Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh Thực đường lối đổi mới, chuyển đổi từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nền kinh tế nước ta đả đạt thành tựu đáng kể thể tốc độ tăng trưởng GDP năm, từ tạo điều kiện để nước ta bước vào thời kỳ mới, thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa Q trình hội nhập kinh tế khu vực quốc gia đặt cho doanh nghiệp nước ta nhiều hội thách thức Đó hội thu hút vốn đầu tư, kỷ thuật công nghiệp tiên tiến, tiếp cận với phương thức quản lý đại nước giới Đồng thời doanh nghiệp phải chấp nhận cạnh tranh khốc liệt diễn phạm vi tồn cầu Do để tồn tài phát triển, đòi hỏi doanh nghiệp nước phải nhanh chóng tìm biện pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác quản lý sử dụng vốn tiền tốt đem lại nhiều thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Muốn trước hết nhà quản lý cần đánh giá tình phân bổ vốn tình hình huy động vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Có đảm bảo vốn cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh, tương lai doanh nghiệp hay khơng, đồng thời đánh giá tình hình tốn khả khoản doanh nghiệp Trong điều kiện không quản lý tốt tiền khoản tương đương tiền dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, gây ứ đọng vốn ảnh hưởng đến tiềm lực tài doanh nghiệp Xuất phát từ mục tiêu trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Hoàng Tấn Sơn em xin chọn đề tài “Kế toán tiền khoản tương đương tiền cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn” làm chun đề thực tập Mục tiêu đề tài góp phần cơng ty dự tốn tiềm từ định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xây dựng kế hoạch tiềm kiểm soát hoạt động quản SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh lý tiền khoản tương đương tiền cách có hiệu Để sâu vào nghiên cứu chuyên đề bao gồm phần: Phần I : Cơ sở lý luận kế toán tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp thương mại Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn tiền khoản tương đương tiền cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn Phần III: Một số nhận xét ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm, nội dung, nguyên tắc, nhiệm vụ, ý nghĩa kế toán tiền khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm tiền khoản tương đương tiền - Tiền phận tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, cơng ty tài tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao nhất, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu hạch toán doanh nghiệp.Vốn tiền doanh nghiệp tồn tiền Việt Nam, ngoại tệ loại, vàng, đá quý - Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền 1.1.2 Nội dung tiền khoản tương đương tiền Tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ - Các khoản tiền gửi ngân hàng - Các khoản tiền chuyển Các khoản tương đương tiền bao gồm: - Cổ phiếu - Trái phiếu - Kỳ phiếu Có thời hạn tốn khơng q tháng 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán tiền khoản tương đương tiền Hạch toán tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp phải tuân theo nguyên tắc ,quy định,các chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành nhà nước cụ thể: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống là” đồng Việt Nam”(VNĐ) đơn vị tiền tệ khác phải tài chấp nhận văn SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh + Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời số tiền có tình hình thu,chi toàn loại tiền, mở sổ theo dỏi chi tiết loại ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý(theo số lượng, trọng lượng, quy cách ) + Nguyên tắc hạch toán ngoai tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam”, tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng ngân hàng Việt Nam thức cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ theo tỷ giá thực tế ngày giao dịch Với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “đồng Việt Nam” thống quy đổi thơng qua đồng đơla Mỹ 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán tiền khoản tương đương tiền - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác nội dung kinh tế phản ánh vốn tiền doanh nghiệp tình hình biến động vốn tiền - Các cấp lãnh đạo nhân viên doanh nghiệp phải chấp hành nghiêm chỉnh chệ độ thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản lý ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý 1.1.5 Ý nghĩa hạch toán