BÀI TẬP TÀI KHOẢN KẾ TỐN Bài tập 1: Có số liệu đầu kỳ doanh nghiệp A ngày 31/3/2010 sau: (đơn vị: triệu đồng) TÀI SẢN NGUỒN VỐN I Tài sản ngắn hạn III Nợ phải trả Tiền mặt Phải thu khách hàng 200 100 Hàng hóa 1000 II Tài sản dài hạn Tài sản cố định hữu hình Phải trả người bán IV Vốn chủ sở hữu 1200 Nguồn vốn kinh doanh Trong quý II có nghiệp vụ phát sinh: Nhận góp vốn tài sản cố định nguyên giá 60 triệu, đưa sử dụng Trả nợ cho người bán M tiền mặt 100 triệu đồng Mua lô hàng trị giá 60 triệu, chưa trả tiền cho người bán K Chi phí vận chuyển lơ hàng triệu trả tiền mặt, hàng nhập kho Khách hàng A trả nợ tiền mặt 60 triệu Người mua B ứng trước tiền hàng 12 triệu Yêu cầu: a) Kiểm tra việc định khoản Nợ TK 211 Tài sản cố định: 60 tr Có TK 222 Góp vốn liên doanh: 60 tr Nợ TK 111 tiền mặt: 100 tr Có TK 331 Phải trả người bán: 100 tr Nợ TK 155 thành phẩm: 62 tr Có TK 331 Phải trả người bán: 60 tr Có TK 111 tiền mặt: tr 100 2400 Nợ TK 111 tiền mặt: 60 tr Có TK Phải trả người bán: 60 tr Nợ TK 111 tiền mặt: 12 tr Có TK 131 Người mua ứng trước tiền hàng: 12 tr b) Phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản c) Lập bảng cân đối số phát sinh STT Tên tài khoản Số dư đầu kỳ Nợ Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng hóa Tài sản cố định Có Số phát sinh Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Nguồn vốn kinh doanh Tổng d) Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ (ngày 30/6/2010) TÀI SẢN NGUỒN VỐN I Tài sản ngắn hạn III Nợ phải trả II Tài sản dài hạn IV Vốn chủ sở hữu Bài tập 2: Trong q I năm 2010 doanh nghiệp An Bình có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (đơn vị: 1.000 VND) 11/1 Nhận vốn góp bổ sung thành viên tiền mặt: 200.000 22/1 Mua hàng hóa A nhập kho chưa trả tiền người bán, giá mua chưa thuế GTGT 20.000, thuế GTGT 10% (được khấu trừ) 13/2 Nhận tiền mặt khách hàng trả nợ 32.000 14/2 Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn 30.000 15/2 Trả lương nợ cơng nhân viên kỳ trước tiền mặt 45.000 26/2 Xuất kho lô hàng hóa A (Nghiệp vụ 1) gửi cho đại lý 7/3 Tạm ứng cho công nhân viên tiền mặt 3.000 8/3 Ứng trước cho nhà cung cấp Hải Hà tiền mặt 10.000 Yêu cầu: Phản ánh vào sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày ……… đến ngày ………… STT Ngày Nội dung TK đối ứng TK Nợ Có Chú thích Bài tập 3: Nêu nội dung kinh tế nghiệp vụ vào định khoản sau: STT Định khoản Nợ TK nguyên vật liệu Có TK Phải trả người bán Nợ TK Tài sản cố định Có TK Vay ngắn hạn NH Nợ TK Tiền gửi ngân hàng Có TK Phải thu khách hàng Nợ TK Lợi nhuận chưa phân phối Có TK Nguồn vốn kinh doanh Nợ TK Hàng mua đường Nợ TK Thuế GTGT khấu trừ Nội dung nghiệp vụ Có TK Phải trả người bán Nợ TK Tạm ứng Có TK tiền mặt Nợ TK Vốn góp liên doanh Có TK tiền gửi ngân hàng BÀI TẬP CHƯƠNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÂU HỎI ĐÚNG/SAI Tài khoản điều chỉnh giảm