Đang tải... (xem toàn văn)
Trong nền kinh tế thị trường, sự đổi mới cơ chế quản lí kinh tế đòi hỏi nền tài chính quốc gia phải được tiếp tục đổi mới một cách toàn diện nhằm tạo sự ổn định của môi trường kinh tế. Tiền tệ, không chỉ có nhiệm vụ khai thác các nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế, mà còn quản lí và sử dụng có hiệu quả cao các nguồn lực. Trong các công cụ quản lý của công ty thì kế toán là một trong những công cụ quản lý quan trọng, có vai trò tích cực đối với việc quản lý vốn tài sản và việc điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty. Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lí kinh tế, tài chính, có vai trò quan trọng trong việc quản lí, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Với tư cách là công cụ quản lí kinh tế, kế toán tiền lương là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính đảm bảo hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế cũng như của nhà quản trị. Vì vậy kế toán tiền lương có vai trò đặc biệt cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chính trong công ty. Trong lịch sử phát triển của xã hội loài người, việc sáng tạo ra của cải vật chất gắn liền với lao động, lao động là yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất. Tổ chức công tác quản lí lao động tiền lương cho người lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao hiệu quả công tác kế toán, kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương giúp cho việc quản lí chặt chẽ, đúng chế độ từ đó khuyến khích người lao động nâng cao năng xuất lao động và tạo cơ sở cho việc tính toán và phân bổ vào giá thành sản phẩm được chính xác và đúng đối tượng. Đồng thời làm căn cứ để xác định các khoản nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước và cơ quan phúc lợi xã hội. Xuất phát từ những điểm nói trên ta thấy sự cần thiết của công tác Kế toán tiền lương trong công tác quản lý của công ty, với mong muốn là hoàn thiện hơn nữa những kiến thức đã được tích luỹ ở trường. vì vậy em đã chọn đề tài “ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần POTA” để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp. 2. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài: + Về mặt khoa học: Hệ thống và toàn diện về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần PoTa nói riêng và các công ty của Việt Nam nói chung. + Về mặt thực tiễn: Đối với công ty: Nhằm nắm rõ thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty đề xuất các ý kiến, giải pháp góp phần hoàn thiện tốt công tác kế toán tại công ty. Qua phần nghiên cứu có thể thấy được những sai sót thiếu hụt của công ty từ đó đưa ra hướng giải quyết tốt nhất. Đối với bản thân: Qua đây, giúp em đào sâu nghiên cứu cũng cố kiến thức đã có và bổ sung thêm kiến thức, nhằm hoàn thiện bản thân và hoàn thành tốt chuyên đề của mình và tích lũy thêm kinh nghiệm cho bản thân. 3. Cấu trúc của chuyên đề Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo chuyên đề gồm ba chương như sau Chương 1 Cơ sở khoa học và tổng quan tài liệu về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Chương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ Phần PoTa Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần PoTa.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.Khái quát chung tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tiêu thụ - Tiêu thụ giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh,thông qua tiêu thụ doanh nghiệp thực giá trị sử dụng sản phẩm,thu hồi vốn bỏ ra,góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn.Sản phẩm hàng hóa coi bán doanh nghiệp thu tiền hay người mua chấp nhận trả tiền 1.2.Thời điểm ghi nhận tiêu thụ hàng hóa - Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá cho người mua trả tiền chấp nhận trả tiền 1.3.Vai trò,ý nghĩa tiêu thụ hàng hóa nhiệm vụ kế tốn 1.3.1.Vai trò -Hoạt động tiêu thụ có ảnh hưởng lớn đến tồn phát triển bền vững doanh nghiệp -Giúp nhà quản lý giám sát chặt chẽ lượng sản phẩm thực tế tiêu thụ kỳ, từ xây dựng sở sản xuất cho kỳ sau -Xác định lượng sản phẩm thực tế tồn kho, từ có sách bán hàng phù hợp để doanh thu đạt kỳ mức cao -Tiêu thụ giúp nhà quản lý đánh giá thị hiếu người tiêu dùng sản phẩm sản xuất Từ có biện pháp cải tiến phù hợp với nhu cầu khách hàng 1.3.2.