PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TRƯỜNG HƯNG A GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY I Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH TRƯỜNG HƯNG Công ty TNHH TRƯỜNG HƯNG thành lập theo định số 3202000849 ngày 14/02/2003 phòng Đăng ký Kinh Doanh – Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Đà Nẵng Cơng ty có trụ sở đặt địa chỉ: 54-58 Lê Trọng Tấn, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngồi ra, cơng ty có xưởng sản xuất đặt 270 Lê Trọng Tấn quận Cẩm Lệ Ngành Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức - Kinh doanh vật tư, ngun liệu, hố chất thơng thường thiết bị máy cơng - nghiệp, hàng tạp hố Dịch vụ vận tải hàng hoá Dịch vụ thương mại Kinh doanh hố chất độc hại Sữa chữa oto gia cơng khí Dịch vu cho th văn phòng làm việc, kho bãi, xưởng Kinh doanh vận tải theo hợp đồng 2.2 Nhiệm vụ - Chủ động xây dựng kế hoạch kinh doanh Chủ động việc cung ứng vật tư phục vụ cho cung ứng kinh doanh đạt chất - lượng hiệu cao Chủ động nghiên cứu phương án mở rộng thị trường, sáng tạo mẫu mã mới, - chất lượng tốt đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Hoạt động theo ngành nghề đăng kí kinh doanh Thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Thực chế độ toán tiền lương hàng tháng sở quỹ tiền lương - đơn giá tiền lương đăng ký Thực sách BHXH, BHYT, ln cải thiện điều kiện làm việc, trang bị đầu tư bảo hộ lao động, vệ sinh môi trường, thực chế độ nghỉ ngơi, bồi dưỡng độc hại đảm bảo sức khỏe cho người lao động - Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ, tay nghề cho cán - công nhân viên Xây dựng huấn luyện lực lượng bảo vệ phòng chống cháy nổ, phối hợp với quyền sở giữ gìn an ninh trị trật tự an tồn xã hội, đảm bảo an toàn tuyệt đối người tài sản Cơng ty Làm tròn nghĩa vụ an ninh quốc phòng tồn dân II Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty II.1 TNHH TRƯỜNG HƯNG Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH TRƯỜNG HƯNG Đây Công ty TNHH có hai thành viên trở lên, doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ kinh tế Nghề kinh doanh chủ yếu công ty dịch vụ vận tải hàng hoá, dịch vụ thương mại Công ty TNHH Trường Hưng doanh nghiệp trẻ đà phát triển, Những năm gần công ty khơng ngừng phát triển quy mơ hồn thiện máy lãnh đạo Với thị trường tiêu thụ rộng khắp nước công ty chứng tỏ cho thị trường cạnh tranh thấy uy tín, chất lượng sản phẩm Chất lượng dịch vụ mà cơng ty cung cấp dịch vụ cung cấp cho cá nhân, đơn vị nhỏ lẽ hay đến đơn vị có quy mơ lớn Ngồi ngành nghề truyền thống cơng ty đáp ứng nhu cầu đa dạng thị trường số ngành khác Dịch vụ công ty TNHH Trường Hưng làm dịch vụ đạt chất lượng tốt Với phương châm, tác phong công nghiệp “làm ngày từ đầu” II.2 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TRƯỜNG HƯNG II.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức cơng ty GIÁM ĐỐC PHỊNG PHỊNG PHỊNG PHỊNG PHĨPHỊNG GIÁM ĐỐC HÀNH KINH KỸ KẾ TÀI BỘ PHẬN NHÂN VIÊN NHÂN VIÊN CƠNG NHÂN KCS CHÍNH DOANH THUẬT HOẠCH CHÍNH KỸ THUẬT KỸ THUẬT QUẢN ĐỐC PHÂN QUẢN ĐỐC PHÂN XƯỞNG I XƯỞNG II Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức II.