1 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan Thơng qua hệ thống Báo cáo tài chính, nắm tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp Để hiểu rõ đánh giá tiêu việc phát tính bất cập Báo cáo tài đòi hỏi người đọc báo cáo cần phải kinh qua thực tiễn cơng việc lập Báo cáo tài chí phải nghiên cứu, đào tạo lĩnh vực tài kế tốn u cầu nhà quản lý kinh tế hay nhà đầu tư, đối tác kinh tế, phải hiểu tình hình sản xuất kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp thơng qua hệ thống báo cáo tài Dù người trực tiếp tham gia lập Báo cáo tài hay sử dụng Báo cáo tài việc nghiên cứu cách lập trình bày Báo cáo tài cần thiết Việc chọn đề tài để nghiên cứu khơng ngồi mục đích Để nghiên cứu Hệ thống báo cáo tài đánh giá tình hình tài cách chi tiết, cụ thể, tơi tìm hiểu phương pháp lập trình bày Hệ thống báo cáo tài Công ty Vận tải Xây dựng (TRANCO) Thông qua số liệu Hệ thống báo cáo tài chính, tơi tính tốn phân tích tiêu tài nhằm đánh giá, nhận định tình hình tài Cơng ty Đây để nâng cao khả quản lý tài Cơng ty 2 Mục đích nghiên cứu: - Nghiên cứu tình hình thực tiễn Cơng ty Vận tải Xây dựng (TRANCO) việc lập trình bày tiêu Báo cáo tài nhằm hiểu rõ nguồn gốc, mối liên hệ số liệu trình bày Hệ thống báo cáo tài - Đánh giá ưu điểm nhược điểm việc lập trình bày Báo cáo tài Cơng ty Vận tải Xây dựng -Phân tích, đánh giá tiêu tài Hệ thống báo cáo tài để nhận xét thực trạng quản lý tài Công ty Vận tải Xây dựng - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý tài Cơng ty Vận tải Xây dựng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Hệ thống Báo cáo tài tiêu tài tính từ số liệu Báo cáo tài Cơng ty Vận tải Xây dựng (TRANCO) Luận văn sâu nghiên cứu nội dung: - Đánh giá thực trạng lập trình bày BCTC Cơng ty Vận tải Xây dựng - Phân tích, đánh giá tiêu tài Cơng ty - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập Báo cáo tài với việc tăng cường quản lý tài Cơng ty TRANCO Những đóng góp nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu tình hình lập trình bày Hệ thống Báo cáo tài Cơng ty TRANCO, đề tài đưa số đánh giá thực trạng Hệ thống báo cáo tài chính, qua đề xuất số khuyến nghị nhằm hoàn thiện Hệ thống báo cáo tài Ngồi ra, thơng qua số liệu Báo cáo tài chính, đề tài tiến hành phân tích, đánh giá tiêu tài nhằm nắm bắt tình hình tài chính, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, sở đưa biện pháp quản lý tài chính, nâng cao hiệu sử dụng vốn… Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp như: vật biện chứng; vật lịch sử, kết hợp chặt chẽ phương pháp phân tích tổng hợp, hệ thống hố để từ đưa ý kiến cá nhân Đồng thời kết hợp với lý luận khoa học chuyên ngành kế toán - tài phân tích hoạt động kinh doanh với nội dung quản lý Nhà nước kinh tế thị trường Về mặt thực tiễn, áp dụng phương pháp khảo sát thực tế để xem xét đánh giá mặt tích cực hạn chế việc lập trình bày Báo cáo tài Cơng ty Vận tải Xây dựng Tính tốn tiêu tài chính, sở đánh giá khả tài biến động tài Bố cục luận văn Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung hệ thống báo cáo tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng Hệ thống Báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Cơng ty Vận tải Xây dựng (TRANCO) Chương 3: Phương hướng hồn thiện Hệ thống Báo cáo tài với việc tăng cường quản lý tài Cơng ty Vận tải Xây dựng (TRANCO) CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, phân loại nguyên tắc lập, trách nhiệm lập gửi Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm phân loại Hệ thống báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài phương tiện cung cấp thơng tin kinh tế khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức ) nhằm đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thông tin phản ánh báo cáo tài thơng tin tóm tắt, khái qt tình hình chung doanh nghiệp Số lượng nội dung báo cáo tài doanh nghiệp khơng định đoạt mà phải theo chế độ Nhà nước ban hành Hệ thống báo cáo tài theo “Chế độ báo cáo tài doanh nghiệp” ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước, bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01a - DN - Kết hoạt động kinh doanh, mẫu số B02a - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03a - DN - Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09a - DN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, yêu cầu đạo điều hành, ngành, Tổng Công ty, tập đồn sản xuất liên hiệp xí nghiệp, cơng ty liên doanh quy định thêm báo cáo chi tiết khác có tính chất hướng dẫn như: - Báo cáo giá thành, sản phẩm, dịch vụ - Báo cáo chi tiết kết kinh doanh - Báo cáo chi tiết chi phí sản xuất - Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Báo cáo chi tiết công nợ Ngoài cách phân loại theo nội dung, theo tiêu thức, theo tính bắt buộc (báo cáo bắt buộc báo cáo hướng dẫn), báo cáo tài phân theo thời gian lập nộp (báo cáo quý, báo cáo năm), phân theo quan nhận báo cáo (tài chính, thống kê, thuế, chủ quản, ) Mỗi cách phân loại có tác dụng quản lý điều hành khác nguồn thông tin thu khác 1.1.1.2 Nguyên tắc lập, trách nhiệm lập gửi báo cáo tài doanh nghiệp Xuất phát từ vai trò quan trọng báo cáo tài chính, phương tiện cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu liên quan tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài phải trình bày khách quan, khơng thiên vị, tn thủ ngun tắc thận trọng trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Do vậy, lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc “Hoạt động liên tục”: Nguyên tắc đòi hỏi, lập trình bày báo cáo tài chính, doanh nghiệp hoạt động liên tục, hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần (trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn), trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, buộc phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động - Ngun tắc “Cơ sở kế tốn dồn tích”: Ngun tắc có nghĩa giao dịch kiện phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan - Nguyên tắc “Nhất quán”: Nguyên tắc đảm bảo việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi đáng kể chất hoạt động kinh doanh, thấy cần phải thay đổi khoản mục báo cáo tài để trình bày cách hợp lý chuẩn mực kế toán khác yêu cầu phải thay đổi khoản mục - Nguyên tắc “Trọng yếu”: Nguyên tắc trọng yếu đòi hỏi khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng cần trình bày thành khoản mục riêng biệt mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức báo cáo tài trình bày phần thuyết minh báo cáo tài - Nguyên tắc “Bù trừ”: Nguyên tắc cho biết kế tốn khơng bù trừ khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài chính, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ khoản mục - Nguyên tắc “So sánh”: Nguyên tắc rõ, thông tin báo cáo tài kỳ phải so sánh với thơng tin phản ánh báo cáo tài kỳ liền trước Khi phân loại khoản mục báo cáo tài phải phân loại khoản mục so sánh (trừ việc không thực được) nhằm đảm bảo khả so sánh kỳ khứ với kỳ Tất doanh nghiệp độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ phải tiến hành lập gửi báo cáo tài Tại điều số 30 Luật số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 06 năm 2003 quy định người lập, kế toán trưởng người đại diện cho pháp luật đơn vị ký chịu trách nhiệm tính đắn, trung thực báo cáo tài doanh nghiệp Các báo cáo tài lập gửi vào cuối quý để phản ánh tình hình tài niên độ kế tốn cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp theo quy định Trường hợp doanh nghiệp có Cơng ty phải gửi kèm theo báo cáo tài Công ty quý, năm Đối với doanh nghiệp hạch toán độc lập hoạch toán phụ thuộc Tổng công ty doanh nghiệp hạch tốn độc lập khơng nằm Tổng cơng ty, báo cáo tài gửi chậm 20 ngày báo cáo quý kể từ ngày kết thúc quý chậm 30 ngày báo cáo năm kể từ ngày kết thúc năm tài Đối với Tổng cơng ty, thời hạn gửi báo cáo tài chậm 45 ngày báo cáo quý kể từ ngày kết thúc quý chậm 90 ngày báo cáo năm kể từ ngày kết thúc năm tài Tuy doanh nghiệp có thời hạn lập nộp khác nơi gửi chủ yếu báo cáo tài quan thuế, quan