HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUE HÀN ĐIỆN VIỆT ĐỨC PHẦN I: MỞ ĐẦU  Tính cấp thiết của đề tài • Để tạo sản phẩm khơng thể thiếu yếu tố đầu vào ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Nguyên vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Nó định tới chất lượng sản phẩm • Chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ sở để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Là tiền đề để DN tăng cường kiểm tra chi phí bỏ • Nhận thức được vai trị quan trọng kế tốn đặc biệt kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nên em sâu nghiên cứu chuyên đề “Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty CP Que hàn điện Việt Đức”  Mục tiêu nghiên cứu • Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn về kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty khí • Tìm hiểu thực trạng về kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức • Tìm ưu, nhược điểm Công ty để đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức  Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nợi dung Khơng gian Thời gian Tìm hiểu về kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức Thông tin công ty 20132015 Xã Nhị Khê, thành phố Hà Nội 28/01/2016 đến ngày 30/05/2016 PHẦN II:TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU  Cơ sở lý luận • Khái niệm, đặc m, đặc c điểm • Vị trí vai trò • Yêu cầu về quản lý • Phân loại • Tính giá Nhiệm, đặc m vụ Hạch toán • Phân loại, đánh giá cho phù hợp • Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với PP kế toán • Vận dụng đúng đắn n dụng đúng đắn PP tính giá • Kiểm tra việm, đặc c thực hiệm, đặc n kế hoạch • Kiểm kê, đánh giá Vấn đề chung • Kế toán chi tiết • Hạch toán tởng hợp  Phương pháp nghiên cứu PP nghiên cứu PP thu thập số liệup sớ liệuu • Thu thấp sớ liệm, đặc u sơ cấp: Tiến hành phỏng vấn rồi tận dụng đúng đắn p hợp ý kiến ( phỏng vấn người phòng kế toán và tài vụ) • Thu thận dụng đúng đắn p số liệm, đặc u thứ cấp: o Đối tượng thu thận dụng đúng đắn p: Cơ sở lý luận dụng đúng đắn n, thực tiễn, BCTC, chính sách o Nguồn thu thận dụng đúng đắn p: Sách báo, sô liệm, đặc u công ty Internet, o Phương pháp: Thu thận dụng đúng đắn p, tổng hợp tài liệm, đặc u PP xử lý và phân tích sớ liệuu • PP xử lý sớ liệm, đặc u • PP phân tích số liệm, đặc u o PP so sánh số liệm, đặc u o PP thống kê qua chỉ sớ PP chun mơn kế toán • PP chứng từ • PP tài khoản và ghi sở kép • PP tính giá • PP tổng hợp cân đối kế toán PHẦN III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU  Đặc điểm về công ty c điểm về công ty  Tên cơng ty: CƠNG TY CỞ PHẦN QUE HÀN ĐIỆN N VIỆN T ĐỨC  Trụ sở chính: xã Nhị Khê, huyệm, đặc n Thường Tín, thành phố Hà Nội.i  Sản phẩm sản xuất: Que hàn, dây hàn, kinh doanh vận dụng đúng đắn t tư, nguyên vận dụng đúng đắn t liệm, đặc u để sản xuất vận dụng đúng đắn t liệm, đặc u hàn Tình hình lao động của công ty năm 2013,2014 và 2015ng của công ty năm 2013,2014 và 2015 250 200 150 Tổng LĐ Đại học CĐ, TC Trực tiếp Gián tiếp 100 50 2013 2014 2015  Công ty có xu hướng tăng lao đội.ng không đáng kể Nguyên nhân là công ty tuyển thêm nguồn lao đội.ng có trình đội tay nghề cao  Việm, đặc c cử người học thêm, bồi dưỡng tay nghề giúp cho công ty nâng cao chất lượng sản phẩm Tình hình tài sản, nguồn vốn năm 2013,2014 và 2015 9000000 8000000 7000000 6000000 5000000 TSNH TSDH Nợ phải trả Vốn CSH 4000000 3000000 2000000 1000000 2013 2014 2015  Tài sản ngắn hạn giảm nguyên nhân tiền, hàng tồn kho giảm  Tài sản dài hạn giảm tài sản cố định giảm  Nợ phải trả giảm nợ ngắn hạn nợ dài hạn giảm  Vồn chủ sở hữu tăng lợi nhuận chưa phân