Tại Cơng ty việc ứng dụng việc phân loại chi phí theo cách ứng xử chủ yếu để phân tích điểm hòa vốn lựa chọn phương án kinh doanh Việc tổ chức công tác kế tốn quản trị cơng ty chưa quan tâm mức 3.1.2 Nhận xét lập dự toán chi phí Cơng ty Cơng việc lập dự tốn chi phí Cơng ty nhiều lại chưa có phân công công việc rõ ràng cho bô phận Việc lập dự tốn chi phí nhiều thời gian Dự tốn có độ xác chưa cao có thay đổi cơng tác quản lý, nhân thay đổi quan điểm nhà quản lý Nhân viên thực lập dự toán chưa phản ứng linh hoạt với thay đổi Cơng ty 27 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ Ở CƠNG TY TNHH THÀNH LN 3.2.1 Hồn thiện việc phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí - Cần trọng việc phân loại chi phí theo cách ứng xử chi tiết - Công ty cần quan tâm việc phân loại chi phí hỗn hợp va đưa vào chi phí theo yếu tố khả biến bất biến để xác định giá bán xác - Cơng ty cần xem xét lại định mức phân bổ định phí cho hợp lý thời gian tới ổn định sản xuất - Để quản trị chi phí tốt, cơng ty nên tổ chức phận thành trung tâm chi phí, trung tâm mà người quản lý chịu trách nhiệm chi phí - Tiến hành phân tích đưa cấu chi phí nguồn vốn huy động tối ưu cho công ty thời kỳ - Kiểm soát việc sử dụng tài sản cơng ty, tránh tình trạng sử dụng lãng phí, sai mục đích - Lập định mức chi phí cụ thể, thu thập thơng tin chi phí thực tế, phân tích biến động giá thị trường theo định kỳ - Công ty cần vận dụng phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận vào việc lựa chọn phương án kinh doanh, lựa chọn mặt hàng, dây chuyền sản xuất - Cần trọng việc phân loại chi phí theo cách ứng xử ứng dụng phân loại chi phí theo cách ứng xử để xác định giá bán 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng ty 3.2.2.1 Ngun tắc hồn thiện cơng tác lập dự tốn Để hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách trước hết phải xây dựng nguyên tắc dự tốn Những ngun tắc là: - Cơng tác dự toán phải thực liên tục Việc lập dự tốn khơng hoạt động hàng năm Khơng tiến hành dự toán cho năm kế hoạch vào thời điểm cuối năm tại, mà cơng tác dự tốn ngân sách phải tổ chức liên tục năm, thường xuyên theo dõi ngân sách, so sánh với thực tế điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với thực tế 28 - Công tác lập dự toán ngân sách phải thu hút người, phận tham gia Dự toán ngân sách công việc riêng nhà lãnh đạo cơng ty Tất phận, phòng ban tham gia vào cơng tác lập dự tốn nhằm đưa thông tin báo cáo dự tốn ngân sách xác với phận phụ trách - Cơng tác lập dự tốn ngân sách phải đảm bảo ngun tắc khơng nóng vội dự toán ngân sách Các phận tham gia lập dự tốn ngân sách phải cần có thời gian để thu thập tất thơng tin hữu ích cho việc lập kế hoạch dự tốn cho cơng ty để lập báo cáo dự tốn có tính thực tế Các tiêu, thơng tin báo cáo dự tốn ngân sách có liên quan chặt chẽ với nhau, cần phận đưa tiêu dự tốn ngân sách khơng phù hợp làm ảnh hưởng đến thông tin, tiêu báo cáo dự toán ngân sách khác Ví dụ, dự tốn tiêu thụ khơng xác dẫn đến dự toán sản xuất chi phí sản xuất khơng xác - Lập dự tốn ngân sách phải trọng đến nguyên tắc ngày phát triển tương lai công ty Tất thơng tin báo cáo dự tốn phải thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển ngày hiệu công ty - Lập dự toán ngân sách phải đảm bảo tính linh hoạt dự tốn ngân sách 3.2.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn -Cần tiến hành tổ chức tốt cơng tác Kế toán quản trị cách đào tạo nguồn nhân lực, nhanh chóng phát triển kiện tồn hệ thống xử lý thơng tin - Xây dựng quy trình dự tốn ngân sách để cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty hồn chỉnh phù hợp với thực tế - Hồn thiện mơ hình lập dự tốn ngân sách để báo cáo dự toán ngân sách phản ánh tiền thực tế công ty, công ty nên áp dụng mơ hình truyền thơng tin từ cấp lên cấp Thông tin tiêu dự toán ngân sách xí nghiệp phòng ban Các xí nghiệp phải tự đánh giá lực sản xuất, tình hình sử dụng máy móc thiết bị, tình hình nhân sự, sản lượng sản xuất tối đa lập dự tốn chi 29 phí phát sinh phân xưởng chuyển cho phòng tổ chức sản xuất Phòng tổ chức sản xuất vào dự tốn xí nghiệp chuyển lên để tổng hợp thơng tin, góp ý kiến sau chuyển trở lại cho xí nghiệp để sữa chữa, bổ sung Các báo cáo dự tốn xí nghiệp sữa đổi, bổ sung chuyển tới phòng tổ chức sản xuất xem xét, phê duyệt lại Nếu báo cáo dự toán xí nghiệp phòng tổ chức sản xuất chấp nhận chuyển lên phận chuyên trách dự toán ngân sách