tài chính, quan thống kê, quan đăng ký kinh doanh Có thể khái quát thời hạn lập nơi nhận báo cáo tài doanh nghiệp sau: Bảng 1.1: Thời hạn lập nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo Loại hình doanh nghiệp DN Nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi Các loại hình DN khác Cơ Thời hạn lập quan báo cáo tài Quý, x năm Năm Năm Cơ quan Doanh đăng ký nghiệp cấp kinh doanh Cục thuế Cơ quan thống kê x x x x x x x x x - x x x x 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam hành Sau Thơng tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002, Thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 Thơng tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005, Bộ Tài ban hành hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài nhằm điều chỉnh hệ thống báo cáo tài theo nhu cầu giai đoạn Hệ thống báo cáo tài có thay đổi chung có thêm cột thuyết minh để đánh dấu tiêu dẫn tới thuyết minh Thuyết minh báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài hành sau: 1.1.2.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN, phụ lục 1) • Khái niệm nguồn lập Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định (cuối quý, cuối năm) Để lập Bảng cân đối kế toán, kế toán cần phải sử dụng nhiều nguồn số liệu Trong có nguồn số liệu chủ yếu như: Bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trước, số dư tài khoản sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ lập Bảng cân đối kế toán, số dư tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn, kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu, kết chuyển khoản liên quan khoản phù hợp với quy định, kiểm kê tài sản, khoá sổ tài khoản tổng hợp, chi tiết để xác định số dư cuối kỳ • Nội dung Bảng cân đối kế tốn Nội dung Bảng cân đối kế toán thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn hình thành tài sản Các tiêu phân loại, xếp thành loại, mục phản ánh theo số đầu năm số cuối năm Bảng cân đối kế toán kết cấu dạng bảng cân đối số dư tài khoản kế toán xếp tiêu theo yêu cầu quản lý Bảng cân đối kế toán chia làm phần phần “Tài sản” phần “Nguồn vốn”, phần kết cấu theo kiểu bên Trong đó: + Phần “Tài sản”: Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán tồn hình thái tất giai đoạn, khâu trình kinh doanh Các tiêu phần tài sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản trình tái sản xuất Số liệu tiêu phản ánh phần “Tài sản” xét mặt kinh tế thể giá trị tài sản theo kết cấu có doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo tài sản cố định, vật liệu, hàng hoá, tiền tệ (tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng ), khoản đầu tư tài hình thức nợ phải thu tất khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh (từ khâu thu mua, sản xuất tới khâu tiêu thụ) Còn xét mặt pháp lý số liệu tiêu phần “Tài sản” phản ánh toàn số tài sản có thuộc quyền quản lý, quyền sử dụng doanh nghiệp 10 Nội dung phần “Tài sản” chia làm loại: Loại A “Tài sản ngắn hạn” loại B “Tài sản dài hạn” A - Tài sản ngắn hạn: Phản ánh tổng giá trị toàn tài sản ngắn hạn có doanh nghiệp Một tài sản coi ngắn hạn mà tài sản dự tính để bán sử dụng chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại, cho mục đích ngắn hạn dự kiến thu hồi hay tốn vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ Hoặc tiền khoản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp hạn chế Tài sản ngắn hạn bao gồm: Tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn: Là tiêu phản ánh giá trị tồn tài sản có thời gian thu hồi năm hay chu kỳ kinh doanh có doanh nghiệp thời điểm báo cáo có giá trị lớn mà theo quy định phải có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên Tài sản dài hạn bao gồm: Các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản: Phản ánh tổng số giá trị tài sản ngắn hạn dài hạn có thuộc quyền quản lý, sử dụng sở hữu doanh nghiệp + Phần “Nguồn vốn”: Phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành loại tài sản có doanh