Luân thc s kinh t -Header Page 1Luân thc s kinh t of 140 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT TRẦN THỊ THANH HẢO GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỐ THU THUẾ TỪ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP CỦA VIỆT NAM Chun ngành: Chính sách cơng Mã số: 60.31.14 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THÀNH TỰ ANH Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2011 ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 2Luân thc s kinh t of1140 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn hoàn toàn tơi thực Các tham chiếu, trích dẫn, lược trích, lược dịch số liệu sử dụng ngữ cảnh cụ thể dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết tốt tơi Những phân tích quan điểm thể luận văn cá nhân tác giả màkhông thiết phản ánh quan điểm Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh hay Chương Trình Giảng Dạy Kinh Tế Fulbright Tác giả luận văn ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 3Luân thc s kinh t of2140 LỜI CẢM ƠN Tác giả luận văn xin gửi lời cám ơn chân thành đến người thầy, người bạn suốt thời gian qua hỗ trợ giúp đỡ việc thu thập thơng tin, phân tích, phê bình, góp ý phản biện nhằm hoàn thiện luận văn Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến Tiến sĩ Vũ Thành Tự Anh, người trực tiếp hướng dẫn suốt thời gian thực luận văn Xin cám ơn góp ý, phê bình mang tính phản biện Tiến sĩ Vũ Thành Tự Anh nội dung chi tiết thể luận văn Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến Tiến sĩ Phan Hiển Minh góp ý mang tính thực tiễn cao, giúp tơi nắm bắt sâu sắc vấn đề thực tiễn hành thu thuế công tác chuẩn bị cho việc thi hành Luật thuế Sử dụng Đất phi Nông nghiệp Việt Nam Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến Tiến sĩ Jay K Rosengard giới thiệu cho nguồn tài liệu quý báu gợi ý Tiến sĩ Jay K Rosengard vấn đề sách mà Việt Nam cần quan tâm trình cải cách hệ thống thuế bất động sản Tôi xin cám ơn Tiến sĩ Đinh Công Khải, người tổ chức buổi thảo luận có góp ý q báu giúp tơi hồn thiện đề cương luận văn Cuối cùng, xin cám ơn người bạn góp ý giúp tơi chỉnh sửa, hồn thiện nội dung luận văn ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 4Luân thc s kinh t of3140 TÓM TẮT Trong bối cảnh nguồn thu từ dầu mỏ, ngoại thương doanh nghiệp nhà nước Việt Nam có xu hướng giảm sút, từ năm 2004, Chính phủ Việt Nam có cải cách mang tính tồn diện hệ thống thuế quốc gia nhằm tìm kiếm nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Theo đó, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chọn giải pháp giúp bù đắp khoản chi quyền địa phương nhằm không cung cấp dịch vụ cơng địa phương tốt mà giúp giảm gánh nặng ngân sách trung ương Về lý thuyết, thuế đánh vào bất động sản có khả mang lại nguồn thu tương đối ổn định cho ngân sách địa phương có độ cao tăng giá nhà, đất với phát triển kinh tế Song, khác với thông lệ quốc tế, Việt Nam đánh thuế đất nguyên thổ mà không đánh thuế cơng trình đất.Khơng vậy, so với nước chọn nghiên cứu, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Việt Nam có sở thuế hẹp thuế suất thấp.Điều ngược với lý thuyết thiết kế thuế vững (thuế suất thấp, sở thuế rộng) Ngoài ra, theo sắc thuế này, giá đất tính thuế giữ ổn định chu kỳ năm năm thay điều chỉnh hàng năm theo giá thị trường Những hạn chế bên không khiến cho mục tiêu tăng nguồn thu cho ngân sách khơng đạt mà làm tính cơng theo chiều dọc sắc thuế Xuất phát lý này, sở lý thuyết đánh thuế tối ưu thuế đấtvà từ học kinh nghiệm số nước, nghiên cứu này, tác giả đề xuất phương án nâng cao số thu thuế thông qua việc nâng cao thuế suất, mở rộng sở thuế nâng cao hiệu hành thu thuế Việc thực phương án thuế chia thành hai giai đoạn: ngắn hạn, trọng công tác hành thu, cụ thể hoàn thiện hệ thống liệu, định giá, ứng dụng cơng nghệ thơng tin tun truyền;ngồi ra, khu vực thị, giá đất tính thuế áp dụng theo giá thị trường điều chỉnh hàng năm theo hệ số CPI để vừa giúp tăng thu ngân sách vừa kiềm chế tình trạng bong bóng bất động sản; dài hạn, công tác hành thu cải thiện, người dân thích ứngvới sắc thuế mới, Chính phủ bước nâng cao thuế suất, mở rộng sở thuế cơng trình đất điều chỉnh giá đất hàng năm theo tỷ lệ tăng trưởng GDP nhằm đảm bảo đồng thời độ tính khả thi sắc thuế ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 5Luân thc s kinh t of4140 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH VẼ I GIỚI THIỆU 1.1 Bối Cảnh Nghiên Cứu 1.2 Vấn Đề Nghiên Cứu 10 1.3 Mục Tiêu Phạm Vi Nghiên Cứu 10 1.4 Cấu Trúc Của Nghiên Cứu 11 II CƠ SỞ LÝ THUYẾT, NGUỒN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 12 2.1 Lý Thuyết Về Đánh Thuế Tối Ưu 12 2.2 Lý Thuyết Về Đánh Thuế Đất 13 2.3 Nguồn Tài Liệu Và Nghiên Cứu Trước 14 2.4 Phương Pháp Nghiên Cứu 15 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC ĐANG PHÁT TRIỂN 16 III 3.1 Cải Cách Thuế Bất Động Sản ởJamaica, Philippines, Chilê Indonesia 17 3.1.1 Cơ sở thuế 17 3.1.2 Thuế suất 18 3.1.3 Định giá 18 3.1.4 Hành thu 19 3.1.5 Mục tiêu cải cách 19 3.1.6 Hiệu 20 3.1.7 Kết luận 20 ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 6Luân thc s kinh t of5140 3.2 Bài Học Kinh Nghiệm Cho Việt Nam 21 3.2.1 Mục tiêu cải cách 22 3.2.2 Nguyên tắc cải cách 22 3.2.3 Quá trình cải cách 23 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP CỦA VIỆT NAM 25 IV 4.1 4.1.1 Cơ sở thuế 25 4.1.2 Thuế suất 26 4.2 Dự Báo Số Thu Từ Thuế SD ĐPNN Của Việt Nam 27 4.2.1 Số Thu Thuế Theo PLTNĐ 27 4.2.2 Dự báo số thu từ Thuế SD ĐPNN 29 4.3 V Thiết Kế Thuế SD ĐPNN 25 Các phương án nâng cao số thu thuế ròng từ Thuế SD ĐPNN 30 4.3.1 Phương án 1.Tăng thuế suất 30 4.3.2 Phương án Mở rộngcơ sở thuế 32 4.3.3 Phương án Nâng cao hiệu hành thu 42 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƯỢC ĐỐI VỚI ĐẤT Ở 53 PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƯỢC ĐỐI VỚI ĐẤT SẢN XUẤT, KINH DOANH PHI NÔNG NGHIỆP 55 PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƯỢC ĐỐI VỚI NHÀ Ở 57 ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 7Luân thc s kinh t of6140 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải PLTNĐ Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 PL Thuế ĐNN Pháp lệnh thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1992 Thuế SD ĐPNN hay Luật số 48 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 Quốc hội ban hành ngày 17/6/2010 ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 8Luân thc s kinh t of7140 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình Cung – cầu đất có thuế .13 Hình Bảng so sánh điều kiện kinh tế Việt Nam nước 17 Hình Bảng tổng kết cải cách thuế bất động sản nước 21 Hình Bảng thuế suất Thuế SD ĐPNN .26 Hình Bảng tổng kết số thu thuế theo PLTNĐ 27 Hình Cơ cấu thu ngân sách nhà nước năm 2008 .29 Hình Bảng tóm tắt đề xuất phương án tăng thuế suất 32 Hình Mối quan hệ giá bất động sản tăng trưởng GDP 38 Hình Minh hoạ nguồn thu thuế từ nhà bị bỏ lỡ 40 Hình 10 Minh hoạ người nghèo nộp thuế nhiều người giàu 41 Hình 11 Bảng tóm tắt đề xuất mở rộng sở thuế 42 Hình 12 Bảng tóm tắt đề xuất nâng cao hiệu hành thu thuế 45 Hình 13 Bảng tổng hợp kiến nghị tổng hợp kiến nghị .48 ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 9Luân thc s kinh t of8140 I GIỚI THIỆU 1.1 Bối Cảnh Nghiên Cứu Việt Nam biết đến quốc gia có nguồn thu ngân sách phụ thuộc nhiều vào thuế xuất nhập khẩu, dầu mỏ doanh nghiệp nhà nước Tuy nhiên, nguồn thu có xu hướng giảm sút.1 Do vậy, phủ Việt Nam nỗ lực tìm kiếm nguồn thay nhằm đảm bảo tính ổn định cho ngân sách nhà nước Theo đó, chương trình cải cách tồn diện hệ thống thuế tiến hành với mục tiêu đảm bảo tỷ lệ động viên thuế vào ngân sách nhà nước bình quân hàng năm đạt từ 20-21% GDP đảm bảo cơng xã hội gây tổn thất xã hội nhất.2 Nằm chương trình cải cách này, năm 2009 sắc thuế bất động sản theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế đưa thảo luận.3 Từ góc độ kinh tế học thuế kinh nghiệm nước giới, thuế bất động sản4 phương tiện hiệu để tài trợ cho ngân sách việc cung ứng hàng hóa cơng địa phương Ở Việt Nam, khoản thu từ đất tài nguyên (trừ dầu khí) nguồn thu quyền địa phương.5 Do vậy, nhà tư vấn sách cho thuế bất động sản thiết kế phù hợp có khả tạo nguồn thu tương đối ổn định cho ngân sách địa phương, bù đắp chi phí cung cấp dịch vụ cơng địa phương, từ Nhận định tác giả dựa số liệu thống kê cấu thu ngân sách nhà nước qua năm Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=389&idmid=3&ItemID=9885 (truy cập 22:00 ngày 6/4/2010) Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg Về việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 nhằm xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế, Hà Nội Như trên, Điều 1.3 (a) (c) Thuế bất động sản bao gồm (i) thuế đánh đất nguyên thổ (ii) thuế đánh trên đất cơng trình gắn liền với đất Trong nghiên cứu này, tác giả phân biệt (1) thuế đất đánh đất nguyên thổ (2) thuế bất động sản đánh đất nguyên thổ cơng trình đất Quốc Hội (2002), Luật ngân sách số 01/2002/QH11, Hà Nội ngày 16/12/2002, Điều 32.1 ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 10Luân thc s kinh t of 140 giúp giảm gánh nặng cho ngân sách trung ương.6 Điều phù hợp với