có số dư bên Nợ Phương pháp ghi kép phương pháp ghi chép tài khoản Giống tài sản, số dư cuối kỳ tài khoản chi phí phản ánh bên Nợ Khi tổng nguồn vốn thay đổi, cấu tài sản thay đổi Nghiệp vụ trả lương nợ kỳ trước cho cơng nhân viên khơng làm ảnh hưởng tới nguồn hình thành tài sản đơn vị Nghiệp vụ tạm ứng cho công nhân viên thu mua hàng hóa ảnh hưởng tới tài sản doanh nghiệp Chuyển khoản đặt trước tiền hàng cho người bán không ảnh hưởng tới nợ phải trả doanh nghiệp với người bán Nghiệp vụ người mua đặt trước tiền hàng làm cho khoản tiền phải thu người mua giảm Khi đơn vị bán hàng cho khách hàng mà tiền hàng trừ vào số tiền đơn vị nhận trước khách giá bán số hàng ghi vào bên Có TK Phải thu khách hàng 10 Các định khoản đơn gộp lại thành định khoản phức tạp 11 Một định khoản phức tạp tách thành nhiều định khoản giản đơn 12 Các tài khoản điều chỉnh khơng có số dư cuối kỳ 13 Chỉ có tài khoản điều chỉnh giảm tài sản, khơng có tài khoản điều chỉnh giảm nguồn vốn 14 Các tài khoản điều chỉnh giảm doanh thu có số dư cuối kỳ bên Nợ 15 Khi trích khấu hao TSCĐ, quy mô tài sản doanh nghiệp giảm 16 Các tài khoản nguồn vốn có số dư cuối kỳ bên có 17 Khi vay ngắn hạn ngân hàng để mua sắm tài sản, kế toán phản ánh số tiền vay vào bên Nợ TK vay ngắn hạn 18 Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh khơng nằm ngồi quan hệ đối ứng kế tốn 19 Khơng có định khoản kế tốn ghi Có tài khoản 20 Các tài khoản điều chỉnh giảm tài sản có kết cấu tương tự kết cấu chung tài khoản nguồn vốn 21 Tài khoản 131 tài khoản 421 tài khoản lưỡng tính, có số dư cuối kỳ đồng thời bên Nợ bên Có Bài tập 1: Doanh nghiệp Nhật Quang đầu kỳ kinh doanh có số liệu sau: TÀI SẢN (2400) NGUỒN VỐN (2400) TK1111 400 TK311 200 TK1121 740 TK338 30 TK133 40 TK156 120 TK211 1200 TK411 2100 TK214 (100) TK421 70 Trong kỳ kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế sau: NV1: Mua ngoại tệ tiền gửi ngân hàng số tiền: 45.000USD (tỷ giá mua ngoại tệ 16.000 USD) NV2: Ký quỹ ngân hàng mở LC số tiền 42.000USD NV3: Nhận thông báo ngân hàng trả tiền cho người bán nhận chứng từ (Tỷ giá giao dịch 16050) (Hàng mua đường / Trừ vào số tiền ký quỹ) NV4: Chi phí vận tải hàng hố quốc tế: 400USD trả TGNH & Chi phí bảo hiểm hàng hoá quốc tế là: 100USD trả TGNH (tỷ giá giao dịch 16100) NV5: Làm thủ tục nhận hàng: Tỷ giá giao dịch 16100 - Thuế Nhập phải nộp: 20% theo giá CIF trả tiền mặt - Thuế GTGT phải nộp: 10% trả tiền mặt NV6: Lệ phí ngân hàng 500.000VNĐ trả tiền mặt NV7: Chi phí vận chuyển nội địa 4tr + thuế GTGT 5% trả tiền mặt NV8: Bán lô hàng nhập với giá vốn 600tr, giá bán 680tr Người mua chưa trả tiền NV9: CP trả lương cho phận bán hàng 8tr trả tiền mặt + trích CP khấu hao phận bán hàng 1tr NV10 CP trả lương cho phận quản lý 12tr trả tiền mặt + trích chi phí khấu hao phận quản lý 4tr Yêu cầu: + Định khoản + Ghi chép vào TK chữ T + Kết chuyển, xác định kết kinh doanh + Lập bảng cân đối số phát sinh Bài làm: NV1: Mua ngoại tệ tiền gửi ngân hàng số tiền: 45.000USD (tỷ giá mua ngoại tệ 16.000 USD) Nợ TK1122: 45.000USD x 16.000 (TGGD) = 720tr Có TK1121: 720tr (Nợ TK007: 45.000USD) NV2: Ký quỹ ngân hàng mở LC số tiền 42.000USD Nợ TK144: 672 tr Có TK1122: 42.000USD x 16000= 672tr (Có TK007: 42.000USD) NV3: Nhận thông báo ngân hàng trả tiền cho người bán nhận chứng từ (Tỷ giá giao dịch 16050) (Hàng mua đường / Trừ vào số tiền ký quỹ) Nợ TK151: 674,1tr Có TK144: 672tr Có TK515: 2,1tr NV4: Chi phí vận tải hàng hố quốc tế: 400USD trả TGNH & Chi phí bảo hiểm hàng hoá quốc tế là: 100USD trả TGNH (tỷ giá giao dịch 16100) Nợ TK1562: 500USD x 16100 = 8,05tr Có TK1122: 500 x 16.000 = 8tr Có TK515: 0,05tr (Có TK007: 500USD) NV5: Làm thủ tục nhận hàng: Tỷ giá giao dịch 16100 - Thuế Nhập phải nộp: 20% theo giá CIF trả tiền mặt Giá trị chịu thuế NK là: 42.000 + 500 = 42.500 (Giá Mua + CP vận chuyển + CP Bảo hiểm) Thuế NK phải nộp = Giá trị chịu thuế NK x Thuế suất thuế NK = 42.500 x 16.100 x 20% = 136,85tr Nợ TK151: 136,85tr Có TK3333: 136,85tr - Thuế GTGT phải nộp: 10% trả tiền mặt Giá trị chịu thuế GTGT = Giá mua + CP vận tải, bảo hiểm + Thuế NK= 42.500 x16.100 + 136,85tr = 821,1 tr Nợ TK133: 82,11tr Có TK3331: 82,11tr Nộp thuế TM Nợ TK3333: 136,85tr Nợ TK3331: 82,11tr Có TK1111: 218,96 tr Hàng hố nhập kho: Nợ TK156: 810,95tr Có TK151: 674,1tr + 136,85 NV6: Lệ phí ngân hàng 500.000VNĐ trả tiền mặt Nợ TK1562: 0,5tr Có TK1111: 0,5tr NV7: Chi phí vận chuyển nội địa 4tr + thuế GTGT 5% trả tiền mặt Nợ TK1562:4tr Nợ TK133: 0,2tr Có TK1111: 4,2tr NV8: Bán lô hàng nhập với giá vốn 600tr, giá bán 680tr Người mua chưa trả tiền Nợ TK131:680tr Có TK511: 680tr Nợ TK632: 600tr Có TK156: 600tr NV9: CP trả lương cho phận bán hàng 8tr trả tiền mặt + trích CP khấu hao phận bán hàng 1tr Nợ TK6411:8tr Có TK334: 8tr Nợ TK334: 8tr Có TK1111: 8tr Nợ TK6414:1tr Có TK214: 1tr NV10 CP trả lương cho phận quản lý 12tr trả tiền mặt + trích chi phí khấu hao phận quản lý 4tr Nợ TK6421:12tr Có TK334: 12tr Nợ TK334: 12tr Có TK1111: 12tr Nợ TK6424:4tr Có TK214: 4tr Tài khoản chữ T: Nợ TK1111 Có ĐK 400 218,96 (5) 0,5 (6) 4,2 (7) (9) CK 156,34 12 (10) Nợ ĐK 740 Nợ TK1121 Có ĐK 740 720 (1) CK 20 Nợ ĐK 720 (1) Nợ TK151 Có ĐK 674,1 (3) 810,95 (5) 136,85 (5) TK112 Có 680 CK 60 Nợ TK133 ĐK 40 82,11 (5) 0,2 (7) Có CK 122,31 TK1122 Có 672 (2) (4) Nợ TK131 ĐK 680 (8) CK 40 CK 680 Nợ TK156 Có ĐK 120 8,05 (4) 600 (8) 810,95 (5) Nợ ĐK 672 (2) TK144 Có Có 672 (3) CK 0,5 (6) (7) CK: 343,5 Nợ TK333 Có ĐK 136,85 (5) 136,85 (5) 82,11 (5) 82,11 (5) CK Nợ Nợ Nợ CK TK311 Có ĐK 200 Nợ (9) 12 (10) CK 200 TK214 Có ĐK 100 (9) (10) CK 105 Nợ TK338 Có ĐK 30 Nợ TK334 Có ĐK (9) 12 (10) CK TK411 Có ĐK 2100 CK 30 CK 2100 TK421 Có ĐK 70 57,15 CK 127,15 Tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK632 600 (8) Có Nợ TK641 (9) (9) Có Nợ TK642 12 (10) (10) Có Nợ TK911 ∑ Nợ 625 KC 57,15 Kết chuyển chi phí: Nợ TK911 : 625 Có TK632 : 600 Có TK641 : Có TK642 : 16 Có Nợ TK511 Có 680 (8) Nợ TK515 Có 2,1 (3) 0,05 (4) ∑ Có 682,15 Kết chuyển DT : Nợ TK511 : 680 Nợ TK515 : 2,15 Có TK911 : 682,15 Kết chuyển Lãi : Nợ TK911 : 57,15 Có TK421 : 57,15 Bảng cân đối số phát sinh: STT Mã số TK TK1111 Số dư đầu kỳ Nợ Có 400 Số phát sinh Nợ Có 243,66 Số dư cuối kỳ Nợ Có 156,34 1.Nợ TK 111: Nợ TK 112: Có TK 131: 10.000 90.000 100.000 Nợ TK 152: Nợ TK 153: Có TK 331: 70.000 30.000 100.000 Nợ TK 621: Nợ TK 627: Có TK 152: 450.000 50.000 500.000 Nợ TK 627: Có TK 153: 10.000 10.000 Nợ TK 622: Nợ TK 627: Có TK 334: 30.000 10.000 40.000 Nợ TK 622: Nợ TK 431: Có TK 111: 25.000 5.000 30.000 Nợ TK 331: Nợ TK 338: Có TK 311: 40.000 10.000 50.000 Nợ TK 421: Có TK 414: Có TK 4311: 170.000 100.000 70.000 Nợ TK 311: Nợ TK Có TK 112: 60.000 20.000 80.000 Bài 13: Dùng tiền mặt 500.000 để mua công cụ dụng cụ Dùng tiền mặt 800.000 để nộp thuế GTGT đầu Dùng lợi nhuận 10.000.000 bổ sung vào quỹ dự phòng tài Khách hàng trả cho DN tiền gửi NH 4.000.000 Lấy nguồn vốn đầu tư XDCB đầu tư vào tái sản cố định hữu hình với giá trị 20.000.000 DN dùng tiền vay ngắn hạn 800.000 để trả tiền cho người bán Bài 14: 1/ Mở TK ghi số dư đầu kỳ cho TK: Nợ D: 1.000 111 Có Nợ 112 Có (1) 100 D: 3.000 20 300 200 520 100 D: (4) (6) (8) 100 400 D: 2.500 (1) (9) 500 680 Nợ 331 Có Nợ 311 D: 2.000 1.000 (2) Có D: 400 1.000 (3) 500 500 200 400 1.600 (8) (9) 1.000 D: 600 D: 3.100 Nợ 153 D: 50 (4) 20 (6) 300 320 Có 421 D: 3.000 Có Nợ (7) 500 500 D: 2.500 D: 370 2/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh va ghi vào tài khoản liên quan: Nợ TK 111: 100 Có TK 112: 100 Nợ TK 331: Có TK 311: 1.000 1.000 Nợ TK 152: Có TK 331: 500 500 Nợ TK 153: Có TK 111: 20 20 (2) Nợ TK 211: Có TK 431: 20.000 20.000 Nợ TK 153: Có TK 111: 300 300 Nợ TK 421: Có TK 411: 500 500 Nợ TK 331: Có TK 111: 200 200 Nợ TK 331: Có TK 112: 400 400 4/ Lập bảng cân đối TK tháng 31/01/1006 TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn: Tiền mặt Tiền gửi NH Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu B.Tài sản dài hạn: Tài sản CĐHH Tổng tài sản SỐ TIỀN 580 2.500 370 600 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả: Phải trả cho người bán Vay ngắn hạn B Vốn chủ sở hữu: Vốn đầu tư chủ sở hữu Lãi vay chưa phân phối SỐ TIỀN 1.100 1.200 119.250 2.500 120.000 124.050 Tổng nguồn vốn Bài 15: Nợ TK 153: Có TK 112: 30.000 30.000 Nợ TK 331: Nợ TK 338: Có TK 311: 40.000 10.000 50.000 Nợ TK 152: Nợ TK 153: Có TK 331: 100.000 30.000 130.000 Nợ TK 111: Có TK 112: 30.000 30.000 Nợ TK 622: 30.000 124.050 Có TK 111: 30.000 Nợ TK 112: Có TK 131: 70.000 70.000 Nợ TK 311: Nợ TK Có TK 112: 40.000 20.000 60.000 Nợ TK 421: Có TK 414: Có TK 4311: 40.000 30.000 10.000 Nợ TK 4312: Có TK 111: 8.000 8.000 