Báo cáo thực tập lần MỤC LỤC Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở hội lớn cho doanh nghiệp Việt Nam hội nhập phát triển; đồng thời tạo thách thức vô to lớn Như để tồn phát triển, doanh nghiệp ln phải khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm đem lại hiệu kinh doanh cao Để làm điều này, kế tốn phần khơng thể thiếu doanh nghiệp Thực tập “Công Ty Cổ phần Hóa Chất Trường An” hội để em tiếp cận với thực tế học hỏi kinh nghiệm cho thân Đáp ứng yêu cầu Học Viện yêu cầu thực tế sinh viên thực tập, với hướng dẫn thầy giáo Ngô Xuân Tỵ giúp đỡ công ty Cổ Phần Hóa Chất Trường An em hồn thành báo cáo tốt nghiệp Bản báo cáo thực tập em gồm hai chương: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh doanh tổ chức quản lý Cơng ty Cổ Phần Hóa Chất Trường An Chương 2: Những nội dung phần hành kế tốn cơng ty Mặc dù cố gắng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến Giáo viên hướng dẫn Th.s Ngô Xuân Tỵ cán phòng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Hóa Chất Trường An để Báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 03 năm 2017 Sinh viên: Bùi Hồng Nhung Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt CP BCTC KQKD CP QLDN Nội dung Cổ Phần Báo cáo tài Kết kinh doanh Chi phí Quản lý doanh Chữ viết tắt TM TGNH CPBH BHXH BHYT Nôi dung Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Chi phí hán hàng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế BH & nghiệp Bán hàng cung GTGT Giá trị gia tăng CCDV cấp dịch vụ Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY CP HĨA CHẤT TRƯỜNG AN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY 1.1.1 Giới thiệu cơng ty Cơng ty CP Hóa Chất Trường An công ty chuyên doanh mặt hàng hóa chất, phụ gia, phục vụ cho ngành nghề sản xuất công nghiệp phi công nghiệp Công ty chuyên nhập phân phối loại hóa chất công nghiệp nguyên liệu cho ngành sơn, nhựa, mực in bao bì…, Các nguyên liệu ngành thực phẩm, mỹ phẩm, nguyên liệu ngành dược, thú y, thức ăn chăn nuôi Công ty cấp giấy chứng nhận kinh doanh số 0104317058 đăng ký lần đầu ngày 22/12/2009 Mã số thuế: 0104317058 Ngày hoạt động: 22/12/2009 Địa chỉ: Số 102, đường Ngụy Như Kon Tum, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 0437822767 Fax: 04378227 Là doanh nghiệp thành lập gần năm, vượt qua nhiều khó khăn để tồn phát triển Vì đặc thù cơng ty chun nhập phân phối nguyên liệu cho ngành nghề sản xuất công nghiệp phi công nghiệp nên cơng ty khơng ngừng tìm kiếm nhà cung cấp, đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ công nhân viên để tìm kiếm nguồn nguyên liệu với giá thành hợp lý đảm bảo chất lượng Với lãnh đạo sáng suốt ban giám đốc tâm huyết tồn thể cán cơng nhân viên đưa công ty ngày phát triển khẳng định vị thương trường Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần 1.1.2 Đặc điểm kinh doanh cơng ty A- Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Cơng ty CP Hóa Chất Trường An cơng ty chun doanh mặt hàng hóa chất, phụ gia, phục vụ cho ngành nghề sản xuất công nghiệp phi công nghiệp Công ty chuyên nhập phân phối: -Hóa chất cơng nghiệp ngun liệu cho ngành sơn, nhựa, mực in bao bì… -Nguyên liệu ngành thực phẩm, mỹ phẩm -Nguyên liệu ngành dược, thú y, thức ăn chăn nuôi Thị trường tiêu thụ chủ yếu ngành công nghiệp sản xuất phi công nghiệp Hà Nội tỉnh khác, công ty ln gắng tìm kiếm để cung cấp ngun liệu có nguồn gốc xuất xứ đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu thị trường đặt Các loại nguyên liệu mà công ty nhập kiểm định chất lượng trước đem thị trường B- Đặc điểm tổ chức SXKD công ty Cơng ty CP Hóa Chất Trường An: - Là doanh nghiệp thương mại hoạt động lĩnh vực nhập , phân phối, thực chức tổ chức hàng hóa lưu thơng qua hoạt hoạt động mua hàng bán hàng - Là doanh nghiệp trẻ, dù gặp nhiều khó khăn công ty bước để mở rộng thị trương tiêu thụ nước - Hướng hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty mua bán loại hóa chất cơng nghiệp nguyên lieeujcho ngành sơn, nhựa, mực in bao bì…, nguyên liệu ngành thực phẩm, mỹ phẩm, nguyên liệu ngành dược, thú y, thức ăn