Ý Nghĩa-Tiêu thụ sản phẩm trình thực giá trị hàng hóa, q trình chuyển giao hàng từ hình thái giá trị sang tiền kết thúc vòng luân chuyển vốn, sản phẩm tiêu thụ khách hàng chấp nhận toán, tiêu thụ sản phẩm yếu tốquan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp nhằm mục đích bán thu lại lợi nhuận -Tiêu thụ sản phẩm khâu quan trọng định đến hoạt động kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp, định đến quy mô mở rộng hay thu hẹp doanh nghiệp, đồng thời sở để xác định vị doanh nghiệp thị trường, cầu SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng nối nhà sản xuất người tiêu dùng, giúp người sản xuất đạt mục đích người tiêu dùng có giá trị sử dụng mà mong muốn -Sau kỳ kinh doanh,doanh nghiệp cần phân tích, định giá hoạt động tiêu thụ sản phẩm nhằm xem xét, đánh giá khả mở rộng hay thu hẹp thị trường tiêu thụ, hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tìm nguyên nhân ảnh hưởng đến kết tiêu thụ nhằm kịp thời có biện pháp, trường hợp để thực trình tiêu thụ sản phẩm -Kết việc xác định tiêu thụ sản phẩm để doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy tiêu thụ Và doanh nghiệp cần phải xác định điểm mạnh, điểm yếu,cơ hội thách thức doanh nghiệp trình thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm 1.3.3.Nhiệm vụ kế toán -Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp mặt giá trị vật, tính tốn, phản ánh đắn trị giá vốn hàng nhập kho, hàng xuất kho hàng tiêu thụ -Kiểm tra giám sát chặt chẽ tình hình thực tiêu liên quan đến trình mua hàng, bán hàng xác định kết kinh doanh hàng hóa, đồng thời chấp nhận đầy đủ chế độ tài sổ sách, chứng từ nhập kho, xuất kho hàng bán tính thuế -Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hóa, giảm giá hàng bán, tổ chức kiểm kê hàng hóa theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho 1.4.Các phương thức tiêu thụ hàng hóa Trong doanh nghiệp thương mại việc tiêu thụ hàng hóa thường thực theo hai phương thức: phương thức bán buôn phương thức bán lẻ -Phương thức bán buôn: việc doanh nghiệp bán cho doanh nghiệp thương mại khác bán cho đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất Phương pháp có đặc điểm hàng chưa đến tay người tiêu dùng giá trị sử dụng hàng ngun Hiện có hai phương thức bán buôn sau: +Phương thức hàng nhận trực tiếp + Phương thức chuyển hàng SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng -Phương thức bán lẻ: khâu bán lẻ chủ yếu bán thu tiền mặt, hàng hóa xuất giao cho khách hàng tiêu thụ thời điểm Vì thời điểm tiêu thụ phương thức bán lẻ xác định hàng hóa giao cho khách hàng 2.Kế toán tiêu thụ 2.1.Kế toán doanh thu bán hàng công cụ dịch vụ 2.1.1.Chứng từ sử dụng - Theo định số 48/2006/QĐ-BTC phát sinh nghiệp vụ bán hàng,kế toán doanh nghiệp sử dụng hóa đơn ,chứng từ như:Hợp đồng kinh tế,Đơn đặt hàng,Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng thơng thường,Giấy báo có,giấy báo nợ ngân hàng, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,Phiếu thu chứng từ có liên quan khác.Trong hóa đơn GTGT chứng từ bắt buộc cần phải có giao dịch mua bán 2.1.2.Tài khoản sử dụng + Để kế toán doanh thu kế toán sử dụng tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Bên Nợ -Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng phát sinh kỳ -Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ -Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ -Kết