Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Vấn đề lao động Doanh nghiệp 1.1.1 Vai trò lao động Doanh nghiệp Lao động yếu tố trình sản xuất Lao động sống hao phí có mục đích trí lực thể lực người sử dụng tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tượng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt 1.1.2 Phân loại 1.1.2.1 Phân loại theo chức lao động trình sản xuất - Lao động biên chế: Là lao động bổ nhiệm Doanh nhiệp Nhà Nước Chuyển sang chế kinh tế nay, tất lao động Doanh nghiệp Nhà Nước làm việc theo chế độ hợp đồng hợp đồng lao động hay thỏa ước lao động tập thể, - ngoại trừ Giám đốc, phó Giám đốc kế toán trưởng Lao động hợp đồng dài hạn: Là lao động làm việc theo chế độ hợp đồng dài hạn - từ năm trở lên Lao động hợp đồng ngắn hạn: Là lao động làm việc theo chế độ hợp đồng thời vụ năm 1.1.2.2 Phân loại lao động theo trách nhiệm Doanh nghiệp việc quản lý trả lương -Lao động danh sách : Là toàn số lao động Doanh nghiệp trực tiếp quản lý, sử dụng trả lương, không kể họ tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp CNTTSX : bao gồm toàn số lao động trực tiếp gián tiếp tham gia vào QTSXKD Doanh nghiệp như: công nhân sản xuất, nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý tài chính, học nghề - Lao động danh sách: Là lao động làm việc Doanh nghiệp tổ chức khác quản lý trả lương như: cán chuyên trách công tác Đảng, Đồn, Cơng đồn, sinh viên thực tập - 1.1.2.3 Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất Lao động trực tiếp sản xuất: SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn Là lao động tham gia trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm như: CNSX, người điều khiển máy móc, người phục vụ sản xuất vận chuyến, bốc - dỡ Lao động gián tiếp: Là lao động tham gia cách gián tiếp vào QTSXKD Doanh nghiệp như: nhân viên kĩ thuật, nhân viên quản lý hành chính, nhân viên kinh tế 1.2 Quản lý tiền lương khoản trích theo lương 1.2.1 Khái niệm tiền lương -Tiền lương phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động mà cơng nhân viên bỏ trình sản xuất kinh doanh Tiền lương gắn liền với kết lao động mà công nhân viên tham gia thực trình sản xuất kinh doanh 1.2.2 Nguyên tắc tính trả lương - Nguyên tắc 1: Trả lương ngang cho lao động Đây nguyên tắc quan trọng việc khuyến khích đồn kết nội bộ, đảm bảo công trả lương Theo nguyên tắc lao động không phân biệt giàu nghèo, nam hay nữ, già hay trẻ, khu vực hay ngành nghề sản xuất phải thống trả theo lao động -Nguyên tắc 2: Đảm bảo NSLĐ tăng nhanh lương bình qn + NSLĐ khơng ngừng tăng quy luật không kĩ làm việc mà cơng nghệ máy móc ngày đại NSLĐ tăng nhanh đồng thời tiền lương bình quân người lao động tăng theo, đời sống người lao động tăng nhanh + NSLĐ tiền lương có mối quan hệ chặt chẽ với tăng NSLĐ muc tiêu tổ chức nào, tiền lương điều cốt yếu doanh nghiệp để trì phát triển -Nguyên tắc 3: Đảm bảo mối quan hệ hợp lý tiền lương ngành nghề Nguyên tắc dựa sở : + Trình độ lành nghề bình quân người lao động ngành + Điều kiện lao động + Ý nghĩa ngành kinh tế quốc dân + Sự phân bố theo khu vực sản xuất SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn -Nguyên tắc 4: Đáp ứng yêu cầu pháp luật + Quy định mức lương tối thiểu + Quy định thời gian điều kiện lao động + Quy định lao động trẻ em + Các khoản phụ cấp lương + Các quy định phúc lợi xã hội: BHXH, ốm đau, thai sản, tai nạn lao động 1.2.3 Các hình thức tính trả lương Chính sách tiền lương nhân tố tác động mạnh mẽ đến chất lượng, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Chính