Đang tải... (xem toàn văn)
Sau 4 năm học tập và nghiên cứu trên giảng đường đại học, là một sinh viên năm cuối chuyên ngành kế toán khoa kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, em cảm thấy việc đi thực tập ở các doanh nghiệp, công ty là hết sức cần thiết. Mục đích của việc đi thực tập là để nghiên cứu về tổ chức công tác hạch toán kế toán ở đó như thế nào nhằm giúp chúng em có thêm những kiến thực tế sau khi đã được nhà trường, thầy cô trang bị cho những kiến thức cần thiết. Từ đó củng cố lý thuyết cho bản thân và làm cơ sở cho việc công tác sau khi tốt nghiệp. Trong đợt đi thực tập này, em đã đến Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng. Đây là một doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam được thành lập theo quyết định số 824BXDTCLD ngày 03121990 của Bộ xây dựng trên cơ sở hợp nhất 2 đơn vị : Công ty Vận tải xây dựng Bộ xây dựng và Xí nghiệp Cung ứng vật tư thiết bị xi măng. Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0131011963 do Sở Kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 2442006, công ty hoạt động theo hình thức cổ phần hóa trên tổng số vốn đầu tư là 65.000.000.000 đồng. Nhiệm vụ của công ty là kinh doanh các mặt hàng than, xi măng, phụ gia và vận chuyển các mặt hàng trên phục vụ cho nhu cầu xây dựng và tiêu dùng trong nước. Nội dung báo cáo thực tập gồm 3 phần: Phần 1: Khái quát chung về đặc điểm sản xuất kinh doanh và công tác quản lý của công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng. Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Phần 3: Nhận xét, đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán.
Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Mục lục Lời mở đầu Phần 1: Khái quát chung đặc điểm sản xuất kinh doanh công tác quản lý công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 1.2 Nhiệm vụ, chức năng, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.4 Kết qủa sản xuất kinh doanh 1số năm gần Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán phẩn hành kế toán 2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ 2.2.1 Hệ thống chứng từ sử dụng đơn vị 2.2.2 Quy trình luân chuyển số chứng từ chủ yếu 2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 2.6 Kiểm tra cơng tác kế tốn Phần 3: Nhận xét, đánh giá chung tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 3.1 Ưu điểm 3.2 Những hạn chế tồn 3.3 Các kiến nghị Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Lời mở đầu Sau năm học tập nghiên cứu giảng đường đại học, sinh viên năm cuối chuyên ngành kế toán khoa kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, em cảm thấy việc thực tập doanh nghiệp, công ty cần thiết Mục đích việc thực tập để nghiên cứu tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn nhằm giúp chúng em có thêm kiến thực tế sau nhà trường, thầy cô trang bị cho kiến thức cần thiết Từ củng cố lý thuyết cho thân làm sở cho việc công tác sau tốt nghiệp Trong đợt thực tập này, em đến Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Đây doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam thành lập theo định số 824/BXD-TCLD ngày 03/12/1990 Bộ xây dựng sở hợp đơn vị : Công ty Vận tải xây dựng- Bộ xây dựng Xí nghiệp Cung ứng vật tư thiết bị xi măng Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0131011963 Sở Kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 24/4/2006, công ty hoạt động theo hình thức cổ phần hóa tổng số vốn đầu tư 65.000.000.000 đồng Nhiệm vụ công ty kinh doanh mặt hàng than, xi măng, phụ gia vận chuyển mặt hàng phục vụ cho nhu cầu xây dựng tiêu dùng nước Nội dung báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Khái