xu hướng phi tập trung hóa mà Việt Nam theo đuổi.7 Năm 1992, với mục tiêu góp phần quản lý nhà nước đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, Việt Nam ban hành Pháp lệnh thuế nhà, đất (“PLTNĐ”).8 Đối tượng chịu thuế theo Pháp Lệnh đất ở, đất cơng trình nhà Tuy nhiên, từ năm 1992 đến nay, Việt Nam thực thu thuế đất mà không thu thuế nhà Song song với PLTNĐ, Pháp lệnh thuế sử dụng đất nông nghiệp (“PL Thuế ĐNN”) ban hành năm 1992 Dưới điều chỉnh hai sắc thuế này, Việt Nam đánh thuế đất mà không đánh thuế cơng trình đất Sau 15 năm thực PLTNĐ, ngày 17/6/2010, Quốc hội Việt Nam thông qua Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 (“Thuế SD ĐPNN” hay “Luật số 48”) có hiệu lực từ 1/1/2012 Theo đó, nhà loại khỏi đối tượng chịu thuế, đất phi nông nghiệp đối tượng chịu thuế theo sắc thuế Luật số 48 ban hành với ba mục tiêu (trong số mục tiêu khác):9 Khuyến khích việc sử dụng đất tiết kiệm hiệu quả; Động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước; Xây dựng sắc thuế dễ thực hiện, dễ quản lý Câu hỏi đặt liệu Việt Nam có đạt ba mục tiêu hay khơng Luật số 48 có góp phần vào việc đạt mục tiêu chung tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách hay không Tham khảo từ Rosengard (2010) Việt Nam trình xây dựng hệ thống ngân sách theo hướng tăng cường phân cấp quản lý ngân sách, bảo đảm tính thống ngân sách nhà nước vai trò chủ đạo ngân sách trung ương; đồng thời phát huy tính chủ động, sáng tạo ngân sách cấp quyền địa phương quản lý sử dụng ngân sách nhà nước (Thủ Tướng Chính Phủ (2010), Công văn số 278/TTg-PL giao nhiệm vụ nghiên cứu, triển khai xây dựng dự án Luật Ngân sách nhà nước) Chính Phủ (2010), Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực Pháp lệnh thuế nhà, đất Chính Phủ (2010), Thuyết minh chi tiết dự án Luật thuế nhà, đất, Phần II, Mục tiêu, yêu cầu xây dựng Luật thuế nhà, đất ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 44Luân thc s kinh t of 43 140 năm 2011.52 Nếu việc xây dựng hệ thống hoàn thành năm 2011 năm 2012 Luật số 48 có hiệu lực thi hành, Việt Nam có hệ thống sở liệu đất đai thống nước Để đảm bảo tính thống liên tục hệ thống thông tin, nên cần học hỏi từ Chile nguyên tắc sau: (i) Thu thập liệu có tính chọn lọc lượng thơng tin bất động sản số lượng bất động sản, đồng thời phải tiến hành hoạt động cập nhật định kỳ; (ii) Lập đồ xác yêu cầu bắt buộc tiên nhằm bảo đảm tính xác việc định giá đất Theo đó, cơng tác kiểm kê, đo đạc thống kê đất đai phải tiến hành đồng loạt nước với quy chuẩn tiêu chuẩn yêu cầu thông tin quy định rõ ràng, chi tiết áp dụng đồng cho toàn hệ thống, tránh tình trạng địa phương đưa hệ quy chuẩn riêng, sau khơng thể hợp với tồn hệ thống Ngồi ra, hệ thống thơng tin người sử dụng đất cần số hóa liên kết với thông tin đất đai họ Điều khơng giúp giảm thiểm tình trạng khai gian dối mà giúp kiểm sốt tốt đối tương nộp thuế Hiện nay, theo Luật Đất Đai năm 2003, thông tin đất biến động trình sử dụng đất theo theo dõi dựa hồ sơ địa chính, đồ địa chính, đồ trạng, sổ địa chính, sổ mục kê đất đai sổ theo dõi biến động đất đai Các tài liệu lập lưu trữ phường, xã toàn quốc Mỗi có biến động đất đai, địa phương tiến hành cập nhật hô sơ đất đai đất Tuy nhiên, công tác quản lý thực cách rời rạc, theo phường, xã mà chưa có hệ thống kết nối đồng hóa tồn thơng tin hồ sơ đất đai biến động đất đai toàn quốc Do vậy, năm năm, Chính phủ phải tiến hành kiểm kê đất đai lần toàn quốc Cơng tác kiểm kê vừa tốn chi phí mà không đạt hiệu thu số tĩnh thời điểm Để việc xử lý thơng tin nhanh chóng hiệu quả, phủ cần phải nhanh chóng xây dựng hệ thống sở liệu đất đai 52 Nguồn: http://www.gdla.gov.vn/index.php?option=com_content&task=view&id=1414 10PM ngày 17/4/2011) (truy cập ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 45Luân thc s kinh t of 44 140 toàn quốc, theo hồ sơ đất cập nhật vào hệ thống có biến động Ở giai đoạn định giá, kinh nghiệm Chilê cho thấy không nên tiến hành định giá riêng lẻ, mà phải dựa vào đánh giá đồng loạt máy tính, gồm việc gắn giá trị bất động sản với số CPI GDP Cách làm không giúp tăng cường độ xác mà giúp tiết kiệm thời gian giảm thiểu số lượng nhân cần thiết cho công tác định giá Với hệ thống thông tin thống nhất, chức hành thunhư lập phát hành hóa đơn cần tự động hóa để tăng cường tính xác giảm thiểu số lượng nhân tham gia vào công tác thu thuế Ngoài ra, quan thuế cầnliên kết chặt chẽ dựa vào hệ thống ngân hàng để thực chức thu, chức thủ quỹ kế toán Điều khơng giúp tiết kiệm chi phí hành thu mà làm giảm hội tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế cán thu thuế, theo làm giảm hội thỏa thuận giữ người nộp thuế cán thuế giúp giảm tình trạng tham nhũng Hơn nữa, giao dịch ngân hàng có chứng từ rõ ràng chứng xác đáng cho công tác tra, kiểm tra cưỡng chế trường hợp gian lận trốn thuế Ngồi ra, q trình cải thuế bất động sản nước rằng, cải cách thuế bất động sản thành công mà khơng sử dụng biện pháp khuyến khích cần thiết dành cho tổ chức cá nhân để kích thích thay đổi hành vi người nộp thuế, nhà hoạch định sách, quan chức địa phương Đồng thời, Nhà nước cần ý dành nguồn lực đáng kể cho chiến dịch thông tin tuyên truyền rộng khắp nhắm vào cộng đồng nộp thuế miễn thuế, quan chức cao cấp, quan chức bầu định, công chức ban ngành Khi ý thức tuân thủ thuế người nộp thuế nâng cao, chi phí cho việc thu thuế cưỡng chế thuế giảm ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 46Luân thc s kinh t of 45 140 Hình 12 Bảng tóm tắt đề xuất nâng cao hiệu hành thu thuế Quản lý thông tin định giá Thu thuế Tuyên truyền cưỡng chế (i) Lập cập nhật hồ sơ (i) Ứng dụng công nghệ thông (i) Tổ chức chiến dịch đất (ii) Kết nối đồng hệ thống toàn quốc (iii)Định giá đồng loạt máy tin để quản lý thông tin thông tin tuyên truyền đất người nộp thuế Thuế SD ĐPNN (ii) Tự động hóa cơng tác lập (ii)Thực biện pháp phát hành hóa đơn khuyến khích nhằm làm thay đổi hành vi người nộp tính, không định giá riêng lẻ (iii) Dựa vào hệ thống ngân thuế hàng để thực chức (iv) Gắn giá trị đất đai với số thu, kế toán thủ (iii) Cưỡng chế CPI GDP quỹ trường hợp vi phạm ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 47Luân thc s kinh t of 46 140 V KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Để nâng cao số thu thuế từ Thuế SD ĐNN, tác giả cho tiến hành đồng thời nhiều phương án mà cần phải thực theo bước, việc xây dựng hệ thống liệu đất đai người nộp thuế Cụ thể, phủ nên tiến hành cải cách hệ thống thuế bất động sản theo hai giai đoạn sau: Trong ngắn hạn Luật số 48 ban hành chưa có hiệu lực thi hành nên việc đề xuất sửa đổi sắc thuế ngắn hạn khơng thực tế Do vậy, trước mắt phủ cần tập trung chủ yếu vào việc nâng cao hiệu công tác hành thu Cụ thể, năm 2011, Bộ Tài Nguyên Môi Trường Ủy ban nhân dân tỉnh thành phố cần tập trung vào công tác thống kê, kiểm kê hoàn thiện hệ thống liệu đất đai người sử dụng đất, đồng thời hồn thiện tiêu chí định giá đất đai để làm sở cho việc định giá Việc thu thập thông tin định giá đất phải đảm bảo tính xác thơng tin đất giá đất tính thuế định phù hợp với giá trị tiềm mà đất tạo với giả định đất khai thác sử dụng tốt phù hợp với mục đích sử dụng quy hoạch Chu kỳ năm năm nên xem chu kỳ thử nghiệm để giúp người nộp thuế quen với sắc thuế mới, quan thuế quan tài nguyên môi trường hồn thiện cơng tác tạo lập hệ thống liệu, xây dựng ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế xây dựng mối liên kết với ngân hàng quan liên quan nhằm tối ưu hóa cơng tác hành thu ngăn ngừa tình trạng trốn thuế Riêng việc xác định điều chỉnh giá đất, ngắn hạn, vùng đô thị, giá đất nên xác định theo giá thị trường điều chỉnh theo số CPI nhằm khơng giúp gia tăng nguồn thu cho quyền địa phương mà giúp kiềm chế tình trạng bong bóng bất động sản Đối với vùng nơng thơn, khung giá phủ áp dụng, việc điều chỉnh giá đất theo tỷ lệ tăng GDP hàng năm cần thiết, nhằm đảm bảo độ sắc thuế Cũng giai đoạn này, phủ cần chuẩn bị bước cần thiết cho việc sửa đổi Luật số 48 theo hướng nâng cao thuế suất mở rộng sở thuế Trong dài hạn ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 48Luân thc s kinh t of 47 140 Để đảm bảo nguồn thu ổn định bên vững cho ngân sách nhà nước địa phương, dài hạn, mà công tác hành thu cải thiện đáng kể người dân quen với sắc thuế mới, phủ Việt Nam cần hướng đến thực đồng thời giải pháp sau: (i) Từng bước tăng thuế suất lên ngang với mức thuế suất nước khu vực; (ii) Mở rộng sở thuế theo hướng đánh thuế đất cơng trình đất Điều khơng giúp tăng tính cơng theo chiều dọc sắc thuế mà giúp gia tăng đáng kể số thu thuế, đặc biệt điều kiện người sở hữu nhiều nhà thường người giàu, có khả chi trả có ngưỡng chấp nhận cao; (iii) Khi q trình thị hóa vào giai đoạn ổn định, nên điều chỉnh giá đất tính thuế đồng loạt theo tỷ lệ tăng trưởng GDP kinh tế việc xác định giá đất theo giá thị trường cần ưu tiên áp dụng Khi số thu thuế tăng lên, quyền địa phương có thêm nguồn ngân sách để quay trở lại cung cấp dịch vụ cơng tiện ích cơng cộng tốt cho người dân cho trình phát triển kinh tế địa phương Theo đó, địa phương khơng cần sử dụng sách miễn giảm thuế để thực mục tiêu xã hội mục tiêu khuyến khích đầu tư mà thân dịch vụ cơng mà quyền