sách tiền lương Doanh nghiệp thường thể qua hình thức tiền lương Tiền lương trả cho người lao động phải quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, trả lương theo số lượng chất lượng lao động Việc trả lương theo số lượng chất lượng có ý nghĩa to lớn việc động viên khuyến khích người lao động, thúc đẩy họ hăng say lao động, sáng tạo suất lao động nhằm tạo nhiều cải vật chất tinh thần cho công nhân viên Do ngành nghề, công việc Doanh nghiệp khác nên việc chi trả lương cho đối tượng khác sở tiền thuê phù hợp, thực tế Có nhiều cách để phân loại, cách phân loại có tác dụng tích cực cho việc quản lý điều hành thuận lợi Tuy nhiên để công tác quản lý nói chung hạch tốn nói riêng đỡ phức tạp, tiền lương thường chia thành tiền lương tiền lương phụ Tiền lương tiền lương trả cho công nhân viên thời gian thực nhiệm vụ họ, bao gồm tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo Tiền lương phụ tiền lương trả cho công nhân viên theo thời gian công nhân viên thực nhiệm vụ khác ngồi nhiệm vụ họ thời gian công nhân viên nghỉ theo chế độ hưởng lương nghỉ phép, công tác Dựa vào nguyên tắc phân phối tiền lương đặc điểm, tính chất trình đội quản lý Doanh nghiệp mà Doanh nghiệp trả lương theo hình thức sau: 1.2.3.1 Hình thức tiền lương theo thời gian: Là hình thức tiền lương mà tiền lương người lao động xác định tùy thuộc vào thời gian làm việc thực tế mức lương thời gian theo trình độ hành nghề, chuyên mơn, tính chất cơng vệc người lao động SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn Tùy theo yêu cầu trình độ quản lý thời gian lao động Doanh nghiệp tính trả lương theo thời gian thực theo cách sau: - Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định theo hợp đồng lao động tháng tiền lương quy định sẵn bậc lương lương chế độ tiền lương Nhà nước thường áp dụng để trả lương cho nhân viên hành chính, nhân viên quản lý người lao động làm việc theo hợp đồng dài hạn Hình thức có nhược điểm khơng tính số ngày làm việc tháng thực tế, thường áp dụng cho nhân viên hành Tiền lương tháng = lương cấp bậc + phụ cấp có tính chất lương - Tiền lương tuần: Là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương tuần làm việc thường áp dụng cho lao động bán thời gian, lao động làm việc theo hợp đồng thời vụ TL tuần = TL tháng x 12 tháng/ 52 tuần - Tiền lương ngày: Là tiền lương trả cho người trả cho người lao động theo mức lương ngày số ngày làm việc thực tế tháng thường áp dụng cho người lao động trực tiếp hưởng lương thời gian, tính lương cho người lao động ngày nghỉ việc để hội họp, học tập Hình thức có ưu điểm thể trình độ điều kiện làm việc người lao động, nhược điểm chưa gắn liền với sức lao động người nên không động viên tận dụng thời gian lao động để nâng cao suất lao động - Tiền lương giờ: TL ngày = lương tháng / 22 Là tiền lương trả cho người lao động tùy thuộc vào mức lương số làm việc thực tế thường áp dụng để trả lương cho lao động bán thời gian, lao động làm việc không hưởng theo sản phẩm làm việc ngày nghỉ, ngày lễ, làm Ưu điểm tận dụng thời gian lao động nhược điểm không gắn liền lương kết theo dõi phức tạp TL = lương ngày / Tiền lương theo thời gian có loại: tiền lương thời gian giản đơn tiền lương thời gian có thưởng Tiền lương thời gian giản đơn: Là tiền lương công nhân xác định vào lương cấp bậc thời gian làm việc thực tế SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn Tiền lương thời gian có thưởng: Là hình thức dựa kết hợp tiền lương theo thời gian giản đơn với chế độ tiền lương, khoản tính dựa yếu tố như: đảm bảo ngày, người lao động 1.2.3.