Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh , doanh nghiệp cần phải có đầy đủ yếu tố đầu vào trình sản xuất bao gồm : tư liệu lao động , đối tuợng lao động , sức lao động Tư liệu lao động doanh nghiệp phương tiện để người tác động vào đối tượng lao động Tài sản cố định (TSCĐ) phận chủ yếu tư liệu lao động ,là sở vật chất giữ vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường nay, để đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dung chất lượng sản phẩm, dịch vụ, hạ giá thành sản phẩm, doanh nghiệp phải không ngừng đổi máy móc thiết bị, sử dụng dây chuyền cơng nghệ đại… Đồng thời phải tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, quản lý sử dụng TSCĐ hiệu để tiết kiệm tư liệu lao động, thu hồi nhanh vốn đầu tư ,có kế hoạch thay thế, lý máy móc thiết bị lạc hậu đổi công nghệ theo kịp thời đại nhằm đạt tới mục tiêu đem lại lợi nhuận cao cho Doanh nghiệp Vì vậy, yêu cầu cần thiết Doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán TSCĐ cách khoa học, hợp lý Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam, nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn TSCĐ vấn đề việc hạch toán tài sản cố định Doanh nghiệp, giúp đỡ tận tình anh chị Ban giám đốc, phòng kế tốn Cơng ty giáo viên hướng dẫn, tơi sâu tìm hiểu mạnh dạn nghiên cứu đề tài “ Kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sơng Lam ” để hồn thành báo cáo thực tập Nội dung báo cáo thực tập gồm phần: Phần I : Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam Phần II: Thực trạng kế tốn tài sản cố định Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam tiền thân Công ty tư vấn thiết kế xây dựng Hồng Lam Công ty tư vấn thiết kế xây dựng Hồng Lam thành lập theo định số 2802/QĐ/UB ngày 8/9/1996 UBND Tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 8/11/2002 chuyển đổi thành Công ty tư vấn thiết kế xây dựng Sông Lam theo giấy phép số 280300041 Sở kế hoạch đầu tư Hà Tĩnh Qua 14 năm hoạt động liên tục phát triển Cơng ty có 94 cán cơng nhân viên, có 60% kiến trúc sư, kỹ sư hoạt động lĩnh vực khảo sát, thiết kế dịch vụ tư vấn xây dựng dân dụng công nghiệp Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Sông Lam đơn vị hạch toán độc lập thuộc ngành xây dựng, mở tài khoản riêng ngân hàng sử dụng dấu riêng theo mẫu quy định Trụ sở Khối - Thị trấn Xuân An – Nghi Xuân – Hà Tĩnh Là Công ty cổ phần kinh doanh có hiệu quả, uy tín thị trường ngành xây dựng, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, liên tục công nhận đơn vị tiên tiến xuất sắc 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty cổ phần tư vấn xây dựng Sơng Lam - Khảo sát địa hình, địa chất , thuỷ văn phục cụ cho việc lập dự án , thiết kế cơng trình xây dựng - Quy hoạch tổng thể, chi tiết ngành nông nghiệp, thuỷ sản quy hoạch đô thị Lập dự án, báo cáo đầu tư, thiết kế quy hoạch ,lập dự toán cho cơng trình xây dựng - Giám sát thi cơng cơng trình: Xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, sở hạ tầng giao thông , thuỷ lợi… - Thẩm tra hồ sơ thiết kế kiểm định chất lượng cơng trình có quy mơ vừa nhỏ Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ -Thực đấu thầu xây dựng cơng trình cấp huyện , xã, khối quan nhà nước - Kiểm tra thí nghiệm vật liệu xây dựng , mẫu địa chất hệ thống máy móc đại 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Là công ty tư vấn thiết kế xây dựng với sản phẩm khảo sát thiết kế cơng trình xây dựng, cơng việc q trình xây dựng Phần lớn cơng trình phụ thuộc vào chủ trương đầu tư Nhà nước Do vậy, sản phẩm hoàn thành chủ trương đầu tư Nhà nước có thay đổi làm lại từ đầu Mặt khác, đa số đồ án từ triển khai đến kho hồn thành trình cấp có thẩm quyền phê duyệt thường bị kéo dài đến hai năm, chí có cơng trình kéo dài ba đến bốn năm khả toán chậm công ty không ngừng vươn lên Ngồi cơng ty tham gia đấu thầu số cơng trình xây dựng quy mơ vừa nhỏ, thời gian thu hồi vốn kéo dài đến năm năm, công ty mạnh dạn đầu tư mở rộng hoạt động kinh doanh Các tiêu cơng