nghiệp Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực mình, vốn chủ sở hữu giá trị vốn doanh nghiệp tính số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp số nợ mà doanh nghiệp phải trả 111 Ngô Thế Chi (1997), Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Thống kê Ngô Thế Chi - Nguyễn Đình Đỗ (1999), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Ngơ Thế Chi (2000), Hướng dẫn thực hành kế tốn doanh nghiệp ngồi quốc doanh, NXB Tài Ngơ Thế Chi - Vũ Cơng Ty (2001), Đọc, lập, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Thống kê Nguyễn Văn Cơng (2004), Vận dụng chuẩn mực kế toán vào phần hành kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê Vương Đình Huệ (2001), Giáo trình kiểm tốn, NXB Tài Vương Đình Huệ - Đồn Xn Tiên (1999), Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Tài 10.Kermit D Larson ( 1994), Kế tốn tài (Theo hệ thống kế tốn Mỹ), NXB Thống kê 11 Trần Hồi Nam (1995), Kế tốn tài quản trị giá thành, NXB Thống kê 12.Võ Văn Nhị - Đoàn Ngọc Quế- Lý Thị Bích Châu (2001), Hướng dẫn lập, đọc, phân tích báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị, NXB Thống kê 13.Nguyễn Minh Phương - Nguyễn Thị Đơng (2002), Giáo trình kế tốn quốc tế, NXB Thống kê 14 Hệ thống Báo cáo tài Công ty Vận tải Xây dựng TRANCO 112 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƯƠNG .4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, phân loại nguyên tắc lập, trách nhiệm lập gửi Báo cáo tài doanh nghiệp .4 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam hành .8 1.2 TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP .17 1.2.1 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 17 1.2.2 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp .20 CHƯƠNG 30 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC 30 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI 30 VÀ XÂY DỰNG (TRANCO) 30 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG (TRANCO) .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 30 Qua Biểu 2.4 ta thấy, tình hình lợi nhuận sau thuế Cơng ty biến động phức tạp không tuân theo quy luật Mức lợi nhận tăng mạnh từ năm 1994 đến năm 2001, sau có phần chững lại suy giảm nhẹ đến năm 2003 Năm 2004 mức lợi nhuận lại tăng lên mức 498.895.580 đồng, sang năm 2005 lợi nhuận giảm mạnh 80.589.855 đồng lại phục hồi vào năm 2006 năm 2007 với mức lợi nhuận tương ứng 320.091.246 đồng 500.104.181 đồng.34 Nhìn chung, với Cơng ty có quy mô vốn lao động lớn Công ty TRANCO, mức lợi nhuận thấp Điều chứng tỏ hiệu sản xuất kinh doanh Công ty thấp Nguyên nhân chủ yếu Ban lãnh đạo Công ty dựa vào vốn Nhà 113 nước nên trách nhiệm khơng cao Để trì phát triển Cơng ty cần phải cổ phần hố cải tổ lại Ban lãnh đạo Công ty 34 2.1.2 Đặc điểm lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty TRANCO 34 2.1.3 Kết kinh doanh chủ yếu Công ty năm gần 35 Qua phân tích, nhận định ta thấy: Vì Cơng ty sử dụng nguồn vốn Ngân sách nên Ban lãnh đạo Công ty chưa đặt trách nhiệm cao việc nâng cao hiệu quản lý Thất việc quản lý chi phí vừa tình trạng vơ tình hay cố ý dẫn tới hiệu cuối lợi nhuận thấp Kể từ năm 2006 đến nay, sức ép Chính phủ việc cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước cho giải thể doanh nghiệp làm ăn khơng hiệu dấu hiệu tiêu hiệu cuối mức lợi nhuận lại tăng trưởng ngược chiều với suy giảm doanh thu Điều chứng tỏ tính minh bạch báo cáo tài gần với thực tế hoạt động sản xuất Cơng ty Với tình nay, để Công ty tồn phát triển cần phải cổ phần hố tổ chức lại hoạt động sản xuất kinh doanh 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TRANCO 37 2.1.5 Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty TRANCO 38 2.2 THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRANCO .43 2.2.1 Bảng Cân đối kế toán (Mẫu số B01a-DN) 44 2.2.2 Báo cáo kết kinh doanh (Mẫu số B02-DN) 51 2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03a-DN) 53 2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DN) 57 2.3 