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm Là hình thức trả lương cho người lao động hay nhóm người lao động tùy thuộc vào số lượng chất lượng khối công việc, sản phẩm hay dịch vụ hồn thành Bao gồm hình thức sau: - Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế: Hình thức này, tiền lương trả cho người lao động tùy thuộc vào số lượng sản phẩm hoàn thành đơn giá sản phẩm Số lượng sản Tổng tiền lương phẩm hoàn = X phải trả thành - Tiền lương theo sản phẩm lũy tiến: Hình thức tiền lương trả cho người lao động có phân biệt đơn giá lương mức khối lượng sản phẩm hoàn thành - Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp: Sử dụng để tính cho cơng nhân làm công việc phục vụ sản xuất nhân viên gián tiếp TL Sản phẩm - Đơn giá TL sản Số lượng SP hoàn thành = x gián tiếp phẩm gián tiếp CNTTSX Tiền lương theo sản phẩm có thưởng: Hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp kết hợp với thưởng Nếu có thành tích kết tiết kiệm vật tư, tăng suất lao động, thưởng sáng kiến Ngược lại lãng phí vật tư, sản xuất sản phẩm với chất lượng - bị phạt Tiền lương khốn khối lượng cơng việc: Hình thức tiền lương trả cho khối lương cơng việc hồn thành áp dụng cho cơng việc có tính đơn giản bốc - dỡ vật tư, sữa chữa Tiền lương khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: tiền lương tính theo đơn giá tổng hợp cho sản phẩm hoàn thành đến cơng việc cuối cùng, hình thức tền lương - áp dụng cho phận sản xuất Tiền lương theo sản phẩm tập thể: áp dụng Doanh nghiệp mà kết tập thể cơng nhân Theo phương pháp trước hết tính tiền lương cho tập thể, sau tiến hành chia lương cho người theo phương pháp sau: SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn + Phương pháp 1: chia lương sản phẩm tập thể theo hệ số lương cấp bậc người lao động thời gian làm việc thực tế người Li = Lt xTi H i ∑ Ti H i Trong đó: Li: Tiền lương sp lao động i Ti: thời gian làm việc thực tế lao động Hi: hệ số lương cấp bậc lao động i Lt: tổng tiền lương sản phẩm tập thể + Phương pháp 2: chia lương theo cấp bậc công việc thời gian làm việc kết hợp với bình quân chấm điểm + Phương pháp 3: chia lương theo bình quân điểm TL cho LĐ = tổng tiền công / tổng số điểm 1.2.4 Cách tính lương số trường hợp đặc biệt *Đối với lao động trả lương làm thêm theo thời gian vào ban ngày Tiền lương làm thêm = Tiền lương thực trả × 150%hoặc 200% 300%× Số làm thêm *Đối với lao động trả lương làm thêm theo sản phẩm vào ban ngày Tiền lương làm thêm giờ= đơn giá tiền lương sản phẩm × Số lượng sp làm làm thêm × 150%hoặc 200% 300% *Đối với lao động trả lương làm thêm theo thời gian vào ban đêm Tiền lương vào ban đêm = Tiền lương thực trả × 130% ×Số làm vào ban đêm Tiền lương làm them vào ban đêm = Tiền lương làm vào ban đêm × 150% 200% 300% + Tiền lương thực trả *Đối với lao động trả lương làm thêm theo sản phẩm vào ban đêm Tiền lương sản phẩm làm vào ban đêm = Đơn giá tiền lương sp làm vào ban đêm làm tiêu chuẩn vào ban ngày × 130% × Số làm thêm vào ban đêm SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn Tiền lương sản phẩm làm thêm vào ban đêm = Tiền lương sản phẩm làm vào ban đêm ×150% 200% 300% × Đơn giá tiền lương sản phẩm làm vào ban đêm làm tiêu chuẩn vào ban ngày × 20% 1.2.5 Các khoản trích theo lương Ngồi chế độ tiền lương, tiền thưởng hưởng trình SXKD Người lao động hưởng khoản trợ cấp thuộc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trường hợp đau ốm, thai sản, tai