ty có mức tăng trưởng năm sau cao năm trước, thu hồi vốn đầu tư, đảm bảo chi trả tiền lương cho cán công nhân viên đầy đủ, trích nộp bảo hiểm kịp thời, hồn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước Công ty tìm biện pháp đẩy nhanh tiến độ, suất lao động, quan tâm đến chất lượng sản phẩm cách đổi dây chuyền công nghệ từ vẽ thiết kế thủ cơng lên vi tính hố 100% Tất quy trình từ cơng tác quản lý đến sản xuất thực máy vi tính Do đó, đáp ứng yêu cầu quản lý, yêu cầu khách hàng, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý công ty Để quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tổ chức nên máy quản lý Nói đến máy quản lý cơng ty nói đến cán lãnh đạo, quản lý điều hành Những nhà quản lý công ty người có nhiệm vụ riêng tùy theo phòng ban, tổng thể có mối quan hệ mật thiết với Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế tốn TSCĐ nhau, phận nắm bắt xác thông tin liên quan đến hoạt động cơng ty từ phòng ban, phận khác Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy Công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC Phó Giám Đốc Kỹ Thuật Phó Giám Đốc Kinh Doanh Phòng Kế Hoạch Xưởng Quy Hoạch Phòng Kế Tốn Xưởng Thiết Kế Phòng Kỹ Thuật Đội giám sát thi cơng Phòng Tổ Chức,HC Đội địa chất, địa hình Chức cụ thể phòng ban - Hội đồng quản trị: + Quyết định toàn phương hướng hoạt động hợp đồng kinh tế, có giá trị lớn 50% vốn điều lệ + Bầu Chủ tịch hội đồng quản trị định việc bổ nhiệm, bãi nhiệm giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng + Tổ chức họp định kỳ tháng lần tổ chức họp bất thường có 2/3 số cổ đơng đề nghị Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ - Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty: Là người đại diện cho pháp luật Công ty tổ chức điều hành kinh doanh sản xuất theo chủ trương, phương hướng Hội đồng quản trị định.Giám đốc tự định ký kết hợp đồng kinh tế có giá trị nhỏ 50% vốn điều lệ công ty Tuyển dụng phân công quản lý cán nghiệp vụ, phụ trách chung trực tiếp điều hành phòng kế tốn, phòng tổ chức hành + Phó giám đốc kinh doanh: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc vấn đề kinh doanh trực tiếp đạo hoạt động xưởng quy hoạch, xưởng thiết kế + Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc vấn đề kỹ thuật trực tiếp đạo đội địa hình , địa chất Đội giám sát thi công + Các phòng ban: Phòng kế hoạch: Có chức tham mưu giúp việc cho giám đốc việc quản lý, điều hành ,xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, phục vụ hoạt động sản xuất Công ty Kết hợp với phòng ban khác việc tốn sửa chữa tài sản cổ định, hoàn thiện định mức chi phí khác tiền, vốn lưu động Quyết tốn lý hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư Phân tích hoạt động tài năm dựa kế hoạch đề ra, đúc rút kinh nghiệm nhằm đảm bảo cho sản xuất kinh doanh có lãi Phòng kế tốn : Có chức tham mưu, giúp giám đốc cơng tác hạch tốn kế tốn theo quy định Nhà nước Lập kế hoạch tài quý, năm, đảm bảo nguồn tài phục vụ cho sản xuất hoạt động công tác công ty Tính giá thành sản phẩm, hạch tốn q, tính doanh thu lợi nhuận, khoản nộp Ngân sách, hàng tháng tính trả lương cho người lao động theo quy định Phòng kỹ thuật: Có chức tham mưu giúp ban giám đốc quản lý đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, quản lý công tác khoa học Đồng thời, kiểm tra chất lượng kỹ thuật sản phẩm công ty trước xuất giao cho khách hàng, thu thập tổng hợp cung cấp thông tin phục vụ cho hoạt động sản xuất Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc quản lý nhân ,xây dựng hoàn thiện mức suất lao động, đơn giá tiền lương, quản lý lao động, giải Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế tốn TSCĐ chế độ sách người lao động, Công ty theo quy định Nhà nước Chức xưởng: Xưởng quy hoạch: Có chức cơng tác quản lý quy hoạch, thực đồ án, quy hoạch xây dựng đồ án, cơng trình kỹ thuật hạ tầng, tham gia nghiên cứu khoa học Xưởng thiết kế: Thực đồ án thiết kế cơng trình, tham gia nghiên cứu khoa học Đồng thời, có