địa phương cung cấp cho người dân trở thành nguồn khuyến khích đầu tư đồng thời giúp Nhà nước đạt mục tiêu xã hội ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 49Luân thc s kinh t of 48 140 Hình 13 Bảng tổng hợp kiến nghị Yếu tố Kiến nghị Ngắn hạn (năm năm đầu) Hành thu Dài hạn (i) Tạo lập hồ sơ đất đai thống Tiếp tục hồn thiện cơng tác hành thu tồn quốc (ii) Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thu thập thông tin định giá (iii) Ứng dụng công nghệ thông tin việc thu thuế (iv) Dựa vào hệ thống ngân hàng để thực công tác thu, kế toán thủ quỹ (v) Tuyên truyền phổ biến sắc thuế (vi) Các biện pháp khuyến khích Cơ sở thuế Đánh thuế đất nguyên thổ Mở rộng sở thuế gồm cơng trình đất Loại bỏ trường hợp miễn giảm Đô thị Giá đất Giá thị trường Nơng thơn Khung giá phủ Giá trị thực việc khai thác sử dụng hiệu đất đai mang lại Điều chỉnh theo Điều chỉnh theo tỷ lệ tăng Điều chỉnh theo tỷ lệ tăng GDP CPI Thuế suất GDP Triển khai mức thuế suất chu kỳ Nâng dần mức thuế suất để nâng năm năm đầu cao số thu Kết luận Nghiên cứu thực bối cảnh chỉnh phủ Việt Nam nỗ lực tìm kiếm nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước thông qua hệ thống thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Về lý thuyết, thuế bất động sản giúp tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách địa phương, từ giúp giảm gánh nặng cho ngân sách trung ương Tuy nhiên, với thiết kế ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 50Luân thc s kinh t of 49 140 thuế hành, Việt Nam có xu hướng ngược với lý thuyết hệ thống thuế bền vững (thuế suất thấp, sở thuế rộng).So với nước khu vực giới, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam có thuế suất thấp sở thuế hẹp Điều không khiến cho mục tiêu tăng thu ngân sách khơng đạt mà có khả gây biến dạng kinh tế khơng đảm bảo tính cơng xã hội Trong nghiên cứu này, tác giả đề xuất phương án tăng số thu thuế thông qua việc tăng thuế suất, mở rộng sở thuế nâng cao hiệu hành thu Tuy nhiên, mặt thực tiễn, tác giả cho rằngkhông thể tiến hành đồng thời nhiều phương án mà phải thực bước, công tác thu thập thông tin lập sở dự liệu, kết hợp công tác tuyên truyền phổ biến với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác hành thu Trong dài hạn, Quốc hội tiến tới xây dựng sắc thuế với thuế suất phù hợp, sở thuế rộng đảm bảo độ cao ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 51Luân thc s kinh t of 50 140 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Chính phủ (2010), Báo cáo đánh giá tác động Chính Phủ - Tờ trình dự thảo Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2010), Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực Pháp lệnh thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2010), Thuyết minh chi tiết dự án Luật thuế nhà, đất, Phần II, Mục tiêu, yêu cầu xây dựng thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định 123/2007/NĐ – CP ngày 27/7/2007 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 188/2004/NĐ – CP, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định 188/2004/NĐ – CP ngày 16/11/2004 phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất, Hà Nội Quốc hội (2010), Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiêp 2010, Hà Nội Quốc hội (2003), Luật Đất Đai năm 2003, Hà Nội Rosengard (2010), Bài giảng 20 Thiết kế hệ thống thuế phù hợp Môn kinh tế học khu vực công MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 10 Rosengard (2010), Bài giảng 22 Thuế bất động sản Môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 11 Rosengard (2010), Bài giảng 23 Cải cách thuế nhà, đất Việt Nam Môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 12 Rosengard (1998), Cải cách thuế bất động sản nước phát triển – Chương I Giới thiệu tổng quan, đọc đăng học liệu mở FETP Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 13 Rosengard (1998), Cải cách thuế bất động sản nước phát triển – Chương VI So sánh hiệu thuế bất động sản, đọc đăng học liệu mở FETP Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 52Luân thc s kinh t of 51 140 14 Thủ tướng Chính phủ (2010), Công văn số 278/TTg-PL ngày 9/2/2010 giao nhiệm vụ nghiên cứu, triển khai xây dựng dự án Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội 15 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 272/QĐ-TTg ngày 27/2/2007 việc phê duyệt kết kiểm kê đất đai năm 2005, Hà Nội 16 Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 16/2/2004 việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 nhằm xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế, Hà Nội 17 UBTV Quốc hội (1992), Pháp lệnh sử dụng đất nông nghiêp năm 1992, Hà Nội 18 UBTV Quốc hội (1992), Pháp lệnh thuế nhà, đất 1992, Hà Nội Tài liệu tiếng Anh 19 Frank Leung, Kevin Chow and Gaofeng Han (2008), “Long-term and short-term determinants of property prices in Hong Kong”,Working Paper 15/2008 dated 20/10/2008, Research Department, Hong Kong Monetary Authority 20 Rosengard (2010), Advice regarding the selection of thesis topic, FETP dated 12 July 2010 21 Wikipedia, http://en.wikipedia.org/wiki/Land_value_tax (truy cập 19:24 ngày 27/11/2010) Trang tin điện tử 22 Báo Pháp Luật Online, http://www.phapluatvn.vn/batdongsan/201104/Chuyen-1-tydong-moi-met-vuong-co-thanh-tien-le-2043654/ (truy cập 5:00 PM ngày 12/4/2011) 23 Báo Tin Tức Thị Trường Online, http://tinthitruong.batdongsan.com.vn/dieu-chinhgia-mua-ban-nha-theo-chi-so-cpi-HkEKLfetNUA1.html truy cập 9:15AM ngày 17/4/2011 24 Báo Vneconomy, http://vneconomy.vn/2010122901294195p0c9920/tang-truonggdp-nam-2010-dat-678.htm, truy cập ngày 17/4/2011 25 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn, (truy cập 10:00 PM ngày 6/4/2010) ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 53Luân thc s kinh t of 52 140 26 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=389&idmid=3&ItemID=9885 (truy cập 10PM, ngày 26/2/2011) 27 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=389&idmid=3&ItemID=9886 (truy cập 12 AM ngày 27/2/2011) 28 Tổng Cục Quản Lý Đất Đai – Bộ TN&MT, http://www.gdla.gov.vn/index.php?option=com_content&task=view&id=1414 (truy cập 10PM ngày 17/4/2011) ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 54Luân thc s kinh t of 53 140 PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƯỢC ĐỐI VỚI ĐẤT Ở53 (áp dụng thuế suất 0,03% chung cho loại đất ở) Diện tích đất tính thuế Giá đất trung bình địa phương ban hành TT Tỉnh Nông thôn Thành Thị Nông thôn Thuế suất Số thuế dự kiến thu dự kiến Đô thị m2 m2 Đồng Đồng % Đồng (3) (4) (5) (6) (7) (8) (1) (2) Bắc Giang 84.554.736 3.809.190 307.533 2.916.000 0,03 11.133.299.355 Bắc Cạn 8.284.710 1.567.272 430.000 1.375.000 0,03 1.715.227.290 Bắc Ninh 36.006.726 3.966.522 508.200 3.845.400 0,03 10.065.444.556 Cao Bằng 18.067.098 1.901.886 135.600 5.227.000 0,03 3.717.316.983 Điện Biên 10.699.458 2.759.568 121.200 2.720.500 0,03 2.641.253.716 Hà Giang 22.676.892 2.603.118 28.690 476.500 0,03 567.295.728 Hà Nam 18.504.948 1.432.452 135.040 2.066.900 0,03 1.637.892.965 Hà Nội 34.651.344 19.151.454 631.000 16.965.000 0,03 104.030.824.552 Hà Tây 66.705.744 4.316.382 251.733 2.607.640 0,03 8.414.288.894 10 Hà Tĩnh 28.638.876 2.972.592 30.600 1.860.000 0,03 1.921.611.218 11 Hải Dương 51.198.042 6.662.460 483.000 6.430.000 0,03 20.270.481.626 12 Hải Phòng 39.029.760 12.332.082 560.000 7.080.000 0,03 32.750.341.848 13 Hưng Yên 34.658.442 3.722.670 848.000 3.350.000 0,03 12.558.390.995 14 Hồ Bình 80.849.580 4.853.772 82.400 2.830.000 0,03 6.119.454.046 15 Lào Cai 11.229.078 2.280.936 48.800 2.845.000 0,03 2.111.172.578 16 Lạng Sơn 19.748.736 3.677.730 110.000 2.695.200 0,03 3.625.373.657 53 17 Lai Châu 9.053.982 1.297.422 201.800 539.000 0,03 757.921.208 18 Nam Định 37.941.960 4.846.968 904.000 4.436.000 0,03 16.740.204.566 19 Nghệ An 63.697.452 5.189.646 430.600 2.145.000 0,03 11.567.974.050 20 Ninh Bình 19.975.116 2.116.338 284.000 3.863.000 0,03 4.154.503.991 21 Phú Thọ 32.403.882 4.225.074 494.167 1.476.000 0,03 6.674.738.274 22 Quảng Ninh 20.700.918 18.414.144 335.400 5.081.000 0,03 30.151.606.068 23 Sơn La 25.487.658 1.955.562 252.000 1.940.200 0,03 3.065.121.363 24 Thái Bình 50.269.506 2.162.370 230.000 5.105.000 0,03 6.780.265.569 25 Thái Nguyên 31.645.656 6.735.792 141.900 5.163.600 0,03 11.781.436.247 26 Thanh Hoá 181.985.958 7.405.482 243.000 4.317.067 0,03 22.857.764.186 27 Tuyên Quang 20.180.160 1.477.056 243.000 944.000 0,03 1.889.435.923 28 Vĩnh Phúc 30.811.998 4.487.154 536.333 2.376.667 0,03 8.156.991.280 29 Yên Bái 14.700.504 3.388.434 243.600 2.498.667 0,03 3.614.282.959 30 Bình Định 24.417.330 5.968.662 65.700 3.954.000 0,03 7.561.292.439 31 Bình Thuận 20.581.344 8.702.736 404.200 2.249.333 0,03 8.368.300.026 Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội.Số liệu đính kèm ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 55Luân thc s kinh t of 54 140 Diện tích đất tính thuế Giá đất trung bình địa phương ban hành TT Tỉnh Nông thôn Thành Thị Nông thôn Thuế suất Số thuế dự kiến thu dự kiến Đô thị m2 m2 Đồng Đồng % Đồng (3) (4) (5) (6) (7) (8) (1) (2) 32 Đà Nẵng 12.270.636 10.886.064 301.400 7.056.000 0,03 24.153.131.182 