Trường Đại học Đại Nam Khoa Kế Toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG Sinh viên thực hiện: Đỗ Quỳnh Mai MSSV: 08540200074 Lớp: KT08-01 Khoá: 2014 – 2018 Hà Nội, Tháng năm 2018 LỜI MỞ ĐẦU Giữa lý thuyết thực tế ln có khoảng cách định, việc trường Đại học Đại Nam – Khoa Kế Toán tạo điều kiện để sinh viên năm cuối chúng em tiếp xúc với thực tế học vô quý báu với sinh viên Sau thời gian thực tập Công ty TNHH thuương mại Phúc Hưng, em hiểu phần thực tế cơng tác quản lý nói chung cơng tácquỹ tốn nói riêng Cơng ty Được hướng dẫn tận tình anh chị Cơng ty, đặc biệt Phòng Kế tốn tài vụ, thời gian thực tập em đến phòng ban Cơng ty để tìm hiểu hoạt động phòng ban Điều giúp em hiểu phần tình hình hoạt động cơng tác kế tốn, tài vấn đề q trình vận hành Cơng ty Do vậy, sau học ba năm trường với kiến thức học lý thuyết thời gian phép thực tập tại: Công ty CP phát triển Trung Yên Với mong muốn tìm hiểu đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty em chọn đề tài báo cáo để phần hiểu rõ tầm quan trọng ngành Với phạm vi báo cáo em xin trình bày nội dung sau: Phần I: Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại Phúc Hưng 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 1.2 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ Bộ máy quản lý 1.3 Tổ chức q trình kinh doanh cơng ty 1.4 Các nguồn lực doanh nghiệp 1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty Phần II: Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Thuương mại Phúc Hưng 2.1 Tổ chức máy kế tốn 2.2 Hình thức kế tốn 2.3 Các chế sách phương pháp kế tốn áp dụng doanh nghiêp 2.4 Danh mục chứng từ, sổ chi tiết, bảng tính giá, bảng phân bổ chi phí, báo cáo kế tốn 2.5 Quy trình lâp, duyêt (bô ph ân lâp, liên, duyêt), luân chuyển liên chứng từ, ghi sổ, bảo quản lưu trữ loại chứng từ 2.6 Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Phần I: Khái qt chung Cơng ty TNHH Thương mại Phúc Hưng 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị o Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG o Tên giao dịch: PHUC HUNG TRADING CO.,LTD o Hình thức công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn o Địa trụ sở: Số nhà 14, ngõ 38, phố Thịnh Liệt, phường Thịnh Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội o Mã số thuế: 0101257668 o Số điện thoại/fax: 0248617851 o Email: phuchungtrading@gmail.com o Người đại diện hợp pháp: Nguyễn Văn Phương – Giám đốc Công ty o Ngày cấp giấy phép kinh doanh: 24/08/2001 o Ngày hoạt động: 30/06/2002 o Lĩnh vực kinh doanh: Bán buôn thiết bị điện tử o Vốn điều lệ: 25.000.000.000 VNĐ Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH thương mại Phúc Hưng thành lập năm 2001, có ba thành viên sáng lập hoàn toàn độc lập nguồn vốn lực suốt thời gian hình thành phát triển Được đưa vào hoạt động từ ngày 30/06/2002 theo giấy phép kinh doanh số 0101257668 cấp ngày 24/08/2001 Sở Kế hoạch Đầu tư TP.Hà Nội Ban đầu Công ty doanh nghiệp nhỏ kinh doanh mua bán phân phồi loại máy tính, linh kiện điện tử cho cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức,… Công ty ký hoạt động linh vực kinh doanh sau đây: ▪ ▪ ▪ ▪ Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phâng mềm Bán buôn thiết bị linh kiện điển tử, viễn thơng Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng khác Sửa chữa máy tính thiết bị Khởi đầu kinh doanh, Công ty đứng trước bộn bề khó khăn, áp lực