nhiệm vụ nghiên cứu, lập dự án thiết kế dự toán, lập tổng dự tốn cơng trình nghiên cứu dân dụng, công nghiệp Đội giám sát,thi công : thực giám sát, xây dựng thẩm định cơng trình thi cơng , hồ sơ thiết kế Đội địa chất, địa hình: Thực cơng tác đo đạc đồ, khảo sát địa chất cơng trình phục vụ nghiên cứu thiết kế trực thuộc quản lý Phó giám đốc kỹ thuật 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài Cơng ty : 1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn : Bảng 1.1: So sánh tình hình tài sản nguồn vốn năm 2008 – 2009 ( Đơn vị 1000đ) Nội dung Tổng tài sản Tài sản NH Tài sản dài hạn Tổng nguồn vốn Năm2008 Số tiền % 12.291.98 100,0 2.926.535 23,8 9.365.453 76,2 12.291.98 100,0 Năm 2009 Chênh lệch Số tiền % Tuyệt đối Tương đối 15.151.190 100,0 2.859.20 23,26 3.412.319 22,22 485.784 11.738.871 78,78 2.373.418 15.151.190 100,0 2.859.20 16,6 25,34 23,26 Nợ phải trả 9.263.242 75,36 9.875.628 65,18 612.386 6,61 Vốn chủ sở hữu 3.028.746 24,64 5.275.562 34,82 2.246.816 74,18 (Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty tư vấn thiết kế xây dựng Sông Lam) Qua bảng số liệu ta thấy: Tổng tài sản (nguồn vốn) năm 2009 so với năm 2008 tăng 2.859.202 (1000đ) tương ứng 23.26% Trong năm 2009, Công ty mua số TSCĐ nên TSNH năm 2009 tăng so với năm 2008: 485.786 (1000đ), tương ứng 16.6% Tài sản dài hạn năm 2009 tăng Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ 2.373.418 (1000đ), tương ứng mức tăng 25.34% Có gia tăng TSDH công ty sử nguồn vốn chủ sở hữu vào đầu tư dài hạn Nợ phải trả năm 2009 so với năm 2008 tăng 612.386 (1000đ) tương ứng 6.61%, điều công ty thực vay ngắn hạn để mua sắm thêm TSCĐ nguồn bổ sung từ vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu năm 2009 tăng 2.246.816 (1000), tương ứng tăng 74.18% so với năm 2008 Sự gia tăng đột biến nguồn vốn chủ sở hữu năm doanh nghiệp thực việc đầu tư vốn tự có nhằm giảm rủi ro mặt tài 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.2: So sánh tiêu tài năm 2008-2009 CHỈ TIÊU CHÊNH NĂM 2008 NĂM 2009 Tỷ suất tài trợ ( %) 3.028.746 * 100% ≈ 24,64 12.291.988 5.275.562 * 100% ≈ 34,82 15.151.190 10,18 Tỷ suất đầu tư (%) 9.365.453 * 100% ≈ 76,19 12.291.988 11 738.871 * 100% ≈ 77,48 15.151.190 1,29 12.291.988 ≈ 1,33 9.263.242 15.151.190 ≈ 1,534 9.875.628 0,204 1.011 796 ≈ 0,656 1.541.326 1.896.423 ≈ 0,941 2.014.523 0,285 2.926.535 ≈ 1,899 1.541.326 3.412.319 ≈ 1,694 2.014.523 -0,205 Khả toán hành ( lần) Khả toán nhanh (lần) Khả toán ngắn hạn ( lần) LỆCH Nhận xét: Tỷ suất tài trợ năm 2009 so với năm 2008 tăng 10,18% chứng tỏ khả tự chủ mặt tài doanh nghiệp tăng lên Điều năm 2009 công ty bổ sung thêm nguồn vốn chủ sở hữu để thực đầu tư ngắn dài hạn Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ Tỷ suất đầu tư năm 2009 tăng 1,29 % so với năm 2008 công ty mua sắm thêm tài sản cố định đầu tư số cơng trình năm 2009 Khả toán hành năm 2008 1.33 lần năm 2009 tăng lên 1.534 lần, Tỷ suất năm 2009 tăng so năm 2008 0,204 lần thể năm 2009 khả toán khoản nợ cơng ty tốt Khả tốn nhanh Công ty năm 2008 0,656 lần năm 2009 0,941 lần, tỷ suất toán nhanh năm 2008 2009 lớn 0,5 chứng tỏ khả toán nhanh khoản nợ ngắn hạn tốt Khả toán ngắn hạn năm 2008 1,899 năm 2009 1,694 giảm 0,205 lần so với năm 2008, với tỷ suất thể khả toán khoản nợ ngắn hạn công ty tốt 1.4 Nội dung công tác kế tốn Cơng ty cổ phần tư xây dựng Sông Lam : 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty tư vấn thiết kế xây dựng tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, tồn cơng việc tập trung Phòng Kế tốn cơng ty xí nghiệp, đội sản xuất có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực toán thu thập chứng từ liệu thông tin ban đầu, kiểm tra chứng từ lập kế hoach định kỳ, gửi chứng từ phòng kế tốn Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty cụ thể sau: Tổ chức Bộ máy Kế toán gồm người: - Một kế tốn trưởng: Trưởng phòng - Một kế tốn tổng hợp: Phó phòng - Ba kế tốn viên : kế toán vật tư tài sản cố định, kế toán toán, kế toán tiền