quát chung đặc điểm sản xuất kinh doanh công tác quản lý công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Phần 3: Nhận xét, đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Phần 1: Khái quát chung đặc điểm sản xuất kinh doanh công tác quản lý Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Trải qua 15 năm bề dày lịch sử hoạt động phát triển,công ty cổ phần vật tư vận tải, trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt nam hoàn thành tốt nhiệm vụ đạt nhiều thành tích ngày Có điều ban lãnh đạo cơng ty tồn thể nhân viên chung sức xây dựng lên công ty cổ phần vững mạnh Trước thực trạng cung ứng vật tư đầu vào cho nhà máy sản xuất xi măng không đáp ứng nhu cầu sản xuất Đầu năm 90, vật tư đầu vào cho sản xuất xi măng chủ yếu nhà máy tự khai thác, tự thuê vận chuyển bốc xếp dẫn đến chi phí chung cho sản xuất lớn Trước tình hình khó khăn vậy, Tổng cơng ty xi măng Việt nam định thành lập đơn vị chuyên cung ứng vật tư đầu vào cho sản xuất xi măng kinh doanh dịch vụ vận chuyển xi măng, clinker xuyên Bắc Nam Ngày đầu thành lập công ty mang tên công ty kinh doanh vật tư vận tải xi măng thành lập theo định số 824/BXD-TCLD ngày 03/12/1990 Bộ xây dựng sở hợp đơn vị : Công ty vận tải xây dựng –Bộ xây dựng xí nghiệp cung ứng vật tư thiết bị xi măng Công ty thức hoạt động ngày 05/01/1991 Sau năm hoạt động đến tháng 2/1993 theo tinh thần Nghị định số 338/HDBT ngày 20/11/1991 việc thành lập lại doanh nghiệp nhà nước, Bộ trưởng Bộ xây dựng có định số 022A/BXD-TCLD ngày 02/12/1993 thành lập lại công ty với tên Công ty vật tư vận tải xi măng Trong tình hình mới, với xu hướng hợp tác phát triển, Đảng nhà nước ta khuyến khích cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nứơc Theo định số 208/QD-BXD ngày 22/2/2006 Bộ trưởng Bộ xây dựng cơng ty thức hoạt động hinh thức công ty cổ phần từ ngày 24/4/2006 với giấy phép đăng ký kinh doanh số 01310111963 sở kế hoạch đầu tư Hà nội cấp ngày 24/4/2006 Công ty đổi tên thành công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng trụ sở 21B Cát Linh- Đống ĐaHà Nội Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Khơng trì phát triển hoạt động kinh doanh, cơng ty cịn mạnh dạn nghiên cứu đầu tư đa dạng hóa ngành nghề Một số dự án hình thành vào hoạt động dây chuyền xỉ Phả Lại năm đầu thành lập cơng ty, đến hoạt động có hiệu Từ thành lập tới chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Công ty ln có nhiều biến động, với cố gắng nỗ lực tập thể cán công nhân viên chức công ty lãnh đạo tập thể Đảng ủy, Ban Giám đốc công ty, hoạt động sản xuất công ty đạt kết tốt đẹp, hồn thành nhiệm vụ mà Tổng cơng ty xi măng giao cho 1.2 Nhiệm vụ, chức năng, đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng công ty cổ phần Nhà nước Lĩnh vực kinh doanh kinh doanh thương mại vận tải thủy Cụ thể công ty tổng công ty xi măng quy định vừa kinh doanh, vừa phục vụ, chuyên cung ứng loại vật tư đầu vào cho công ty xi măng tổng công ty than cám, xỷ pirit, phụ gia xi măng loại Sau ngành nghề kinh doanh cơng ty: Kinh doanh xi măng, kinh doanh vận tải hàng hóa, sản xuất kinh doanh vỏ bao cho sản xuất xi măng, kinh doanh vật liệu xây dựng khác, kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hóa, kinh doanh cho thuê kho bãi 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức máy hoạt động cơng ty hình thức công ty cổ phần điều hành ban giám đốc, hoạt động sụ điều hành hội đồng quản trị sơ đồ 1.1 sau Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc Chi nhánh Quảng Ninh Chi nhánh Hồng Thạch Phòng kế hoạch điều độ Chi nhánh Hải Phòng Phòng tổ chức LĐ-TL Chi nhánh Hà Nam Phòng kế tốn tài Chi nhánh Ninh Bình