Đội ngũ cán quản lý điều hành Cơng ty non trẻ, sở vật chất hạn chế Trong kinh doanh Ban lãnh đạo Công ty trăn trở xác định: Đối với đơn vị hoạt động lĩnh vực thương mại, yếu tố hàng đầu để tạo nên sống để phát triển là: Chất lượng uy tín quan hệ với khách hàng Đây giải pháp xuyên suốt Công ty thực tốt kể từ thành lập 1.2 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ Bộ máy quản lý công ty 1.2.1.Cơ cấu tổ chức Của cơng ty Giám đốc Phó Giám đốc Phòng kế tốn – tài Phòng kinh doanh Bộ phận kinh doan h Bộ phận phát triển dự án Phòng nhân Phòng kỹ thuật Phòng hành Bộ phận lắp ráp Bộ phận sử chữa bảo hành Bộ phận kiểm định 1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ Bộ phận, phòng ban: -Giám đốc: Là người có quyền cao phải chịu trách nhiệm việc điều hành hoạt động công ty, định cuối người đại diện cho quyền lợi,nghĩa vụ công ty trước quan pháp luật quan quản lý nhà nước -Phó giám đốc: giúp đỡ giám đốc việc quản lý công ty, làm công việc theo phân công ủy quyền giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc phần việc giao uỷ quyền -Phòng kinh doanh: Gồm hai phận kinh doanh phận phát triển dự án Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tham mưu xây dựng cho lãnh đạo công ty kế hoạch kinh doanh tiêu thụ sản phẩm công ty nghiên cứu phát triển sản phẩm, phát triển thị trường, xây dựng phát triển mối quan hệ khách hàng Chịu trách nhiệm giới thiệu sản phẩm rộng rãi, thực ký hợp đồng cho công ty Thực biện pháp thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa như: quảng cáo, khuyến mại, giới thiệu sản phẩm -Phòng kế tốn tài chinh: Giúp việc giám độc lập kế hoạch khái thác luân chuyển vốn, đáp ứng tốt yếu cầu kinh doanh đơn vị Phòng trực tiếp thực thi nhiệm vụ hạch tốn nội cơng ty để đảm bảo cung cấp số liệu kế toán trung thực, nhanh chóng, xác Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo thu chi định kỳ nhằm giúp Giám đốc điều hành vốn hiệu theo quy định pháp luật -Phòng nhân sự: Quản lý mặt nhân cơng ty Có trách nhiệm đào tạo, tuyển dụng nhân cho công ty Xây dựng kế hoạch thực tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng nhân theo u cầu cơng việc cho phòng ban, phận cơng ty -Phòng tổ hành chính: Có nhiệm vụ thực cơng việc hành tiếp nhận, phát hành lưu trữ cơng văn, tài liệu, giấy tờ Quản lý nhân sự, nghiên cứu, xây dựng cấu tổ chức công ty Thực số cơng việc chế độ sách vấn đề lương bổn, khen thưởng giải việc liên quan khác với quyền sở yêu cầu -Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm tư vấn, lắp đặt sửa chữa bảo dưỡng tồn sản phẩm mà cơng ty cung cấp cho khách hàng Như vậy, phòng ban cơng ty đề có chức nhiệm vụ riêng chúng có mối quan hệ chặt chẽ điều hành Giám Đốc công ty thực mục tiêu nhằm đạt lợi ích cao cho cơng ty 1.3 Tổ chức q trình kinh doanh cơng ty Hằng năm, phòng kinh doanh Cơng ty TNHH TM Phúc Hưng xây dựng kế hoạch kinh doanh chung cho cơng ty, tình hình thị trường mặt hàng điện tử liên tục biến động nên tuỳ trường hợp cụ thể, phòng kinh doanh có thay đổi việc bố trí, phân cơng công việc, xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn mặt hàng Nói chung, q trình hoạt động hàng hoá thực qua bước sơ đồ: Sơ đồ bước hoạt động hàng hoá Ký kết hợp đồng mua hàng hoá - Thương thảo với người bán - Ký hợp đồng Kiểm nghiệm hàng hoá, nhập kho - Số lượng - Chất lượng Ký hợp đồng bán hàng hoá - Thương thảo với người bán - Ký hợp đồng