lương - Một thủ kho, thủ quỹ Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế tốn cơng ty tư vấn XD Sơng Lam Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ KẾ TỐN TRƯỞNG Kế Tốn Tổng Hợp Kế Tốn vật tư TSCĐ Kế Toán tiền lương BHXH Kế Toán toán Thủ kho Thủ quỹ - Kế tốn trưởng (trưởng phòng kế toán) : Là người tổ chức đạo tồn diện cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức máy kế tốn ,phân cơng lao động kế toán hợp lý Đảm bảo cho phận kế toán, nhân viên kế toán phát huy khả chun mơn ,góp phần thực tốt chức nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin xác, kịp thời để phục vụ cho việc đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Kế toán trưởng chịu đạo trực tiếp giám đốc Cơng ty - Kế tốn tổng hợp (kiêm phó phòng kế tốn): Là người ghi chép, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tập hợp chi phí, tính giá thành, tài sản cố định, xác định kết lãi lỗ q trình kinh doanh Ngồi kế tốn tổng hợp theo dõi tình hình cơng nợ phải toán với bạn hàng (kết hợp với kế toán toán) Kế toán tổng hợp giúp kế tốn trưởng điều hành cơng tác kế tốn kế toán trưởng vắng - Kế toán vật tư, tài sản cố định : Theo dõi tình hình biến động tăng, giảm tài sản cố định trích khấu hao tài sản cố định quý, năm theo đối tượng sử dụng, thực kiểm kê tài sản cố định quản lý tài sản cố định theo chế độ hành Đồng thời theo dõi nhập - xuất vật tư, hạch toán quản lý theo đối tượng đơn vị sử dụng - Kế toán toán : Theo dõi tiền gửi, quỹ tiền mặt, theo dõi công nợ nội nợ đơn vị khác, bảo quản chứng từ kế toán Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Kế toán TSCĐ - Kế toán tiến lương, BHXH : Tính tốn tiền lương, tiền thưởng khoản trích theo lương khoản thu nhập khác người lao động - Thủ kho, thủ quỹ: + Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt, thu, chi tiền mặt toán cho đối tượng theo chứng từ duyệt + Thủ kho: theo dõi xuất, nhập vật tư, theo dõi hợp đồng sản xuất đơn vị 1.4.2 Các phần hành kế toán chủ yếu công ty tư vấn xây dựng Sông Lam 1.4.2.1 Đặc điểm chung: - Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Hình thức sổ kế tốn: Chứng từ ghi sổ - Công ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp tính khấu hao theo định 206/2003/QĐ-BTC - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi sổ kế toán : Việt Nam Đồng (VNĐ) - Chế độ kế toán áp dụng theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 * Hình thức ghi sổ : Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán sử dụng : - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là loại sổ kế toán tổng hợp ghi theo thứ tự thời gian dùng để đăng ký chứng từ ghi sổ, đảm bảo an toàn cho Chứng từ Ghi sổ, có tác dụng đối chiếu với số liệu ghi Sổ Cái - Sổ tài khoản: Là sổ kế toán tổng hợp ghi chép ngiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.Số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu số liệu ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập báo cáo tài - Sổ chi tiết bao gồm : + Sổ tài sản cố định; Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ * Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ Bảng 2.16 : Sổ C.TY CỔ PHẦN TVTK SÔNG LAM Ngày Tháng Ghi sổ A SỔ CÁI Quý năm 2009 Tên tài khoản : Tài sản cố định Số hiệu :TK 211 Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Chứng từ ghi sổ SH NT B C 150 31/12 150 151 31/12 31/12 D E Số dư đầu kỳ Mua máy in laze Cannon 111.1 LBP Mua máy ủi T150-LX 112.1 Thanh lý máy nén M3-LX 811 214 Cộng phát sinh quý Số dư cuối quý Cộng lũy kế từ đầu quý NGƯỜI GHI SỔ Đã ký Mẫu S02c1-DN KẾ TOÁN TRƯỞNG Đã ký Số tiền Nợ 5.856.381.235 19.500.000 Có 157.000.000 176.500.000 6.004.281.235 5.362.500 23.237.500 28.600.000 6.004.281.235 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Đã ký * Căn vào chứng từ, kế toán định khoản ghi sổ kế toán sau: - Ghi giảm tài sản cố định: Nợ TK 811: 5.362.500 Nợ TK 214: 23.237.500 Có TK 211: 28.600.000 - Căn vào phiếu thu kế toán ghi: Nợ TK 112: 5.500.000 Có TK 71l: 5.000.000 Có TK 3331: 500.000 2.3.