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận - Giám đốc: người đứng đầu định lãnh đạo chung toàn doanh nghiệp Là đại diện hợp pháp cho doanh nghiệp trước pháp luật, đại diện quyền lợi cho cán công nhân cơng ty Giám đốc phải hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị - Phó Giám đốc: trợ giúp cho giám đốc, thay mặt giám đốc giải số khâu công tác quản lý chung giám đốc ủy quyền Phó giám đốc chịu - trách nhiệm trước giám đốc quyền nghĩa vụ giao Phòng tài kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn tài chính, hạch tốn kế tốn, giám sát hoạt động kinh tế tài tất phận công ty Ghi chép, thu thập số liệu đầy đủ kịp thời, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh, tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm sở giúp Giám đốc việc phân tích hoạt động kinh tế,tính tốn hiệu hoạt động kinh doanh công ty Lập - báo cáo thống kê, báo cáo tài cơng ty với quan chức Phòng hành chính: Thực công tác lien quan đến vấn đề nhân sự, có nhiệm vụ tổ chức, quản lý, bố trí xếp lao động công ty mặt số lượng, trình độ nghiệp vụ tay nghề phù hợp với phòng phận Theo dõi đơn đốc việc thực nề nếp, nội quy cán công nhân viên, quản lý văn - bản, lưu trữ hồ sơ, thi đua, khen thưởng, cơng tác đối ngoại… Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch tổ chức kinh doanh, giới thiệu sản phẩm, dịch vụ, nghiên cứu thị trường nhằm cung cấp thông tin kịp - thời cho giám đốc Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ phụ trách công tác kỹ thuật thiết bị máy móc cơng ty, phận KCS có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng sản phẩm Tổ chức chế tạo thử nghiệm sản phẩn nhằm nâng cao chất lượng đa dạng hóa sản phẩm giúp cho việc tiêu thụ thị trường phong phú, đáp ứng thị hiếu khách hàng Sửa chữa máy móc thiết bị nhằm đảm bảo tốt cho - cơng tác kỹ thuật phục vụ sản xuất hiệu an tồn lao động Phòng kế hoạch vật tư: Có trách nhiệm lập kế hoạch vật tư đảm bảo cho q trình sản xuất cơng ty liên tục, xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm III Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH TRƯỜNG HƯNG III.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH TRƯỜNG HƯNG III.1.1.Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn toán giao dịch ngân hàng Kế toán tiền lương Kế tốn NVL,C CDC Kế tốn tính giá thành Thủ Quỹ Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức III.1.2.Chức nhiệm vụ phận - Kế toán trưởng: Thực theo pháp lệnh kế tốn trưởng, người trực tiếp thơng báo, cung cấp thơng tin kế tốn cho giám đốc, đề xuất ý kiến tình hình phát triển cơng ty sách huy động vốn, sách đầu tư vốn cho hiệu Có nhiệm vụ điều hành tồn bộ phận kế tốn, hướng dẫn, đạo, kiểm tra hoạt động nhân viên kế toán Là người chịu trách nhiệm cao thơng tin phòng kế tốn cung cấp tổ chức, hoạt động cơng tác kế tốn đơn vị theo chế độ, nguyên tắc quản - lý tài hành Kế tốn tổng hơp: Là người tổng hợp số liệu kế toán, đưa thông tin cuối sở số liệu, sổ sách kế toán phần hành khác cung cấp Đến kỳ báo cáo, xem xét tiêu kế toán, lập báo cáo toán quý- năm, lập sổ Xem xét tiêu kế tốn có cân đối hay khơng có trách nhiệm báo cáo với kế toán trưởng báo biểu để kế toán trưởng ký trình giám đốc - duyệt Kế tốn tốn giao dịch ngân hàng: Thực cơng việc liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng, theo dõi tình hình thu chi số dư tài khoản tiền gửi Ngân hàng Rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng, theo dõi tình hình tốn với người tạm ứng, toán cho người