10 Nợ TK 141: Có TK111: 5.000 5.000 11 Nợ TK 211: 700.000 Có TK 431: 700.000 Bài 17: ĐVT: VNĐ 152(1) Nợ D: 8.000.000 (5) 12.000.000 14.000.000 152(2) Có Nợ Có D: 500.000 (10) 1.500.000 (15) 800.000 300.000 12.000.000 14.000.000 D: 6.000.000 1.500.000 (15) (25) 1.100.000 D: 900.000 Bài 18: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản có liên quan: Nợ TK 112: Có TK 131(A): 500.000 500.000 Nợ TK 131(B): Có TK 156: 700.000 700.000 Nợ TK 111: Có TK 131(B) 800.000 800.000 Nợ TK 111: Có TK 131(A): 500.000 500.000 Xác định số dư cuối tháng TK 131: Nợ 131(A) Có D: 500.000 500.000 (10) Nợ 131(B) D: 300.00 (12) 700.000 800.000 Có (17) 500.000 500.000 1.000.00 D: 500.000 700.000 800.000 D: 200.000 Đại học ngoại thương-k46 Bài tập Chương I: Bản chất đối tượng kế toán Bài Phân loại khoản mục sau theo đối tượng kế toán: - Tiền mặt - Nợ phải trả cho người bán - Hàng hoá tồn kho - Phải thu khách hàng - Quỹ dự trữ - Vay ngắn hạn ngân hàng - Tiền gửi ngân hàng - Nguyên vật liệu kho - Vay dài hạn ngân hàng - Thuế phải nộp nhà nước - Khoản tạm ứng - Nguồn vốn kinh doanh - Tài sản cố định vơ hình - Lãi chưa phân phối - Lương phải trả cho cán - Công cụ, dụng cụ kho ======================================================== =========== Bài Có số liệu tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp vào thời điểm 1/1/N sau (đơn vị: 1000 đ): Tên tài sản Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Giá trị 600.000 2.250.000 Phải trả cho người bán 370.000 Vay ngắn hạn 870.000 Phải thu khách hàng 380.000 Trả trước cho người bán 110.000 Các khoản phải trả phải nộp khác 40.000 Phải trả công nhân viên 47.000 Các khoản phải thu khác 20.000 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 480.000 Nợ dài hạn đến hạn trả 350.000 Chi phí trả trước Vay dài hạn 7.000 1.650.000 Hàng mua đường 370.000 Nguyên vật liệu tồn kho 210.000 Các khoản chấp, kí cược, kí quỹ 270.000 Hàng hố tồn kho Nhận ký quỹ, kí cược dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển 4.400.000 120.000 5.400.000 960.000 Tài sản cố định hữu hình 3.200.000 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 1.530.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 630.000 Lợi nhuận chưa phân phối 330.000 Yêu cầu: - Hãy phân loại tài sản nguồn vốn doanh nghiệp - Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp đầu kỳ kinh doanh, tính tỷ lệ vốn chủ sở hữu toàn nguồn vốn doanh nghiệp? Bài Có tình hình vốn kinh doanh doanh nghiệp A vào ngày 1/1/N sau (đơn vị : triệu đồng) Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải trả người bán Thuế phải nộp nhà nước Phải thu khách hàng Vay ngắn hạn Vay dài hạn 25 70 120 10 330 85 400 Hàng hóa tồn kho Hàng gửi bán Nguồn vốn kinh doanh Lãi chưa phân phối Phải trả cơng nhân viên TSCĐ hữu hình Cơng cụ, dụng cụ 150 60 600 70 15 650 15 Yêu cầu : Phân loại vốn doanh nghiệp theo hai hình