Chi nhánh Bỉm Sơn Phịng kỹ thuật đầu tư Chi nhánh Hồng Mai Văn phịng cơng ty Chi nhánh Phú Thọ Phịng kinh doanh vận tải Chi nhánh Phả Lại Chi nhánh Kiên Giang Đoàn vận tải Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang a Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đơng quan quyền lực có thẩm quyền cao công ty Bao gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, họp năm 1lần ĐHĐCĐ thơng qua báo cáo tài chính, ngân sách cho năm b Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị quan quản lý cơng ty, có quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến hoạt động công ty vấn đề liên quan thuộc thẩm quyền ĐHĐCĐ Hiện HĐQT công ty gồm 5thành viên c Ban giám đốc Ban giám đốc cơng ty gồm Giám đốc 1phó giám đốc d Phòng kinh doanh vận tải - Chức : Tham mưu, giúp Giám đốc công ty đối tác vận tải kinh doanh, vận tải nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty Đồng thời tổ chức thực công tác vận tải kinh doanh hàng hóa - Nhiệm vụ : Xây dựng phương án vận tải, bốc xếp hàng hóa đáp ứng nhu cầu vận tải, kinh doanh công ty chuyển tải than, vận chuyển xi măng, clinhker, vận chuyển vật tư máy móc thiết bị… e Phịng tổ chức lao động - Chức : Tham mưu giúp Giám đốc cấu tổ chức, máy quản lý công ty, công tác lao động tiền lương thực chế độ sách người lao động theo quy định Nhà nước công ty - Nhiệm vụ : Lập phương án cấu tổ chức sảnh xuất kinh doanh tồn cơng ty thời kỳ Đảm bảo máy gọn nhẹ, động hiệu Xây dựng tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ cho viên chức, cấp bậc cho công nhân kỹ thuật phu hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang f Phòng kế tốn tài - Chức : Tham mưu giúp giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc việc tổ chức đạo tồn cơng tác kế tốn, tài luật - Nhiệm vụ : Quản lý vốn tài sản công ty Thu thập xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung công việc, theo chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu tài chính, nghĩa vụ thu nộp tốn nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn g Phịng kinh tế kế hoạch - Chức : Tổ chức thực định cơng tác kế hoạch hóa, cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh, phù hợp với chiến lược phát triển công ty, đảm bảo hiệu kinh doanh Là phịng chủ trì kinh doanh mặt hàng than cám - Nhiệm vụ : Xây dựng, quản lý tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, trung hạn ngắn hạn công ty Đề xuất biện pháp nâng cao lực sản xuất kinh doanh hiệu quản lý mặt hàng dịch vụ h Phòng đầu tư - Chức : Tham mưu giúp giám đốc tổ chức thực công tác thuộc lĩnh vực XDCB, đầu tư, xây dựng ngắn hạn, trung hạn, dài hạn cơng ty trình cấp có thẩm quyền xét duyệt - Nhiệm vụ : Nghiên cứu đề xuất lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, khả thi, báo cáo đầu tư theo đạo Giám đốc công ty kế hoạch đầu tư cấp phê duyệt i Văn phịng cơng ty - Chức : đơn vị quản lý công tác hành quản trị, hậu cần an ninh, an toàn quan Phục vụ chăm lo điều kiện làm việc, sinh họat cho CBNV tồn cơng ty Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang - Nhiệm vụ : Tổ chức cơng tác văn phịng, quản lý cơng tác văn thư, lưu trữ sử dụng dấu cơng ty Đón tiếp khách hướng dẫn khách đến cơng ty làm việc Tổ chức công tác chuẩn bị phục vụ Hội nghị sơ kết , tổng kết cơng ty Mua sắm, cấp phát văn phịng phẩm 1.4 Kết sản xuất kinh doanh số năm gần Đơn vị : đồng ST T Các tiêu Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp(1-2) Doanh thu HĐTC Tổng chi phí Chi phí bán hàng 10 11 Chi phí quản lý Chi phí tài Lợi nhuận từ HĐKD (3+4-5) Thu nhập khác Chi phí khác Tổng lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Mức tăng(giảm) 