nạn, thất nghiệp quỹ hình thành phần người lao động đóng góp, phần lại tính vào chi phí SXKD Doanh nghiệp theo quy định hành 1.2.5.1 Quỹ bảo hiểm xã hội Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, người lao động lúc sức khỏe ổn định mà gặp tai nạn lao động gặp khó khăn tài Để hỗ trợ cho người lao động trường hợp gặp rủi ro - Doanh nghiệp tiến hành trích BHXH Quỹ BHXH quỹ dùng để hỗ trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ Nội dung chi quỹ BHXH bao gồm: + Trợ cấp CNV nghỉ ốm đau, sinh đẻ, sức lao động + Trợ cấp CNV bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp + Trợ cấp CNV sức khỏe phải việc + Trợ cấp chôn cất tử tuất có cán cơng nhân viên chết + Chi công tác quản lý quỹ BHXH - Theo chế độ hành tỷ lệ trích quỹ BHXH 24% hình thành từ hai nguồn: + Doanh nghiệp sử dụng lao động đóng góp 17% tổng quỹ lương người - lao động + Người lao động đóng 7% lương Hàng tháng doanh nghiệp đóng BHXH hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động trích từ tiền lương để đóng góp lúc vào BHXH Tiền lương làm sở đóng BHXH gồm lương theo ngạch bậc, chức vụ, cấp bậc khoản phụ - cấp khác ( tính tiền lương ) Doanh nghiệp trực tiếp chi khoản trợ cấp BHXH cho cán công nhân viên theo chế độ, đồng thời chuyển tiền nộp BHXH ( phần Nhà nước giao cho quan BHXH quản lý ) Cuối kỳ Doanh nghiệp thực toán khoản chi trợ cấp xã hội với quan BHXH Nếu khoản chi lớn phần để lại cấp bù ngược lại phải nộp cho quan BHXH SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn 1.2.5.1 Quỹ bảo hiểm y tế - Quỹ bảo hiểm y tế dùng để đài thọ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám chữa bệnh - Theo quy định hành, quỹ hình thành trích 4,5% tổng quỹ lương cấp bậc, chức vụ, người sử dụng lao động đóng 3% tính vào chi phí kinh doanh Doanh nghiệp, người lao động đóng 1,5% từ thu nhập hàng tháng - Quỹ quan BHXH quản lý trợ cấp cho người lao động qua mạng lưới y tế khám bệnh chữa bệnh Vì Doanh nghiệp phải có trách nhiệm nộp tồn số tiền BHYT trích lập cho quan BHXH để đóng BHYT cho người lao động 2.5.1.3 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp Là quỹ dùng để hỗ trợ tài tạm thời dành cho người bị việc mà - đáp ứng đủ yêu cầu theo luật định Theo luật định BHXH, BHTN bắt buộc đối tượng lao động người sử dụng lao động sau : + Người lao động: Tham gia BHTN công nhân Việt Nam làm việc theo hợp đồng lao động hợp đồng làm việc mà hợp đồng không xác định thời hạn xác định thời hạn từ đủ 12 tháng đến 36 tháng với người sử dụng lao động + Người sử dụng lao động: Tham gia BHTN bao gồm quan nhà nước, đơn vị nghiệp , doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể…… - Điều kiện hưởng BHTN: + Đã đóng BHTN đủ 12 tháng trở lên thời gian 24 tháng trước thất nghiệp + Đã đăng ký thất nghiệp với với tổ chức BHXH + Chưa tìm việc làm vòng 15 ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp - Mức trợ cấp thất nghiệp sau: + Mức trợ cấp thất nghiệp tháng 60% mức bình quân tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHTN tháng liền kề trước thất nghiệp + Thời gian hưởng trợ cấp thất nghiệp quy định sau: • Ba tháng, có đủ từ 12 tháng đến 36 tháng đóng BHTN • Sáu tháng, có từ đủ 46 tháng đến 72 tháng đóng BHTN SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn • Chín tháng, có từ đủ 72 tháng đến 144 tháng đóng BHTN • Mười hai tháng, có từ đủ 144 tháng đóng BHTN trở lên * Theo quy định hành quỹ hình thành từ : + Người lao động đóng 1% quỹ tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHTN người lao động