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 Kế tốn TSCĐ Cơng ty tư vấn xây dựng Sông Lam khấu hao TSCĐ áp dụng theo định số 206/2003 Bộ tài ban hành ngày 12/12/2003 Căn vào yêu cầu quản lý, Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Việc trích khấu hao, thơi trích khấu hao TSCĐ thực theo định 15 Những TSCĐ khấu hao hết sử dụng khơng tính trích khấu hao Ví dụ 3: Vào năm 2009 kế tốn tiến hành tính phân bổ khấu hao TSCĐ tồn cơng ty Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế tốn TSCĐ Việc tính trích khấu hao TSCĐ kế toán thực bảng sau: ( Bảng 2.17) C.TY TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Quy IV/Năm 2009 TT Tên TS I II III IV Nhà cửa vật kiến trúc Nhà làm việc Máy móc thiết bị sản xuất Bộ máy khảo sát Máy nén M3-LX Phương tiện vận tải Ơ tơ chỗ Daiwo Ơ tô chô Huyndai Thiết bị dụng cụ quản lý Máy photocopy Máy vi tính Cộng Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Thời gian khấu hao 25 10 Nguyên giá 1,091,054,985 1,091,054,985 2,721,058,000 70,920,000 28,600,000 1,638,722,374 313,643,000 684,845,238 553,445,876 34,000,000 8,839,000 6,004,281,235 Khấu hao kỳ 10,910,549 10,910,549 94,431,275 3,546,000 297,917 41,839,288 8,712,305 17,121,130 29,198,440 1,416,666 176,379,552 Lớp 47B1_ Kế Toán Bộ phận sử dụng TK 627 TK 642 4,732,500 6,178,049 4,732,500 6,178,049 94,431,275 3,546,000 297,917 17,121,130 24,718,158 8,712,305 10,272,678 6,848,452 17,500,894 11,697,546 1,416,666 441,950 133,785,799 42,593,753 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ *Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Quý năm 2009 kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Bảng2.18: Chứng từ ghi sổ (số 202) C.TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM Mẫu số S02-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 202 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Trích yếu -Trích KHTSCĐ quý IV cho QLDN -Trích KHTSCĐ quý IV cho SXKD Số hiệu tài khoản Nợ Có 642 627 214 Số tiền Số Nợ 133.785.799 42.593.753 Cộng 176.379.55 Ghi Có 176.379.552 176.379.552 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Đã ký) * Kế toán định khoản : Nợ TK 642 : 143.247.185 đ Nợ TK 627 : 207.558.954 đ Có TK 214 : 350.796.139 đ Đồng thời ghi bút toán : Nợ TK 009 : 350.796.139 đ Bảng 2.19: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( Đã ký) CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM Mẫu số S02b-DN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 202 31/12 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 176.379.552 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Lớp 47B1_ Kế Toán 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ Bảng 2.20: Sổ Cái C.TY CỔ PHẦN TVTK SÔNG LAM Ngày Tháng Ghi sổ A 31/12 SỔ CÁI Quý năm 2009 Tên tài khoản : Hao mòn TSCĐ Số hiệu :TK 214 Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Chứng từ ghi sổ SH NT B C 202 31/12 D Số dư đầu quý Trích KH TSCĐ quý IV Số dư cuối quý NGƯỜI GHI SỔ Đã ký Mẫu S02c1-DN KẾ TOÁN TRƯỞNG Đã ký E 627 642 Số tiền Nợ Có 1.304.158.829 133.785.799 42.593.753 1.480.538.381 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Đã ký 2.3.4 Hạch tốn sửa chữa TSCĐ: Để trì hoạt động thường xuyên TSCĐ bảo toàn lực hoạt động TSCĐ để đảm bảo an tồn lao động cho cơng nhân sản xuất, Cơng ty tổ chức sửa chữa hai hình thức: Sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn 2.3.4.1 Sửa chữa thường xuyên TSCĐ: Công ty thường xuyên kiểm tra sửa chữa thiết bị máy móc văn phòng, thay phụ tùng hư hỏng có giá trị nhỏ, kế tốn hạch tốn trực tiếp vào chi phí kinh doanh kỳ cho đối tượng sử dụng TSCĐ Kế tốn định khoản Nợ TK 627, 642 Có TK 111, 152, 334 Ví dụ 4: Ngày 12/12/2009 Cơng ty phải sửa chữa bảo dưỡng thay mực máy phôtô văn phòng xưởng thiết kế với tổng chi phí 1.100.000đồng Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Kế toán TSCĐ Bảng 2.21:Giấy đề nghị tạm ứng C.TY TVXD SÔNG LAM MÂU 03-TT GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 