Thanh lý hợp đồng mua hàng hoá - Thanh toán hợp đồng - Xuất hàng từ kho Kiểm tra số lượng Kiểm tra chất lượng Thanh lý hợp đồng bán hàng hoá - Bảo hành - Nhận đủ giá trị hợp đồng Q trình ln chuyển hàng hóa cơng ty bao gồm hai trình quan trọng trình mua hàng hố bán hàng hóa - Q trình mua hàng hóa: Tồn khội lượng hàng hố cơng ty dùng cho q trình ln chuyển mua Nguồn hàng cung cấp cần đảm bảo tính ổn định số lượng, chất lượng giúp trình luân chuyển diễn liên tục Công ty tiến hành mua hàng theo phương thức mua không trực tiếp ( mua theo phương thức gửi hàng, mua theo đơn đặt hàng, mua hàng qua điện thoại…) Theo phương thức này, có nhu cầu mua hàng, cơng ty cần liên hệ với nhà cung cấp, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá - Giai đoạn ký kết hợp đồng mua hàng hố: Cơng ty bên bán tiến hành thủ tục lập hợp đồng cung cấp thiết bị, ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, chất lượng, quy cánh hàng hoá, phương thức giao nhận, toán,… Sau - thoả thuận thống nhất, hai bên tiến hành ký kế hợp đồng Giai đoạn kiểm nghiệm hàng hoá, nhập kho: Khi hàng hố vận chuyển đến kho cơng ty, công ty cho người làm thủ tục kiểm nghiệm, lập báo - cáo kiểm nghiệm, nhận hàng, nhận hoá đơn nhập kho Giai đoạn lý hợp đồng mua hàng hố: Cơng ty tiến hành lý hợp đồng mua hàng hoá, toán cho bên bán - Q trình bán hàng hố: Đối tượng mua hàng công ty gồm cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… có nhu cầu hàng tiến hành liên hệ với công ty để thuương thảo hợp đồng - Giai đoạn ký kết hợp đồng bán hàng hố: Cơng ty bên mua tiến hành thủ tục lập hợp đồng cung cấp thiết bị, ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, chất lượng, quy cánh hàng hoá, phương thức giao nhận, toán,… Sau thoả thuận thống nhất, hai bên tiến hành ký kế hợp đồng Vì cơng ty khơng có - đội vận chuyển nên bên mua tiến hành thuê bên vận chuyển Giai đoạn xuất hàng hố từ kho: Cơng ty tiến hành xuất hàng hó từ kho, kiểm - tra kỹ số lượng chất lượng hàng hoá Lập hoá đơn cho khách hàng Giai đoạn lý hợp đồng bán hàng hố: Cơng ty nhận khoản toán giá trị hợp đồng, tiến hành hoạt động bảo hành cho khách hàng 1.4 Các nguồn lực doanh nghiệp - Tài sản cố định: Trụ sở công ty: Được xây dựng mặt với diện tích 300 m2 nơi làm - việc toàn cơng nhân viên cơng ty Ngồi tất dàn máy tính hoạt động công ty, thiết bị bảo kho - hàng, xe ô tô,… Đội ngũ lao động: Tổng số lao động công ty 50 người,trong đó: - Ban giám đốc: gồm người,trong GĐ PGĐ,cả người có trình độ đại học - Phòng kinh doanh: gồm 16 nhân viên, trưởng phòng nhân viên, có trình độ đại học - Phòng kế tốn tài chính: gồm nhân viên, kế tốn trưởng kế tốn viên, có trình độ đại học - Phòng nhân sự: gồm nhân viên, trưởng phòng nhân viên,đều có trình độ đại học - Phòng hành chính: gồm người,trong trưởng phòng nhân viên,đều có trình độ đại học - Phòng kỹ thuật: gồm 13 người,trong kế tốn trưởng nhân viên,đều có trình độ đại học 1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty Bảng kết kinh doanh công ty từ 2015-2017 ĐVT: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Năm 2015 Doanh thu BH&CCDV 69.844.650.345 85.179.400.231 97.579.530.245 Giá vốn hàng bán 54.436.325.555 68.435.480.976 78.029.128.200 Lợi nhuận gộp 16.743.919.255 19.550.402.045 Doanh thu tài 17.820.400 59.048.400 397.568.255 Chi phí tài 372.048.005 200.916.455 559.900.046 Chi phí QLDN 6.091.968.977 6.359.687.030 8.491.868.245 