33 Đắk Lắk 45.106.362 9.350.754 269.000 4.545.000 0,03 16.389.836.492 34 Đắk Nông 13.627.026 1.280.370 166.000 1.118.000 0,03 1.108.061.993 35 Gia Lai 42.400.050 13.207.026 41.500 2.523.133 0,03 10.524.806.883 36 Khánh Hoà 15.249.990 9.209.802 264.300 3.297.067 0,03 10.318.771.061 37 Kon Tum 13.631.268 6.035.946 33.500 2.325.000 0,03 4.347.066.578 38 Lâm Đồng 20.067.726 8.624.784 330.400 3.223.200 0,03 10.328.934.138 39 Ninh Thuận 12.105.912 3.344.376 90.533 1.079.000 0,03 1.411.371.081 40 Phú Yên 19.148.514 5.018.034 312.000 1.927.000 0,03 4.693.226.366 41 Quảng Bình 17.041.248 2.352.966 26.167 1.657.200 0,03 1.303.574.373 42 Quảng Nam 75.856.704 9.397.962 440.333 1.643.500 0,03 14.654.335.763 43 Quảng Ngãi 33.537.168 4.919.544 268.733 1.632.000 0,03 5.112.375.227 44 Quảng Trị 27.727.476 6.190.296 84.267 1.556.800 0,03 3.592.066.437 45 Thừa Thiên Huế 53.675.874 9.708.216 30.500 5.716.000 0,03 17.138.783.044 46 An Giang 50.304.408 14.467.236 658.000 4.844.000 0,03 30.953.877.494 47 Bình Dương 22.081.374 8.273.916 660.000 4.780.000 0,03 16.236.907.596 48 Bình Phước 20.324.640 3.636.234 67.300 1.772.500 0,03 2.343.921.911 49 BRVT 11.213.538 8.605.842 922.800 4.083.867 0,03 13.647.889.245 50 Bạc Liêu 13.624.464 3.914.946 82.000 3.606.000 0,03 4.570.350.397 51 Bến Tre 29.051.736 1.951.404 120.000 4.250.000 0,03 3.533.902.596 52 Cà Mau 24.440.850 3.411.954 630.000 3.075.000 0,03 7.766.848.215 53 Cần Thơ 12.272.358 12.757.962 424.800 5.075.000 0,03 20.987.986.449 54 Đồng Nai 42.586.908 14.314.776 276.500 3.976.667 0,03 20.610.111.787 55 Đồng Tháp 52.442.670 5.643.204 252.800 3.754.000 0,03 10.332.628.438 56 TP Hồ Chí Minh 24.598.476 61.588.422 5.129.000 27.720.000 0,03 550.018.992.373 57 Hậu Giang 15.114.498 2.167.452 399.000 2.890.000 0,03 3.688.386.295 58 Kiên Giang 35.316.498 11.213.958 284.800 2.671.267 0,03 12.004.083.251 59 Long An 60.793.698 8.527.260 135.000 4.842.000 0,03 14.848.842.645 60 Sóc Trăng 19.216.554 3.210.858 96.000 3.360.000 0,03 3.789.981.619 61 Tây Ninh 31.241.616 5.142.438 215.333 1.845.500 0,03 4.865.319.192 62 Tiền Giang 32.165.154 2.587.284 774.000 5.615.667 0,03 11.827.546.114 63 Trà Vinh 12.808.992 2.359.896 624.000 4.380.000 0,03 5.498.746.646 64 Vĩnh Long 20.904.618 2.405.760 860.000 3.538.000 0,03 7.946.865.108 Tổng cộng 2.081.306.598 432.089.868 1.208.678.494.244 Số thuế dự kiến thu 1.208.678.494.244 đồng ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 56Luân thc s kinh t of 55 140 PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƯỢC ĐỐI VỚI ĐẤT SẢN XUẤT, KINH DOANH PHI NÔNG NGHIỆP54 (áp dụng mức thuế suất chung 0,03%) Diện tích theo QĐ 272/QĐ-TTG Số TT Địa phương Diện tích đất Giá đất chịu thuế trung bình Ha m2 m2 đồng (3) (4=3x10,000) (5=4x70%) (6) Số thuế Thuế suất đồng (1) (2) Bắc Giang 1.448,81 14.488.100 10.141.670 1.099.350 0,03% 3.344.773.474 Bắc Kạn 1.980,06 19.800.600 13.860.420 1.302.500 0,03% 5.415.959.115 Bắc Ninh 2.239,59 22.395.900 15.677.130 427.000 0,03% 2.008.240.353 Cao Bằng 1.209,58 12.095.800 8.467.060 135.600 0,03% 344.440.001 Điện Biên 348,77 3.487.700 2.441.390 121.200 0,03% 88.768.940 Hà Giang 540,35 5.403.500 3.782.450 252.595 0,03% 286.628.387 Hà Nam 1.182,64 11.826.400 8.278.480 667.170 0,03% 1.656.946.050 Hà Nội 3.648,58 36.485.800 25.540.060 3.307.233 0,03% 25.340.081.330 Hà Tây 4.494,77 44.947.700 31.463.390 1.340.230 0,03% 12.650.453.754 10 Hà Tĩnh 2.292,02 22.920.200 16.044.140 174.487 0,03% 839.846.552 11 Hải Dương 3.410,89 34.108.900 23.876.230 2.078.400 0,03% 14.887.306.930 12 Hải Phòng 4.040,23 40.402.300 28.281.610 1.910.000 0,03% 16.205.362.530 13 Hưng Yên 1.381,57 13.815.700 9.670.990 655.000 0,03% 1.900.349.535 14 Hòa Bình 1.788,31 17.883.100 12.518.170 879.400 0,03% 3.302.543.609 15 Lào Cai 2.503,20 25.032.000 17.522.400 1.012.830 0,03% 5.324.163.718 16 Lạng Sơn 877,45 8.774.500 6.142.150 1.539.350 0,03% 2.836.475.581 17 Lai Châu 265,03 2.650.300 1.855.210 316.500 0,03% 176.152.190 18 Nam Định 1.418,50 14.185.000 9.929.500 214.800 0,03% 639.856.980 19 Nghệ An 3.819,30 38.193.000 26.735.100 1.922.410 0,03% 15.418.747.077 20 Ninh Bình 1.354,81 13.548.100 9.483.670 1.751.100 0,03% 4.982.056.361 21 Phú Thọ 2.192,19 21.921.900 15.345.330 373.167 0,03% 1.717.909.694 22 Quảng Ninh 8.660,95 86.609.500 60.626.650 987.500 0,03% 17.960.645.063 23 Sơn La 789,95 7.899.500 5.529.650 785.390 0,03% 1.302.879.544 24 Thái Bình 732,91 7.329.100 5.130.370 795.000 0,03% 1.223.593.245 25 Thái Nguyên 2.111,30 21.113.000 14.779.100 2.169.675 0,03% 9.619.753.138 26 Thanh Hóa 3.275,14 32.751.400 