chăn nuôi Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần 1.1.3 Tổ chức quản lý công ty Công ty CP Hóa Chất Trường An có máy tổ chức gon nhẹ Để thực mục tiêu đề ra, cơng ty tăng cường máy quản lý có hiệu lực, đảm bảo quản lý chặt chẽ khâu SXKD Cơng ty khơng ngừng xây dựng hồn thiện máy quản lý Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật công ty, người điều hành cao công ty người quản lý chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty Giám đốc Công ty có quyền ký kết hợp đồng kinh tế, quan hệ giao dịch với quan liên quan Phòng Kế Tốn- Tài Vụ Giúp giám đốc việc thực quản lý tồn vốn cơng ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc chế độ hạch tốn kinh tế độc lập, đồng thời tính tốn lãi lỗ, lập báo cáo kế toán, tờ khai thuế, tốn thuế, tốn tài trình giám đốc ký gửi quan nhà nước Phòng Kinh Doanh Xây dựng kế hoạch kinh doanh dịch vụ tiêu thụ sản phẩm, soạn thảo hợp đồng kinh tế Tổ chức khai thác mở rộng thị trường nhằm phát triển tiêu thụ sản phẩm Phòng Bán Hàng Có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng bán hàng Duy trì mối quan hệ bền vững với khách hàng tiềm Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần CHƯƠNG II: BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VÀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CƠ BẢN 2.1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP HĨA CHẤT TRƯỜNG AN 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty a) Số lượng trình độ chun mơn nhân viên kế tốn Phòng kế tốn có người với chức vụ sau: STT Chức vụ phân cơng Kế tốn trưởng Kế tốn bán hàng, cơng nợ Kế tốn tốn, tiền lương, thuế thủ quỹ b) Mơ hình tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế toán trước hết phải xác định số lượng nhân viên kế toán, nhiệm vụ phận kế toán, mối quan hệ phòng kế tốn với phòng ban có liên quan khác cơng ty Tổ chức hạch tốn phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu , phân công trách nhiệm hợp lý , khoa học Áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý đặc điểm kế toán phù hợp với điều kiện trình độ quản lý Cơng ty CP Hóa Chất Trường An tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình tập trung Theo mơ hình tồn cơng tác kế tốn thực phòng kế tốn cơng ty Tại thực việc tổ chức hướng dẫn kiểm tra thực toàn phương pháp thu thập, xử lý thông tin ban đầu, chế độ hạch toán chế độ quản lý tài theo quy định Bộ Tài Chính, cung Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 Báo cáo thực tập lần cấp cách đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin tồn cảnh tình hình tài cơng ty Từ tham mưu cho ban giám đốc để đề quy định, biện pháp phù hợp với đường lối phát triển công ty Kế tốn trưởng Là người bao qt tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, định việc phòng kế tốn, tham mưu giúp việc cho Giám đốc người chịu trách nhiệm công ty Đồng thời kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp, lên báo cáo kế toán Kế toán bán hàng, cơng nợ: - Cập nhật hóa đơn bán hàng đồng thời tính thuế GTGT hàng bán ra, bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng thơng thường, bảng kê hàng hóa bán Đóng chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh, số thứ tự, lưu trữ bảo quản Theo dõi tổng hợp chi tiết hàng bán ra, theo dõi hàng theo cửa hàng, theo hợp đồng - Theo dõi tình thu tiền tình trạng cơng nợ khách hàng Lên kế hoạch thu công nợ liên hệ với khách hàng Báo cáo cơng tác thu hồi nợ tình hình nợ theo yêu cầu nhà quản trị Kế toán toán, tiền lương, thuế, thủ quỹ: - Quản lý tiền mặt, kiểm soát hoạt động thu ngân - Thực nghiệp vụ thu tiền, theo dõi TGNH, theo dõi việc toán thẻ khách hàng - Hàng tháng toán thuế GTGT lập tờ khai thuế GTGT, bảng tốn thuế GTGT - Tính tốn tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ - Theo dõi khoản tạm ứng tiền lương CBCNV Sơ đồ 1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Hóa Chất Trường An Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 10 Báo cáo thực tập lần Người thực Lưu đồ q trình Khách hàng, nhân viên Kế tốn thu chi lập có nhu cầu nộp tiền phiếu