kế toán tiền khoản tương đương tiền - Đối với doanh nghiệp, tiền khoản tương đương tiền với tính linh hoạt cao tốn khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, chi phí, mua hàng hóa rẻ để kiếm lời, trả lương, mở rộng tái sản xuất kinh doanh - Là mạch máu lưu thông tất doanh nghiệp - Là tài sản mà đơn vị có sử dụng 1.2 Hạch tốn tiền khoản tương tiền 1.2.1 Hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ Hạch toán tiền mặt quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt ” Khi hạch toán cần tôn trọng quy đinh: + Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “tiền mặt”, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Còn khoản séc chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) hạch tốn vào tài khoản 113 “tiền chuyển” + Đối với vàng, bạc, đá quý, kim khí quý doanh nghiệp và cá nhân ký kết, ký quỹ đơn vị phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đong đếm, giám định chất lượng, niêm phong có xác nhận người có liên quan hạch tốn tài sản tiền đơn vị SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh + Chỉ nhập, xuất quỹ tiền mặt có đầy đủ chứng từ liên quan phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký người có liên quan, trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm + Kế tốn quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt để ghi chép ngày, liên tục theo trình tự phát sinh nghiệp vụ tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm, vàng, bạc, đá quý, nhận ký cước, ký quỹ phải có sổ riêng để theo dõi + Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn quỹ tiền mặt Nếu có chênh lệch phải xác định nguyên nhân báo cáo lên cấp kịp thời 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng a Nội dung tài khoản chủ yếu: TK 111- “tiền mặt” Tài khoản sử dụng để phản ánh số liệu có tình hình biến động tăng, giảm tiền mặt quỹ Các khoản tiền mặt bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý kim khí quý ngân phiếu b Kết cấu NỢ TK 111 “Tiền mặt” CÓ SDDK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, đá q có vào lúc đầu kì quỹ SPS: Phản ánh khoản tiền mặt, SPS: - Phản ánh khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý, xuất ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ kì quỹ kỳ - Số thiếu hụt quỹ phát - Số thừa quỹ phát kiểm kê kiểm kê SĐCK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý có tiền quỹ vào lúc cuối kỳ Các tài khoản chi tiết bao gồm - TK 1111 “Tiền Việt Nam” gồm ngân phiếu - TK 1112 “ Tiền ngoại tệ” quy đổi đồng Việt Nam SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh - TK 1113 “ vàng, bạc, đá quý, kim khí quý” c Phương pháp hạch toán tiền mặt c1 Hạch toán nghiệp vụ tăng tiền mặt - Tăng thu tiền bán hàng nhập quỹ Nợ Tk 111(1111): Số tiền nhập quỹ theo tổng giá tốn Có TK 511,512: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm dịch vụ Có TK 3331(33311) thuế GTGT phải nộp - Tăng thu tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác Nợ TK 111(1111): Số tiền nhập theo tổng giá toán Có TK 515,711: Thu nhập chưa kể thuế GTGT Có TK 3331(33311): Thuế GTGT phải nộp - Tăng rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Nợ TK 111(1111): Số tiền nhập quỹ tăng Có Tk 111: Rút tiền gửi ngân hàng - Tăng thu hồi tạm ứng thừa Nợ TK 111(1111): Số thu hồi nhập quỹ Có TK 141 : Thu tiền tạm ứng thừa - Tăng thu từ mua ( kể tiền đặt trước người mua) Nợ TK 111(1111): Số thu hồi nhập quỹ Có TK 131 : Thu tiền người mua - Tăng nguyên nhân khác Nợ TK 111(1111): Số thu hồi nhập quỹ Có TK136 : Các khoản thu hòi từ nội Có TK 138: Thu hồi khoản phải thu khác Có TK 144: Thu hồi khoản ký cước ,ký quỹ ngắn hạn Có TK 338:(3388): Các khoản thu hộ, giữ hộ, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh Có TK 128,228: Thu hồi khoản cho vay, góp vốn liên doanh ngắn hạn Có Tk 338(3381): Số kiểm kê thừa chưa rõ nguyên nhân C2 Hạch toán nghiệp vụ giảm tiền mặt - Giảm mua vật tư, hàng hóa, tài sản tốn trực tiếp Nợ TK 151,152,153,156: Mua vật tư, hàng hóa theo phương pháp KKTX Nợ TK 611: Mua vật tư, hàng hóa theo phương pháp KKĐK Nợ TK 211, 213, 241: Mua sắm TSCĐ, chi phí XDCB Nợ TK 133 (1331,1332): Thuế GTGT Đầu vào khấu trừ Có TK 111(1111) Số chi tiêu thực tế để mua sắm xây dựng (tổng giá toán) - Giảm trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK liên quan: (6421, 6422): Tập hợp khoản chi tiêu Có TK 111(1111): Tổng số chi tiêu thực tế - Giảm gửi vào ngân hàng Nợ TK 112: Gửi vào tài khoản ngân hàng Có TK 111(1111): Tổng số tiền gửi Nợ TK 331: Đặt trước hay trả trước cho nhà cung cấp Nợ TK 136: chi hộ ứng trước hay cấp cho đơn vị nội Nợ TK 141: Tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK 138: Các khoản cho vay ,mượn tạm thời ,các khoản tiền thiếu hụt phát kiểm kê Nợ TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nước Nợ TK334: Thanh toán cho người lao động Có TK 111(1111): Số tiền mặt thực xuất quỹ SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT (VNĐ) TK5151, 152, 153, 156 TK 511, 512 Thu tiền mặt bán hàng nhập quỹ TK515, 711 TK 111(1) 211, 213, Chi mua sắm vật tư, TSCD TK 6421, 6422, 635, Thu từ HĐTC& HĐ khác TK 112, 131 Rút TGNH nhập quỹ, thu nợ Từ khách hàng TK 112, 138, 338, 144… Các khoản tăng khác Chi trực tiếp cho hoạt động SXKD TK 311, 315, 331, 341… Thanh toán khoản nợ phải trả TK 121, 128, 144, 338… Giảm nguyên nhân khác d Hạch toán tiền mặt ngoại tệ - Khi mua hàng hóa ,dịch vụ tốn tiền mặt ngoại tệ SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh - Nợ TK 151, 152, 153, 157, 211, 213 ,241, 632, 6421, 6422, 133 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) - Nợ TK 635: chi phí tài (phát sinh lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111(1112): Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn Có TK 511: Doanh thu hoạt động tài (phát sinh lãi tỷ giá hối đối) Đồng thời Có TK 007: Ngoại tệ loại - Khi toán nợ phải trả - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342: (tỷ giá ghi sổ kế tốn) - Nợ TK 635:Chi phí tài (phát sinh lỗ tỷ giá) Có TK 111(1112): Tỷ giá sổ kế tốn Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài (phát sinh lãi tỷ giá) Đồng thời Có TK 007: Ngoại tệ loại - Khi phát sinh doanh thu ,thu nhập khác ngoại tệ tiền mặt Nợ TK 111(1112): Tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Đồng thời Có TK 007: Ngoại tệ loại - Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ Nợ TK 111(1112): tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Nợ TK 635: chi phí tài (phát sinh lỗ lãi) Có TK 131, 136, 138: tỷ giá ghi sổ kế tốn Có TK 515: doanh thu hoạt động tài (phát sinh lãi tỷ giá hối đối) Đồng thời Có TK 007: Ngoại tệ loại - Kế toán chênh lệch tỷ giá tài khoản ngoại tệ tiền mặt đánh giá lại cuối năm + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh Nợ TK 111(1112) Có TK 413: chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái Nợ TK 413:chênh lệch lỗ tỷ giá hối đối Có TK 111(1112) e Hạch toán tiền mặt vàng, bạc, đá quý - Mua vàng, bạc, đá quý, kim khí quý nhập quỹ Nợ tài khoản 111 (1113) Có TK 111(1111): Ghi giá thực tế hóa đơn - Nhận ký quỹ, ký cược vàng, bạc, đá quý Nợ tài khoản 111 (1113): Ghi giá thực tế hóa đơn Có TK 144 : Nhận ký cược, ký quỹ, ngắn hạn Có TK 244 : Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn - Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp vàng, bạc, đá quý Nợ TK 111(1113): Giá thực tế toán Nợ TK 635: Chênh lệch giá thực tế toán nhỏ giá lúc ghi nhận doanh thu Có TK 131: Ghi nợ phải thu Có TK 515: Chênh lệch giá thực tế toán lớn giá lúc ghi nhận doanh thu - Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn vàng, bạc, đá quý Nợ TK 144: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111(1113) - Xuất vàng, bạc, đá quý ký quỹ, ký cược Nợ TK 144: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 10 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh Công ty lập bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, ghi Nợ TK 112/ghi Có TK 111 SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 46 Chuyên đề tốt nghiệp Vân SVTH: Nguyễn Quốc Cường GVHD: Nguyễn Thị Khánh Trang: 47 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh 2.2.2.2 Kế toán giảm TGNH Căn vào giấy thông báo nộp tiền Công ty Xổ số, Công ty kiểm tra so với sổ sách, sau trừ vé trúng Công ty chuyển tiền trả cho Công ty Xổ số SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 48 Chuyên đề tốt nghiệp Vân SVTH: Nguyễn Quốc Cường GVHD: Nguyễn Thị Khánh Trang: 49 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh TGNH công ty giảm chủ yếu tốn tiền cho cơng ty XSKT theo hạn nợ cam kết, vào ủy nhiệm chi kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc loại SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 50 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh Căn vào bảng