thái biểu tài sản nguồn hình thành tài sản Xác định : - Tổng giá trị tài sản (chi tiết theo tài sản cố định tài sản lưu động) - Tổng số nguồn vốn (chi tiết theo nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả) Bài 4* : Có số liệu tổng hợp tình hình kinh doanh quý IV doanh nghiệp thương mại B vào ngày 31/12/2008 sau (đơn vị : triệu đồng) : Tiền gửi ngân hàng 100 Vay ngắn hạn 40 Phải trả công nhân viên Tiền mặt Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Phải thu khách hàng Khấu hao tài sản cố định 70 115 800 20 75 450 340 260 36 Nợ dài hạn Hàng hóa tồn kho Tài sản cố định hữu hình Phải trả người bán Lợi nhuận chưa phân phối Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập hoạt động tài Chi phí tài 100 220 600 230 X 24 30 33 15 Yêu cầu : Xác định giá trị X Phân loại tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp B vào ngày 31/12/2008 Xây dựng bảng cân đối kế toán doanh nghiệp B vào ngày 31/12/2008 CHƯƠNG I: BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN I Câu hỏi đúng/ sai: Kế toán việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Đối tượng sử dụng thong tin kế toán tài chủ yếu bên ngồi doanh nghiệp Ngun tắc ghi chép kế toán theo sở tiền mặt ghi nhận chi phí doanh thu thực chi tiền thu tiền Khi kế tốn theo sở dồn tích, doanh thu ghi sổ khách hàng toán tiền hàng Theo ngun tắc thận trọng, kế tốn ln phải điều chỉnh giá gốc tài sản theo giá thị trường tài sản Đối tượng sử dụng thong tin kế toán quản trị chủ yếu bên doanh nghiệp Khi kế toán theo sở dồn tích, chi phí điện, nước, điện thoại ghi sổ toán tiền cho nhà cung cấp Theo nguyên tắc thận trọng, giá trị thực hàng tồn kho thấp giá trị ghi sổ kế tốn phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc thận trọng cho phép kế toán ghi nhận vào chi phí tất khoản tiền mà doanh nghiệp chi 10 Nguyên tắc giá gốc vận dụng doanh nghiệp không hoạt động liên tục 11 Nguyên tắc quán có nghĩa doanh nghiệp khơng thay đổi sách kế toán 12 Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tính số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả 13 Thặng dư vốn cổ phần chênh lệch mệnh giá cổ phiếu với giá thực tế phát hành cổ phiếu 14 Thặng dư vốn cổ phần chênh lệch mệnh giá cố phiếu với giá giao dịch cố phiếu thị trường chứng khốn vào thời điểm lập bảng cân đối kế toán 15 Tất yếu tố tài sản phản ánh Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp thuộc sở hữu doanh nghiệp 16 Doanh thu, chi phí kết tiêu thể tình hình tài doanh nghiệp 17 Tổng tài sản doanh nghiệp tăng lên đồng nghĩa với việc doanh nghiệp kinh doanh có lãi 18 Tài sản doanh nghiệp tăng thêm so với đầu kỳ kỳ doanh nghiệp hoạt động thua lỗ 19 Nợ phải trả chuyển thành vốn chủ sở hữu 20 Cho dù bán hàng thu tiền hay thu tiền sau ảnh hưởng nghiệp vụ bán hàng đến kết kinh doanh doanh nghiệp II Bài tập Bài Phân loại khoản mục sau theo đối tượng kế toán: - Tiền mặt - Nợ phải trả cho người bán - Hàng hoá tồn kho - Phải thu khách hàng - Quỹ dự phòng tài - Vay ngắn hạn ngân hàng - Tiền gửi ngân hàng - Nguyên vật liệu kho Bài - Vay dài hạn ngân hàng - Thuế phải nộp nhà nước - Khoản tạm ứng - Nguồn vốn kinh doanh - Tài sản cố định vơ hình - Lợi nhuận chưa phân phối - Lương phải trả cho cán - Cơng cụ, dụng cụ kho Có số liệu tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp vào thời điểm 1/1/N sau (đơn vị: 1000 đ): Tên tài sản Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Phải trả cho người bán Vay ngắn hạn Phải thu khách hang Trả trước cho người bán Các khoản phải trả phải nộp khác Phải trả công nhân viên Các khoản phải thu khác Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Chi phí trả trước Vay dài hạn Hàng mua đường Nguyên vật liệu tồn kho Các khoản chấp, kí cược, kí quỹ Hàng hố tồn kho Nhận ký quỹ, kí cược dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Tài sản cố định hữu hình Nguồn vốn đầu tư xây dựng Quỹ khen thưởng phúc lợi Lợi nhuận chưa phân phối Giá trị 600.000 2.250.000 370.000 870.000 380.000 110.000 40.000 47.000 20.000 480.000 350.000 7.000 1.650.000 370.000 210.000 270.000 4.400.000 120.000 5.400.000 960.000 3.200.000 1.530.000 630.000 330.000 Yêu cầu: - Hãy phân loại tài sản nguồn vốn doanh nghiệp - Tính tỷ lệ vốn chủ sở hữu toàn nguồn vốn doanh nghiệp? TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn NGUỒN VỐN Nợ phải trả …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… Tài sản dài hạn …………………………… Vốn chủ sở hữu …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… Tổng tài sản …………………………… Tổng nguồn vốn Bài Có tình hình vốn kinh doanh doanh nghiệp A vào ngày 1/1/N sau (đơn vị : triệu đồng) Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải trả người bán Thuế phải nộp nhà nước 25 Hàng hóa tồn kho 70 Hàng gửi bán 120 Nguồn vốn kinh doanh 10 Lợi nhuận chưa phân phối 150 60 600 70 Phải thu khách hàng 330 Phải trả công nhân viên Vay ngắn hạn Vay dài hạn 15 85 TSCĐ hữu hình 650 400 Cơng cụ, dụng cụ 15 u cầu : Phân loại vốn doanh nghiệp theo hai hình thái biểu tài sản nguồn hình thành tài sản Bài 4: Điền số liệu thiếu vào Bảng cân đối kế tốn: Cơng ty TNHH An Trang ….Phố …………… , TP Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày 31/12/2009 (Đơn vị tính: triệu đồng) TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Tiền mặt NGUỒN VỐN 3000 250 Nợ phải trả Vay ngắn hạn Ngân hàng Tiền gửi ngân hàng …… Phải trả người bán 300 Thuế GTGT đầu vào 100 Phải trả người lao động 200 Hàng mua đường 150 Hàng hóa Tài sản dài hạn Tài sản cố định 1600 …………… Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Hao mòn tài sản cố định (500) Lợi nhuận chưa phân phối 600 Đầu tư dài hạn khác Tổng tài sản 1500 Quỹ đầu tư phát triển Tổng nguồn vốn 400 …………… …………… …………… 1000 ……………… 5500 …………… Bài 5*: Có số liệu