12 tháng 12 năm 2009 Kính gửi: Ơng Võ Tá Biểu- Giám đốc Công ty Tên : Nguyễn Đình Hùng Địa chỉ: Nhân viên xưởng thiết kế Đề nghị tạm ứng số tiền: 1.100.000 đồng ( Viết chữ : Một triệu trăm nghìn đồng chẵn) Lý tạm ứng: Bảo dưỡng máy photo Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị tạm ứng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) *Căn giấy đề nghị tạm ứng kế toán lập phiếu chi Bảng 2.22: Phiếu chi C.TY CP TƯ VẤN THIẾT KẾ SÔNG LAM PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 12 năm 2009 Mẫu số 02-TT Theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Số 24 Nợ : 141 Có : 111.1 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Đình Hùng Địa : Nhân viên xưởng thiết kế Lý chi : tạm ứng bảo dưỡng máy photo Số tiền: 1.100.000 đồng ( Viết chữ) Một triệu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 12 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký,họ tên , đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ Bảng 2.23 :Giấy tốn tiền tạm ứng C.TY CPTVXD SƠNG LAM GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 14 tháng 12 năm 2009 Họ tên người tốn: Nguyễn Đình Hùng Bộ phận: nhân viên xưởng thiết kế Số tiền tạm ứng toán sau -Số tạm ứng : 1.100.000 đồng ( phiếu chi số 24) -Số tiền chi : 1.100.000 đồng -Chênh lệch : đồng Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký,họ tên ) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký,họ tên) Bảng 2.24: HOÁ ĐƠN Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Lớp 47B1_ Kế Toán 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 14 Tháng 12 năm 2009 SU/2009B 0097501 Đơn vị bán hàng: Công ty CP CNTT TRUYỀN THÔNG PHƯƠNG ĐÔNG Địa chỉ: 188C- Đ.Hồng Bàng - Tp.Vinh - Nghệ An Số tài khoản: Điện thoại: MST:2900502951 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đình Hùng Tên đơn vị : Công ty tư vấn xây dựng Sông Lam Địa : Khối – thị trấn Xuân An – Nghi Xuân – Hà Tĩnh STT TÊN HÀNG HÓA A B ĐVT C SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 3=1*2 Mực đổ ESPON Trục từ gạt mực Công sửa chữa máy hộp 04 01 đồng Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán 136.000 145.000 544.000 145.000 311.000 1.000.000 100.000 1.100.000 Số tiền viết chữ : Một triệu trăm nghìn đồng chẵn NGƯÒI MUA HÀNG (Ký, họ tên) NGƯỜI BÁN HÀNG (Ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, đóng dấu, họ tên) *Căn vào chứng từ kế toán định khoản ghi sổ sau: Bảng 2.25 Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ C.TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 185 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Trích yếu - Sửa chữa, bảo dưỡng máy photo xưởng thiết kế Số hiệu tài khoản Nợ Có 627 133 141 Cộng Kèm theo 03 chứng từ gốc Mẫu số S02-DN Số tiền Nợ Có 1.000.000 100.000 1.100.000 1.100.000 1.100.000 Ghi Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( Đã ký) Người lập (Đã ký) Bảng 2.26 C.TY TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM Mẫu số S02b-DN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 167 31/12 Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 1.100.000 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý - Khi tạm ứng cho nhân viên bảo dưỡng: Nợ TK 141: 1.100.000 đ Có TK 111: 1.100.000 đ - Khi toán tiền tạm ứng: Nợ TK 627: 1.000.000 đ Nợ TK 133: 100.000 đ Có TK 141: 1.100.000 đ 2.3.4.2 Sửa chữa lớn tài sản cố định Công việc sửa chữa lớn TSCĐ Công ty có kế hoạch dự tính trước sửa chữa, đội sử dụng tài sản cố định có yêu cầu dự tính trước chi phí sửa chữa gửi Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Kế toán TSCĐ lên phòng kế tốn tài vụ Phòng kế tốn có trách nhiệm dự tính trước chi phí, sau thấy dự tốn chi phí thành lập hợp lý kế tốn phải tiến hành trích trước Chi phí sửa chữa trích hàng tháng theo tỷ lệ khấu hao sửa chữa lớn Tồn chi phí hạch tốn vào bên có TK 335 chi phí phải trả Trong năm gần Công ty không tiến hành công tác sửa chữa lớn TSCĐ , việc hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ , kế toán sử dụng chứng từ sau : - Đơn đề nghị sửa chữa TSCĐ - Dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ (chi phí sửa chữa lớn) - Hợp đồng sửa chữa TSCĐ( trường hợp thuê ngoài) - Biên nghiệm thu TSCĐ sửa chữa bàn giao - Biên lý hợp đồng - Bảng tổng hợp chi phí - Phiếu chi Căn váo chứng từ kế toán định khoản ghi sổ kế toán Ví dụ 6: Việc sửa chữa lớn: Sửa chữa tồn hệ thống điện tồn cơng ty - Kế tốn trích trước chi phí sửa chữa là: 40.000.000 - Cơng ty dự tốn chi phí sửa chữa : 40.000.000 - Thực tế chi phí phát sinh: 50.135.186 * Kế toán tiến hành lập thu thập chứng từ : Đơn đề nghị sửa chữa TSCĐ, Dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ , Hợp đồng sửa chữa lớn,Biên nghiệm thu TSCĐ sửa chữa bàn giao , Biên lý hợp đồng, Bảng tổng hợp chi phí, Phiếu chi *Căn chứng từ trên, kế toán định khoản: - Khoản trích trước: Nợ TK 627: 40.000.000 Có TK 335: 40.000.000 - Tập hợp chi phí: Nợ TK 241.3: 50.135.186 Có TK 111: 50.135.186 - kết chuyển chi phí: Nợ TK 335: 50.135.186 Có TK 241.3: 50.135.186 - Trích thêm vào chi phí: Nợ TK 627: Có TK335: Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến 10.135.186 10.135.186 Lớp 47B1_ Kế Toán 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán TSCĐ * Đồng thời kế toán vào chứng từ ghi sổ: Bảng 2.27 C.TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Trích yếu -Trích trước chi chi phí SCL Số hiệu tài khoản Có Nợ 627 Mẫu số S02-DN Số tiền Nợ 40.000.000 335 - Trích thêm vào chi phí Ghi Có 627 40.000.000 10.135.186 335 Cộng 10.135.186 50.135.18 50.135.18 6 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( Đã ký) Người lập (Đã ký) Bảng 2.28 C.TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Trích yếu - Tập hợp chi phí sửa chữa Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 241.3 111 Mẫu số S02-DN Số tiền Nợ 50.135.186 Có Ghi 50.135.186 50.135.18 50.135.18 Kèm theo 03 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( Đã ký) Bảng 2.29 Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Kế toán TSCĐ C.TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Trích yếu - kết chuyển chi phí Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 335 241.3 Mẫu số S02-DN Số tiền Nợ 50.135.186 Có Ghi 50.135.186 50.135.18 50.135.18 Kèm theo 03 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( Đã ký) 2.4 - Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện phần hành Kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam 2.4.1- Kết đạt được: -Công tác đầu tư TSCĐ: + Việc đầu tư cho TSCĐ năm qua Công ty CP tư vấn xây dựng Sông Lam quan tâm cách mức Công ty trọng việc mở rộng quy mơ máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động thiết kê xây dựng thiết bị quản lý Việc nâng cao tỷ trọng nguồn vốn tự có cho thấy khả chủ động công ty - Phân loại kiểm kê: + Kế tốn phân loại TSCĐ có cơng ty theo quy định Nhà nước theo đặc trưng kỹ thuật, đánh giá theo nguyên giá giá trị lại - Về sửa chữa lớn TSCĐ: + Kế tốn thực việc trích trước quý chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất chung Việc trích trước giúp việc hạch tốn chi phí, giá thành ổn định, khơng gây biến động lớn kết kinh doanh kỳ , giúp công ty chủ động nguồn vốn kinh doanh - Hạch toán chi tiết TSCĐ Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Kế toán TSCĐ + Việc hạch tốn chi tiết tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ Công ty thực hệ thống sổ tổng hợp sổ chi tiết tương đối đầy đủ trình tự Mẫu loại sổ ,chứng từ lập theo quy định + Tất cá nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời sở chứng từ gốc hợp lệ hợp lý hợp pháp 2.4.2-Hạn chế tồn tại: - Về cơng tác tổ chức kế tốn: + Kế tốn TSCĐ phải kiêm phần hành kế toán vật tư nên khối lượng công việc nhiều, gây áp lực cơng việc lớn cho nhân viên kế tốn - Về kiểm kê TSCĐ: + Công ty không tiến hành kiểm kê TSCĐ cuối niên độ kế toán nên nhiều đánh giá sai lực hoạt động TSCĐ - Về hạch toán chi tiết : + Kế toán công ty không thực việc mở