phối tăng không đáng kể Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua năm 2013,2014 và 2015 2500000 2000000 1500000 Doanh thu Giá vốn Chi phí QLDN 1000000 500000 2013 2014 2015  Doanh thu giảm chịu ảnh hưởng suy thối kinh tế sau có xu hướng tăng tiêu thụ tốt sản phẩm  Giá vốn giảm giá thành sản xuất thấp  Chi phí quản lý DN tăng doanh nghiệp ký được nhiều hợp đồng  Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần Que hàn điện Việt Đức Hệ thống tài khoản-sổ sách chứng từ sử dụng  Hình thức ghi sổ chi tiết Phiếu nhập kho Thẻ sổ Thẻ kho chi tiết Bảng tổng hợp Kế toán tổng nhập - xuất - tồn hợp vật tư Phiếu xuất kho  Khi NVL mua về sẽ được ghi sổ theo trình tự dưới đây: Bộ phận kế hoạch sản xuất Thủ trưởng đơn vị Kế toán vật tư Nghiên cứu nhu cầu VL Ký hóa đơn mua, duyệt lệnh Lập phiếu nhập, xuất vật tư Thủ kho Nhập, xuất vật tư Kế toán tổng hợp Ghi sổ kế toán Lưu, bảo quản chứng từ sổ sách QUY TRÌNH NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tài xế/BV Đăg kí nhận dụng đúng đắn p NV Ktra Đối chiếu kế hoạch nhận dụng đúng đắn n Thủ hàng kho Kiểm tra NV Ktra Xếp xe Xếp vào xe Kiểm tra hàng Phòng Ktra Giá thực tế NVL nhập kho: toàn chi phí thực tế mà cơng ty bỏ để có được NVL Sx theo kế hoạch và ktra nhận dụng đúng đắn p kho Thủ kho Thủ kho Đối chiếu, lận dụng đúng đắn p phiếu kho Lưu chứng từ và báo cáo Biểu 3.6 PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 12 năm 2015 Số: 000175 Nợ: 152 Có: 331 Họ tên người giao: Đồn Phan Mười - Phòng Kế hoạch kinh doanh Theo HĐ số 0000738 ngày tháng 12 năm 2015 Công ty TNHH Thương mại chế biến khoáng sản Hà Thành Nhập kho: Nguyên vật liệu Địa điểm: Công ty CP Que hàn điện Việt Đức Tên, nhãn hiệu, quy Đơn cách, phẩm chất vật tư, vị Theo Thực tính chứng nhập Số dụng cụ, sản phẩm, TT hàng hóa A B Quặng tinh Inminhit Cộng Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền từ C D A2QT kg 9.000 9.000 9.000 9.000 2.450 22.050.000 22.050.000 QUY TRÌNH XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ • Sơ đồ luân chuyển chứng từ xuất kho NVL Giấy đề nghị xuất kho (Bội phận dụng đúng đắn n sx, lắp đặc t) Duyệm, đặc t đề nghị (Giám đốc) Ghi sổ kế toán, bảo quản lưu trữ ( Kế toán vận dụng đúng đắn t tư) • Lận dụng đúng đắn p phiếu xuất kho (Kế toán vận dụng đúng đắn t tư) Xuất kho và ghi thẻ kho (Thủ kho) Tính giá xuất kho nguyên vật liệu Công ty CP Que hàn điện Việt Đức áp dụng phương thức bình qn gia qùn để tính giá thực tế vật liệu xuất kho Biểu 3.10 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 06 tháng 12 năm 2015 Số: 000057 Nợ: 621 Có: 152 Họ tên người nhận hàng: Chị Tươi Địa (bộ phận): Kho sản xuất Lý xuất kho: Kho sản xuất tháng 12 năm 2015 Xuất kho (ngăn lô): Nguyên liệu Địa điểm: Công ty CP Que hàn điện Việt Đức Số lượng Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa B Quặng tinh Inminhit Cộng Đơn Mã số vị tính C A2QT D kg Yêu cầu Thực xuất Đơn giá 8.000 8.000 8.000 8.000 2.227,2727 Thành tiền 17.818.182 17.818.182 KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, sau tính số tờn kho NVL thẻ kho THẺ KHO Ngày lập: 01/01/2015 Tờ số: 01 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Quặng tinh Inminhit - Đơn vị tính: kg - Mã số: A2QT Số hiệu chứng từ Nhập Xuất Số TT Ngày, tháng A B C 04/12 PN175 06/12 16/12 17/12 D PX57 PN179 PX69 Ký xác nhận của kế toán Số lượng Diễn giải E Tồn đầu tháng Nhập kho quặng tinh Inminhit Xuất kho quặng tinh Inminhit phục vụ sản xuất tháng 12/2015 Nhập kho quặng tinh Inminhit Xuất kho quặng tinh Inminhit phục vụ sản xuất tháng 12/2015 Nhập Xuất Tồn 20.000 10.000 9.000 8.000 6.000 6.500 G Tại phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập-xuất-tờn loại NVL Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết nhập-xuất-tồn NVL SỔ CHI TIẾT VẬT LIÊU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tháng 12 năm 2015 Tài khoản: 1521 Tên kho: Kho nguyên vật liệu Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Quặng tinh Inminhit Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng A PN175 PX57 PN179 PX69 B Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Số lượng C D Số dư đầu kỳ 04/2015 Nhập kho quặng tinh Inminhit 06/2015 Xuất kho quặng tinh Inminhit phục vụ sản xuất tháng 12/2015 16/2015 Nhập kho quặng tinh Inminhit 17/2015 Xuất kho quặng tinh Inminhit phục vụ sản xuất tháng 12/2015 Nhập Thành tiền 3=1x2 Xuất Số Thành lượng tiền 5=1x4 2.060,2272 331 2.450 9.000 22.050.000 621 2.227,2727 331 2.450 621 2.227,2727 6.000 8.000 17.818.182 6.500 14.477.273 14.700.000 Tồn Số Thành lượng tiền 7=1x6 20.000 41.204.544 Ghi Cuối tháng kế toán vật tư phải đối chiếu thẻ kho với bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Biểu 3.18 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2015 Tồn đầu kỳ Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Nhập kỳ Thành tiền Số lượng Xuất kỳ Thành tiền Số lượng Tồn cuối kỳ Thành tiền Số lượng Thành tiền I Nguyên vật liệu: Cao lanh A3CL3 Kg 200 62.000 20.000 6.200.000 15.000 4.650.000 5.200 1.612.000 Lõi que Inox A1H08 Kg 0 3.400 27.285.027 1.500 12.037.512 1.900 15.247.515 Trường thạch A3TTH Kg 1.500 1.090.500 31.000 22.537.000 25.000 18.175.000 7.500 5.452.500 Silicat A3SIL Kg 13.000 158.145.000 47.000 571.755.000 40.000 486.600.000 10.000 121.650.000 Đá vôi E1ĐVA Kg 1.000 711.350 17.500 12.448.625 18.000 12.804.300 500 355.675 Rutil A3RT1 Kg 1.500 19.457.145 75.000 972.857.250 68.000 882.057.240 8.500 110.257.155 Quặng tinh Inminhit A2QT Kg 20.000 41.204.544 15.000 36.750.000 14.500 32.295.455 20.500 45.659.091 …… … … …… … …… … …… … …… 751.530 557.469.308 932.270 790.166.859 852.000 666.572.721 831.800 681.063.466 …… Cộng Từ Nhật ký chứng từ tháng có liên quan, tiến hành lập Sổ Biểu 3.26 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Tháng 12 năm 2015 Số dư đầu tháng Nợ Có 584.963.381 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng …… …… Tháng 11 TK 111 (NKCT số 1) Tháng 12 110.015.500 TK 112 (NKCT số 2) 154.260.000 TK 331 (NKCT số 5) 204.911.359 TK 141 (NKCT số 10) 320.980.000 Cộng số phát sinh Nợ 790.166.859 Tổng số phát sinh Có 666.572.721 Số dư cuối tháng Nợ Có 557.469.308 681.063.446 Cộng CƠNG TÁC KIỂM KÊ NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY Được tiến hành ở tất kho nhằm phát xử lý số chênh lệch tồn kho thực tế với tồn kho sổ sách Biểu 3.20 PHIẾU KIỂM KÊ Kho: Nguyên vật liệu Tờ số: 01 Ngày kiểm kê 28/12/2015 Số lượng TT Tên vật tư ĐVT Sổ sách Chênh lệch Thực tế 01 Lõi que H08A  6,5 kg 319.861 319.861 02 Lõi que SAE  6,5 kg 168.246 168.246 03 Fero mangan C1% kg 16.000 16.000 04 Fero mangan C1,5% kg 9.152 9.152 05 Inminhit kg 20.500 20.500 06 Dây hàn ER70S  5,5 kg 46.600 46.600 … …… … … … Thừa Thiếu … … Ghi … ... Tên cơng ty: CƠNG TY CỞ PHẦN QUE HÀN ĐIỆN N VIỆN T ĐỨC  Trụ sở chính: xã Nhị Khê, huyệm, đặc n Thường Tín, thành phố Hà Nội.i  Sản phẩm sản xuất: Que hàn, dây hàn, kinh... vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Que hàn điện Việt Đức • Tìm ưu, nhược điểm Công ty để đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Que hàn... sổ sách QUY TRÌNH NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tài xế/BV Đăg kí nhận dụng đúng đắn p NV Ktra Đối chiếu kế hoạch nhận dụng đúng đắn n Thủ hàng kho Kiểm tra NV Ktra