tổng hợp tình hình kinh doanh quý IV doanh nghiệp thương mại B vào ngày 31/12/2009 sau (đơn vị : triệu đồng) : Tiền gửi ngân hàng Phải trả công nhân viên 100 Vay ngắn hạn 40 70 Nợ dài hạn 100 Tiền mặt 115 Hàng hóa tồn kho 220 Nguồn vốn kinh doanh 800 Tài sản cố định hữu hình 600 Quỹ đầu tư phát triển 20 Phải trả người bán Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 75 Lợi nhuận chưa phân phối 230 X Doanh thu bán hàng 450 Chi phí bán hàng 24 Giá vốn hàng bán 340 Chi phí quản lý doanh nghiệp 30 Phải thu khách hàng 260 Doanh thu hoạt động tài 33 Khấu hao tài sản cố định 36 Chi phí tài Yêu cầu : Xác định giá trị X Xây dựng bảng cân đối kế toán doanh nghiệp B vào ngày 31/12/2009 TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn NGUỒN VỐN Nợ phải trả …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… …………………………… 15 …………………………… Tổng tài sản Tổng nguồn vốn Bài 6: Xác định giá trị đối tượng kế toán nghiệp vụ sau: a) Thuê văn phòng để mở cửa hàng bán sản phẩm Giá thuê triệu đồng/tháng áp dụng năm kể từ ngày 01/04/2010, sau năm tăng lên triệu đồng/tháng Trả trước tiền thuê cửa hàng hàng năm vào ngày 31/03 Biết kỳ kế toán doanh nghiệp từ 01/01 đến 31/12 @-@ Chi phí trả trước lại thời điểm 31/12/2011: @-@ Chi phí trả trước tính vào chi phí kinh doanh kỳ kinh doanh năm 2011: b) Khách hàng trả trước năm tiền thuê văn phòng, số tiền triệu đồng/tháng cho thời hạn thuê từ 01/04/2010 đến 31/03/2011 Kỳ kế toán doanh nghiệp 01/01 đến 31/12 @-@ Doanh thu từ cho thuê văn phòng năm 2010: @-@ Doanh thu chưa thực vào thời điểm ngày 31/12/2010: c) Thuê văn phòng để mở cửa hàng bán sản phẩm Giá thuê triệu đồng/tháng áp dụng năm từ ngày 01/05/2010, sau năm tăng lên triệu đồng/tháng Trả tiền thuê vào ngày cuối thời hạn thuê năm Kỳ kế toán doanh nghiệp từ 01/01 đến 31/12 @-@ Chi phí phải trả trích vào chi phí kinh doanh năm 2010: @-@ Chi phí phải trả vào thời điểm 31/12/2010: d) Ngày 01/06/2010, đưa ô tô vào sử dụng làm tài sản cố định với giá trị phải khấu hao 240 triệu đồng, thời gian sử dụng ước tính năm Giả sử đơn vị áp dụng phương pháp khấu hao kỳ kế tốn từ 01/01 đến 31/12 @-@ Chi phí khấu hao tài sản cố định trích vào chi phí kinh doanh năm 2010? Năm 2011? @-@ Giá trị hao mòn tài sản cố định lũy kế thời điểm 31/12/2012? ... 57,15 Kết chuyển chi phí: Nợ TK911 : 625 Có TK632 : 600 Có TK641 : Có TK642 : 16 Có Nợ TK511 Có 680 (8) Nợ TK515 Có 2,1 (3) 0,05 (4) ∑ Có 682,15 Kết chuyển DT : Nợ TK511 : 680 Nợ TK515 : 2,15 Có. .. Có TK632: 550 Có TK641: 19,77 TK911 Có Nợ TK511 Có 640 (6) Nợ TK515 Có (11) ∑ Có 642 Kết chuyển doanh thu: Nợ TK511: 640 Nợ TK515: Có TK911: 642 Kết chuyển lãi: Nợ TK911: 54,215 Có TK421: 54,215... 1250 110 3048,71 Có 45 100 120 19,5 20 2650 94,215 3048,71 Đại học ngoại thương-k46 Bài tập Chương I: Bản chất đối tượng kế toán Bài Phân loại khoản mục sau theo đối tượng kế toán: - Tiền mặt