tham gia BHTN + Người sử dụng lao động đóng 1% quỹ tiền lương tiền cơng tháng đóng BHTN người lao động tham gia BHTN + Hằng tháng nhà nước hổ trợ từ ngân sách 1% quỹ tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHTN người lao động tham gia BHTN năm chuyển lần Vậy tỷ lệ trích lập BHTN DN 2%, đó: người lao động chịu 1% Doanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí 1.2.5.1 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp Là quỹ dùng để hỗ trợ tài tạm thời dành cho người bị việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo luật định Quỹ Doanh nghiệp đóng góp 2% tổng tiền lương thực trả tính vào chi phí hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Theo chế độ hành quỹ KPCĐ để lại Doanh nghiệp 50% để chi cho hoạt động cơng đồn sở, 50% nộp lên tổ chức cơng đồn cấp 1.2.6.Quỹ tiền lương 1.2.6.1 Khái niệm: Quỹ tiền lương tổng số tiền lương phải trả cho tất lao động mà Doanh nghiệp quản lý sử dụng phận Doanh nghiệp 1.2.6.2 Nội dung: Quỹ tiền lương trả cho người lao động thời gian làm việc thực tế, khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm khu vực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp cho người cơng tác khoa học có tài 1.2.6.3 Phân loại: - Quỹ tiền lương nguyên tắc bao gồm: Quỹ tiền lương trả cho người lao động thời gian thực tế làm việc SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn - Quỹ tiền lương trả cho người lao động thời gian kế hoạch không tham gia vào - sản xuất theo chế độ công nhân viên như: nghỉ phép năm, nghỉ lễ, học Quỹ tiền lương bổ sung bao gồm khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động - điều kiện lao động đặc biệt tính ghề nghiệp Ngồi trừ quỹ tiền lương trả cho người lao động thời gian tham gia sản xuất theo chế độ khoản phụ cấp, quỹ tiền lương trả cho người lao động phụ thuộc vào - khối lượng sản phẩm, dịch vụ, suất, chất lượng lao động hiệu SXKD Theo chế độ hành, đơn giá lương tính theo phương pháp sau: + Đơn giá lương tính đơn vị sản phẩm + Đơn giá lương tính doanh thu – Tổng chi phí + Đơn giá lương tính lợi nhuận + Đơn giá lương tính doanh thu Đơn giá lương sở mức laoquả động trung bình tiên tiến Quỹxây tiềndựng lươngtrên = Đơn giáđịnh lương x kết Doanh nghiệp, thông tin số tiền lương Nhà nước quy định phải xét duyệt quan Lao động – Thương binh – Xã hội 2.7.Ý nghĩa Tiền lương người lao động dựa sở số lượng chất lượng lao động mà người lao động đóng góp cho Doanh nghiệp Ngoài tiền lương, người lao động Doanh nghiệp nhận khoản tiền thưởng sáng kiến trình làm việc, thưởng tiết kiệm nguyên liệu, thưởng tăng suất lao động khoản thưởng khác Vận dụng sách tiền lương tiền thưởng thích hợp tạo điều kiện thúc đẩy tăng suất lao động Doanh nghiệp Ngoài để đảm bảo đời sống người lao động ổn định có khoản phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội như: BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ Do lao động có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nên hạch toán lao động tiền lương có ý nghĩa lớn cơng tác quản lý Doanh nghiệp, nhằm giúp cho công tác quản lí nhân Doanh nghiệp vào nề nếp, có kỷ luật đồng thời sở để trả lương, thưởng xứng đáng với đóng góp người lao động, sở để chi trả kịp thời khoản trợ cấp BHXH cho người lao động trường hợp nghỉ việc ốm đau, thai sản Ngoài giúp cho việc quản lý quỹ tiền lương chặt chẽ, đảm bảo cho việc trả lương, thường theo sách, chế độ Nhà nước Doanh SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn Đơn vị: Công ty TNHH SX TM Chiến