Lợi nhuận trước thuê 8.962.110.208 10.242.364.170 10.896.202.009 Thuế TNDN 2.240.527.552 2.560.591.043 2.724.050.502 Lợi nhuận sau thuế 6.721.582.656 7.681.773.128 8.172.151.507 15.408.324.790 Năm 2016 Năm 2017 Bảng tình hình tài sản nguồn vốn ĐVT: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu A.Tài sản Tiền tương đương tiền Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản cố định B Nguồn vốn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 47.145.743.66 49.496.610.16 51.011.161.51 17.417.790.468 19.032.591.601 19.217.579.632 12.629.603.906 13.234.132.086 13.770.341.102 15.023.436.393 14.562.041.416 15.114.364.660 2.074.885.893 47.145.743.66 2.667.845.063 49.496.610.16 2.908.876.120 51.011.161.51 3.297.848.660 4.980.965.455 5.810.815.647 - - 25.000.000.000 25.000.000.000 25.000.000.000 18.690.897.565 19.515.644.711 20.200.345.867 156.997.435 Phần II: Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Thuương mại Phúc Hưng 2.1 Tổ chức máy kế toán Dựa quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty mức độ chun mơn hố trình độ cán bộ, phòng kế tốn tài biên chế người tổ chức theo phần hành kế tốn sau: CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc o0o HỢP ĐỒNG CUNG CẤP THIẾT BỊ SỐ: 04/TBTHBN-KB/2016 -Căn Bộ luật dân năm 2005 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 14/06/2005; -Căn Bộ luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thơng qua; -Căn vào chức năng, nhu cầu, khả thực thoả thuận hai bên: Hôm nay, ngày 15 tháng 11 năm 2016, TP Bắc Ninh, gồm: Bên A ( bên mua): CÔNG TY CP SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC BẮC NINH Địa : Số 14 Nguyễn Đăng Đạo, Tiền An, TP Bắc Ninh Điện thoại : 0241.3 821614 Mã số thuế : 2300104959 Tài khoản : 102010000804532 Mở : Ngân hàng Công thương tỉnh Bắc Ninh Đại diện : Ông Nguyễn Mạnh Hùng Chức vụ: Giám đốc Bên B (bên bán): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG Địa : Số 14, ngõ 38, phố Thịnh Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại : 04 8617851 Mã số thuế : 0101257668 Số tài khoản : 1222.319.150.2005 Mở :Ngân hàng Techcombank chi nhánh Đống Đa, Hà Nội Đại diện : Ông Nguyễn Văn Phương Chức vụ: Giám đốc Hai bên thống ký kết hợp đồng kinh tế với điều khoản sau: Điều I: HÀNG HOÁ, SỐ LƯỢNG, ĐƠN GIÁ Bên B bán cho bên A hàng hoá với chi tiết sau: TT Tên hàng SL Máy tính ASUS: Main Foxcon Đơn giá 14.000.000 Thành tiền 28.000.000 10.000.000 100.000.000 1.600.000 8.000.000 H61; CPU intel G1610; Ram III (chiếc 2.0GB; ) Camera 10 (chiếc Bàn ghế giáo viên ) Bàn ghế học sinh (bộ) 96 Tổng cộng 280.000.000 ( Bằng chữ: Hai trăm tám mươi triệu đồng chẵn /.) Điều II: CHẤT LƯỢNG VÀ QUY CÁCH HÀNG HÓA Bên B đảm bảo cung cấp hàng hóa 100%, nguyên đai nguyên kiện Đúng chủng loại, yêu cầu điều I Điều III: PHƯƠNG THỨC GIAO NHẬN Giao hàng: Thời gian giao hàng: vòng 01 tháng sau hợp đơngf ký kết Khi giao hàng bên B cung cấp cho bên A giấy tờ kèm theo gồm: + Biên bàn giao hàng hóa có chữ ký đại diện hai bên; + Phiếu bảo hành kèm hàng hóa; Vận chuyển: Miễn phí nội thành Hà Nội - Điều IV: BẢO HÀNH THIẾT BỊ - Thời gian bảo hành: thiết bị bảo hành theo chế độ nhà sản xuất, - ghi giấy bảo hành hang kèm theo thiết bị Địa điểm bảo hành: trung tâm bảo hành nhà sản xuất thiết bị Điều V: PHƯƠNG THỨC VÀ THỜI GIAN THANH TỐN - Thời gian tốn: Thanh tốn sau nhận biên bàn giao ngày - Hình thức tốn: Chuyển khoản