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRANCO 58 2.3.1 Thực trạng tình hình tài Cơng ty TRANCO 58 2.3.2 Thực trạng đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 63 2.3.3 Thực trạng toán khả toán Công ty TRANCO .67 2.3.4 Tình hình hiệu sản xuất kinh doanh Công ty TRANCO 73 CHƯƠNG 82 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG (TRANCO) .82 114 3.1 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRANCO 82 3.1.1 Đánh giá hệ thống báo cáo tài Cơng ty TRANCO 82 3.1.2 Đánh giá tình hình tài Cơng ty TRANCO 87 3.2 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRANCO 91 Để Hệ thống báo cáo tài có ý nghĩa đáng tin cậy cho người sử dụng cần phải đảm bảo điều kiện sau: 91 Thứ nhất, cách trình bày tiêu phải khoa học, ngắn gọn trọng yếu Nguồn hình thành tiêu phải với chất kinh tế tiêu Những tiêu khơng trọng yếu cần phải gom lại việc trình bày ngắn gọn, súc tích .91 Thứ hai, số liệu phải trung thực, khách quan Để đảm bảo điều cơng việc kế tốn hàng ngày phải phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh 91 3.2.1 Hồn thiện Hệ thống báo cáo tài 91 3.2.2 Một số biện pháp quản lý tài Cơng ty TRANCO 100 2.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRANCO .104 2.3.1 Đối với nhà nước .104 2.3.2 Đối với Công ty TRANCO 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế toán DN Doanh nghiệp IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASC Uỷ ban chuẩn mực kế toán quốc tế KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TRANCO Cơng ty Vận tải Xây dựng VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam XDCB Xây dựng 116 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ I BẢNG Bảng 1.1: Thời hạn lập nơi nhận báo cáo tài Bảng 2.1: Kết thực số tiêu trình phát triển Công ty Vận tải Xây dựng TRANCO 31 Qua phân tích tình hình thực số tiêu Công ty mục 2.1.1 ta thấy tiêu doanh thu, số lượng lao động có xu hướng biến động gần giống nhau, đạt đỉnh cao năm 2005 giảm dần vào năm 2006, 2007 Trong tiêu lợi nhuận thu nhập bình qn đầu người lại không theo quy luật Theo số liệu từ Bảng 2.2 trích từ Báo cáo Kết kinh doanh năm 2005, 2006, 2007 năm 2005 mức doanh thu cao (342.353.650.504 đồng) mức lợi nhuận thấp ( 80.589.855 đồng), năm 2006, 2007 mức doanh thu giảm dần mức lợi nhuận lại tăng mạnh) Điều chứng tỏ, kể từ năm 2006 Công ty kiểm sốt chặt chi phí, bố trí lại sản xuất, giảm dần số lượng lao động hiệu cuối tăng mức lợi nhuận.35 Bảng 2.2: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm gần 36 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản Công ty TRANCO 59 Bảng 2.4: Cơ cấu nguồn vốn Công ty Tranco 62 Bảng 2.5: Bảng phân tích nguồn tài trợ tài sản 64 Bảng 2.6: Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên .66 Bảng 2.7: Phân tích tình hình tốn Cơng ty TRANCO 68 Bảng 2.8: Chi tiêu phản ánh khả toán .71 Bảng 2.9: Bảng phân tích khả tốn 72 Bảng 2.10: Bảng tính tài sản bình qn 74 Bảng 2.11: Phân tích hiệu sử dụng tài sản 75 Bảng 2.12: Phân tích tốc độ luân chuyển TSLĐ .78 Bảng 3.1: Cơ cấu lại tiêu Bảng cân đối kế toán 93 Bảng 3.2: Cơ cấu lại tiêu Báo cáo kết sản .96 117 xuất kinh doanh 96 Bảng 3.3: Cơ cấu lại tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 99 II BIỂU Biểu 2.1: Tình hình biến động doanh thu Công ty qua năm 31 Biểu 2.2: Tình hình sử dụng lao động Cơng ty qua năm .32 Biểu 2.3: Tình hình thu nhập bình quân đầu người qua năm .33 Từ Biểu 2.3 ta thấy, thu nhập bình quân đầu người liên tục tăng qua năm Năm 1991 thu nhập bình quân đầu người 151.200 đồng tăng liên tục qua năm, tới năm 2007, thu nhập bình quân đầu người 2.550.000 đồng Việc tăng lương có lý chính: thứ mặt thu nhập kinh tế tăng (một phần lạm phát, phần mức sống chung toàn xã hội tăng lên), thứ hai tình hình sản xuất kinh doanh Công ty cải thiện Nhìn chung, mức thu nhập bình qn Cơng ty trung bình so với mặt chung tồn xã hội Theo tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty, Cơng ty khơng có biện pháp cải thiện hoạt động sản xuất kinh doanh thu hẹp