539.219.445.766 684.188.704.682 144.969.258.916 434.592.662.935 542.944.786.10 108.352.123.171 104.626.782.931 141.243.918.57 36.617.135.745 583.218.854 1.793.344.059 1.210.125.205 101.832.049.884 134.919.373.69 2.944.589.433 89.998.867.656 120.171.774.93 30.172.907.283 11.255.359.516 12.148.433.664 893.074.148 577.822.712 2.599.165.090 2.021.342.378 3.377.951.801 8.117.888.942 4.793.937.141 Tỷ lệ (%) 26,90 24,90 1.227.752.955 640.993.657 3.960.711.099 732.492.105 121.422.105 8.728.958.808 (495.260.850) (519.571.552) 4.768.248.709 (40,40) (81,10) 120,40 1.108.999.108 2.444.108.466 1.335.109.358 120,40 2.851.711.991 8.728.958.808 5.877.246.817 106,10 ( Nguồn : Phịng tài kế tốn ) Nhận xét: Doanh thu thuần: 34.90 207,80 380,00 21,24 7,94 349,80 140,30 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Năm 2007 doanh thu công ty đạt 684.188.704.682 VNĐ tăng 144.969.258.916 VNĐ tương ứng tỷ lệ 26,9% so với năm 2006 Một số tương đối lớn, cho thấy nỗ lực việc thực chiến lược kinh doanh công ty, đồng thời phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có uy tín Giá vốn hàng bán : Năm 2007 tiêu giá vốn hàng bán công ty đạt 542.944.786.106 VNĐ tăng 108.352.123.171 VNĐ so với năm 2006 tương ứng với tỷ lệ 24,9 % Qua ta thấy có thêm nhiều khách hàng ký kết hợp đồng với cơng ty Trong doanh thu tăng thêm gần gấp đôi tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán làm cho lãi gộp tăng lên 34,9 % Chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2007 12.148.433.664 VNĐ tăng 893.074.148 VNĐ tương ứng với 7,94 % so với năm 2006 Điều chứng tỏ công ty chưa tiết kiệm khoản chi phí Do đó, cơng ty cần có biện pháp tích cực nhằm làm giảm khoản chi Thuế TNDN phải nộp : Nguồn đóng góp cho ngân sách nhà nước khơng ổn định mà gia tăng so với năm trước 120,4 % Chỉ tiêu góp phần phản ánh nguồn lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua cao năm trước xu hướng phát triển ngày vững công ty thị trường Lợi nhuận sau thuế: Năm 2007, lợi nhuận sau thuế công ty đạt 8.728.958.808 VNĐ tăng 5.877.246.817 VNĐ tương ứng tỷ lệ 206,1% Như hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu có nhiều chi phí phát sinh ngồi dự kiến song cho thấy nỗ lực toàn thể cán nhân viên giúp cơng ty tồn phát triển cách bền vững cho tương lai Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Phần : Thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn cơng ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 2.1 Tổ chức máy kế toán phần hành kế tốn Cơng ty cổ phần vật tư vận tải xi măng doanh nghiệp nhà nước việc kinh doanh hạch toán độc lập Cơng ty tiến hành hạch tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Phịng kế tốn cơng ty trực tiếp tổ chức hạch tốn tồn phần việc chi nhánh hạch toán báo sổ phần nghiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp văn phịng cơng ty Tồng hợp lập báo cáo tốn tài phần việc hạch tốn trực tiếp Đồng thời tổng hợp tốn tồn cơng ty sở báo cáo toán chi nhánh hạch toán phụ thuộc Sơ đồ máy kế toán cơng ty Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Kế toán theo dõi chi nhánh Kế toán mua hàng Kế toán bán hàng Kế toán tiền mặt, tiền vay, tiền gửi ngân hàng 10 Kế toán theo dõi cước vận chuyển Kế toán đầu tư XD CB Kế toán TSCĐ, CCDC, NVL Thủ quỹ Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang I Nợ ngắn hạn 313 1.Vay nợ ngắn hạn 314 2.Phải trả người bán 315 3.Người mua trả tiền trước 316 4.Thuế khoản phải nộp Nhà Nước 317 5.Phải trả người lao động 318 6.Chi phí phải trả 319 7.Phải trả nội 320 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 330 9.Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 331 10 332 Dự phòng phải trả ngắn hạn 333 II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán 334 Phải trả dài hạn nội 335 Phải trả dài hạn khác 336 Vay nợ dài hạn 337 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 400 Dự phòng trợ cấp việc làm 410 Dự phòng phải trả dài hạn 411 VỐN CHỦ SƠ HỮU (400=410+430) 412 413 I Vốn chủ sở hữu 414 Vốn đầu tư chủ sở hữu 415 Thặng dư vốn cổ phần 416 Vốn khác chủ sở hữu 417 Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái 418 419 420 Quỹ đầu tư phát triển 421 18 (…) (…) Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Quỹ dự phịng tài 430 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 431 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 432 11 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG NGUỒN VỐN (440=300+400) CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CHỈ TIÊU Thuyết Số Số minh CN ĐN Tài sản thuê Vật tư hàng hóa, nhận giữ hộ,nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ,nhận ký gửi, kí cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp dự án 2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty hình thức kế tốn máy vi tính, sử dụng phần mềm Cybersoft Cụ thể theo trình tự công việc sau: 19 Báo cáo thực tập Chứn g từ gốc Nhập chứng từ vào máy Nguyễn Thị Cẩm Giang Xử lý phần mềm máy vi tính - Sổ tài khoản - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo khác Công ty vận dụng tổ chức ghi sổ sách theo hình thức nhật ký chung bao gồm sổ sau : + Sổ nhật ký chung + Sổ nhật ký thu tiền + Sổ nhật ký chi tiền + Sổ nhật ký bán hàng + Sổ nhật ký mua hàng + Sổ tài khoản + Sổ tài khoản + Sổ chi tiết tài khỏan + Sổ tổng hợp chữ T + Bảng cân đối số phát sinh tài khỏan + Bảng số dư cuối kỳ tài khoản + Bảng số dư đầu kỳ tài khoản Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ cho việc ghi Sổ cái, Số liệu ghi sổ Nhật ký chung dùng làm để ghi vào Sổ Cái 20 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Nhật ký thu tiền sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền doanh nghiệp Mẫu sổ mở riêng cho thu tiền mặt, thu qua ngân hàng, cho loại tiền, cho nơi thu tiền Nhật ký chi tiền sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ chi tiền doanh nghiệp Nhật ký mua hàng sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng cho loại hàng tồn kho đơn vị, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa,… Nhật ký bán hàng sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp bán hàng hóa, bán thành phẩm, bán dịch vụ Dưới ví dụ sổ tổng hợp lập công ty Sổ tổng hợp tài khoản Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Số dư đầu kỳ : 2.444.108.466 TK TK đối ứng 4212 136821 4212 33881 4212 414 4212 415 4212 418 4212 4212 4212 4311 4312 9111 Tên TK Số phát sinh Phải thu chi nhánh Phả Lại Phải trả, phải nộp khác Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Các quỹ khác thuộc vốn CSH Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Kết từ họat động sxkd 21 Nợ - Có -573.208.733 9.557.100.000 - 21.883.513.812 - 2.464.149.973 - 1.432.074.987 - 665.787.440 665.787.440 721.258.460 26.014.741.475 Báo cáo thực tập 4212 9112 4212 9113 Nguyễn Thị Cẩm Giang Kết từ hoạt động tài Kết từ thu nhập bất thường - 5.896.523.257 - 3.607.507.647 Tổng phát sinh Nợ : 37.389.672.112 Tổng phát sinh Có : 34.945.563.646 Số dư cuối kỳ : Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung máy công ty Chứng từ gốc Cập nhật số liệu vào máy tính Nhật ký chung Sổ tài khoản Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ 22 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Sơ đồ hạch tốn TSCĐHH theo hình thức Nhật ký chung công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Chứng