chuyển doanh thu v tài khoản 911 Bên Có -Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế -Số thu trợ cấp, trợ giá Nhà nước -Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư cung cấp dịch vụ thực tế kỳ * Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ * Tài khoản chia thành tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng - Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118: Doanh thu khác 2.1.3.Trình tự hạch tốn +Trình tự hạch toán phương thức tiêu thụ sau: 2.1.3.1.Phương thức tiêu thụ trực tiếp -Bán hàng trực tiếp cho khách hàng phương thức mà hàng hóa chuyển quyền sở hữu từ người bán sang người mua hàng giao nhận xong kho doanh nghiệp +Khi hàng hóa xác định tiêu thụ, vào hóa đơn GTGT kế tốn phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 1561 : Giá mua hàng hóa +Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng : Nợ TK 111,112,131 : Tổng toán bao gồm thuế Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có ) 2.1.3.2.Phương thức chuyển giao hợp đồng Là phương thức mà xuất kho hàng hóa cho khách hàng, hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Vì kế tốn theo dõi hàng gửi bán Hàng xác định quyền chuyển giao quyền sở hữu khách hàng nhận hàng chấp nhận toán -Khi xuất hàng gửi bán, vào phiếu xuất kho kế toán ghi : Nợ TK 157 : Hàng gửi bán Có TK 1561: Giá mua hàng hóa -Khi khách hàng toán chấp nhận toán, kế toán phản ánh giá vốn hàng gửi bán: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 157 : Hàng gửi bán -Đồng thời ghi nhận doanh thu hàng hóa tiêu thụ : Nợ TK 111,112,131 : Tổng tiền toán Có TK 511 : Doanh thu bán hàng SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) *Trường hợp hàng gửi bán mà phát sinh thừa, thiếu: -Nếu phát sinh thừa : Trường hợp người mua đồng ý mua số hàng thừa doanh nghiệp lập hóa đơn bổ sung số hàng thừa, hạch toán doanh thu giá vốn theo số lượng thực tế Ngược lại người mua không đồng ý mua số hàng thừa, doanh nghiệp đem nhập kho nhờ người mua giữ hộ -Nếu phát sinh thiếu : số hàng thiếu định mức đưa vào chi phí bán hàng, số hàng thiếu ngồi định mức tiến hành xử lý đưa vào hàng thiếu chờ xử lý 2.1.3.3.Phương thức bán hàng qua đại lý Khi gửi hàng bán cho đại lý số hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp số hàng hóa tiêu thụ doanh nghiệp phép phản ánh giá vốn doanh thu, số hoa hồng phải trả cho đơn vị đại lý hạch tốn vào chi phí bán hàng: -Khi giao hàng cho đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 157 : Hàng gửi bán Có TK 1561 : Giá mua hàng hóa -Khi có báo cáo bán hàng đại lý gửi đến, kế toán phản ánh giá vốn hàng gửi bán tiêu thụ: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi bán -Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng vào hóa đơn phần hoa hồng đơn vị đại lý gửi đến, kế toán phản ánh hoa hồng gửi cho đại lý: Nợ TK 111,112: Nếu thu tiền Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng (đại lý) Nợ TK 6421: Chi phí bán hàng Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112 : Nếu toán tiền cho đại lý Có TK 131(đại lý): Nếu trừ vào TK nợ phải trả đại lý -Khi đại lý toán tiền, vào chứng từ liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 111,112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 131(đại lý) SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng 2.1.3.4.Phương thức bán hàng trả góp Theo phương thức trả góp mua hàng, khách hàng toán cho doanh nghiệp phần tiền hàng số, tiền lại khách hàng trả dần chụi tỷ lệ lãi suất định Số tiền trả dần hàng kỳ bao gồm phần gốc lãi trả chậm Doanh thu bán hàng xác định theo giá bán trả lần, không bao gồm lãi trả chậm, lãi trả chậm theo dõi TK3387 cuối kỳ kế tốn tính vào doanh thu hoạt động tài +Khi hàng bán trả góp xác định tiêu thụ, kế toán thực bút toán phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 1561: Giá mua hàng