bán… Chịu trách nhiệm ghi sổ kế toán với nghiệp vụ kế toán nói - Kế tốn tiền lương: Tính tốn số lương phải trả cho cán công nhân viên, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên sở tiền lương thực tế tỷ lệ quy định hành Hàng tháng, quý lập bảng phân bổ tiền lương, kiểm tra bảng chấm cơng, theo dõi tình hình tăng giảm sử dụng lao - động cơng ty Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty, thực ghi chép sổ sách kế toán, phản ánh vào bảng phân bổ với nội dung nghiệp vụ kế tốn phân cơng, đồng thời phát thiếu hụtt, mát nguyên vật - liệu, công cụ dụng cụ báo lên cấp để kịp thời giải Kế tốn tính giá thành: Đảm bảo cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kịp thời xác, phân tích tình hình thực định mức, dự tốn chi phí sản xuất, thực kế hoạch giá thành sản phẩm Lập báo cáo chi - phí sản xuất tính giá thành Thủ quỹ: Là người quản lý tiền mặt cơng ty, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt hàng ngày Chịu trách nhiệm trước giám đốc kế tốn trưởng tiền mặt, tồn quỹ, có trách nhiệm thu chi, bảo quản tiền mặt lập báo cáo quỹ tháng III.1.3.Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Tài Chính ban hành Hiện cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, ta có sơ đồ sau: Trình tự hạch tốn hình thức chứng từ ghi sổ: Niên độ kế toán áp dụng doanh nghiệp ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ phương pháp bình quân gia quyền.Hàng tồn kho ghi theo giá gốc( Giá thực tế) bao gồm: chi phí mua hàng, chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Hình thức thuế giá trị gia tăng tinh theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp dường thẳng B THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TRƯỜNG HƯNG I Đặc điểm, tình hình hoạt động quản lý lao động bên công ty TNHH TRƯỜNG HƯNG Bảng 1.1 số tiêu phán ánh quy mô sản xuất kết kinh doanh Chỉ tiêu Số năm Số năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 6,506,768,287 6,576,142,968 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 6,506,768,287 6,576,142,968 Giá vốn hàng bán 4,340,772,259 5,401,366,692 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 2,165,996,028 1,174,776,276 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động tài 117,939 292,266 Chi phí tài 174,550,634 392,822,086 Chi phí quản lý 1,693,126,096 751,267,299 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 298,437,237 30,979,157 Thu nhập khác 36,363,636 Chi phí khác 250,914,843 Lợi nhuận khác ( 214,551,207) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 83,886,030 30,979,157 83,886,030 30,979,157 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Lực lượng lao động công ty bao gồm công nhân viên danh sách 23 người, công ty trực tiếp quản lý cơng nhân th ngồi thời vụ tổ trưởng quản lý có hợp đồng ngắn hạn lương trả theo cơng việc lương khốn tổ trưởng xác định tính chất cơng việc  Khối văn phòng phân bổ sau: Lãnh đạo cơng ty ( giám đốc, phó giám đốc ): người Bộ phận văn phòng ( kế tốn, thủ quỹ, kinh doanh, vật tư, thủ kho): người Bảo vệ: người Bộ phận nhân viên phân xưởng ( lái xe, sửa xe): 13 người Cho đến công ty bố trí hợp lý lao động nên khơng có lao động dư thừa Trong công tác quản lý lao động, công ty áp dụng quản lý nội quy, điều lệ, thường xuyên theo dõi kiểm tra quân số lao động, giấc lao động, thường