tổng hợp cuối tháng lập chứng từ ghi sổ SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 51 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh Từ chứng từ ghi sổ lập sổ SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 52 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh 2.2.3 Kế tốn tiền chuyển Trong kỳ Cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ liên quan 2.2.4 Kế toán khoản tương đương tiền Trong kỳ Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 53 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG TẤN SƠN Qua thời gian thực tập công ty TNHH Hồn Tấn Sơn giúp đỡ Cơng ty củng ban lãnh đạo trường giúp em hiểu biết thực tế với lý thuyết học trường Từ em hiểu biết khơng có lý thuyết nâng cao kiến thức tồn diện mà phải vận dụng đến thực tế Chính thức tế thấy rõ để phát triển hoạt động kinh doanh.Tìm hiểu thực tế tình hình kế tốn tiền khoản tương đương tiền Công ty, em xin đưa số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện Cơng ty I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH HỒN TẤN SƠN Ưu Điểm - Hiện nay, cơng ty có máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ, đơn giản đạt hiệu trình độ cán cơng nhân viên kế toán tương đối cao đồng đều, phần kế tốn phân cơng rõ ràng, dễ quản lý Mặt khác cơng ty áp dụng hình thức sổ sách kế toán Nhật ký chung, điều phù hợp với thực tế công ty - Các chứng từ sử dụng phù hợp với yêu cầu kế toán pháp lý nghiệp vụ Các thông tin nghiệp vụ phát sinh ghi chép kịp thời, chứng từ lưu giữ cẩn thận - Mổi nhân viên kế toán xếp theo phần hành cụ thể, phù hợp với lực chuyên môn người Cơng tác kế tốn chi tiết tổng hợp thực đồng bộ, cung cấp kịp thời cho ban lãnh đạo Nhược Điểm - Công ty chưa lập kế hoạch cho việc chi tiêu tháng, quý hay năm tài chính.Điều làm cho cơng ty khó chủ động chi tiêu, tồn quỹ hoạt động công ty II BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY Để quản lý tiền khoản tương đương tiền chặt chẽ đạt hiệu quả, công ty cần lập kế hoạch vốn tiền để chủ động chi trả có kế SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 54 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh hoạch tìm nguồn huy động thích hợp thiếu đầu tư vào khoản sinh lợi khác dư Công ty cần xác định mức tồn quỹ cho hoạt động dự phòng Nên tăng tốc độ thu tiền mặt hạn chế bớt khoản chi không cần thiết, thành lập hệ thống tốn tập trung qua ngân hàng để có nhiều tiền nhàn rỗi tái đầu tư sinh lợi *Sự cần thiết phải xây dựng kế hoạch tiền mặt Dư tốn tiền mặt cơng cụ lập kế hoạch quan trọng mà tổ chức sử dụng Bảng dự tốn tiền mặt cho thấy hiệu ứng tiền mặt tất kế hoạch lập q trình dự tốn, việc soạn thảo bảng dự tốn tiền mặt dẫn đến việc điều chỉnh dự toán thấy khơng có đủ nguồn tiền mặt để tài trợ cho hoạt động kế hoạch Bản dự tốn tiền mặt củng giúp nhà quản lý thấy rõ vấn đề tiềm ẩn phát sinh, từ họ có hành động để ngăn chặn hay tránh vấn đề Tùy tình có khẳn phát sinh mà nhà quản lý có hành động thích hợp *Căn để lập dự tốn Tiền mặt - Các dự tốn có liên quan đến thu chi tiền mặt - Định mức dự toán tiền SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 55 Chuyên đề tốt nghiệp Vân STT Chỉ tiêu Tồn đầu kỳ Thu tiền (2) - Bán hàng Cộng thu (3) = (1) + (2) Chi tiền - Mua nguyên vật liệu - CP NC trực tiếp - CPSX chung - CP bán hàng - CP quản lý - Thuế - Mua máy móc Cộng chi (4) Cân đối thu-chi(5)=(3)-(4) Nhu cầu vay(6)=(7)-(5) Tiền tồn cuối kỳ(7) GVHD: Nguyễn Thị Khánh Quý Năm (8) (9) (1) = Số tiền tồn đầu kì (2) = Số tiền tồn cuối quý SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 56 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh LỜI KẾT Ngày với phát triển kinh tế thị trường việc tổ chức, quản lý thu chi tiền có ý nghĩa quan trọng Nó ảnh hưởng đến tồn quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn tiền khoản tương đương tiền đơn vị giúp em hiểu rõ việc sử dụng loại chứng từ phiếu thu, phiếu chi, giấp nộp tiền nắm nguyên tắc hạch toán đơn vị, hồn thiện kiến thức trường để vận dụng cơng tác sau Thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn vận dụng kiến thức trang bị trường, hướng dẫn tận tình giảng viên Nguyễn Thị Khánh Vân giúp đỡ cô phòng kế tốn tài cơng ty giúp em hồn thành chun đề tốt ngiệp Chun đề thực tập em trình bày nhiều thiếu sót khả hiểu biết thân hạn chế Vậy em mong dẫn góp ý anh chị phòng tài kế tốn thấy cô giáo Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy cô dạy trường giúp đỡ bảo tận tình chú, anh chị phòng kế tốn tài Cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn q trình thực tập hồn thành chuyên đề Đà Nẵng, ngày 25 tháng 11 năm 2014 Sinh viên thực tập Nguyễn Quốc Cường SVTH: Nguyễn Quốc Cường Trang: 57 Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm, nội dung, nguyên tắc, nhiệm vụ, ý nghĩa kế toán tiền khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm tiền khoản tương đương tiền 1.1.2 Nội dung tiền khoản tương đương tiền 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán tiền khoản tương đương tiền .3 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán tiền khoản tương đương tiền .4 1.1.5 Ý nghĩa hạch toán kế toán tiền khoản tương đương tiền .4 1.2 Hạch toán tiền khoản tương tiền 1.2.1 Hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ .4 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng .5 1.2.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 11 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng 11 1.2.2.2/ TK sử dụng 11 1.2.3/ Hạch toán tiền chuyển 18 1.2.3.1/ Nguyên tắc kế toán tiền chuyển 18 1.2.3.2/ Chứng từ sử dụng 19 1.2.3.3 Nội dung hạch toán 19 1.3 Hạch toán khoản tương đương tiền 21 1.3.1 Hạch toán đầu tư tài ngắn hạn 21 1.3.1.1 Nội dung: 21 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng kết cấu 21 1.3.1.3 Nội dung hạch toán 21 1.3.2 Đầu tư tài ngắn hạn khác 23 1.3.2.1 Nội dung 23 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng kết cấu 23 SVTH: Nguyễn Quốc Cường Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh 1.3.2.3 Nội dung hạch toán 24 PHẦN 2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN TẠI CƠNG TY 25 TNHH HOÀNG TẤN SƠN 25 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG TẤN SƠN 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 25 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .25 2.1.1.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty 25 2.1.1.1.2 Quá trình phát triển Công ty 26 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ Cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn .26 - Thực quy định kinh doanh xổ số kiến thiết quy định khác theo pháp luật hành 26 2.1.2 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp .27 2.1.2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn 27 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận công ty 27 2.1.3.Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 28 2.1.3.1.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 2.1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 28 2.1.3.1.2 Nhiệm vụ chức phận .28 2.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty .29 2.1.3.2.1 Hình thức sổ kế toán 29 2.1.3.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ .30 Ghichú : Ghi cuối ngày 30 2.1.3.3.Các sách kế tốn Cơng ty TNHH Hoàng Tấn Sơn 31 2.2 Thực tế hạch toán tiền khoản tương đương tiền cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn 31 2.2.1 Kế toán tiền mặt 31 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 31 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng .31 2.2.1.3 Trình tự hạch tốn .32 SVTH: Nguyễn Quốc Cường Chuyên đề tốt nghiệp Vân GVHD: Nguyễn Thị Khánh 2.2.1.3.1 Hạch toán tăng tiền mặt 32 2.2.1.3.2 Hạch toán giảm tiền mặt 36 2.2.2 Kế toán TGNH .45 2.2.2.1 Kế toán tăng TGNH 45 2.2.2.2 Kế toán giảm TGNH 48 2.2.3 Kế toán tiền chuyển .53 2.2.4 Kế toán khoản tương đương tiền 53 PHẦN III.MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG TẤN SƠN 54 I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TY VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀN TẤN SƠN 54 Ưu Điểm 54 Nhược Điểm .54 II BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY 54 LỜI KẾT 57 SVTH: Nguyễn Quốc Cường ... cơng tác kế tốn tiền khoản tương đương tiền cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn Phần III: Một số nhận xét ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Hồng Tấn Sơn SVTH:... chuyển đổi thành tiền 1.1.2 Nội dung tiền khoản tương đương tiền Tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ - Các khoản tiền gửi ngân hàng - Các khoản tiền chuyển Các khoản tương đương tiền bao gồm:... HẠCH TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm, nội dung, nguyên tắc, nhiệm vụ, ý nghĩa kế toán tiền khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm tiền khoản tương