xem xét - Tổ chức lại máy kế toán Muốn dự toán ngân sách cách xác, phản ánh tiềm thực tế cơng ty cần có hệ thống kế tốn quản trị hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin nội công ty trung thực Việc tổ chức thêm phận kế tốn quản trị chọn hình thức sau: Hình thức 1: Tổ chức phận kế toán quản trị ghép chung với phận kế tốn tài Tổ chức kết hợp kế tốn tài với kế tốn quản trị theo phần hành kế toán Nghĩa kế toán viên theo dõi phần hành kế toán chịu trách nhiệm thực kế tốn tài kế tốn quản trị Ngồi cơng ty cần bố trí nhân viên thu thập, phân tích thơng tin phục vụ cho việc định quản trị doanh nghiệp Theo hình thức phận chuyên trách dự tốn ngân sách khơng tách thành phận độc lập mà nhân viên phần hành kế tốn cụ thể Hình thức 2: Hình thức tách biệt Theo hình thức cơng ty tổ chức phận kế tốn quản trị riêng biệt với phận kế toán tài trực thuộc phòng kế tốn tài Trong phận kế tốn quản trị có phận dự toán ngân sách, chịu trách nhiệm liên quan đến việc dự tốn ngân sách Hơn nữa, để cơng tác dự tốn ngân sách xác doanh nghiệp cần có nhân viên chuyên trách am hiểu nghiệp vụ, trình độ chun mơn cao có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp v.v… - Tổ chức việc trang bị kỹ thuật đại phục vụ cho công toán dự toán ngân sách Vấn đề quan trọng cơng tác dự tốn ngân sách truyền thơng tin, truyền số liệu, kết nối số liệu phận có liên quan doanh nghiệp 30 - Huấn luyện nâng cao nghiệp vụ cho cán cơng nhân viên nhân viên phòng kế tốn - Làm cơng tác tư tưởng cho lực lượng lao động gián tiếp trưởng phòng ban giám đốc xí nghiệp ý nghĩa, mục đích dự toán ngân sách doanh nghiệp người cần hợp tác để lập báo cáo dự tốn ngân sách xác, hiệu tranh cãi để giành nguồn lực - Nhà lãnh đạo Cơng ty phải động viên, khuyến khích, tạo động lực cho người công ty quan tâm tham gia ý kiến vào việc lập kế hoạch dự tốn ngân sách Muốn vậy, từ nhà quản trị cấp cao phải coi trọng đến công tác dự tốn ngân sách KẾT LUẬN Tóm lại, cách ứng xử chi phí lập dự tốn chi phí doanh nghiệp hai hoạt động luôn tồn sở thiết thực giúp nhà quản trị doanh nghiệp đưa định sáng suốt Muốn cạnh tranh thị trường thành công kế tốn quản trị phải thiết kế hệ thống thông tin tốt, tức thông tin đưa làm chi phí kinh doanh phải chia thành định phí biến phí Các thơng tin sử dụng báo cáo doanh nghiệp Việc phân loại chi phí theo cách ứng xử cách phân loại cung cấp nhiều thơng tin hữu ích cho nhà quản trị, qua giúp nhà quản trị đưa định ngắn hạn dài hạn Muốn tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp phải nắm rõ kết cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để có biện pháp thính hợp việc kiểm sốt cắt giảm chi phí Mặt khác, doanh nghiệp dựa mơ hình chi phí – khối lượng – lợi nhuận để đề chiến lược kinh doanh hiệu Dự tốn khơng đơn tổng thể số liệu dự toán mà chúng cung cấp thêm thể thức thực dự án Lập dự tốn q trình lập kế hoạch từ từ bước tiến hành thực dự án doanh nghiệp Nói cách khác, việc chuẩn bị chiến lược chi phí cho dự án doanh nghiệp Thật vậy, việc phân loại chi phí, phân tích chi phí hỗn hợp, nhận diện cách ứng xử chi phí lập dự tốn tĩnh hay dự toán linh hoạt Tất chi tiết vừa nêu dựa sở phân tích cách ứng xử chi phí lập dự tốn chi phí doanh nghiệp Dù nghiên cứu nhiều đề tài mơn kế tốn quản trị môn tương đối mẻ với Việt Nam với hạn chế thời gian nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận xét cho ý kiến thầy, cô DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Văn Dược (2007), Kế toán quản trị, nhà xuất Lao động – Xã hội Lê Văn Tân, Bài giảng kế toán quản trị Website tài liệu kế toán: http://www.tapchiketoan.com http://www.danketoan.com http://www.kilobooks.com ... HÌNH ỨNG DỤNG CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ VÀO LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ Ở CƠNG TY TNHH THÀNH LUÂN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THÀNH LUÂN 2.1.1 Tên, địa Công ty - Tên công ty: Công ty TNHH Thành Luân. .. chung chi phí cách ứng xử chi phí doanh nghiệp Chương II: Tình hình ứng dụng cách ứng xử chi phí vào lập dự tốn chi phí Cơng ty TNHH Thành Luân Chương III: Nhận xét việc ứng dụng cách ứng xử chi phí. .. định chi phí biến phí, chi phí định phí 2.3 ỨNG DỤNG CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ VÀO LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ Ở CƠNG TY TNHH THÀNH LN Thơng qua việc nghiên cứu mơ hình ứng xử chi phí, nhà quản trị Cơng ty phải