thu Mơ tả (1) Trưởng phòng TC-KT, (2) Kế tốn trưởng Thủ quỹ, người nộp tiền Kế toán thu chi Ký duyệt Giao nhận tiền Ghi sổ kế toán Bộ phận kế toán liên quan Kế toán thu chi (3) (4) (5) Ghi sổ kế toán liên quan (6) Lưu chứng từ Sơ đồ 5: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt: Cụ thể hóa quy trình: (1) Khi khách hàng, nhân viên có nhu cầu nộp tiền kế tốn thu chi lập phiếu thu làm liên (2) Chuyển phiếu thu cho Kế tốn trưởng, trưởng phòng TC-KT ký duyệt (3) Thủ quỹ thu tiền ký nhận vào phiếu thu, giao cho người nộp tiền liên 3, tiến hành ghi sổ quỹ, chuyển liên liên cho kế toán thu chi (4) Kế toán thu chi ghi sổ kế toán tiền mặt, lưu liên (5) Kế toán thu chi chuyển liên cho phận liên quan ghi sổ kế toán liên quan (6) Chứng từ chuyển cho kế toán thu chi lưu theo thời hạn quy định, định kỳ ngày Giám đốc kiểm tra Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 22 Báo cáo thực tập lần 2.2.4 Tài khoản sử dụng hạch toán: TK 111: “Tiền mặt”, TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”  Hạch toán chi tiền: Nợ TK 111,112 : TM, TGNH Có TK 131 ( TK 141, TK 711…): TK liên quan 2.3 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHỎA TRÍCH THEO LƯƠNG 2.3.1 Nội dung phần hành kế toán tiền lương: - Nhiệm vụ kế toán tiền lương: + Theo dõi, phản ánh kịp thời biến động tình hình lao động kết lao động + Tính tốn xác kịp thời, chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả người lao động + Tính tốn phân bổ xác khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh -Hiện công ty sử dụng trả lương theo hình thức thời gian.Trả lương theo thời gian: tiền lương phải trả cho người lao động tính dựa số ngày làm việc thực tế (căn vào bảng chấm công), mức lương ngày, hệ số lương Công thức tính sau: Cuối tháng vào bảng chấm cơng, phòng hành lập bảng tốn tiền lương để trả cho nhân viên công ty 2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng - Quyết định tuyển dụng, sa thải, đề bạt, điều chuyển, bãi miễn; - Bảng chấm cơng (doanh nghiệp tính lương sở cơng lao động) - Bảng tốn lương; - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội; - Bảng toán tạm ứng; - Phiếu chi, giấy báo nợ 2.3.3.Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 334: Phải trả cho công nhân viên Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 23 Báo cáo thực tập lần - TK 338: Phải trả, phải nộp khác - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.4.Hạch tốn tổng hợp phần hành kế toán tiền lương: - Từ chứng từ gốc ban đầu (chứng từ phản ánh thời gian lao động) kế toán viên sử dụng phần mềm excel để lập bảng toán lương - Dựa vào chứng từ gốc bảng phân bổ tiền lương, kế toán nhập liệu vào phân hệ hệ thống Từ máy tính tự động chuyển sổ, kết chuyển cho báo cáo Sơ đồ: Quy trình ghi sổ kế toán lao động tiền lương Chứng từ toán, chứng từ tiền lương Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Bảng toán lương Sổ kế toánchi tiết TK 334, TK 338 Nhật ký chung SỔ CÁI TK 334, TK 338, TK 111, TK 112 Bảng cân đối số phát sinh 334, TK338, TK111, TK112 Sổ tổng hợp chi tiết TK 334, TK 338 TK BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 1.4: Quy trình ghi sổ kế toán lao động tiền lương Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 24 Báo cáo thực tập lần Kế toán tự ghi Máy tự động chuyển 2.4 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 2.4.1.Nội dung phân hành kế toán TSCĐ: - Theo thông tư 45/2013TT-BTC quy định TSCĐ phải thỏa mãn điều kiện: + Chắc chắn thu lợi ích tương lai từ việc sử dụng tài sản + Có thời gian sử dụng từ năm trở lên + Nguyên giá tài sản xác định cách đáng tin cậy có giá trị từ 30 000 000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên -Phân loại tài sản: _Theo hình thái biểu TSCĐ hữu hình bao gồm: + Nhà cửa, vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải, truyền dẫn + Thiết bị, dụng cụ quản lý + TSCĐ hữu hình khác _Theo quyền sở hữu gồm có: + TSCĐ tự có + TSCĐ th ngồi -Đánh giá TSCĐ: +Cơng ty đánh giá TSCĐ theo giá trị lại TSCĐ Giá trị lại = Nguyên giá – Hao mòn lũy kế +Cơng ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao hàng năm áp dụng phù hợp với Quyết định 206/2003/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 12/12/2003 Nhà xưởng vật kiến trúc – 22 năm Máy móc, thiết bị 10 năm Thiết bị, dụng cụ quản lý – năm Phương tiện vận tải – 12 năm Tài sản khác – năm Theo phương pháp này, mức khấu hao bình quân tính sau: MKHBQ năm = Giá trị phải KH/ Số năm sử dụng Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 25 Báo cáo thực tập lần MKHBQ tháng = MKHBQ năm / 12 tháng 2.4.2.Chứng từ kế toán sử dụng: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCCĐ - Biên giao nhận TSCĐ SCL hoàn thành - Biên kiểm kê TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan 2.4.3.Tài khoản kế tốn sử dụng: - TK 211: TSCĐ hữu hình TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112: Máy móc thiết bị TK 2113: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118: TSCĐ khác -TK 214: Hao mòn TSCĐ TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2142: Hao mòn TSCĐ th tài TK 2143: Hao mòn TSCĐ vơ hình TK 2147: Hao mòn bất động sản đầu tư 2.5 TỔ CHỨC KẾ TỐN TÍNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN 2.5.1 Tài khoản sử dụng hạch toán * TK 632- Giá vốn hàng bán 2.5.2 Chứng từ kế tốn sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Các chứng từ kế toán liên quan khác như: phiếu nhập kho hàng trả lại Một số mẫu chứng từ: *Phiếu xuất kho: Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 26 Báo cáo thực tập lần *Hóa đơn GTGT: Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 27 Báo cáo thực tập lần 2.6 KẾ TỐN BÁN HÀNG-THU TIỀN: 2.6.1 Nội dung kế tốn bán hàng- thu tiền: - Nhiệm vụ kế toán bán hàng: + Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động hàng hóatheo tiêu số lượng, chất lượng, giá trị + Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp; đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng + Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động + Cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết 2.6.2 Tài khoản sử dụng hạch toán TK 511: “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 333: “ Thuế GTGT phải nộp” TK 131: “ Phải thu khách hàng” TK 111: “ Tiền mặt” TK 112: “ Tiền gửi Ngân hàng”  Hạch toán: - Nợ TK 111, 131: Phải thu khách hàng/ Thu tiền Có TK 511: Doanh thu BH & CCDV Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp - Khi khách hàng toán tiền: Nợ TK 112: Tiền gửi NH Có TK 131: Phải thu khách hàng Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 28 Báo cáo thực tập lần 2.6.3 Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn bán hàng - Các chứng từ toán như: phiếu thu, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, giấy báo có, 2.6.4 Luân chuyển chứng từ Sơ đồ 8-Luân chuyển chứng từ xuất hóa đơn bán hàng Người thực Kế tốn Cơng nợ Kế tốn thu chi Trưởng phòng, GĐ Thủ quỹ Kế tốn cơng nợ Lưu đồ q trình Xuất hóa đơn Lập phiếu thu Duyệt hóa đơn, phiếu thu Thu tiền Ghi sổ Mơ tả (1) (2a) (2b) (2c) (3) Cụ thể hóa quy trình: (1) Khi bán hàng cho khách hàng, kế toán bán hàng vào xác nhận bên để xuất hóa đơn bán hàng (2a) Nếu khác hàng tốn với hóa đơn 20 triệu, kế tốn thu chi vào hóa đơn lập phiếu thu tiền mặt (2b) Trình giám đốc, trưởng phòng ký phiếu (2c) Sau thủ quỹ thu tiền hàng khách (2) Trường hợp bán hàng treo qua công nợ kế tốn bán hàng vào hóa đơn để ghi sổ công nợ để theo dõi 2.7 KẾ TỐN XÁC THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 2.7.1 Kế toán thu nhập khác - Khái niệm: Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK711: “ Thu nhập khác” - Tài khoản 711 số dư cuối kỳ - Trình tự kế tốn thu nhập khác: Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 29 Báo cáo thực tập lần TK711 TK911 TK111,112 (3) (1) TK3387 (2) Sơ đồ 9: Trình tự kế tốn thu nhập khác (1): thu nhập khác phát sinh tiền (2): phân bổ doanh thu chưa thực (4): kết chuyển thu nhập khác xác định KQKD 2.7.2 Kế toán Chi phí khác - Khái niệm:Chi phí khác khoản chi phí hoạt độngngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu DN.Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường DN Tài khoản sử dụng: TK811: “ Chi phí khác” Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ Trình tự kế tốn chi phí khác: TK811 Tk111,112 (1) (3) TK3388 (2) Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 TK911 30 Báo cáo thực tập lần Sơ đồ 10: Trình tự kế tốn Chi phí khác (1): Các khoản chi phí tiền khác phát sinh (2): Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt thuế, truy nộp thuế (3): Kết chuyển xác định kết kinh doanh 2.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.8.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN * Nội dung: Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại xác định kết kỳ: - Chi phí thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành - Chi phí thuế TNDN hỗn lại số thuế TNDN phải nộp tương lai phát sinh từ: + Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm, + Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại ghi nhận từ năm trước - Thu nhập thuế TNDN hoãn lại khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ: + Ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại phải trả năm, + Hồn nhập thuế TNDN hỗn lại ghi nhận từ năm trước * Tài khoản sử dụng: - TK 821 chi phí thuế TNDN, có TK cấp 2: TK 8211: chi phí thuế TNDN hành TK 8212: chi phí thuế TNDN hỗn lại Và tài khoản liên quan: TK 243, TK 347, TK 3334, TK 911 Hạch tốn Chi phí thuế TNDN (1) : Thuế TNDN tạm phải nộp, phải nộp bổ sung: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 3334: Thuế TNDN phải nộp Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 31 Báo cáo thực tập lần (2): Giảm thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 3334: Thuế TNDN phải nộp Có TK 821: Chi phí thuế TNDN (3): K/c chi phí thuế thu nhập hành: Nợ TK 911: Kết HĐKD Có TK 821: Chi phí thuế TNDN 2.8.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động kinh doanh thông thường kết hoạt động khác Kết hoạt động kinh doanh thông thường kết từ hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp, từ hoạt động bán hàng hoạt động tài chính: Kết từ hoạt động bán hàng Kết từ hoạt động tài = Tổng doanh thu bán hàng Giá vốn hàng xuất bán Chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp Tổng DT Chi phí về hoạt đơng tài hoạt động tài Trong đó: doanh thu bán hàng tính doanh thu bán hàng trừ = khoản giảm trừ (chiết khấu thương mạị, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) Kết hoạt động khác kết tính chênh lệch thu nhập khác chi phí khác: Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 32 Báo cáo thực tập lần Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN  Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911 “xác định kết kinh doanh” Tài khoản dùng để xác định kết toàn hoạt động kinh doanh Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ - Tài khoản 421 “lợi nhuận chưa phân phối” Tài khoản 421 có số dư Nợ số dư Có: Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối chưa sử dụng Tài khoản 421 chia làm tài khoản cấp 2: TK4211 “lợi nhuận chưa phân phối năm trước” TK4212 “lợi nhuận chưa phân phối năm nay” MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP HĨA CHẤT TRƯỜNG AN Qua thời gian thực tập công ty CP Hóa Chất Trương An, tìm hiểu thực tiễn hoạt động kinh doanh máy KT, đặc biệt KT bán hàng xác định KQKD công ty, em xin đưa số nhận xét KT bán hàng xác định KQKD sau: Về tình hình kinh doanh cơng ty: -Cơng ty CP Hóa Chất Trường An cơng ty chuyên nhập phân phối loại hóa chất nguyên liệu cho ngành sản xuất công nghiệp phi công nghiệp Doanh thu hàng năm công ty từ 100 tỷ có xu hướng tăng lên - Công ty xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng không ngừng mở rộng mối quan hệ Bằng sách bán hàng, giá bán chất lượng sản phẩm tốt, tinh thần phục vụ khách hàng nhiệt tình tạo nên hệ thống khách hàng gắn bó lâu dài với cơng ty Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 33 Báo cáo thực tập lần Về tổ chức máy quản lý cơng ty: - Là cơng ty trẻ tuổi đời có Ban quản lý kinh nghiệm có lực nên tổ chức phòng bạn hợp lý với đặc điểm kinh doanh công ty - Cơng ty có đồng thuận thống thành