từ gốc ( kể bảng tính phân bổ khấu hao ) Sổ chi tiết TSCĐ HH Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐHH Sổ TK 211, 214 ( chi tiết TK cấp ) Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi : Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu kiểm tra 23 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang 2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Báo cáo tài doanh nghiệp bao gồm: • • • • • • • • • Bảng cân đối số phát sinh tài khoản Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Báo cáo nộp ngân sách Nhà nước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Thuyết minh báo cáo tài Bảng phân tích tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn dạng tóm lược Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn cơng ty vật tư vận tải lập vào tháng hàng năm Phó phịng kế tốn Nguyễn Thị Bích Nguyệt chịu trách nhiệm lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết kinh doanh kết khác Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty vật tư vận tải Phó phịng kế tốn Nguyễn Thị Bích Nguyệt lập vào tháng hàng năm Công ty cổ phần vận tải xi măng BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/2008 Chỉ tiêu TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Cuối năm Đầu năm 285.025.210.071 165.778.597.066 24 Báo cáo thực tập I, Tiền khoản tương đương tiền 1, Tiền II, Các khoản ĐTTC ngắn hạn 1, Đầu tư ngắn hạn 2, Dự phòng giảm giá ĐTNH III, Các khoản phải thu 1, Phải thu khách hàng 2, Trả trước cho người bán 3, Phải thu nội 4, Phải thu theo tiến độ HĐXD 5, Các khoản phải thu khác 6, Dự phòng khoản phải thu khó địi IV, Hàng tồn kho 1, Hàng tồn kho 2, Dự phòng giảm giá HTK V, Tài sản ngắn hạn khác 1, Chi phí trả trước ngắn hạn 2, Thuế GTGT khấu trừ 3, Thuế khoản phải thu Nhà nước 4, Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn I, Các khoản phải thu dài hạn Nguyễn Thị Cẩm Giang 103.739.047.887 81.280.897.951 103.739.047.887 81.280.897.951 30.000.000.000 30.000.000.000 88.157.017.146 85.432.676.563 2.6332.981.000 24.412.440.009 19.627.149.278 4.765.633.450 232.607.983 (141.248.500) 343.254.656 (323.597.375) 89.353.648.117 89.353.648.117 3.775.496.921 28.563.587.074 28.715.500.593 (151.913.519) 1.521.672.032 3.635.014.921 1.240.032.682 140.482.000 18.788.634.734 281.693.350 7.514.256.379 II, Tài sản cố định 1, TSCĐHH Nguyên giá Giá trị hao mịn lũy kế 2, TSCĐ th tài 18.356.932.153 14.411.529.520 31.090.639.378 (16.679.109.858) 7.184.763.217 15.399.130.591 23.286.700.047 (17.887.569.456) 3, TSCĐ vơ hình Nguyên giá 78.934.811 157.593.360 115.419.347 145.593.360 Giá trị hao mòn lũy kế 4, Chi phí XDCBDD III, BĐS đầu tư (78.658.549) 3.866.467.822 (30.174.013) 1.670.213.279 IV, Các khoản đầu tư TCDH 1, Đầu tư vào công ty 25 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang 2, Đầu tư vào công ty liên kết 3, Đầu tư dài hạn khác V, Tài sản dài hạn khác 431.702.590 329.493.162 1, Chi phí trả trước dài hạn 431.702.590 329.493.162 Tổng tài sản 303.813.844.814 173.292.853.445 A, Nợ phải trả 172.254.229.383 63.775.537.733 I, Nợ ngắn hạn 171.964.696.989 63.692.700.365 1, Vay, nợ ngắn hạn 2, Phải trả người bán 32.000.000.000 117.944.047.159 32.000.000.000 19.166.164.733 Nguồn vốn 3, Người mua trả tiền trước 757.462.176 4, Thuế khoản phải nộp NN 5,Phải trả người lao động 4.295.339.834 3.922.432.032 6, Chi phí phải trả 10.059.756.841 3.451.041.345 7.665.553.155 4.332.600.079 289.532.394 145.837.368 289.532.394 145.837.368 131.559.615.431 129.955.525.462 109.517.315.712 108.997.409.123 7, Phải trả nội 8, Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 9, Các khoản phải trả, phải nộp khác 10, Dự phòng phải trả ngắn hạn II, Nợ dài hạn 1, Phải trả dài hạn người bán 2, Phải trả dài hạn nội 3, Phải trả dài hạn khác 4, Vay nợ dài hạn 5, Thuế TN hỗn lại phải trả 6, Dự phịng trợ cấp việc làm 7, Dự phòng phải trả dài hạn B, Vốn chủ sở hữu I, Vốn chủ sở hữu 26 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang 1, Vốn đầu tư CSH 2, Thặng dư vốn cổ phần 3, Vốn khác CSH 65.000.000.000 40.000.000.000 4, Cổ phiếu quỹ 5, Chênh lệch đánh giá lại TS (2.327.513.967) 6, Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7, Quỹ đầu tư phát triển 8, Quỹ dự phịng tài 9, Quỹ khác thuộc VCSH 22.826.241.363 2.778.392.490 1.678.405.576 65.000.000.000 40.000.000.000 942.727.551 314.242.517 296.330.589 10, Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11, Nguồn vốn XDCB II, Nguồn kinh phí quỹ khác 1.604.089.969 2.444.108.466 1, Quỹ khen thưởng phúc lợi 1.604.089.969 519.906.589 2, Nguồn kinh phí 3, Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG NGUỒN VỐN 303.813.844.814 173.292.853.445 519.906.589 Chỉ tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn Chỉ tiêu 1, TS th ngồi 2, Vật tư hàng hóa nhận gia công, giữ hộ 3, HH nhận bán hộ, ký gửi, ký cược 4, Nợ khó địi xử lý 5, Ngọai tệ loại 6, Dự toán chi nghiêp, DA Cuối năm Đầu năm 880.916.365 880.916.365 27 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang 2.6 Tổ chức kiểm tra kế toán - Kiểm tra chứng từ kế toán : + Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn + Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác liên quan + Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, từ chối thực xuất quỹ, toán, xuất kho, đồng thời báo cho giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn khơng thủ tục, nội dung chữ số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ 28 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Phần 3: Nhận xét, đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn 3.1 Ưu điểm Công ty từ thành lập đến trải qua nhiều biến động thăng trầm Để có thành công hôm trình phấn đấu khơng ngừng tồn cơng nhân công ty Công ty nỗ lực cố gắng vươn lên để hòa nhập phát triển chung đất nước Mặc dù thời gian gần tình hình kinh doanh cơng ty gặp nhiều khó khăn có nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường, công ty vật tư vận tải xi măng ln phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ tổng công ty xi măng Việt nam giao cho Một mặt cơng ty tìm biện pháp để giữ vững mở rộng thị phần kinh doanh mặt hàng truyền thống, tìm thêm mặt hàng kinh doanh mới, mặt khác công ty tiến hành xếp lại máy quản lý, củng cố lại công tác kế toán cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức công ty thời kỳ Trong khơng thể khơng nói tới vai trị phận kế toán việc cung cấp số liệu kịp thời làm để đưa định kinh doanh cho công ty Việc tổ chức máy kế toán khoa học hiệu Cụ thể sau : Tổ chức phương thức bán hàng hình thức tốn : Cơng ty chủ yếu bán hàng thẳng cho cơng ty lớn có uy tín thị trường nên việc thu hồi tiền hàng công ty thuận lợi Đồng thời phương thức tốn chủ yếu cơng ty chuyển khoản qua ngân hàng nên tiết kiệm chi phí, an tồn chun nghiệp Tổ chức máy kế tốn : với mạng lưới kinh doanh địa bàn nhiều tỉnh, bao gồm 11 chi nhánh, công ty áp dụng hình thức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Bộ máy kế tốn cơng ty năm vừa qua khơng ngừng hồn thiện cho phù hợp với tình hình thực tế, đáp ứng nhu cầu quản lý đặt Bộ máy tổ chức tương đối gọn nhẹ với số lượng cán có trình độ tốt Có phân cơng lao động kế toán hợp lý, rõ ràng phần hành kế toán cho nhân viên cụ thể Tất nằm quy trình thống kế tốn trưởng điều hành 29 