Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện kim thành tỉnh hải dương

MỤC LỤCLời cam đoanLời cám ơnDanh mục bảngDanh mục hình, đồ thị,...Danh mục chữ viết tắtMỞ ĐẦU1Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG61.1 Cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế giá trị gia tăng61.1.1 Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng61.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp121.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số quốc gia và một số địa phương201.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số quốc gia201.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số địa phương231.2.3 Những bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Kim Thành trong công tác quản lý thuế GTGT.25 Kết luận chương 126Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH TỈNH HẢI DƯƠNG272.1 Khái quát chung về huyện Kim Thành và Chi cục thuế huyện Kim Thành.272.1.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên.272.1.2 Đặc điểm về điều kiện kinh tế xã hội.282.1.3 Khái quát chung về Chi cục thuế huyện Kim Thành.292.1.4 Tình hình thu thuế giai đoạn 2012 2016352.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Kim Thành.432.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.432.2.2 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế.452.2.3 Công tác quản lý ấn chỉ, kế toán, hoá đơn, chứng từ502.2.4 Quản lý kê khai doanh thu và thuế GTGT.522.2.5 Công tác kiểm tra thuế.552.2.6 Công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp.592.2.7 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.602.2.8 Công tác tiếp dân và khiếu nại tố cáo.612.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT612.3.1 Những kết quả đạt được612.3.2 Hạn chế và nguyên nhân.64Kết luận chương 268Chương 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH TỈNH HẢI DƯƠNG693.1 Định hướng công tác quản lý thuế GTGT của huyện Kim Thành trong thời gian tới.693.2 Một số giải pháp cơ bản hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành.713.2.1 Tăng cường công tác chỉ đạo điều hành.713.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ.723.2.3 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ733.2.4 Tăng cường công tác kê khai doanh thu763.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra773.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế783.2.7 Tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT803.2.8 Tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành chức năng803.3 Kiến nghị.813.3.1. Đối với Bộ Tài chính Tổng cục thuế813.3.2 Đối với Cục Thuế Hải Dương823.3.3 Đối với các cơ quan hữu quan82Kết luận chương 383KẾT LUẬN85DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTChữ viết tắtChữ viết đầy đủBVMTBảo vệ môi trườngCBCCCán bộ công chứcCSKDCơ sở kinh doanhCTCPCông Ty cổ phầnDNDoanh nghiệpDNNQDDoanh nghiệp ngoài quốc doanhDNTNDoanh nghiệp tư nhânGTGTGiá trị gia tăngHĐNDHội đồng nhân dânHHDVHàng hóa, dịch vụHSKTHồ sơ khai thuếHTXHợp tác xãKNTCKhiếu nại tố cáoKTXHKinh tế xã hộiLXPLiên xã phườngNNTNgười nộp thuếNSNNNgân sách nhà nướcQLTQuản lý thuếSXKDSản xuất kinh doanhTNTài nguyênTNCNThu nhập cá nhânTNDNThu nhập doanh nghiệpTNHHTrách nhiệm hữu hạnUBNDUỷ ban nhân dânDANH MỤC CÁC BẢNGTTTên bảngTrangBảng 2.1Độ tuổi cán bộ trong Chi cục Thuế Kim Thành32Bảng 2.2Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN trên địa bàn giai đoạn 2012 201636Bảng 2.3Kết quả thực hiện dự toán thu các sắc thuế của doanh nghiệp giai đoạn 2012201639Bảng 2.4Tình hình thực hiện dự toán thuế GTGT của doanh nghiệp giai đoạn 2012201641Bảng 2.5Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT44Bảng 2.6Tình hình đăng ký mã số thuế (cấp mã số thuế) của doanh nghiệp giai đoạn 2012201647Bảng 2.7Tình hình doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh47Bảng 2.8Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2012 201649Bảng 2.9Doanh thu thực hiện của các doanh nghiệp giai đoạn 2012201654Bảng 2.10Số lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2012201656Bảng 2.11Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế57Bảng 2.12Kết quả hoàn thuế và kiểm tra hoàn thuế GTGT59Bảng 2.13Tình hình nợ đọng thuế GTGT60  DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ HÌNH VẼTTTên hìnhTrangHình 1.1Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng14Hình 2.1Sơ đồ Hành chính huyện Kim Thành28Hình 2.2Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Kim Thành31Hình 2.3Tình hình thực hiện dự toán thuế GTGT của doanh nghiệp giai đoạn 2012 201643 MỞ ĐẦU1. Tính cấp thiết của đề tàiThuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, có vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước, là công cụ để điều tiết nền kinh tế, thực hiện công bằng xã hội. Chính sách thuế là một trong những chính sách kinh tế xã hội hết sức quan trọng của Đảng và Nhà nước ta tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội đất nước và hội nhập quốc tế. Công tác quản lý thuế phải thực hiện theo đúng quy định của pháp luật; thu đúng, thu đủ, thu kịp thời luôn được đặt ra và yêu cầu ngành thuế tổ chức thực hiện đạt kết quả cao nhất nhằm tạo nguồn thu ổn định và bền vững cho NSNN, đảm bảo sự công bằng xã hội, nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển.Trong các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, thuế GTGT không chỉ là loại thuế đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), nó còn là một công cụ để Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội và đây cũng là loại thuế khó quản lý và dễ gây thất thu lớn. Huyện Kim Thành cũng không là ngoại lệ của thực tiễn đó. Làm thế nào để quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) để đảm bảo thu ngân sách, thực hiện công bằng đối với người nộp thuế.Thuế GTGT đã góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư đổi mới công nghệ, khuyến khích xuất khẩu, nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, minh bạch các hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao năng lực quản trị doanh nghiệp, bên cạnh việc thể chế hóa chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính mà còn nhằm tăng cường công tác kiểm soát, phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế xã hội, hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế trong thời gian tới. Tuy nhiên, số thu từ thuế GTGT có tăng nhưng không đáng kể.Chi cục Thuế Kim Thành đã triển khai thực hiện tốt Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế, các quy định của Ngành về công tác quản lý thuế GTGT, có biện pháp quản lý, thu thuế GTGT đối với các đối tượng khó thu... Tuy vậy, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn hiện còn nhiều vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện, quy trình quản lý thu còn nhiều vướng mắc, trình độ năng lực cán bộ chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT) còn thấp. Một số hiện tượng tiêu cực như những hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày càng diễn ra phức tạp, phạm vi rộng khắp, qui mô lớn với những thủ đoạn tinh vi làm thất thu ngân sách nhà nước, gây thiệt hại cho quyền lợi chính đáng của chính người nộp thuế... Điều đó đặt ra yêu cầu đổi mới căn bản về công tác quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Kim Thành nói riêng. Từ những phân tích trên học viên lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành tỉnh Hải Dương” cho luận văn tốt nghiệp thạc sỹ ngành Quản trị kinh doanh.2. Tổng quan một số công trình nghiên cứu liên quan đến đề tàiThuế giá trị gia tăng là loại thuế phức tạp dễ bị thất thu, ở Việt Nam thuế giá trị gia tăng được áp dụng từ năm 1999. Cho đến nay đã có nhiều công trình nghiên cứu về vấn đề này. Đề tài “Tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu – Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ Lê Tự Cư (2012).Đề tài đã hệ thống được các vấn đề cơ bản của công tác kiểm soát thuế GTGT và đánh giá khá sát sao về thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT trên địa bàn Quận Hải Châu – Thành Phố Đà Nẵng từ đó đã đưa ra được một số giải pháp và kiến nghị cho địa bàn Quận Hải Châu – Thành Phố Đà Nẵng. Có một số giải pháp phù hợp với công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Kim Thành. Bên cạnh đó có một số tồn tại hạn chế luận văn đưa ra như “ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế còn ở mức thấp, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa được thường xuyên”. Luận văn đã đề xuất các biện pháp ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế giúp các tổ chức, cá nhân nộp thuế thực hiện việc kê khai, nộp thuế tiếp nhận và sử dụng các dịch vụ thuế qua mạng máy tính. Thông qua đó, cơ quan thuế đã xây dựng được hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế đầy đủ, phục vụ cho công tác quản lý thu và kiểm tra thuế. Đồng thời, nhằm xác