hóa +Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng trả góp: Nợ TK 111,112 :Số tiền khách hàng trả lần đầu thời điểm mua Nợ TK 131 : Số tiền khách hàng nợ Có TK 511 : Doanh thu bán hàng thơng thường Có TK 3331: Thuế GTGT (phải nộp) Có TK 3387: Lãi trả góp +Cuối kỳ kế tốn, kế tốn tính lãi trả góp thực kỳ phản ánh doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 3387 : Doanh thu chưa thực Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài 2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.Chứng từ sử dụng -Hóa đơn GTGT,hóa đơn hàng bán bị trả lại,biên giảm giá hàng bán,biên abnr hàng bán bị trả lại,phiếu nhập kho với hàng bị trả số chứng từ có liên quan khác 2.2.2.Tài khoản sử dụng + Để hạch toán khoản giảm trừ doanh thu,kế toán sử dụng tài khoản sau: 2.2.2.1.Tài khoản 5211”Chiết khấu thương mại” Bên Nợ - Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng Bên Có – Kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại để xác định doanh thu *Tài khoản 521 khơng có số dư cuối kỳ 2.2.2.2.Tài khoản 5212”Hàng bán bị trả lại” Bên Nợ - Doanh thu số hàng bán bị trả lại,đã trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm,hàng hóa bán Bên Có -Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511 TK 512 để xác định doanh thu kỳ *Tài khoản 531 khơng có số dư cuối kỳ 2.2.2.3.Tài khoản 5212”Giảm giá hàng bán” Bên Nợ - Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho khách hàng Bên Có - Kết chuyển tồn khoản giảm giá hàng bán để xác định doanh thu *Tài khoản 532 khơng có số dư cuối kỳ 2.2.2.4.Tài khoản 333 “Thuế phải nộp Nhà nước” Bên Nợ - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ - Số thuế,phí,lệ phí khoản phải nộp - Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp - Số thuế GTGT hàng bán CKTM,bị trả lại,bị giảm giá Số dư: Trong vài trường hợp đặc biệt có số dư bên nợ: + Số thuế khoản nộp > Số thuế khoản phải nộp cho Nhà nước + Số thuế nộp xét miễn giảm cho lại chưa nhận Bên Có - Số thuế GTGT đầu thuế GTGT hàng nhập phải nộp - Số thuế,phí,lệ phí khoản khác phải nộp vào NSNN Số dư: Số thuế,phí,lệ phí khoản khác phải nộp NSNS SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng 2.2.3.Trình tự hạch tốn 2.2.3.1.Chiết khấu thương mại -Số tiền chiết khấu trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng ghi: Nợ TK 5211: Số CKTM khách hàng hưởng Nợ TK3331 : Số thuế GTGT trả lại cho khách hàng tương ứng Có131: Trừ vào số tiền phải thu khách hàng Có 111,112 :Xuất tiền trả lại cho khách hàng 2.2.3.2.Gỉam giá hàng bán -Căn vào chứng từ chấp nhận giảm giá hàng bán cho khách hàng số lượng hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 5212: Số chiết khấu hưởng Nợ TK 3331: Số thuế GTGT trả lại cho khách hàng tương ứng Có131: Trừ vào số tiền phải thu khách hàng Có 111,112 :Xuất tiền trả lại cho khách hàng 2.2.3.3.Hàng bán bị trả lại Nợ TK 5213: Số chiết khấu hưởng Nợ TK 3331: Số thuế GTGT trả lại cho khách hàng tương ứng Có131: Trừ vào số tiền phải thu khách hàng Có 111,112 :Xuất tiền trả lại cho khách hàng 2.2.3.4.Kế toán thuế TTĐB,thuế xuất khẩu,thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp -Khi tính thuế TTĐB,thuế xuất phải nộp,ghi : Nợ TK 515,512 Có TK 333(3332,3333) -Khi nộp thuế vào NSNN,ghi: Nợ TK 333(3332,3333) Có TK 111,112 2.3.Kế tốn giá vốn hàng bán 2.3.1.Phương thức tính giá vốn hàng bán -Phương thức thực tế đích danh SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng +Theo phương pháp hàng hóa nhập kho với giá xuất với giá đó, phương pháp đòi hỏi loại hàng quản lý kho làm dấu riêng biệt để xác định chi phí thời điểm Do phương pháp thường áp dụng cho hàng hóa có giá trị lớn số lượng ít, dễ theo dõi xác định số lượng khoản mục nhập xuất Đòi hỏi phải xác định cẩn thận giá trị loại hàng hóa dễ tạo hạn chế thực tiễn cơng tác kế tốn Vì phải xây dựng hệ thống sổ kế toán chi tiết để giải vấn đề giá, nhiên điều kiện tin học hóa kế tốn giải vấn đề này.Phương thức tính giá bình qn +Theo phương pháp giá trị thực tế loại hàng hóa xuất kho tính theo giá trung bình loại hàng hóa tồn kho đầu kỳ giá trị loại nhập kho kỳ +Giá thực tế hàng xuất kho kỳ= Số lượng hàng xuất kho * Đơn giá thực tế bình qn Đơn giá bình qn tính theo thời kỳ vào nhập xuất lơ hàng Cách tính sau: Giá hàng tồn kho + Giá hàng nhập kho Đơn giá bình quân kỳ đầu kỳ kỳ dự trữ hay đơn giá bình quân = cố định Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng nhập đầu kỳ kỳ +Đơn giá bình quân sau lần nhập Đơn giá bình quân sau Giá hàng tồn đầu kỳ + Giá hàng sau lần nhập lần nhập hay đơn giá bình quân di động = Số lượng hàng tồn đầu kỳ+Số lượng sau lần nhập +Phương thức nhập trước xuất trước(FIFO) Theo phương pháp lượng hàng hóa nhập kho trước xuất trước theo giá nhập kho chúng cách tính cụ thể: -Giá thực tế hàng xuất kho= số lượng hàng xuất dùng thuộc số lượng lần nhập kho trước * đơn giá thực tế hàng nhập kho theo lần nhập kho trước +Phương thức nhấp sau xuất trước(LIFO) SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng Theo phương pháp hàng hóa nhập kho sau xuất dùng trước theo giá nhập kho chúng Cách tính cụ thể sau: -Giá thực tế xuất kho= số lượng hàng xuất dùng thuộc số lượng lần nhập kho sau * đơn giá thực tế hàng nhập kho theo lần nhập kho sau 2.3.2.Chứng từ sử dụng - SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng Công ty TNHH Phần Mềm Việt Số 02- An Xuân - Thanh Khê - Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT TK 635-CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Quý IV Năm 2013 Chứng từ Số CG002/ 12 CG003/ 12 TK Diễn giải Ngày 20/12 22/12 đối ứng Số tiền Nợ Trả lãi vay HĐ LD1218700204 Trả lãi vay HĐ LD1223600075 Tổng cộng Có 1121TT 1.015.667 1121TT 1.486.805 2.502.472 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 3.2.2.5.Kế toán tổng hợp - Hàng ngày dựa vào chứng từ gốc lên chứng từ ghi sổ,từ chứng từ ghi sổ phản ánh lên sổ tài khoản 635 Công ty TNHH Phần Mềm Việt Số 02- An Xuân - Thanh Khê - Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 635 Qúy IV Năm 2103 Chứng từ Số Ngày 20/12 CG002/12 CG003/12 22/12 Số hiệu TK Nợ Có Diễn giải Trả lãi vay HĐ LD1218700204 Trả lãi vay HĐ LD1223600075 Tổng cộng Ghi Số tiền 635 1121TT 1.015.667 635 1121TT 1.486.805 2.502.472 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) Cơng ty TNHH Phần Mềm Việt Số 02- An Xuân - Thanh Khê - Đà Nẵng SỔ CÁI TK 635-CHI PHÍ TÀI CHÍNH Quý IV Năm 2013 Chứng từ Diễn giải SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Số tiền 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng Ngày tháng ghi Số TK đối Ngày sổ Số dư đầu kỳ Trả lãi vay HĐ 20/12 LD1218700204 Trả lãi vay HĐ 22/12 LD1223600075 20/12/13 22/12/13 Nợ xứng 1121TT 1.015.667 1121TT 1.486.805 K/C doanh thu để XĐ KQKD Có 2.502.472 911 2.502.47 2.502.472 Tổng cộng Số dư cuối kỳ Đà Nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 3.3.Kế tốn thu nhập khác,chi phí khác 3.3.1.Kế tốn thu nhập khác - Cơng ty q IV năm 2103 không phát sinh doanh thu khác 3.3.2.Kế tốn chi phí khác 3.3.2.1.Chứng từ sử dụng - Để kế tốn chi phí khác,kế tốn sử dụng hóa đơn,chứng từ:Bảng toán tiền tạm ứng,Giấy báo nợ… 3.3.2.2.Tài khoản sử dụng -Tài khoản để sử dụng trường hợp tài khoản 811 3.3.2.3.Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết,Chứng từ ghi sổ,Sổ tài khoản 811 3.3.2.4.Kế toán chi tiết: - Hàng ngày dựa vào chứng từ gốc lên sổ chi tiết tài khoản 811 Công ty TNHH Phần Mềm Việt Số 02- An Xuân - Thanh Khê - Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT TK 811-CHI PHÍ KHÁC Quý IV Năm 2013 SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B 41 Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ TK đối Diễn giải Số Ngày TH004/ 12 10/12 HU002/ 12 GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng 22/12 ứng Số tiền Nợ Lãi chậm nộp BHXH,BHYT tháng 12/2013 Chi phí cơng tác Quảng Trị BK 02/12 ngày 1821/12/2013 3383 103.441 141 1.147.000 CG005/ 12 24/12 Trả lãi phạt hạn HĐ LD1223600075 1121TT 6.285 ……… Có 6.431.779 Tổng cộng Đà Nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 3.3.2.5.Kế toán tổng hợp - Hàng ngày từ chứng từ gốc lên chứng từ ghi sổ,sau phản ánh lên sổ tài khoản 811 Công ty TNHH Phần Mềm Việt Số 02- An Xuân - Thanh Khê - Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 811 Qúy IV Năm 2013 Chứng từ Diễn giải SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Số hiệu TK Số tiền 42 Chuyên đề tốt nghiệp Số Ngày … ……… TH004/12 10/12 HU002/12 22/12 CG005/12 24/12 ……… ……… GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng Nợ ……………… …… Có ………… …………… Lãi chậm nộp 3383 BHXH,BHYT tháng 12/2013 Chi phí cơng tác Quảng 141 Trị BK 02/12 ngày 1821/12/2013 Trả lãi phạt hạn HĐ 1121TT LD1223600075 ……………… Tổng cộng 103.441 811 1.147.000 811 6.285 811 …… Ghi … ……… ………… …… 6.431.779 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) Cơng ty TNHH Phần Mềm Việt Số 02- An Xuân - Thanh Khê - Đà Nẵng SỔ CÁI TK 811-CHI PHÍ KHÁC Quý IV Năm 2013 Ngày tháng ghi sổ Số Ngày ……… … … Chứng từ 10/12/13 10/12 22/12/13 22/12 TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ …………… ………… Lãi chậm nộp BHXH,BHYT tháng 3383 12/2013 Chi phí cơng tác Quảng 141 SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Số tiền Nợ ………… Có ……… 103.441 1.147.000 43 Chuyên đề tốt nghiệp 24/12/13 …… 24/12 … …… GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng Trị BK 02/12 ngày 1821/12/2013 Trả lãi phạt hạn HĐ 1121TT 6.285 LD1223600075 ……….……… ……… ……… ……… Tổng cộng 6.431.779 6.431.779 Số dư cuối kỳ Đà Nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) 3.4.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: - Cuối quý doanh nghiệp có kết hoạt động kinh doanh bị lỗ nên khơng kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 3.5.Kế toán xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ kế toán xác định kết kinh doanh, kết chuển toàn doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Sau hoàn tất nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, chi phí đồng thời phản ánh lãi, lỗ kinh doanh kỳ kết chuyển sang bên Có (Nợ) TK 4212 (Lợi nhuận chưa phân phối năm nay) Công ty TNHH Phần Mềm Việt Số 02- An Xuân - Thanh Khê - Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 911 Qúy IV Năm 2013 Chứng từ Số Ngày 31/12 31/12 Diễn giải K/C doanh thu K/C doanh thu hoạt động SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Số hiệu TK Nợ Có 511 911 515 911 Số tiền Ghi 128.220.000 55.669 44 Chuyên đề tốt nghiệp 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng tài K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí QLDN K/C chi phí tài K/C chi phí khác K/C lỗ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 911 911 632 642 911 635 _ 148.029.914 2.502.472 911 811 6.431.779 4212 911 (28.688.496) Đà Nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Công ty TNHH Phần Mềm Việt Số 02- An Xuân - Thanh Khê - Đà Nẵng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911-XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Quý IV Năm 2013 Ngày tháng ghi sổ 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 Chứng từ Số Ngày Số tiền TK đối ứng Nợ Diễn giải Có Số dư đầu kỳ 31/12 K/C doanh thu 511 128.220.000 K/C doanh thu hoạt động 31/12 tài 515 55.669 31/12 K/C giá vốn hàng bán 632 31/12 K/C chi phí QLDN 642 148.029.914 31/12 K/C chi phí tài 635 2.502.472 31/12 K/C chi phí khác 6.431.779 811 31/12 (28.688.496) K/C lỗ 4212 Tổng cộng 156.964.165 156.964.165 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) BÁO CÁO KẾT QUẢ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Mã số thuế: 0400621146 NĂM 2013 Người nộp thuế :CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM VIỆT CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM VIỆT Mẫu số B02 – ĐN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2013 CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịnh vụ (10= 01-02) Giá vố hàng bán Lợi nhuận gộp (20= 10 – 11) Doanh thu doạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 Thuyết minh VI.25 Đơn vị tính: VNĐ Quý IV 128.220.000 128.220.000 VI.27 VI.26 VI.28 128.220.000 55.669 2.502.472 46 Chuyên đề tốt nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh 10 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh {30=20+21-22-24-25 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50-51) GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng 25 30 148.029.914 (22.256.717) 31 32 40 50 6.431.779 (6.431.779) (28.688.496) 51 52 60 VI.30 VI.30 (28.688.496) Đà Nẵng, ngày 31tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) PHẦN III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM VIỆT I.NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM VIỆT Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty Trước cạnh tranh phát kinh tế thị trường, khơng doanh nghiệp phải điêu đứng, chí có doanh nghiệp phải giải thể, phá sản Tuy nhiên Công ty TNHH Phần Mềm Việt tìm cho lối riêng thích ứng linh hoạt với thay đổi đầy biến động đầy phức tạp kinh tế thị trường Nhận thức vai trò quan trọng cơng tác quản lý hoạt động kinh doanh, Công ty tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hợp lý, đảm bảo cho kế toán thực tốt chức năng, nhiệm vụ Mỗi nhân viên phân chia nhiệm vụ rõ ràng, có tinh thần tự giác cao -Về cơng tác hạch tốn: Đối với cơng tác hạch tốn Cơng ty Phần Mềm Việt, Cơng ty đưa biện pháp hay, cải tiến để trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh có nội dung giống gộp lại định khoản lấy số liệu vào Sổ SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng -Công tác quản lý: Công ty Phần Mềm Việt đến có sở đầy đủ, đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty không ngừng phát triển mở rộng Điều kéo theo máy kế tốn Cơng ty khơng ngừng củng cố, thể qua mơ hình kế tốn tập trung, nên trình phản ánh ghi chép đảm bảo kịp thời, xác chặt chẽ đáp ứng yêu cầu thông tin cho lãnh đạo Công ty cần thiết Nhận xét kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty 2.1.Ưu điểm -Việc tổ chức máy kế toán tập trung Công ty đảm bảo lãnh đạo thống nhất, giúp cho lãnh đạo Công ty thực việc kiểm tra đạo sát với hoạt động kinh doanh sở thơng tin kế tốn -Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức Nhật ký chung áp dụng Công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty Hệ thống sổ sách kế tốn đầy đủ rỏ ràng xác, lưu trữ cách hệ thống, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý Công ty -Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, phân cơng vai trò trách nhiệm hợp lý cho thành viên hợp lý, trình độ nhân viên kế tốn Cơng ty vững vàng, lực nghiệp vụ tương đối tốt, áp dụng quy định chế độ kế toán vào việc hạch toán -Phòng kế tốn sử dụng phần mềm máy tính nên hổ trợ cơng tác kế tốn nhiều, nhờ số liệu kế tốn ln đầy đủ, xác kịp thời -Thực tốt kiểm kê hàng hóa định kỳ, bảo quản hàng tốt -Kế toán phản ánh tiêu bán hàng lập báo cáo rõ ràng 2.2 Nhược điểm -Lượng công việc ngày tăng theo phát triển Cơng ty, đòi hỏi đội ngũ nhân viên ngày nhiều nhân viên bán hàng vận chuyển ít, nên dẫn đến chậm trể việc giao hàng -Kế tốn chi phí chưa phản ánh rõ ràng TK 642 chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng -Chiến dịch quảng cáo tiếp thị Công ty chưa trọng nhiều nên chưa thu hút nhiều lượng khách -Cơng ty chưa có sách chiết khấu thương mại nhằm khuyến khích người mua mua hàng với số lượng lớn nhằm tăng doanh số bán hàng II MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM VIỆT Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Phần Mềm Việt với đề tài: “ Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phần Mềm Việt.” Em nhận thấy bên cạnh ưu điểm Cơng ty có vài điểm chưa hợp lý, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn chỉnh cơng tác tiêu thụ Cơng ty: -Về hình thức tiêu thụ hàng hóa: Cần tổ chức công tác nghiên cứu thị trường tiềm năng, tổ chức chiến dịch quảng cáo tiếp thị lập kế hoạch tiêu thụ đáp ứng yêu cầu thị hiếu người tiêu dùng Mặt khác hạch toán tiêu thụ hàng hóa tiết theo loại sản phẩm để thuận lợi cho việc xác định giá vốn loại hàng hóa -Về hạch tốn chi phí bán hàng: Để quản lý tốt tiêu chi phí nhằm giảm chi phí cách tối đa để tăng lợi nhuận cơng ty cần theo dõi riêng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng khoản chi phí phục vụ cho việc bán hàng tiền lương, chi phí vận chuyển, bốc dỡ… phát sinh kho hàng, chi phí vận chuyển -Về hạch toán quản lý kinh doanh: Mặc dù chi phí quản lý kinh doanh cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 kế toán nên tách riêng TK 642 thành TK 6421, TK 6422: chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Như thấy chi phí bỏ với số tiền nhà quản lý thấy chi phí bỏ phục vụ quản lý doanh nghiệp xem xét khoản chi phí tài khoản với đồng thời có biện pháp cắt giảm chi phí khơng cần thiết Có làm tăng hiệu kinh tế chi phí bỏ ra, xác định xác lượng chi phí bỏ kỳ cho khoản mục cụ thể SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng -Về nhân sự: số lượng nhân viên phận bán hàng, phận marketing đóng vai trò quan trọng q trình tiêu thụ Công ty số lượng nhân viên hai phận chưa đáp ứng tốt yêu cầu Vậy công ty cần bổ sung thêm -Đẩy mạnh tiêu thụ cao lợi nhuận: -Nguyên cứu chấp nhận thị trường: Kinh doanh lợi nhuận hai vấn đề quan trọng hoạt động Cơng ty, chứng có liên quan biện chứng tác động qua lại với Tiêu thụ giai đoạn cuối trình sản xuất, yếu tố định tồn lên Công ty Muốn kinh doanh hoạt động có hiệu quả, giải tốt vấn đề tiêu thụ Công ty phải nghiên cứu nắm vững thị trường có liên quan đến hoạt động kinh doanh kết nghiên cứu thị trường quan trọng giúp Cơng ty có thể: +Nắm bắt thị trường tiêu thụ mặt hàng, chủng loại +Lựa chọn hàng ổn định lâu dài +Ln chủ động thích nghi môi trường kinh doanh đạt hiệu cao -Chính sách giá cơng tác tiêu thụ: Giá sách quan trọng q trình kinh doanh Cơng ty Khi kinh tế phát triển, nhu cầu ngày gia tăng quan niệm sản phẩm người tiêu dùng là chất lượng, an toàn, tiện lợi tiêu dùng Tuy nhiên nước ta nay, giá yếu tố hàng đầu Do Công ty cần xác định cho sách giá hợp lý nhằm đem lại hiệu cao kinh doanh -Để nâng cao doanh thu Cơng ty cần trọng đến chiến dịch quảng cáo nhiều hơn, Cơng ty quảng cáo ti vi, báo, thông qua tờ rơi, tạo lòng tin cho khách hàng cách bảo hành sản phẩm, kiểm tra chất lượng hàng hóa trước giao hàng SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B 50 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng 51 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng 52 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng 53 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH:Dương Thị Hồng Nhung_D18KDN3B GVHD:Th.S Nguyễn Khánh Thu Hằng 54 ... tiền mặt, hàng hóa xuất giao cho khách hàng tiêu thụ thời điểm Vì thời điểm tiêu thụ phương thức bán lẻ xác định hàng hóa giao cho khách hàng 2 .Kế tốn tiêu thụ 2.1 .Kế tốn doanh thu bán hàng cơng... nghiệp hành 3.5 .Kế toán xác định kết kết kinh doanh 3.5.1 Chứng từ sử dụng -Để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kế tốn sử dụng tất sổ có liên quan đến xác định kết hoạt động kinh... B.Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phần Mềm Việt 1.Đặc điểm mặt hàng tiêu thụ phương thức tốn cơng ty 1.1.Đặc điểm mặt hàng tiêu thụ -Mặt hàng tiêu thụ phần