quy mơ lao động, bố trí lại sản xuất thu nhập đầu người khơng thể tăng năm tới cho dù sức ép lạm phát tăng mạnh Chính phủ tăng mức lương tối thiểu vào cuối năm 2008 33 Biểu 2.4 : Tình hình lợi nhuận sau thuế Công ty qua năm 34 III SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Công ty TRANCO .38 Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch tốn Công ty Vận tải Xây dựng (TRANCO) 39 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn áp dụng Cơng ty TRANCO 42 Phụ lục I: Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TRANCO Đơn vị báo cáo: Công ty Vận tải Xây dựng Địa : 83A Lý Thường Kiệt Mẫu số: B 01a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 118 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TỒN CƠNG TY NĂM 2007 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 TÀI SẢN tính: VNĐ MÃ THUYẾT SỐ MINH SỐ CUỐI NĂM Đơng vị SỐ ĐẦU NĂM A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG & ĐẦU TƯ NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) Chi nghiệp IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà 100 495.752.101.039 464.054.554.308 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 136 140 141 149 150 151 152 35.621.291.996 35.621.291.996 227.994.925.932 89.443.014.120 57.245.661.179 46.285.113.607 11.950.000 35.009.187.026 150.366.548.293 150.366.548.293 81.769.334.818 32.812.427.880 2.282.122.876 17.192.431.373 17.192.431.373 226.846.583.341 104.520.555.864 52.482.109.144 45.843.918.922 nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH & ĐẦU TƯ DÀI 154 158 1.235.429.280 45.439.354.782 1.345.669.326 49.339.611.532 HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác 200 96.504.823.591 90.857.937.021 210 211 212 213 218 6.382.236.000 5.318.786.000 1.063.450.000 2.033.450.000 2.000.000.000 33.450.000 V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 V.07 23.999.999.411 137.227.249.962 137.227.249.962 82.788.289.632 28.758.409.698 3.344.599.076 119 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá chứng khốn dài hạn 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 259 260 261 262 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 17.607.526.427 13.411.079.068 29.515.065.502 -16.103.986.434 2.645.483.803 7.313.119.622 -4.667.635.819 1.111.104 59.000.000 -57.888.896 1.549.852.452 66.518.095.000 629.500.000 65.735.595.000 153.000.000 18.043.431.249 14.582.299.293 32.696.788.830 -18.114.489.537 2.645.483.803 7.313.119.622 -4.667.635.819 11.111.096 59.000.000 -47.888.904 804.537.057 65.888.595.000 5.996.966.164 5.933.934.564 63.031.600 4.892.460.772 4.829.429.172 63.031.600 270 592.256.924.630 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 516.355.313.554 477.743.828.145 128.487.015.457 116.207.966.968 99.301.174.097 3.593.234.328 1.677.155.431 7.251.849.703 40.310.976.747 80.514.455.414 400.000.000 38.611.485.409 620.000.000 240.000.000 65.735.595.000 153.000.000 554.912.491.329 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội V.15 V.16 V.17 V 18 V.19 480.442.268.215 460.173.058.649 144.250.949.235 128.926.740.797 81.797.241.232 3.299.862.563 1.684.479.269 7.178.552.972 38.925.030.156 54.110.202.425 20.269.209.566 250.000.000 120 Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn 333 334 335 336 337 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 420) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 TỔNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 V.20 V 21 V.22 V.23 29.313.725.759 8.335.907.250 101.852.400 - 10.398.263.959 9.522.653.773 98.291.834 - 75.901.611.076 75.039.261.679 74.349.666.729 269.066.358 74.453.263 322.309.310 23.766.019 862.349.397 106.910.518 755.438.879 - 74.470.223.114 73.632.541.185 73.379.666.729 234.662.332 96.197.174 -101.751.069 23.766.019 837.681.929 82.243.050 755.438.879 - 592.256.924.630 554.912.491.329 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CHỈ TIÊU 1 Tài sản th ngồi Vật t, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký c- MÃ TM 24 ược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án SỐ CUỐI NĂM - SỐ ĐẦU NĂM - - - Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 121 122 Phụ lục II: Báo cáo kết kinh doanh Công ty TRANCO Đơn vị báo cáo: Công ty Vận tải Xây dựng Địa chỉ: 83A Lý Thường Kiệt Mâu số: B 02a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TỒN CƠNG TY NĂM 2007 Đơn vị tính: VNĐ Mã Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp số TM Năm 168.180.757.18 Năm trước dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung 01 02 VI.25 cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 10 168.075.711.253 263.857.029.364 11 VI.27 159.805.262.906 287.605.309.202 dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 20 doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60 263.934.056.336 105.045.929 77.026.972 8.270.448.347 -23.748.279.838 1.450.601.062 1.692.197.460 1.310.444.776 573.874.305 7.033.850.537 530.620.849 5.838.568.336 5.598.044.732 2.019.552.851 9.959.443.734 30 421.127.107 -41.035.223.910 31 32 40 50 3.023.981.550 2.697.642.948 326.338.602 747.465.709 43.984.664.784 2.024.554.834 41.960.109.950 924.886.040 247.361.528 604.794.794 500.104.181 320.091.246 21 22 23 24 25 51 52 VI.26 VI.28 VI.30 VI.30 123 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 124 Phụ lục III: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty TRANCO Đơn vị báo cáo: Công ty Vận tải Xây dựng Địa chỉ: 83A Lý Thường Kiệt Mẫu số: B 03 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BCT Ngày 20/03/2008 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) TỒN CƠNG TY NĂM 2007 Chỉ tiêu Mã T số M Năm Đơn vị tính: VNĐ Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ & doanh thu 01 218.880.218.539 297.529.291.672 khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi để nộp thuế TNDN Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất 02 03 04 05 06 07 20 -171.504.735.504 -8.797.129.443 -957.010.992 -75.747.294 95.567.046.032 -102.101.194.755 31.011.446.583 -270.072.839.648 -9.268.048.476 -5.230.062.360 -407.197.684 144.122.929.052 -91.229.684.568 65.444.387.988 kinh doanh II Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, XD TSCĐ & TS dài hạn 21 -1.194.545.625 -1.075.781.296 khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ & TS 22 1.605.542.681 1.684.407.250 DH khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị 23 -16.120.000 - khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ 24 16.120.000 - 25 26 27 30 31 -1.579.500.000 950.000.000 1.181.100.801 962.597.857 372.520.000 CSH Tiền chi trả vốn góp cho CSH, mua lại cổ 32 -52.520.000 phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 33 34 35 36 20.763.630.458 -34.671.714.275 44.000.000 -1.100.000 đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức & lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 1.010.000.000 407.518.819 2.026.144.773 1.592.137.800 135.037.014.486 -193.242.951.339 - 125 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền & tương đương tiền tồn đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi 40 50 60 61 ngoại tệ Tiền & tương đương tiền tồn cuối kỳ 70 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) -13.545.183.817 18.428.860.623 17.192.431.373 - -56.613.799.053 10.856.733.708 6.335.697.665 - 35.621.291.996 17.192.431.373 Lập, Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) ... thiện Hệ thống Báo cáo tài với việc tăng cường quản lý tài Cơng ty Vận tải Xây dựng (TRANCO) CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG CÁC... Báo cáo tài Cơng ty Vận tải Xây dựng -Phân tích, đánh giá tiêu tài Hệ thống báo cáo tài để nhận xét thực trạng quản lý tài Công ty Vận tải Xây dựng - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác. .. công tác quản lý tài Cơng ty Vận tải Xây dựng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Hệ thống Báo cáo tài tiêu tài tính từ số liệu Báo cáo tài Công ty Vận tải Xây dựng (TRANCO)