minh việc tuân thủ từ việc rà soát tờ khai, xác minh các thông tin của NNT. Đề tài “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ Trần Thị Mỹ Dung(2012) Đề tài đã hệ thống được các lý luận cơ bản về thuế GTGT và công tác kiểm soát thuế GTGT, đánh giá được các thực trạng trong việc kiểm soát thuế GTGT trên địa bàn nghiên cứu từ đó đã đưa ra được một số giải pháp phù hợp đối với công tác kiểm soát thuế GTGT trên địa bàn quận Cẩm Lệ và có một số giải pháp như “công tác tuyên truyền, xây dựng kỹ thuật phân tích rủi ro trong việc lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở DN” rất phù hợp với công tác quản lý thuế GTGT tại huyện Kim Thành nói riêng và trên toàn ngành thuế nói chung. Bên cạnh đó đề tài đã nêu ra một số tồn tại về công tác kiểm soát thuế GTGT chưa được chặt chẽ, số truy thu xử phạt chưa cao, chưa phân tích hồ sơ khai thuế GTGT thường xuyên và chặt chẽ nên không phát hiện được các sai sót hành vi vi phạm. Tác giả đã đề xuất giải pháp xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích đánh giá tờ khai thuế GTGT tháng từ đó nhằm phát hiện các sai sót của NNT. Đề tài “Quản lý Thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương”, luận văn thạc sĩ Bùi Văn Thắng ( 2014).Đề tài đã hệ thống được các vấn đề cơ bản về thuế GTGT, bám sát và đánh giá được thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn huyện Kinh Môn, đề tài đã nêu được một số giải pháp tương đối phù hợp với địa bàn và tương đối phù hợp với Chi cục Thuế Kim Thành và trong điều kiện kinh tế hiện nay. Luận văn đã phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT còn nhiều hạn chế, việc quản lý doanh nghiệp sau khi thành lập chưa được chặt chẽ, chưa có sự kết hợp chặt chẽ giữa CQT và Sở Kế Hoạch Đầu Tư dẫn đến tình trạng doanh nghiệp có số vốn ảo trong khi không phát sinh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tác giả đã đề xuất một số giải pháp xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin giữa cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (sở Kế hoạch đầu tư) Cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu của DN (Cơ quan Công an) Cơ quan Thuế, nhằm nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng và chính xác tình trạng các DN.3. Mục tiêu nghiên cứu luận vănMục đích nghiên cứu của đề tài là đưa ra những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành một cách có hiệu quả, tăng số thu cho NSNN, giảm bớt các rủi ro, thất thoát cho Ngân sách nhà nước, đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời số thuế GTGT nộp vào NSNN.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu là tổng quan chính sách về thuế GTGT; công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương. Thời gian nghiên cứu: công tác quản lý và khai thác nguồn thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Kim Thành từ năm 2012 đến năm 2016. Địa bàn nghiên cứu: Huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương.5. Nhiệm vụ nghiên cứu. Tổng quan lý luận công tác quản lý thuế giá trị gia tăng. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT: phân tích tình hình thực hiện công tác quản lý, đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Kim Thành. Đề xuất một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Kim Thành.6. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp tập hợp số liệu. + Các tài liệu thứ cấp được thu thập thông qua cơ sở dữ liệu của cơquan thuế, các báo cáo của Chi cục Thuế huyện Kim Thành. Phương pháp xử lý thông tin: Các thông tin thu thập được làm sạch và được xử lý bằng phần mềm Excel. Phương pháp phân tích, đánh giá: Căn cứ vào cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế huyện Kim Thành, đề tài sử sụng các phương pháp phù hợp, bao gồm: thống kê mô tả, thống kê so sánh, dự báo để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành.7. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hóa các vấn đề lý luận trong công tác quản lý thuế GTGT. Ý nghĩa thực tiễn: Góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn Kim Thành nói riêng và cho toàn Ngành Thuế Việt Nam nói chung.8. Kết cấu luận vănNgoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và 3 chương, luận văn được kết cấu như sau:Chương 1: Cơ sở lý luận chung về quản lý thuế GTGT.Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương giai đoạn 20122016.Chương 3: Những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương.