CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ C CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT I Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Sự đời phát triển Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Tên Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT Tên giao dịch quốc tế: VIET INTERNATIONAL DEVELOPMENT CONSTRUCTION INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: VIDCIC.,JSC Trụ sở chính: Số 88 Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Điện thoại: (04) 667 55516 Fax: (04) 6286 5736 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Phát triển Quốc Tế Việt thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105856380 Phòng đăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 16 tháng 04 năm 2011với số vốn 15.000.000.00 đồng, Đăng ký thay đổi lần thứ ngày 14 tháng 11 năm 2013 Quốc Tế Việt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Xây dựng Là Cơng ty có khả đáp ứng đầy đủ điều kiện mặt sau: Có tư cách pháp nhân, doanh nghiệp có giấy phép kinh doanh xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình giao thơng thủy lợi, san lấp mặt bằng, hồn thiện cơng trình xây dựng Có khả tài để thực Dự án Có kinh nghiệm thực Dự án xây dựng cơng trình Có đầy đủ thiết bị thi cơngt hích hợp cơng nghệ thi cơng tiên tiến để thi cơng cơng trình Trình độ quản lý tổ chức thi cơng cao với đội ngũ cán quản lý gồm nhiều kỹ sư, kiến trúc sư, đội ngũ cơng nhân bậc cao có nhiều kinh nghiệm Định hướng phát triển Công ty: ln đổi mới, mở rộng thị trường, đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh Mọi cán nhân viên Cơng ty có ý thức xây dựng, phấn đấu, bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn, trình độ quản lý thi cơng, nâng cao tinh thần đồn kết để xây dựng tập thể vững mạnh, sẵn sàng vượt qua thử thách, khó khăn nắm bắt hội Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt 2.1 Chức Tổ chức nghiên cứu thị trường tỉnh, nắm vững nhu cầu tiêu dùng thị trường thời kỳ, có chiến lược kế hoạch chủ động sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu kinh tế cao Công ty ký kết hợp đồng kinh tế với bên thuê, sau giao lại cho đội xây lắp phân xưởng thực kế hoạch hợp đồng ký Các đội nhận tồn số phần hợp đồng Chủ động tổ chức thi công tự khai thác thị trường cho phù hợp sản xuất thi công đảm bảo chất lượng cơng trình kịp tiến độ thời gian mà mang lại kết kinh kế cao 2.2 Nhiệm vụ Định hướng cho phát triển lâu dài, bền vững công ty Đẩy mạnh tổ chức sản xuất, liên doanh liên kết với loại hình tổ chức kinh tế, tạo điều kiện cho việc kí kết hợp đồng thuận lợi Ứng dụng kịp thời tiến độ khoa học quản lý kinh doanh, nâng cao trình độ cho cán nhân viên công ty Sử dụng nguồn vốn cách hợp lý chặt chẽ, tuân thủ chế độ sách Nhà nước, thực đầy đủ sách người lao động, chăm lo đời sông cho cán cơng nhân viên Hồn thiện nhiệm vụ nhà nước, giải quết công ăn việc làm cho người lao động Một số kết gần Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt BẢNG SO SÁNH CÁC CHỈ TIÊU TRONG CÔNG TY SO SÁNH TT CHỈ TIÊU Vốn KD Tỉ lệ 2012 2013 Giá trị (%) 14.525.458.291 57.776.320.162 43.250.861.871 3,97% Vốn cố định 10.167.820.804 39.287.897.710 29.120.076.906 3,86% Vốn lưu động 4.357.637.487 26.715.770.443 22.358.132.956 6,13% Doanh thu BH 14.931.577.118 62.745.404.990 47.813.827.872 4,20% Giá vốn 13.555.920.073 60.589.445.770 47.033.525.697 4,46% Chi phí quản lý 1.335.038.001 2.046.492.160 711.454.159 1,53% LN trước thuế 41.391.640 55.002.591 13.610.951 1,33% Thuế TNDN 10.347.910 25.822.543 15.474.633 2,50% LN sau thuế 31.043.730 29.180.048 -1.863.682 Hiệu sử dụng vốn 0,21 0,05 -0,16 0,94% 0,24% Thu nhập bình quân 5.000.000 6.000.000 1.000.000 (người/tháng) ( Nguồn: Bảng cân đối kế toán) 1,20% Qua bảng so sánh tiêu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển Quốc Tế Việt ta thấy: Vốn kinh doanh năm 2013 tăng 43.250.861.871 so với năm 2012, tăng 3,97% Doanh thu bán hàng tăng 47.813.827.872 tăng 4,20% Giá vốn tăng 47.033.525.697 tăng 4,46% Chi phí quản lý tăng 711.454.159 tăng 1,53% LN trước thuế tăng 13.610.951 tăng 1,33% Thuế TNDN tăng 15.474633 tăng 2,5% Thu nhập bình quân( người/tháng) tăng 1.000.000 tăng 1,2% LN sau thuế năm 2013 giảm so với năm 2012 -1.863.682 giảm -0,94% Các nhân tố ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triên quốc tế Việt thành lập Nhưng trải qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh nay, máy móc thiết bị lạc hậu, sở sản xuất xuống cấp dẫn đến tiêu hao nhiều NVL trình sản xuất Sản phẩm sản xuất nhiều, tiêu thụ thị trường hạn chế nên có ảnh hưởng khơng nhỏ đến q trình tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty Những nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triên quốc tế Việt Do khối lượng công việc nhiều mà số lượng nhân viên hạn chế nên nhân viên phải đảm nhiệm nhiều công việc lúc Hơn tình hình báo cáo phận sản xuất kinh doanh Công ty với phịng ban cịn khơng kịp thời ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác hạch tốn Cơng ty Đánh giá thuận lợi khó khăn q trình SXKD Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Thuận lợi: Công ty nằm địa bàn Hà Nội thuận tiện cho việc vận chuyển nguồn nguyên liệu thuận lợi cho khách hàng, đối tác giao dịch với Công ty Cụ thể nguồn nguyên liệu chở từ tỉnh Công ty - Được lãnh đạo sâu sát quan tâm kịp thờicủa ban giám đốc công ty, đứng đầu ban giám đốc cơng ty tạo điều kiện cho cơng ty có nguốn ngun vật liệu với trữ lượng dồi ổn định - Thu nhập lương người lao động ổn định - Tồn thể Cán Cơng nhân viên Cơng ty đồn kết, cần cự lao động, có tâm huyết với Cơng ty, có ý thức trách nhiệm cao - Khó khăn Phần lớn tư tưởng cán cơng nhân viên tương đối ổn định, bên cạnh cịn số cán cơng nhân viên chưa thực có tâm huyết gắn bú làm việc cho công ty - Những tháng cuối năm 2012 2013 ảnh hưởng chung suy thoái kinh tế toàn cầu, lạm phát gia tăng dẫn đến sức tiêu thụ hàng húa giảm, khách hàng liên tục đề nghị giảm giá, với khú khón định thị trường tiêu thụ nội địa xuất ngày cạnh tranh gay gắt khó tính chất lượng mặt hàng gỗ - Thị trường xây dựng ngày cạnh tranh gay gắt khó tính hẳn ngành xây dựng Phịng KẾ TỐN II Tổ chức quản lý sản xuất Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Tổ chức máy quản lý 1.1 Sơ đồ máy quản lý H ch 1.2 Nhiệm vụ chức phận *Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông quan định cao Công ty gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, họp năm lần ĐHĐCĐ định vấn đề Luật pháp Điều lệ Công ty quy định ĐHĐCĐ thơng qua báo cáo tài hàng năm Cơng ty tài cho năm tiếp theo, bầu miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban Kiểm sốt Cơng ty *Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông bầu ra, quan quản lý cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị giữ vai trị định hướng chiến lược kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm, đạo giám sát hoạt động Công ty thông qua Ban điều hành Công ty *Ban kiểm soát Ban kiểm soát Đại hội đồng cổ đông bầu ra, nhiệm kỳ năm thành viên Ban kiểm sốt bầu lại với số nhiệm kỳ khơng hạn chế Ban kiểm sốt chịu quản lý trực tiếp Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động tài Cơng ty, giám sát việc tn thủ chấp hành chế độ hạch tốn, kế tốn, quy trình, quy chế nội Công ty, thẩm định Báo cáo tài hàng năm, báo cáo Đại hội đồng cổ đơng tính xác, trung thực, hợp pháp Báo cáo tài Cơng ty *Ban Giám đốc: Ban Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị bổ nhiệm, có nhiệm vụ tổ chức điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty theo chiến lược kế hoạch hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông thông qua Ban Giám đốc gồm có 02 thành viên, có 01 Tổng Giám đốc 01 Phó Tổng Giám đốc *Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc lĩnh vực điều hành tổ chức máy sản xuất kinh doanh, xây dựng lực lượng CBCNV theo yêu cầu nhiệm vụ, tổ chức quản lý lao động, thực chế độ sách người lao động Công ty, công tác hành quản trị, cơng tác an ninh, qn Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc việc tổ chức thực nhiệm vụ phịng Tổ chức Hành chính: Tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc lĩnh vực điều hành tổ chức máy sản xuất kinh doanh, xây dựng lực lượng CBCNV theo yêu cầu nhiệm vụ, tổ chức quản lý lao động, thực chế độ sách người lao động Cơng ty, cơng tác hành quản trị, cơng tác an ninh, quân Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc việc tổ chức thực nhiệm vụ phịng *Tổ chức Hành Phịng vật tư: Quản lý đảm bảo cung ứng vật tư, trang thiết bị cho đơn vị, quản lý xây dựng định mức vật tư vật liệu đạo đơn vị thực Cung cấp thông tin kinh tế, giá thị trường chủng loại vật tư nguyên vật liệu cho phòng ban liên quan *Phòng kinh tế- kĩ thuật: Công tác xây dựng kế hoạch: Theo dõi tình hình thực kế hoạch tháng, quý, năm đội thi công So sánh với kế hoạch đă giao, xác định nguyên nhân hoàn thành kế hoạch khơng hồn thành kế hoạch, tổng hợp báo cáo lănh đạo Công ty, đề xuất biện pháp giải Tổ chức máy sản xuất Khảo sát thi cơng - Thi cơng Hồn thiện Kiểm tra Nghiệm thu Giai đoạn khảo sát thi công: Là giai đoạn quan trọng q trình thi cơng cơng trình, định trực tiếp đến q trình tồn cơng trình Ở giai đoạn này, sau nhận bàn giao địa điểm, công ty thành lập đội khảo sát thiết kế, trang bị đầy đủ thiết bị, dụng cụ khảo sát thiết kế cho dự án Đội khảo sát tiến hành công tác đo đạc, kiểm tra hệ thống cọc mốc Từ thiết kế chọn phương án thi cơng hợp lý - Giai đoạn thi công: Là giai đoạn thực bước theo tiến độ lập dựa - thiết kế kỹ thuật phận kỹ thuật cung cấp Giai đoạn hoàn thiện: Thực cơng tác hồn thiện cần thiết nhằm đảm bảo chất - lượng tính thẩm mỹ cơng trình Giai đoạn nghiệm thu: Tiến hành kiểm tra thực tế khoản mục cơng trình - thiết kế duyệt tiến hành nghiệm thu Giai đoạn bàn giao: Khi cơng trình nghiệm thu xong tiến hành bàn giao cho bên chủ đầu tư III Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Bộ máy kế tốn cơng ty 1.1 Sơ dồ máy kế tốn Kế tốn trưởng (trưởng phịng) Kế tốn tổng hợp (Phó phịng) Thủ quỹ Kế tốn Ngân hàng Kế toán vật tư (TSCĐ) Kế toán thuế tiềnKếlương toán toán Thống kê đội sản xuất 1.2 Chức phận máy kế toán Kế tốn trưởng: Phụ trách chung phịng kế tốn, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc Hội đồng quản trị hoạt động cơng tác tài Cơng ty Lựa chọn hình thức kế tốn để áp dụng cho Công ty, phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Chỉ đạo, kiểm tra lập báo cáo tốn tài theo chế độ quy định Phân công nhiệm vụ cho thành viên phòng theo khả nhiện vụ cho người Kế tốn trưởng có quyền độc lập chun mơn, nghiệp vụ kế tốn Có ý kiến văn với Tổng giám đốc việc tuyển dụng, thuyên chuyển, tăng lương, khen thưởng, ký luật người làm kế toán, thủ quỷ, thủ kho; Yêu cầu phận liên quan Công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến cơng việc kế tốn giám sát tài Báo cáo văn cho Tổng giám đốc phát vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn Cơng ty - Kế toán tổng hợp: Căn vào số liệu phản ánh sổ chi tiết kế toán phần hành, kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp phân bổ, số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp, tính giá thành lập báo cáo kế tốn theo quy đinh Nhà nước - Kế toán toán: Chịu giám sát điều hành kế toán trưởng, thực theo dõi số tài khoản Phản ánh tính hình tốn Cơng ty Là người chịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ thu chi tiền mặt - Kế toán ngân hàng: Cập nhật chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cách thường xuyên Có nhiệm vụ theo dõi thường xuyên khoản tiền gửi, tiền vay, lãi vay ngân hàng huy động vốn cho doanh nghiệp - Kế toán vật tư: Quản lý việc mua bán, nhập xuất tồn vật tư Theo dõi lập bảng kê giao nhận vật tư với đội, cơng trường, hạch tốn giá trị vật tư trường hợp Kế toán vật tư đồng thời kiêm ln phần kế tốn TSCĐ - Kế tốn tiền lương kế tốn thuế: Có trách nhiệm tính lương cho phận Lập bảng tổng hợp tiền lương giá thành Thực khoản trích nộp tồn phận nhân viên Công ty Đồng thời chịu trách nhiệm tính thuế khoản phải nộp cho Nhà nước - Thủ quỹ: làm nhiệm vụ ghi chép nghiệp vụ thu, chi tiền mặt quản lý lượng tiền quỹ, dựa phiếu thu, phiếu chi chứng từ hợp lệ - Kế toán đội sản xuất: làm cơng tác thống kê kế tốn đội, theo dõi khoản thu, chi phận phụ trách thu nhập chứng từ cách thường xun đầy đủ gửi lên phịng kế tốn Công ty * Nhiệm vụ nơi: - Tại đội, tổ sản xuất: Công việc hạch tốn kế tốn cơng việc ghi chép, lập chứng từ ban đầu Ở cơng trình việc nhận cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu thi công kế hoạch cung cấp vật liệu Công ty cho cơng trình Các tổ trưởng, đội trưởng quản lý theo dõi tình hình lao động tổ, lập bảng chấm cơng chuyển cho kế tốn đội làm lập bảng toán lương Định kỳ gửi chứng từ lên phịng kế tốn làm sở cho việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sử dụng máy, sản xuất chung - Tại phịng kế tốn: Sau nhận chứng từ ban đầu theo phân công thực cơng việc kế tốn từ kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, lập chứng từ ghi sổ tổng hợp, hệ thống hoá số liệu cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ u cầu quản lý Đồng thời dựa sở báo cáo kế tốn lập để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, giúp lãnh đạo Công ty việc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Hình thức kế tốn chế độ kế tốn cơng ty 2.1 Chế độ kế tốn cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn Nhật kí chung Cơng ty thực tốn theo tháng năm Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm, kì kế tốn tháng năm Đơn vị tiền tệ sử dung: Đồng Việt Nam Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ áp dụng: Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Phương pháp kế toán hàng tồn kho:Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: phương pháp bình qn gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao TSCĐ ( Hữu hình, vơ hình, th tài chính) áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng 10 số … … 30/1 …… Pc98 …………… Chi bồi dưỡng ca 30/1 Pc108 Chi bồi dưỡng ca … ……… 111 56.143.45 111 77.802.25 331 20.952.38 … … 30/0 BK33 1 Chi khác 31/ g Kết chuyển chi phí tiền khác 154 154.898.0 81 Tổng Người lập sổ Phụ trách kế toán Đã ký 154.898.0 81 Đã ký 154.898.0 81 Giám đốc Đã ký &ĐD Như vậy, Sổ TK 627.8 cho thấy chi phí tiền khác phát sinh tháng tính hết vào chi phí SXC phân xưởng là154.898.081 đ.Số liệu kết chuyển sang TK 154 phục vụ cơng tác tính giá thành sản phẩm - Xác định tổng chi phí sản xuất chung phân xưởng Như vậy, vào Bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ, Bảng kê chi tiết TK 2141 hoá đơn, phiếu chi, giấy báo nợ, Bảng kê chi tiết TK 331 liên quan đến dịch vụ mua chi phí tiền khác kế tốn phản ánh vào Nhật ký chung Cuối tháng, đồng thời với việc tiến hành ghi vào Sổ TK 627.1, 627.2, 627.4…như kế toán tiến hành tập hợp lên Sổ TK 627 Cụ thể, trích Sổ TK 627 tháng 31/2014 công ty: Công ty cổ phần đầu tư xây dưng phát triển Quốc Tế Việt ` SỔ CÁI TK 627 Đơn vị tính: Đồng TK 627: Chi phí sản xuất chung 66 Chứng từ NT … … 30/1 Diễn giải NKChung SH …… …………… BPBT Lương nhân viên phân L xưởng 30/1 Chi phí vật liệu 30/0 Chi phí cơng cụ dụng cụ 30/0 30/1 Số hiệu TKĐƯ tran g số STT Dòn N g ợ … … … … … BTSC Đ trích khấu hao tscđ Chi phí dịch vụ mua ngồi 30/ …… Chi phí tiền khác 31/ Kết chuyển chi phí sản xuất chung Số tiền Cú Nợ ……… 37.988.17 627 334 111,152,33 285.716.3 627 34 627 142 31.168.50 627 214 211.272.4 71 627 111,112,33 206.439.3 09 627 111,331 154.898.0 81 927.435.8 65 927.435.8 65 Tổng Người lập sổ Đã ký Cú Phụ trách kế toán Đã ký 927.435.8 65 Giám đốc Đã ký&ĐD Như vậy, vào Sổ TK 627 xác định chi phí sản xuất chung phát sinh tháng PX 927.435.865 đ Số liệu kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm, để tính chi tiết cho sản phẩm kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phương pháp gián tiếp: Vì chi phí để sản xuất sản phẩm công ty chủ yếu nguyên liệu vật liệu nên kế tốn phân bổ chi phí SXC theo chi phí vật liệu trực tiếp Theo cơng thức: Tổng chi phí sản xuất chung CPSXCcần phân bổ = * CPNVLTT20 sản phẩm BT200 CPNVLTTsp200+CPNVLTTsp250 67 927.435.865 CPSXCsp200 = *5.288.450.000 5.288.450.000 + 3.926.329.658 = 532.256.834 * Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành * Tk sử dụng:154 Cuối tháng, chi phí sản xuất phát sinh phân xưởng sau tập hợp riêng theo khoản mục: CPNVLTT, CPNCTT CPSXC kết chuyển để tập hợp chi phí sản xuất phân xưởng Phương pháp kế tốn Hàng tồn kho cơng ty sử dụng phương pháp Kê khai thường xuyên nên để tập hợp chi phí sản xuất hợp chi phớ sản xuất sản phẩm, kế toán sử dụng TK 154 – Chi phí sản kinh doanh dở dang.Từ đó, cung cấp số liệu phục vụ cơng tác tính giá thành sản phẩm phân xưởng Như vậy, vào Sổ TK 621, 622, 627 kế tốn tập hợp chi phí phản ánh lên Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tk 154 sổ TK 154 Trong tháng 03 năm 2014 với sản phẩm bê tông cọc công ty sản xuất 299.044m bê tơng với chi phí tổng hợp là: 6.578.960.464đ Cụ thể, trích Sổ TK 154 tháng 01/2014 công ty: Công ty cổ phần đầu tư xây dưng phát triển Quốc Tế Việt SỔ CÁI TK 154 Đơn vị tính: Đồng Tháng 03/2014 Chứng từ NT SH Diễn giải NKChung trang 68 STT Số hiệu TKĐ Số tiền Nợ Có số … … …… …………… Dịng Ư … ……… 30/1 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 9.214.779.65 30/1 Kết chuyển chi phí NCTT … … 622 770.267.830 30/0 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 927.435.865 … … 10.912.471.3 10.912.471 63 363 Tổng Người lập sổ Đã ký Phụ trách kế toán Đã ký Giám đốc Đã ký&ĐD 69 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 154 Sản phẩm : Bê tông cọc 200 Ngà y thán g ghi sổ A … 30/ 30/ 30/ Chứng từ Ghi nợ Tk 154 Ngà Số y hiệu thán g B … Diễn giải C … ……………………… …………………… Kết chuyển chi phí NVLTT Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp … Kết chuyển chi phí sản xuất chng Cộng Số phát sinh Ghi có tk154 Cộng Người lập sổ Tài khoản Đối Tổng số tiền ứng E Các khoản trích theo lương Lương vlc CCDC KHTSCĐ DVMN BTK 621 5.288.450.00 5.288.450 000 622 758.253.630 723.106.9 35.146.64 90 627 532.256.834 21.801.77 163.975.3 17.853.46 121.251.2 118.477.4 88.897.48 31 88 90 6.578.960.46 744.908.7 35.146.64 5.452.425 17.853.46 121.251.2 118.477.4 88.897.48 63 331 88 90 155 6.578.960.46 744.908.7 35.146.64 5.452.425 17.853.46 121.251.2 118.477.4 88.897.48 63 331 88 90 … … … Phụ trách kế toán 70 Giám đốc Đã ký Đã ký Đã ký&ĐD 71 Như vậy, sổ TK 154 cho thấy tổng chi phí sản xuất phát sinh tháng PX 10.912.471.363 đ Số liệu phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm phân xưởng * Đánh giá sản phẩm dở dang Trong quy trình sản xuất sản phẩm Bê tông công ty sản phẩm dở dang, sản phẩm có quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn khép kín liên tục điều quan trọng thực thể cấu tạo nên thành phẩm bao gồm NVL Ximăng, Thép… xuất kho đưa vào sản xuất phải sản xuất hết đến cơng đoạn cuối cho thành phẩm không NVL trộn bị đơng cứng lại hỏng.Vì thế, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kế tốn cơng ty khơng phải đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ thỡ tổng chi phí phát sinh tập hợp kỳ tổng giá thành sản phẩm hồn thành kỳ *Phương pháp tính giá thành sản phẩm hồn thành Do kỳ tính giá thành hàng tháng nên kế tốn sử dụng phương pháp tính giá thành phương pháp giản đơn Căn sở số liệu chi phí sản xuất phát sinh tháng phân xưởng tập hợp Sổ TK 154 để tiến hành tính tổng giá thành giá thành đơn vị theo khoản mục chi phí cho đối tượng tính giá sản phẩm bê tông 200 250 Giá thành sản phẩm bê tơng 200 250 hồn thành tính theo công thức sau: Tổng giá thành thực tế = CPSXDD + Tổng CPSX KLSP hoàn thành đầu kỳ PS kỳ - CPSXDD cuối kỳ Nhưng công ty khơng có chi phí dở dang đầu kỳ cuối kỳ nên tổng giá thành thực tế khối lượng sản phẩm hồn thành tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ (Z = C) Giá thành đơn vị sản phẩm Zi = Z/SLSP hoàn thành = C/SLSP hồn thành * Sản phẩm bê tơng 200 Kế tốn tính giá thành sản phẩm bê tơng 200: sau tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm bê tông 200 72 Tổng giá thành thực tế = 6.578.960.464 đ (tổng chi phí sản xuất) Sau kế tốn lập thẻ tính giá thành: THẺ TÍNH GIÁ THÀNH Tháng 01/2014 Sản phẩm bê tông cọc200 TT tiêu ………………………… …… Chia theo Khoản mục Tiền lương Các khoản trích theo lương Vật liệu Vật Dụng cụ liệu phụ Khấu hao TSCĐ Dịch mua Bằng tiền khác A B Chi phí SXKD đầu kỳ 0 Chi phí SXKD kỳ 744.908.763 35.146.640 Giá thành sản phẩm 744.908.763 744.908.763 Chi phí SXKD cuối kỳ Người lập sổ Đã ký 0 0 5.452.425.331 17.853.465 121.251.288 118.477.490 88.897.487 5.452.425.331 17.853.465 121.251.288 118.477.490 88.897.487 Phụ trách kế toán Đã ký 73 Giám đốc Đã ký&ĐD CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT I Nhận xét công tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Ưu điểm Kế toán cơng ty lựa chọn hình thức ghi sổ kế tốn cho phần hành kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành nói riêng phần hành kế tốn khác nói chung theo hình thức Nhật ký chung.Đây hình thức ghi sổ phù hợp với cơng ty có quy mô vừa công ty, ghi chép phản ánh đầy đủ xác, kịp thời nghiệp vụ kế toán xảy tháng, thuận tiện sử dụng kế toán máy - Hệ thống sổ sách phần hành kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đầy đủ, việc mở sổ ghi chép tỷ mỉ.Việc luân chuyển chứng từ bảo quản chứng từ liên quan đến cơng tác kế tốn có trình tự, chứng từ gốc đến báo cáo tổng hợp cuối tháng xếp, phân loại đánh giá, kiểm tra, giám sát phận liên quan phịng kế tốn.Điều đó đảm bảo an tồn, kịp thời thơng tin kế tốn tính bảo mật đơn vị Nhược điểm Tiền thân công ty tư nhân đời sau trải qua q trình cổ phần hóa trở thành công ty cổ phần nay, máy quản lý cơng ty nhìn chung hợp lý, nhiên mang nặng tư truyền thống: chưa tạo cầu nối thật doanh nghiệp với khách hàng; chưa có nhiều đột phá việc khẳng định xây dựng thương hiệu doanh nghiệp thị trường 74 II Ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành thành phẩm 1.1 Ưu điểm Cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm coi trọng đánh giá tầm quan trọng nó.Cơng tác tiến hành đặn hàng tháng, việc thực khoa học, theo dừi phản ánh kịp thời thực tế chi phí q trình sản xuất, thay đổi giá thành sản phẩm cơng ty - Phương pháp tính giá thành sản phẩm hồn thành kế tốn cơng ty áp dụng phương pháp giản đơn.Đây lựa chọn đắn phù hợp với thực tế sản xuất công ty phân xưởng sản xuất loại sản phẩm với quy trình cơng nghệ sản xuất đơn giản khép kín liên tục 1.2 Nhược điểm Với kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu có điều hạn chế để phản ánh tình hình tại, tăng giảm theo giá thực tế NVL việc sử dụng TK cấp I 152 nên mở TK cấp II để phản ánh loại NVL.Và đặc biệt kế tốn cơng ty phải sử dụng TK 153 để phản ánh tình hình cụng cụ dụng cụ, sử dụng tài khoản cấp I 152 để phản ánh tổng hợp loại NVL CCDC phục vụ cho sản xuất không với quy định (Bảo hộ lao động phản ánh NVL), không thuận tiện việc lập Bảng phân bổ NVL CCDC Kế toán vốn tiền khoản tốn 2.1.1 Ưu điểm Hình thức kế tốn Nhật ký chung có ưu điểm mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công kế tốn, có nhiều thuận lợi ứng dụng máy vi tính xử lý số liệu kế tốn công ty, phù hợp với quy mô hoạt động, thuận lợi cho việc hạch toán tổng hợp chi tiết, đồng thời thể trình độ nghiệp vụ thành thạo phận kế toán 2.1.2 Nhược điểm 75 Vẫn sử dụng chứng từ ghi sổ chưa dược đồng vãn cịn lộn xộn chứng từ kế tốn máy thủ công nên dẫn đến lặp chứng từ Việc lưu chứng từ không thường xuyên dẫn đến làm liệu phần mềm dễ bị nhiễm vi rút Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.1 Ưu điểm Với hình thức trả lương theo sản phẩm với mức lương ổn định tăng dần Công Ty làm cho Cán Bộ Công Nhân Viên thực tin tưởng gắn bó với Cơng Ty với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu phịng kế tốn, cơng việc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ln đảm bảo cơng hợp lý xác làm cho CNCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc 3.2 Nhược điểm Do văn phòng đại diện xa lên cập nhật chứng từ chậm giám sát quản lý văn phịng cịn bng lỏng chứng từ tiền lương, BHXH… chưa thật xác, chưa thật hợp lý Do Cơng Ty cần phải đưa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu hơn, xác 3.3 Đóng góp ý kiến để hồn thiện kế tốn tiền lương Hoàn thiện chứng từ Thay đổi cách chấm làm thêm nghỉ bù Lập thêm phiếu làm Cơng nhân làm ngồi phải hưởng lương theo chế độ quy định Đảm bảo ngày lễ cơng nhân tích cực trực cụm Hoàn thiện sổ sách Sau vào sổ nhật ký chung, số liệu đưa vào sổ tài khoản sổ chi tiết Cuối kỳ cứ, đối chiếu số liệu sổ sổ chi tiết lập báo cáo kế toán 76 Việc áp dụng hình thức mang lại hiệu cao, sử dụng máy vi tính cơng tác nhằm giảm bớt khối lượng ghi chép sổ sách, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời cho yêu cầu quản lý Hồn thiện cơng tác trả lương Cải tiến hình thức phân cơng hiệp tác lao động bên Doanh nghiệp cụm trạm với nhau, tăng cường quản lý chặt chẽ thời gian lao động theo phương pháp khoa học gắn liền với tính tự giác cơng nhân - Cơng ty áp dụng hình thức trả lương qua tài khoản cho người lao động Giúp cho công nhân cụm trạm địa bàn hoạt động xa cơng ty lĩnh lương cách nhanh chóng thuận tiện Giảm bớt cơng việc cho phịng kế tốn Nghiên cứu phổ biến biện pháp, phương pháp lao động tiên tiến - Thay đổi hình thức trả lương: từ lương thời gian sang lương thời gian có khốn, có thưởng để phản ánh kết lao động, hưởng theo chất lượng cơng việc (tránh tình trạng chây ỳ, lười biếng) Kế toán tập NVL CCDC 4.1 Ưu điểm Công ty đưa nhiều biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành tăng hiệu vốn đầu tư Cụ thể sản xuất ln lấy định mức để khống chế tính tốn ngun vật liệu cho vừa với tình hình sản xuất khơng lãng phí ngun vật liệu nhập xuất có đối chiếu kiểm tra chặt chẽ kế toán nguyên vật liệu thủ kho bảo vệ tránh tình trạng thất ngun vật liệu 4.2 Nhược điểm Kế toán cần mở TK chi tiết để phản ánh loại nguyên vật liệu, sử dụng TK 153 để phản ánh tình hình cơng cụ dụng cụ, không nên sử dụng TK 152 để phản ánh chung.Việc sử dụng TK 153 mở TK chi tiết để phản ánh loại NVL giúp 77 cho việc quản lý, theo dõi giá trị loại xuất cho phân xưởng sử dụng thuận tiện thuận tiện cho việc lập Bảng phân bổ NVL CCDC phục vụ công tác tập hợp chi phí tính giá thành tốt hơn.Ngồi kế tốn phải lập Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Vấn đề quản lý nguyên vật liệu : Do Công ty thi công cơng trình xa kho bãi cất trữ bảo quản VNL, CCDC thường không bảo đảm yêu cầu, khó quản lý bảo vệ NVL - Vấn đề theo dõi quản lý CCDC chưa trọng khơng phản ánh hỏng hóc , mát CCDC trình sử dụng - Công ty thực lập sổ danh điểm vật tư công tác quản lý NVL CCDC - 4.3 Ý kiến đóng góp thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty Ý kiến thứ nhất: Hồn thiện phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho, việc tính giá thành nguyên vật liệu nhập, xuất tháng công ty theo nguyên tắc: giá nguyên vật liệu nhập tháng giá thực tế nhập kho lơ hàng đó, bao gồm giá mua hố đơn chi phí thu mua trình thu mua nhập kho Giá nguyên vật liệu xuất kỳ giá bình qn gia quyền kì hạch tốn Trong kì, kế tốn khơng ghi chép giá trị ngun vật liệu xuất kì mà đến cuối kỳ, vào đơn giá bình quân gia quyền loại nguyên vật liệu kế toán tiến hành ghi chép giá trị nguyên vật liệu xuất dùng Điều dẫn đến thơng tin kế tốn khơng kịp thời với u cầu quản lí doanh nghiệp Các thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu có vào thời điểm cuối tháng Như vậy, tháng nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu kế toán phải ghi theo giá hạch toán Để áp dụng loại giá nguyên vật liệu xuất kho, kế tốn Cơng ty phải sử dụng bảng kê số cho loại nguyên vật liệu Ý kiến thứ hai hồn thiện phương pháp hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu phụ Một số loại nguyên vật liệu phụ Công ty không theo dõi sổ tiết xăng, dầu, axêtôn, thuốc ảnh mua xuất thẳng cho kho sản xuất hạch tốn vào chi phí sản xuất chung, điều đơn giản cho cơng tác hạch tốn Tuy nhiên 78 có nhiều trường hợp làm sai lệch tính giá thành đơn hàng, cụ thể: chi phí hạch tốn vào đơn hàng trước, ngun vật liệu phụ khơng sử dụng hết mà chuyển sang dùng cho đơn hàng sau Như giá thành đơn hàng tăng lên bất hợp lý giá thành đơn hàng sau thấp Do vậy, công ty nên theo dõi tất loại nguyên vật liệu phụ sổ chi tiết Nguyên vật liệu phụ dùng đến đâu xuất đến đó, để tránh tình trạng sai lệch giá thành Ý kiến thứ ba Vấn đề ghi sổ tổng hợp Hiện Công ty mua nguyên vật liệu từ Trung Quốc theo hình thức trả tiền thu tiền bán hàng, chưa kể đến mua chịu khoản khác Tuy nhiên, Công ty không mở sổ nhật ký đặc biệt để theo dõi riêng mà tất nghiệp vụ cập nhật vào sổ nhật ký chung MỤC LỤC 79 ... nhân tố ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triên quốc tế Việt thành lập Nhưng trải qua trình hoạt động... biệt) kỳ 12 CHƯƠNG II: CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT I Tổ chức kế toán vốn tiền khoản toán Tổ chức quản lý vốn tiền khoản toán 1.1 Tổ chức quản lý... đầu tư xây dựng phát triển quốc tế Việt Bộ máy kế tốn cơng ty 1.1 Sơ dồ máy kế tốn Kế tốn trưởng (trưởng phịng) Kế tốn tổng hợp (Phó phịng) Thủ quỹ Kế tốn Ngân hàng Kế toán vật tư (TSCĐ) Kế toán