qua ngân hàng Bên thủ hưởng: Công ty TNHH Phúc Hưng Số tài khoản : 1222.319.150.2005 Mở :Ngân hàng Techcombank chi nhánh Đống Đa, Hà Nội Điều VI: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN a) Trách nhiệm Bên A: - Thanh toán đầy đủ, thời hạn giá trị hợp đồng cho bên B; Tổ chức tiếp nhận kiểm tra nghiệm thu kỹ thuật thiết bị bàn giao; Phối hợp với bến B để tháo gỡ vướng mắc trình giao – nhận hàng b) Trách nhiệm Bên B - Cung cấp thiết bị nội dung điều I hợp đồng; - Tiến hành chạy thử, hướng dẫn sử dụng bàn giao thiết bị lại cho bên A; - Bên B có trách nhiệm bảo hành thiết bị cho bên A nội dung cam kết Điều VII: ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH - Hai bên cam kết thực nghiêm túc điều khoản ký kết hợp - đồng Trong q trình thực hiện, có khó khan hai bên bàn bạc giải - Trong trường hợp giải bất đồng, tranh chấp đưa Tòa án Kinh tế thành phố Hà Nội để giải Quyết định Tòa án định cuối bắt buộc bên phải thực ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 GTKT-3LL Liên 1: Lưu Ký hiệu: KB/2016B Ngày 15 tháng 11 năm 2016 Số HĐ: 0077005 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Phúc Hưng Địa : Số 14, ngõ 38, phố Thịnh Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại : 04 8617851 Số tài khoản : 1222.319.150.2005 Mã số thuế : 0101257668 Họ tên người mua hàng: Công ty Sách thiết bị trường học Bắc Ninh Địa : Số 14 Nguyễn Đăng Đạo, Tiền An, TP Bắc Ninh Điện thoại : 0241.3 821614 Tài khoản : 102010000804532 Mã số thuế : 2300104959 Đơn Số vị lượn Đơn giá Thành tiền tính B C Máy tính ASUS: Main Foxcon g 2 14.000.000 3=1x2 28.000.000 H61; Camera Chiế 10 10.000.000 100.000.000 Bàn ghế giáo viên c Bộ Bàn ghế học sinh TT A Tên hàng 1.600.000 8.000.000 Bộ 96 1.500.000 144.000.000 Cộng tiền hàng: 280.000.000 Thuế suất thuế GTGT (10%): 28.000.000 Tổng cộng tiền toán: 308.000.000 Số tiền viết chữ: Bằng chữ: Hai trăm tám mươi triệu đồng chẵn / Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Công ty TNHH Thương mại Phúc Hưng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Số: 07 Nợ: 632 Có: 156 Họ tên người nhận: Giang Thị Hồng – Thủ kho sách thiết bị trường học Bắc Ninh Xuất kho: Công ty TNHH Phúc Hưng TT Tên, nhãn hiệu quy cách, Đơn phẩm chất vật tư, hàng vị hóa Máy tính ASUS Camera Bàn ghế giáo viên Bàn ghế học sinh tính Chiếc Số lượng Theo Thực chứng từ xuất 2 Đơn giá Thành tiền 14.000.000 28.000.000 Chiếc 10 10 10.000.000 100.000.000 Bộ 5 1.600.000 8.000.000 Bộ 96 96 1.500.000 144.000.000 Tổng cộng 280.000.000 Tổng số tiền (viết chữ): Hai tram tám mươi triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 15 tháng 11 năm 2016 Người lập phiếu Thủ kho Người giao hàng Kế toán trưởng Giám đốc Hệ thống tài khoản Để phản ánh tình hình bán hàng cơng ty sử dụng tài khoản sau: - TK 632: “giá vốn hàng bán” theo dõi giá vốn hàng bán kỳ Kết cấu TK 632 sau: Bên Nợ: Ghi nhận giá vốn hàng bán kỳ Bên Có: Ghi nhận giá vốn hàng bán bị trả lại kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ - TK 5111: “doanh thu bán hàng hóa” dung để ghi nhận doanh thu bán hàng khách hàng bên doanh nghiệp Kết cấu 5111 sau: Bên Nợ: Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ, kết chuyển cuối kỳ, khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ, kết chuyển doanh - thu vào TK 911 “xác định kết kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán hàng hóa thực kỳ Ngồi có tài khoản liên quan khác TK 156, 3331, 131, 111, 112,… Quy trình kế tốn Hạch tốn chi tiết: - Sổ chi tiết TK 156, 131,… Hạch toán tổng hợp - Sổ nhật ký chung Sổ TK 156, 131, 511, 632,… Trình tự tổ chức hạch tốn kế tốn bán hàng cơng ty sau: Hàng ngày, vào chứng từ gốc hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế…đã kiểm tra, kế toán nhập vào phần mềm kế toán bút toán liên quan Phần mềm kế toán tự động đư số liệu lên sổ chi tiết hàng hóa, giá vốn hàng bán… sổ nhật ký chung Cuối tháng, từ sổ chi tiết phần mềm kế toán xử lý tổng hợp lên bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời từ sổ Nhật ký chung số liệu lên Sổ TK 511, 632, 156, 131 từ sổ lên bảng cân đối phát sinh Phần mềm kế toán tự đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết sổ TK Cuối cùng, bảng cân đôi số phát sinh lập sổ tổng hợp chi tiết phần mềm kế toán cung cấp tiêu liên quan đến bán hàng phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán Sau sơ đồ minh họa q trình ghi sổ cơng ty với nghiệp vụ bán hàng: Sơ đồ trình tự tổ chức hạch toán kế toán bán hàng Chứng từ, bảng chứng từ gốc TSCĐ Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết hàng hóa, giá vốn, doanh thu, kết Sổ Cái TK 156, 632, 511, 131, 635… Bảng tổng hợp chi tiết DT, GV, CP, lãi lỗ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra 2.5.2 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương khoản trich theo lương Hệ thống chứng từ - Các định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải, nghỉ hưu, khen thưởng… Các chứng từ phản ánh thời gian lao động: bảng châm cơng, phiếu báo làm - thêm Bảng tốn tiền lương Bảng toán BHXH Bảng phân phối thu nhập theo lao động - Các chứng từ chi tiền, toán cho người lao động Các chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ nợ Hệ thống tài khoản - TK 334 “phải trả CNV”: hạch toán tiền lương, tiền thưởng tình hình tốn với người lao động TK 338: hạch tốn tổng hợp khoản trích theo lương Bao gồm: + TK 3382 “kinh phí cơng đoàn” + TK 3383 “bảo hiểm xã hội” + TK 3384 “bảo hiểm y tế” + TK 3386 “bảo hiểm thất nghiệp” Quy trình kế tốn Phương pháp hạch tốn tình hình tốn với người lao động cơng ty khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán khoản trich theo lương TK 334 TK 338 Số BHXH phải trả TK 642 Tính vào chi phí KD trực tiếp cho CNV TK 334 TrừTiền vào thu nhập lương, TK 111,112… củatiền người lao động thưởn TK 111,112 g, BHXH Nộp KPCĐ, BHXH, Thu hồi BHXH, KPCĐ BHYT cho quan QL chi hộ, chi vượt khoản khác Sơ đồ hạch toán toán tiền lương cho người lao động phải trả TK 141, 138, 333 TK 334 CNV Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNV TK 642 Chi phí nhân viên cơng ty TK 3383,3384,3386 Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT, BHTN TK 353 Tiền thưởng phúc lợi TK 111,112 Thanh toán lương, thưởng BHXH khoản khác cho CNV TK 3383 BHXH phải trả Cho CNV Hệ thống sổ sách Hạch toán chi tiết: - Sổ chi tiết TK 334, 338 Bảng toán tiền lương Bảng toán tiền thưởng Hạch toán tổng hợp: - Nhật ký chung Sổ TK 334, 338 Trình tự hạch tốn: Hằng ngày, cắn vào tình hình thực tế, kế toán ghi số liệu vào chứng từ gốc lượng, vào chứng từ gốc lượng kế toán phản ánh bút toán vào phần mềm kế toán Cuối tháng, vào chứng từ gố lượng kế tốn thơng qua phần mềm máy tính lập bảng tốn tiền lương, BHXH tồn cơng ty, vào bảng tốn lương tồn cơng ty, kế tốn lập bẳng tính phân bổ tiền lương Từ bảng phân bổ tiền lương sổ nhật ký chung, số liệu vào sổ TK 334, 338 Sau sơ đồ minh họa trình ghi sổ cơng ty nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương: Sơ đồ trình tự tổ chức hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trich theo lương Chứng từ, bảng chứng từ Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết TK 334, 338 Sổ Cái TK 334, 338 Bảng toán tiền lương Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra 2.5.3 Tổ chức hạch toán toán với người bán Hệ thống chứng từ: - Hóa đơn mua hàng Hợp đồng mua hàng - Các chứng từ toán: phiếu chi, giấy báo nợ số chứng từ toán khác Hệ thống tài khoản: - TK 331 “phải trả người bán” Bên Nợ: Số tiền trả cho người bán hàng hóa, nhà cung cấp dịch vụ; số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp; số tiền người bán chấp nhận giảm giá dịch vụ giao theo hợp đồng; chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả người bán; giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán hàng hóa, người cung cấp dịch vụ Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số hàng hóa, dịch vụ nhận có thơng báo giá chin thức Số dư bên Có: Số tiền lại phải trả cho người bán, nhà cung cấp dịch vụ Quy trình kế tốn: Sơ đồ trình tự hạch tốn tốn với người bán Chứng từ, bảng chứng từ Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ Cái TK 331 Sổ kế toán chi tiết toán với người bán Bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Hằng ngày, từ chứng từ gốc (hóa đơn mua hàng, chứng tư mua toán) kế toán ghi vào nhật ký chung, sau lấy số liệu ghi vào sổ TK 331 Cũng chứng từ gốc kế toán đồng thời ghi vào sổ chi tiết toán với người bán Cuối tháng, từ sổ chi tiết toán với người bán, kế toán tổng hợp số liệu lập Bảng tổng hợp thnah toán với người bán từ sổ kế toán lập Bảng cân đối tài khoản sau tiến hành đối chiếu Bảng cân đối số phát sinh với Bảng tổng hợp toán với người bán lập Báo cáo tài 2.6.Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế toán 2.6.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Ưu điểm Tổ chức máy kế toán Cơng ty TNHH thương mại Phúc Hưng nhìn chung tương đối phú hợp với sách Nhà nước đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn thực nghiêm túc tuân thủ quy định pháp luật quy định cơng ty Đội ngũ Kế tốn viên động đáp ứng tốt đòi hỏi trình độ bắt kịp với xu hướng phát triển, nhanh chóng nắm bắt có thơng tư hướng dẫn thay đổi, chế độ hạch toán kế toán Mỗi thành viên đảm nhiệm nhiệm vụ cụ thể, phân công phù hợp với khả trình độ người tạo điều kiện phát huy lực nâng cao trách nhiệm công việc giao nhằm góp phần tích cực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Ngồi ra, phần mềm kế tốn máy sử dụng cơng ty góp phần khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn; cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác… Đồng thời, việc áp dụng kế toán máy giúp cơng ty quản lý chi tiết cơng trình, hạng mục cơng trình thi cơng hệ thống mã phù hợp với đặc điểm công ty Các cơng trình theo dõi chi tiết riêng biệt nhiều sổ chi tiết phục vụ đắc lực cho công tác quản lý nội công ty Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt được, tổ chức máy kế tốn cơng ty tồn số vấn đề: Đội ngũ kế toán n ty có trình độ chun mơn cao số lượng thiếu, chưa chuyên mơn hóa, người phải đảm nhận nhiều phần hành khác nên có phần kế tốn chưa thể chuẩn hóa Trong đó, quy mơ cơng ty ngày mở rộng, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, phòng kế tốn khơng bổ sung người gặp nhiều khó khan cơng tác kế tốn Mặt khác để phân chia lại phần hành chun mơn hóa gặp kho khăn với kế toán tiếp nhận, điều gây hạch tốn nhầm thiếu đồng cơng tác hạch tốn kế tốn Đối với kế tốn tốn, tình hình cơng nợ cơng ty số khoản phải thu khó đòi mà cơng ty khơng có phận chun trách nhiệm cơng việc Điều gây khó khăn cho kế tốn phải kiêm nhiệm thêm phần cơng việc tình trạng tồn đọng nợ diễn ngày nhiều 2.6.2.