xuyên nâng mức thưởng để khuyến khích người lao động  Việc hạch tốn thời gian lao động cơng ty số lượng thời gian lao động thông qua bảng chấm công Hiện công ty trả lương theo ngày công làm việc thực tế tổ sản xuất lương thời gian áp dụng cho khối nhân viên gián tiếp hết tháng tổ trưởng đơn vị chấm cơng, sau đưa lên phòng lao động tiền lương duyệt làm lương  Việc chấm công ngày công vắng mặt hưởng lương bao gồm: ngày nghỉ phép, ngày nghỉ lễ tết, nghỉ ốm, nghỉ thai sản… ngồi lương cơng ty có thưởng tất nhân viên công ty theo xếp loại thưởng vào cuối quý  Khi tham gia lao động trực tiếp cho công ty, người lao động có bảng hợp đồng lao động, để đảm bảo trách nhiệm nhiệm vụ quyền lợi bên lao động bên sử dụng lao động Hợp đồng lao động trình bày phụ lục II Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH TRƯỜNG HƯNG Kế toán tiền lương 1.1 Kế toán chi tiết tiền lương 1.1.1 Hạch toán thời gian lao động Hạch toán thời gian lao động việc ghi chép số ngày công, công làm việc thực tế nghỉ việc lao động phận tồn doanh nghiệp hạch tốn thời gian lao động sở để trả lương, thưởng khoản trợ cấp theo chế độ quy định lao động doanh nghiệp vào nề nếp Để quản lý thời gian lao động, doanh nghiệp áp dụng nhiều phương pháp khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lý lao động doanh nghiệp phương pháp chấm công Theo phương pháp chấm cơng, chứng từ để hạch tốn thời gian lao động bảng chấm công Bảng chấm mở để theo dõi ngày công làm việc thực tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ hưởng BHXH… Của lao động phận Hằng ngày, tổ trưởng hay người phân cơng vào tình hình lao động thực tế phận để chấm cơng cho người ngày Cuối tháng, người chấm công phụ trách phận ký vào bảng chấm công chuyển bảng chấm cơng chứng từ có liên quan phiếu chi nghỉ BHXH… phòng kế tốn kiểm tra, đối chiếu tổng hợp thời gian lao động để tính lf BHXH Bảng chấm cơng thường để mốt địa điểm công khai để người lao động giám sát thời gian lao động Sau bảng chấm công phận quản lý phận cơng nhân 10 1.1.2 Hạch tốn kết lao động Hạch toán kết lao động việc phản ánh số lượng chất lượng sản phẩm,dịch vụ khối lượng cơng việc hồn thành cá nhân hay nhóm người lao động doanh nghiệp Hạch toán kết lao động sở để trả lương, thưởng phù hợp với kết lao động đạt được, tính tồn suất lao động, kiểm tra tình hình thực định mức người, phận tồn doanh nghiệp Từ ta lập bảng toán tiền lương cho cá nhân, phận Sau ta có bảng toán tiền lương cho phận quản lý phận cơng nhân 11 1.2 Kế tốn tổng hợp tiền lương 1.2.1 Thủ tục chứng từ hạch toán Để toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp vào kết tính lương cho người lập thành bảng toán tiền lương cho tổ, đội, phân xưởng phòng ban Bảng tốn tiền lương chứng từ toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc toán tiền lương cho người lao động làm việc doanh nghiệp, đồng thời thống kê lao động tiền lương Bảng toán tiền lương lập hàng tháng theo phận tương tứng với bảng chấm công Căn vào chứng từ hạch toán lao động, bảng tính phụ cấp, chứng từ khấu trừ lương …, phận kế toán lập bảng toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lương Bảng lưu phòng kế tốn 12 Mẫu số: 01-TT Bảng 2.5 Phiếu chi Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài CƠNG TY TNHH TRƯỜNG HƯNG Địa chỉ: 54-58 Lê Trọng Tấn- TP Đà Nẵng Nợ 334: 