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Tổ chức lập luân chuyển chứng từ phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn theo quy định công ty Kịp thời phản ánh thông tin cần thiết giúp cho lãnh đạo công ty có định xác, kịp thời kinh doanh, tránh tình trạng quan liêu Việc tổ chức ứng dụng phần mềm kế tốn Cybersoft : cơng ty thực việc mã hóa chứng từ, mã hóa tài khoản, mã hóa kho cách chi tiết đảm bảo đáp ứng yêu cầu chung ứng dụng cơng nghệ tự động vào cơng tác kế tốn Với Cyber Accounting, phần hành kế toán thực máy tính cho phép giảm nhẹ cơng việc lao động kế tốn thủ cơng, giảm số lượng sổ sách, tiết kiệm thời gian chi phí Hệ thống sổ sách chứng từ báo cáo tài : cơng ty có đầy đủ báo cáo tài theo quy định Bộ tài cơng khai báo cáo tài theo quý, năm cho cán thuế, khách hàng , nhà đầu tư người quan tâm Ngoài với đội ngũ cán phịng kế tốn có trình độ chun mơn kinh nghiệm cao nên cơng tác kế toán tổ chức thực cách khoa học, tương đối hoàn thiện đảm bảo thực hạch toán theo chế độ quy định nhà nước tài Nói chung, cơng tác kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty tổ chức linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý công ty 3.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm nói trên, cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty vật tư vận tải xi măng số hạn chế cẩn khắc phục Hệ thống sổ chi tiết bán hàng thực máy vi tính tương đối đầy đủ chưa thuận tiện cho việc theo dõi việc mua bán công nợ khách hàng Trên sổ chi tiết bán hàng phản ánh khối lượng, đơn giá, giá trị hàng bán hóa đơn cho loại hàng hóa khơng phản ánh tình hình tốn số dư công nợ khách hàng Điều dẫn đến việc xem xét số dư nợ phải thu khách hàng để từ có kế hoạch bán hàng hợp lý trở nên khó khăn Cơng ty áp dụng hình thức bán hàng trả chậm nên khoản phải thu khách hàng tương đối cao Công ty bị chiếm dụng vốn lớn lại chưa có biện pháp hữu hiệu để khắc phục tình trạng 30 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang 3.3 Các kiến nghị Công ty cần điều chỉnh phần mềm kế toán cho việc theo dõi chi tiết khách hàng mua hàng công ty phải thể đầy đủ yếu tố số lượng, giá cả, giá trị hàng bán, số tiền khách hàng toán số dư cơng nợ cịn phải thu trang sổ Mặt khác phải ghi rõ thời hạn tốn, theo dõi biết khỏan đến hạn khỏan hạn để có biện pháp xử lý, thu hồi nợ kịp thời Tích cực tìm biện pháp thu hồi khoản nợ tiền bán hàng cách nhanh chóng, khơng để tượng chiếm dụng vốn nhằm hạn chế rủi ro nâng cao hiệu kinh doanh Để làm điều cơng ty phải theo dõi sát tình hình cơng nợ khách hàng, tạo mối quan hệ tốt với khách hàng để thu hồi nợ nhanh Mặt khác công ty nên áp dụng chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng trả tiền sớm, giảm khoản vốn bị chiếm dụng, tăng vòng quay vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn cuả công ty 31 Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét:………………………………………… Chức vụ:……………………………………………………… Nhận xét báo cáo thực tập: … ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ……………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… Người nhận xét 32 ... cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Khái quát chung đặc điểm sản xuất kinh doanh công tác quản lý công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn cơng ty cổ phần vật. .. ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Trải qua 15 năm bề dày lịch sử hoạt động phát triển ,công ty cổ phần vật tư vận tải, ... cơng ty tồn phát triển cách bền vững cho tư? ?ng lai Báo cáo thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang Phần : Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần vật tư vận tải xi măng 2.1 Tổ chức máy kế tốn phần