Sổ chi tiết TSCĐ , Kế tốn khơng bao qt hết thơng tin TSCĐ gây khó khăn cơng tác quản lý + Kế rốn khơng mở Sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng nên không ràng buộc trách nhiệm sử dụng bảo quản TSCĐ -Về hạch toán tổng hợp : + TSCĐ hạch toán vào chứng từ phát sinh phù hợp, nhiên việc tổ chức hạch toán máy nhiều hạn chế, mang tính thủ cơng + Hiện nay, Cơng ty áp dụng phương pháp tính khấu hao TSCĐ cho tất TSCĐ, theo phương pháp thi số khấu hao hàng năm không thay đổi thuy nhiên lại có nhược điểm việc thu hồi vốn chậm, gây khó khăn cho việc đổi mới, đầu tư không kịp thời làm cho TSCĐ lạc hậu, không đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh 2.4.3-Kiến nghị đóng góp : - Về cấu tổ chức máy kế tốn: Do khối lượng cơng việc nhiều nên nhân viên kế toán kiêm hai phần hành kế tốn, Cơng ty cần tuyển dụng bổ sung thêm nhân viên kế tốn có trình độ nhằm phân chia công việc hợp lý Bên cạnh cơng ty trọng tạo điều kiện để cán kế tốn học tập nâng cao chun mơn mơn nghiệp vụ Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Kế toán TSCĐ - Về hệ thống sổ sách kế toán : Kế toán cần mở thêm sổ kế toán nhằm theo dõi chi tiết TSCĐ cách hiệu : + Sổ TSCĐ Mẫu S21-DN + Sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Mẫu S22-DN ( Mẫu loại sổ đính kèm phần phụ lục) -Về phân loại TSCĐ : Để giúp nhà quản lý quản lý tốt TSCĐ cơng ty kế tốn nên phân loại theo tình hình sử dụng Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức giúp cho công ty nắm bắt thông tin TSCĐ định đầu tư lý để thu hồi vốn Bao gồm: + TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh + TSCĐ dùng cho quản lý + TSCĐ dùng cho hoạt động khác + TSCĐ chờ xử lý - Về công tác kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ: Công ty cần thực việc kiểm kê , đánh giá lại TSCĐ vào cuối niên độ kế toán Đối với TSCĐ có giá trị lớn (hoặc nhỏ hơn) giá trị thực tế Kế toán cần mở thêm TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ để phản ánh giá trị TSCĐ sổ sách kế toán Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Kế toán TSCĐ KẾT LUẬN Tài sản cố định yếu tố đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp hay tổ chức Hạch tốn TSCĐ giúp doanh nghiệp kiểm sốt tình hình TSCĐ có, biết hiệu việc đầu tư vào TSCĐ, từ có sách điều chỉnh kịp thời Trong năm qua Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam thực quan tâm đến việc đầu tư, đổi tài sản cố định, hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tài sản cố định Bên cạnh thành tựu đạt Công ty tồn cần khắc phục Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam , giúp đỡ tận tình anh chị Phòng Kế tốn, em có điều tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn kế tốn TSCĐ để so sánh với kiến thức mà em trang bị nhà trường Đồng thời em học nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài kế tốn vào cơng tác hạch tốn thực tế cơng ty Trên sở em xin đưa số ý kiến bổ sung nhằm hồn thiện việc hạch tốn kế tốn tài sản cố định công ty Mặc dù cố gắng nhưnng thời gian thực tập có hạn, bước đầu ứng dụng thực tế nên Báo cáo em khơng tránh thiếu sót Em mong giúp đỡ cô giáo để Chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Đặng Thúy Anh ,các anh, chị phòng Kế tốn ,và Giám đốc Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập để em hồn Báo cáo thực tập Hà Tĩnh, ngày 22 tháng 04 năm 2010 Sinh viên Nguyên Đức Tiến Sinh viên : Nguyễn Đức Tiến Lớp 47B1_ Kế Toán ... PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM 2.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam 2.1.1 Đặc điểm TSCĐ Công ty. .. Kế toán TSCĐ PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG SÔNG LAM 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam tiền thân Công ty tư vấn. .. 47B1_ Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 20 Kế toán TSCĐ 2.2 Đánh giá TSCĐ Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam 2.2.1 Xác định tiêu nguyên giá TSCĐ Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Sông Lam