72,374,209 Có 1111: 72,374,209 PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Mười Địa chỉ: thủ quỹ công ty Lý chi: chi trả lương nhân viên công ty tháng 12/2013 Số tiền: 72,374,209 đ Viết chữ: bảy mươi hai triệu ba trăm bảy mươi bốn hai trăm lẻ đồng y Kèm theo: chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người nhận tiền (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) 13 Đến cuối quý ta tập hợp lên chứng từ ghi sổ tài khoản 334 Tên đơn vị : Công ty TNHH Trường Hưng SỐ :…… Mã số thuế : 0400440654 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Quý 4/13 Chứng từ DIỄN GIẢI Ngày SỐ HIỆU TÀI KHOẢN NỢ CÓ SỐ TIỀN 31/12/2013 Chi lương quản lý 642 334 81,652,224 31/12/2013 Chi phí nhân cơng 154 334 145,845,919 Tổng cộng GHI CHÚ 229,500,143 ( Căn chứng từ ghi nợ tài khoản 334) Người lập 14 vào chứng từ ghi sổ, cuối niên độ kế toán ta lên sổ Tên đơn vị : Công ty TNHH Trường Hưng Mã số thuế : 0400440654 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 334 – Phải trả cho người lao động Từ ngày : 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 STT Chứng từ ghi sổ Ngày Số 31/01 C1111/01 28/02 C1111/02 DIỄN GIẢI Chi tiền mặt quỹ tháng Chi tiền mặt quỹ tháng TK/Đ /Ư 1111 1111 Số tiền PS Nợ PS Có 22,780,967 81,347,967 31/03 31/03 31/03 30/04 30/05 C1111/03 C334/03 C334/03 C1111/04 C111/05 Chi tiền mặt quỹ tháng Trích quỹ lương tháng Trích quỹ lương tháng Chi tiền mặt quỹ tháng Chi tiền mặt quỹ tháng 1111 6222 642 1111 1111 82,717,967 30/06 C111/06 Chi tiền mặt quỹ tháng 1111 78,488,967 30/06 30/06 31/07 31/08 30/09 30/09 30/09 31/10 30/11 31/12 31/12 31/12 C334/06 C334/06 C1111/07 C1111/08 C111/09 C334/09 C334/09 C111/10 C1111/11 C1111/12 C334/12 C338/12 Trích quỹ lương tháng Trích quỹ lương tháng Chi tiền mặt quỹ tháng Chi tiền mặt quỹ tháng Chi tiền mặt quỹ tháng Trích quỹ lương tháng Trích quỹ lương tháng Chi tiền mặt quỹ tháng 10 Chi tiền mặt quỹ tháng 11 Chi tiền mặt quỹ tháng 12 Trích quỹ lương tháng 12 Trích, khấu trừ lương BHXH,BHYT năm 2013 6222 642 1111 1111 1111 6222 642 1111 1111 1111 137,000,000 80,000,000 81,347,967 81,247,967 131,000,000 80,000,000 82,079,165 80,188,967 79,962,967 145,000,000 80,000,000 78,767,967 78,347,967 72,384,209 229,500,143 21,312,396 213,000,000 Tổng Phát sinh nợ : 920,975,440 Tổng Phát sinh có: 866,000,000 Đà Nẵng, ngày….tháng 12 năm 2013 Người lập THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 1.2.2 Hạch tốn tổng hợp tiền lương  Khi tính tiền lương khoản phụ cấp phải trả cho người lao động, ghi: 15 Nợ TK 627: 2,700,000 Nợ TK 642: 2,760,000 Có TK 334: 5,460,000  Chi phí tiền ăn ca phải trả cho người lao động, ghi: Nợ TK 627: 3,000,000 Nợ TK 642: 2,261,000 Có TK 334: 5,261,000  Khi tính tiền BHXH ( ốm đau, thai sản, tai nạn lao động … ) phải trả người lao động, ghi: Nợ TK 338 ( 3383 ): Có TK 334: 1,370,200 1,370,200 Tại ta có danh sách người lao động hưởng chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức hồi phục sức khoẻ duyệt, kèm theo chứng từ liên quan chứng thực ( vd: giấy viện ) Tỷ lệ hưởng BHXH sau: Trường hợp đau ốm cá nhân hưởng 75% Trường hợp bị tai nạn lao động, thai sản hưởng 100% lương Cách tính BHXH cho cán nhân viên sau: Số tiền lương BHXH = ( lương bình quân ngày) x tỷ lệ BHXH x số ngày công Cụ thể tháng 12/2013 cơng ty có trường hợp