Đánh giá tổ chức công tác kế toán Ưu điểm Về chứng từ kế toán, chứng từ tổ chức hợp lý, hợp lệ theo chế độ Bộ Tài ban hành Việc quản lý chứng từ tổ chức chặt chẽ giúp cho lãnh đạo Cơng ty quản lý tình hình tài chính, làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển chứng từ Việc xếp chứng từ khoa học giúp cơng việc tìm kiếm nhanh chóng, kịp thời giúp cho cơng tác kế tốn giai đoạn tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán cơng nhân viên phòng tìm thấy nhanh chóng thơng tin, số liệu cần thiết cho công việc Về hệ thống tài khoản kế tốn, cơng ty có hệ thống tài khoản tổng hợp phù hợp với quy định Bộ Tài Bên cạch đó, việc mở chi tiết tài khoản phục vụ hiệu cơng tác hạch tốn loại hàng hóa, khách hàng, nhà cung cấp Hệ thống tài khoản cung cấp thông tin đầy đủ đối tượng liên quan, đáp ứng yêu cầu quản lý sử dụng kế toán máy Về hệ thống sổ sách, cơng ty hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật kỳ chung Đây hình thức sổ phù hợp với việc vận dụng kế tốn cơng ty Với hình thức hệ thống sổ cơng ty tổ chức tương đối khoa học, gọn nhẹ, loại sổ áp dụng theo mẫu chung tạo thống sổ sách kế toán Số liệu phản ánh sổ kế toán minh chứng hợp pháp, hợp lệ theo nguyên tắc khách quan Ngoài hệ thống sổ theo quy định sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái, cơng ty có sổ phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp quản lý đối tượng kế toán phức tạp Về báo cáo tài chính, hệ thống báo cáo công ty lập thời gian biểu mẫu quy định Các báo cáo gửi theo quan liên quan theo thời hạn, số liệu báo cáo hợp lệ theo nguyên tắc khách quan Về phương pháp toán tổng hợp hàng tồn kho, cơng ty thực hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun, xác tình hình biến động hàng hóa mặt: tiêu thụ, dự trữ cung ứng tạo quản lý bảo quản tốt hàng hóa mặt số lượng giá trị Về phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, cơng ty thực hạch tốn theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế toán, chi phái phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo ra, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế Nhược điểm Về cơng tác quản lý hạch toán hàng tồn kho Đối với phương pháp tính giá hàng tồn kho: Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp thực tế đích danh đòi hỏi ... Mai Báo cáo nội doanh nghiệp: bao gồm báo cáo báo cáo quản trị cung cấp thơng tin tình hình cơng nợ, khả tốn, tình hình giá vốn hàng hố; báo cáo tiến độ nhập hàng, báo cáo tình hình bán hàng, báo. .. đơn vị Phòng trực tiếp thực thi nhiệm vụ hạch tốn nội công ty để đảm bảo cung cấp số liệu kế tốn trung thực, nhanh chóng, xác Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo thu chi định kỳ nhằm... chinh Báo cáo tài năm bao gồm: -Bảng cân đối kế toán -Báo cáo kết hoạt động kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Bản thuyết minh báo cáo tài -Quyết tốn thuế GTGT -Tờ khai tốn thuế TNDN Báo cáo