22.925.980 - 0,03% - 27 Tuyên Quang 1.434,67 14.346.700 10.042.690 132.780 0,03% 400.040.513 28 Vĩnh Phúc 3.195,07 31.950.700 22.365.490 884.333 0,03% 5.933.564.497 29 Yên Bái 937,36 9.373.600 6.561.520 1.084.805 0,03% 2.135.390.911 30 Bình Định 1.890,60 18.906.000 13.234.200 1.607.850 0,03% 6.383.582.541 31 Bình Thuận 2.955,03 29.550.300 20.685.210 876.560 0,03% 5.439.548.303 54 (7) Dự tính (8=5x6x7) Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội.Số liệu đính kèm ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 57Luân thc s kinh t of 56 140 Diện tích theo QĐ 272/QĐ-TTG Số TT Địa phương Diện tích đất Giá đất chịu thuế trung bình Ha m2 m2 đồng (3) (4=3x10,000) (5=4x70%) (6) Số thuế Thuế suất (7) Dự tính đồng (1) (2) (8=5x6x7) 32 Đà Nẵng 1.788,88 17.888.800 12.522.160 2.598.500 0,03% 9.761.649.828 33 Đắk Lắk 1.953,06 19.530.600 13.671.420 1.465.447 0,03% 6.010.421.060 34 Đắc Nông 393,20 3.932.000 2.752.400 514.024 0,03% 424.439.897 35 Gia Lai 1.464,07 14.640.700 10.248.490 1.599.600 0,03% 4.918.045.381 36 Khánh Hòa 4.003,04 40.030.400 28.021.280 894.842 0,03% 7.522.382.669 37 Kon Tum 719,25 7.192.500 5.034.750 243.000 0,03% 367.033.275 38 Lâm Đồng 1.066,64 10.666.400 7.466.480 211.400 0,03% 473.524.162 39 Ninh Thuận 563,21 5.632.100 3.942.470 - 0,03% - 40 Phú Yên 1.515,47 15.154.700 10.608.290 671.700 0,03% 2.137.676.518 41 Quảng Bình 1.026,51 10.265.100 7.185.570 700.250 0,03% 1.509.508.618 42 Quảng Nam 3.881,05 38.810.500 27.167.350 634.433 0,03% 5.170.761.726 43 Quảng Ngãi 1.502,58 15.025.800 10.518.060 153.920 0,03% 485.681.939 44 Quảng Trị 620,74 6.207.400 4.345.180 73.600 0,03% 95.941.574 45 T.T Huế 1.494,36 14.943.600 10.460.520 2.100.090 0,03% 6.590.410.034 46 An Giang 870,86 8.708.600 6.096.020 2.102.567 0,03% 3.845.186.535 47 Bình Dương 15.370,68 153.706.800 107.594.760 198.000 0,03% 6.391.128.744 48 Bình Phước 5.577,50 55.775.000 39.042.500 - 0,03% - 49 Bà Rịa-V.Tàu 5.999,86 59.998.600 41.999.020 1.253.567 0,03% 15.794.571.451 50 Bạc Liêu 116,62 1.166.200 816.340 1.315.600 0,03% 322.193.071 51 Bến Tre 283,22 2.832.200 1.982.540 42.000 0,03% 24.980.004 52 Cà Mau 591,46 5.914.600 4.140.220 747.500 0,03% 928.444.335 53 Cần Thơ 1.374,32 13.743.200 9.620.240 2.044.500 0,03% 5.900.574.204 54 Đồng Nai 10.603,88 106.038.800 74.227.160 1.279.833 0,03% 28.499.518.082 55 Đồng Tháp 488,81 4.888.100 3.421.670 1.091.893 0,03% 1.120.829.599 56 H C Minh 9.603,58 96.035.800 67.225.060 4.375.000 0,03% 88.232.891.250 57 Hậu Giang 151,93 1.519.300 1.063.510 663.000 0,03% 211.532.139 58 Kiên Giang 1.607,85 16.078.500 11.254.950 1.057.000 0,03% 3.568.944.645 59 Long An 3.811,79 38.117.900 26.682.530 441.720 0,03% 3.535.862.145 60 Sóc Trăng 475,88 4.758.800 3.331.160 - 0,03% - 61 Tây Ninh 1.775,93 17.759.300 12.431.510 801.588 0,03% 2.989.482.907 62 Tiền Giang 527,34 5.273.400 3.691.380 2.963.100 0,03% 3.281.378.423 63 Trà Vinh 475,88 4.758.800 3.331.160 1.857.000 0,03% 1.855.789.236 64 Vĩnh Long 815,01 8.150.100 5.705.070 1.647.700 0,03% Tổng 150.934,09 1.509.340.900 422.615.452 1.056.538.630 2.820.073.152 384.556.916.520 Số thuế dự kiến thu 384.556.916.520 đồng ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki Luân thc s kinh t -Header Page 58Luân thc s kinh t of 57 140 PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƯỢC ĐỐI VỚI NHÀ Ở55 (áp dụng thuế suất 0,03% chung cho loại nhà ở) STT (1) Nhà (2) Tổng diện tích (m2) Diện tích Số hộ (m2) thuế (đ/m2) Giá trị trung bình nhà/hộ Tổng thu (đ) (đ) (3) (4) (5=3/4) (6) (7=5x6) Tại đô thị 223,800,000 3,147,610 71 5,700,000 405,270,000 382,689,571,410 Tại nông thôn 598,320,000 9,819,052 61 4,000,000 243,600,000 717,576,320,160 Tổng 55 trung bình/hộ Giá nhà tính 1,100,265,891,570 Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội.Số liệu đính kèmvà tính tốn tác giả ngân hàng thng mi ngân sách nhà nc tai chinh ngân hang phát trin kinh t kinh t huy ng nng lc cnh tranh tng trng ki ... viết tắt Diễn giải PLTNĐ Pháp lệnh thu nhà, đất năm 1992 PL Thu ĐNN Pháp lệnh thu sử dụng đất nông nghiệp năm 1992 Thu SD ĐPNN hay Luật số 48 Luật thu sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12... nhiên, thu đất đánh đất nên so với thu bất động sản (đánh đất cơng trình đất) , sở thu thu đất bị thu hẹp Điều có nghĩa là, trường hợp thu đất áp dụng thay thu bất động sản, để đạt số thu thuế. .. THU SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP CỦA VIỆT NAM Phần giới thiệu thiết kế Thu SD ĐPNN, bao gồm yếu tố đối tượng chịu thu , trường hợp miễn thu , giá tính thu thu suất; tiếp đó, phân tích số thu