nghỉ ốm chị Nguyễn Thị Triêm phòng kinh doanh sau: Số tiền lương BHXH = (2,500,000/26)x75%x19 = 1,370,200 Bảng 6: danh sách người lao động hưởng chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức hồi phục sức khoẻ duyệt Kế tốn khoản trích theo lương cơng ty TNHH TRƯỜNG HƯNG Do tình hình lao động cơng ty tình hình quản lý chung cơng ty có nhiều điểm khác biệt số lao động làm việc công ty độ tuổi lao động theo quy định phải tham gia đầy đủ sách BHXH, BHYT phủ tài Nhưng lao động phần lao động phổ thông ký kết hợp đồng chủ yếu thời gian, khối lượng công việc chủ yếu chưa ổn định lâu dài Do 16 có phận cơng nhân viên tham gia đóng BHXH, BHYT quy định để hưởng sách trợ cấp ốm đau, thai sản, hưu trí, tử tuất vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế tốn tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cơng nhân viên tham gia 32,5 % đó: 9,5% tính cho người lao động : BHXH: 7% BHYT: 1,5% BHTN: 1% 23% tính cho người sử dụng lao động BHXH: 17% BHYT: 3% BHTN: 1% KPCĐ: 2% Lưu ý: hệ số năm 2013, từ ngày 01/01/2014 trở người sử dụng lao động đóng 24%, người lao động đóng 10,5 % Cuối tháng cuối kì mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương BHXH tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH cấp quản lý tiền mặt uỷ nhiệm chi Ta có uỷ nhiệm chi, nộp tiền BHXH 2013 cho cấp quản lý Phụ lục Ta lên chứng từ ghi sổ cho quý IV/2013 sau 17 Tên đơn vị : Công ty TNHH Trường Hưng SỐ :…… Mã số thuế : 0400440654 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Quý 4/13 Chứng từ DIỄN GIẢI Ngày … 31/12/2013 … … Nộp tiền BHXH lên quan cấp chuyển khoản … Tổng cộng SỐ HIỆU TÀI KHOẢN NỢ CÓ … 338 … SỐ TIỀN GHI CHÚ … … … 112 60,000,000 … … … 103,780,000 ( Căn chứng từ ghi nợ tài khoản 338) Người lập Đến cuối kỳ kế toán t lập sổ 18 Tên đơn vị : Công ty TNHH Trường Hưng Mã số thuế : 0400440654 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 3384 – Phải trả cho người lao động Từ ngày : 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 STT Chứng từ ghi sổ Ngày Số 28/02 C1121/02 30/04 C1121/04 30/05 C1121/05 30/09 C1121/09 31/10 C1121/10 30/11 C1121/11 31/12 C1121/12 31/12 338/12 31/12 338/12 DIỄN GIẢI TK/Đ/Ư Chi tiền gửi ngân hàng No tháng 02 Chi tiền gửi ngân hàng No tháng 04 Chi tiền gửi ngân hàng No tháng 05 Chi tiền gửi ngân hàng No tháng 09 Chi tiền gửi ngân hàng No tháng 10 Chi tiền gửi ngân hàng No tháng 11 Chi tiền gửi ngân hàng No tháng 12 Trích, khấu trừ lương BHYT, BHXH năm 2013 Trích, khấu trừ lương BHYT, BHXH năm 2014 1121 Số tiền PS Nợ PS Có 15,700,000 1121 15,020,000 1121 10,000,000 1121 45,500,000 1121 21,000,000 1121 22,780,000 1121 60,000,000 334 642 21,312,396 190,000,000 Tổng Phát sinh nợ : 190,000,000 Tổng Phát sinh có: 67,639,457 Đà Nẵng, ngày….tháng 12 năm 2013 Người lập THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 19 PHẦN III: Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TRƯỜNG HƯNG I NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TRƯỜNG HƯNG Qua thời gian nghiên cứu công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH TRƯỜNG HƯNG nói riêng, tơi có số nhận xét sau: + Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty ln chấp hành chế độ tiền lương, tiền thưởng, chế độ phụ cấp, trợ cấp khoản chi trả kịp thời, thực nghiêm túc quy định chế độ kế toán hệ thống chứng từ, sổ sách tiền lương theo mẫu quy định Bộ Tài Việc ghi sổ kế tốn tiến hành thực hiệ theo trình tự quy định + Hình thức trả lương Cơng ty thể khả phân tích, đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn kế toán tiền lương đơn vị cách khoa học, hợp lý Trả lương theo thời gian cho phận văn phòng hình thức giúp cho việc tính giá trị sức lao động công nhân viên phận văn phòng Cơng ty, trả lương theo sản phẩm tập thể cho cán công nhân viên đội, tổ sản xuất việc làm đắn, giúp cho người lao động làm việc có hiệu co trách nhiệm với công việc + Cơng tác tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xây dựng Thanh Hà khơng ngừng hồn thiện máy tổ chức kế tốn Cơng tác tốn hàng năm thực rõ dàng thời hạn, nhờ vào đội ngũ kế tốn có trình độc chun mơn có trách nhiệm cao cơng việc + Về hạch tốn BHXH, BHYT, KPCĐ Cơng ty quan tâm cách thích đáng, Cơng ty ln hồn thành nộp quỹ đầy đủ thời hạn quý lần Điều thể tinh thần trách nhiệm cao Công ty 20 quyền lợi người lao động II Một số giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH TRƯỜNG HƯNG Hồn thiện việc sửa chữa sai, chưa đúng, bổ xung thiếu sót để đến cái, đầy đủ Trong cơng tác kế tốn nói chung kế tpán tiền lương nói riêng việc hồn thiện có ý nghĩa quan trọng Nó giúp cho kế tốn thực tốt nhiệm vụ đảm bảo tính đúng, tính đủ, hạch tốn rõ ràng xác nhằm cung cấp thơng tin đầy đủ cho việc quản lý Trước hết để hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty cần phải đảm bảo yêu cầu sau: + Phải dựa nguyên tắc chuẩn mực kế toán + Phải đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành + Phải xuất phát từ yêu cầu quản lý + Phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, có tính khả thi  Giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương + Để quản lý cách có hiệu tiền lương Cơng ty phân tích tình hình sử dụng quỹ lương phân tích khoản mục chi phí nhân cơng giá thành sản phẩm + Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương theo hướng đảm bảo tính cơng cho người lao động việc tính xác, đầy đủ, kịp thời + Nâng cao trình độ cho đội ngũ kế tốn, hạch tốn cơng việc máy vi tính để đảm bảo tính xác  Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng lao động + Để quản lý chặt chẽ lao đông Công ty cần quy định tất cán công nhân viên đối tượng lao động nhận vào làm việc Cơng ty cần phải thực việc ký hợp đồng phải trải qua trình thử việc +Thực nghiêm túc việc chấm công lên bảng chấm công phải hợp lý, theo quy định + Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đa dạng hoá sản xuất 21 mục tiêu Công ty đề ra, cán Công ty cần phải có đội ngũ quản lý giỏi, có kinh nghiệp, có tay nghề cao Vì cần coi trọng công tác đào tạo, nâng cao tay nghề cho cán công nhân viên Công ty, phát huy tính sáng tạo cá nhân, lắng nghe ý kiến đóng góp người 22 ... III: Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG HƯNG I NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH... trình bày phụ lục II Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH TRƯỜNG HƯNG Kế toán tiền lương 1.1 Kế toán chi tiết tiền lương 1.1.1 Hạch toán thời gian lao động Hạch toán thời gian lao... chức máy kế toán cơng ty TNHH TRƯỜNG HƯNG III.1.1.Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán toán giao dịch ngân hàng Kế toán tiền lương Kế toán NVL,C CDC Kế tốn