viên phòng ban để đạt hiệu cao cho công ty - Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, có lực, có khả thích ứng với tình hình biến động kinh doanh Mơi trường làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên có tinh thần trách nhiệm cơng việc giao Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: Qua q trình thực tập Cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế tốn rút vài nhận xét sau : * Ưu điểm : Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách có hệ thống, phù hợp với sách, chế độ, thể chế tài kế tốn hành Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/TT-BTCngày 26/08/2016 Bộ tài có hiệu lực từ ngày 01/01/2017, trước Cơng ty áp dụng Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định chuẩn mực Về chứng từ sử dụng: Công ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm sốt chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 34 Báo cáo thực tập lần Có thể nói máy kế tốn hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế tốn vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng hỗ trợ, đối chiếu với nghiệp vụ nên tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ cơng việc chung Hàng tháng, Phòng kế tốn – tài Cơng ty cung cấp thơng tin cách kịp thời đến nhà quản lý thông qua báo cáo Từ đó, lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời có biện pháp thích hợp để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh * Nhược điểm Hiện công ty có hình thức bán hàng cơng ty bán buôn, bán lẻ qua kho công ty đặt địa điểm công ty chưa có cửa hàng kinh doanh hay hình thức bán hàng đại lý Trong đó, khối lượng kinh doanh hàng hóa cơng ty ngày phát triển nhiều hơn, để đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận cơng ty nên mở rộng phương thức tiêu thụ mà cụ thể công ty nên mở thêm số chi nhánh đại lý bán hàng khu vực thích hợp Cơng ty thăm dò thị trường, mở đại lý tỉnh thành phố miền Bắc, Trung, Nam Như cơng ty giảm chi phí th kho bãi, mà lại có điều kiện đưa hàng hóa đến tay khách hàng cách nhanh Thực điều này, giúp công ty nâng cao khả tiêu thụ, tránh tình trạng hàng tồn kho nhiều mà giúp cơng ty mở rộng thị trường, tăng thêm thị phần nước Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 35 Báo cáo thực tập lần KẾT LUẬN Sau q trình thực tập Cơng ty CP Hóa Chất Trường An nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, em có nhìn tổng qt thực trạng tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty, công việc, nghiệp vụ cần làm phần hành kế tốn từ hiểu rõ lý thuyết học thời gian ngồi ghế nhà trường áp dụng vào thực tế Thơng qua thấy việc hồn thiện cơng tác kế tốn đặc biệt quan trọng Bởi điều kiện kinh tế thị trường, kế toán công cụ quản lý giúp cho công ty đạt hiệu kinh tế.Và yêu cầu tất yếu cho máy kế tốn hoạt động có chất lượng điều kiện trình độ chun mơn kế tốn viên, bên cạnh cần có khả vận dụng cách linh hoạt quy định kế toán vào đặc thù đơn vị, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác hạch tốn kế tốn Em khái qt tình hình kinh doanh Công ty hiểu cấu tổ chức cách hạch tốn Cơng ty Bài báo cáo thực tập em cố gắng kinh nghiệm hạn chế khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý thầy cô cán Công ty Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s Ngô Xuân Tỵ anh chị Phòng Kế tốn Cơng ty CP Hóa Chất Trường An giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Bùi Hồng Nhung – CQ51/21.13 36 ... CQ 51/ 21. 13 22 Báo cáo thực tập lần 2.2.4 Tài khoản sử dụng hạch toán: TK 11 1: “Tiền mặt”, TK 11 2: “Tiền gửi ngân hàng”  Hạch toán chi tiền: Nợ TK 11 1 ,11 2 : TM, TGNH Có TK 13 1 ( TK 14 1, TK 711 …):... TK 811 : “ Chi phí khác” Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ Trình tự kế tốn chi phí khác: TK 811 Tk 111 ,11 2 (1) (3) TK3388 (2) Bùi Hồng Nhung – CQ 51/ 21. 13 TK 911 30 Báo cáo thực tập lần Sơ đồ 10 :... dụng: TK 711 : “ Thu nhập khác” - Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ - Trình tự kế tốn thu nhập khác: Bùi Hồng Nhung – CQ 51/ 21. 13 29 Báo cáo thực tập lần TK 711 TK 911 TK 111 ,11 2 (3) (1) TK3387