Tồn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây- Hòa Vang-ĐN Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc Bảng 2.5: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng năm 2014 TK 3335: S Ghi có TK T TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 334: Phải trả CNV Phải trả, phải nộp T TK 335: Cộng có cho nhà chi phí phải trả nước Đối tượng sử dụng Lao động gián tiếp công ty ( TK 642) CNTT PX sản xuất gia công ( TK 622) TK Lương Lương Cộng có phụ TK 334 6= 3x2% 86.078.7 6.600.0 92.678.7 45 00 92.115.5 13.200 58 000 SVTH: Lê Thị Mỹ Hương 45 KPCĐ BHXH Trang 41 BHTN 3382,3383,3384, 3389 7=3x17 8=3x3 % % 1.721.57 14.633.3 2.582.3 4,9 86 62 105.315 1.842.311 15.659.6 558 BHYT ,2 44,9 2.763.4 66,7 9=3x1% 860.787,5 921.155,6 10 355.000 11 19.798.110,4 21.186.578,4 1.842.31 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Lê Anh Tuấn Thu BHXH 12.473.6 CNV 7% 12.473.602,5 01,5 (TK 334) Thu BHYT 2.672.9 CNV 1,5% 2.672.914,5 14,5 (TK 334) Thu BHTN CNV 1% 1.781.943 1.781.943 (TK 334) Trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động Thu thuế TNCN Tổng cộng 232.875 232.875 355.000 178.194 19.800 197.994 3.563.88 42.999.5 8.018.7 3.563.886 303 000 303 6,1 07,4 43,2 ,1 355.000 58.146.023,4 Ngày tháng năm 2013 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Mỹ Hương ( Ký, họ tên) Trang 42 1.842.31 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương kế tốn lên sổ chi tiết TK 334 Đơn vị: Công ty TNHH SX TM Chiến Tồn Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây- Hòa Vang-ĐN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tên TK: phải trả công nhân viên Số hiệu: TK 334 NT ghi sổ 30/6/2014 Chứng từ Số TL.NV TL.NV TL.NV TL.NV Ngày 6/2014 6/2014 6/2014 6/2014 TL.NV 6/2014 TL.NV 6/2014 TLNV TLNV 6/2014 6/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải TL phải trả cho phận QLDN TL phải trả cho CNTT sản xuất Tiền thưởng phải trả cho CNV Ghi sổ trợ cấp BHXH Chi trả trợ cấp BHXH cho LĐ Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN Khấu trừ Thuế TNCN Thanh toán lương cho CNV Cộng SPS SDCK Số hiệu TK 642 334 622 334 353 334 3383 334 334 111 334 338 334 3335 334 111 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số dư Nợ 92.678.745 Có 92.678.745 105.315.558 105.315.558 23.596.650 23.596.650 232.875 232.875 232.875 232.875 16.928.460 16.928.460 355.000 355.000 204.307.493 221.823.828 204.307.493 221.823.828 Giám Đốc (Ký, họ tên) Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương kế tốn lên sổ nhật ký chung SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Mẫu số S02-DNN Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây-Hòa Vang-ĐN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích nhật ký chung TK 334) Tháng năm 2014 NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày 30/6/201 Diễn giải TK đối ứng Số PS Nợ Số dư Có Nợ SDĐK TL.N V TL.N V TL.N V 6/201 6/201 6/201 TL.N V 6/201 TL.N V TL.N V TL.N V TL.N V 6/201 6/201 6/201 6/201 TL.N V TL.N V 6/201 6/201 TL phải trả cho phận QLDN TL phải trả cho CNTT sản xuất Tiền thưởng phải trả cho CNV Khấu trừ BHXH CNV Khấu trừ BHYT CNV Khấu trừ BHTN CNV Ghi sổ trợ cấp BHXH Chi trả trợ cấp BHXH cho LĐ Khấu trừ Thuế TNCN Thanh toán lương cho người lao động Cộng SPS 642 92.678.74 105.315.5 58 23.596.65 622 4311 3383 12.473.60 2,5 3384 2.672.914, 3389 1.781.943 3383 232.875 111 232.875 3335 355.000 111 204.307.4 93 221.823.8 28 221.823.8 28 SDCK Ngày tháng năm2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cuối tháng, vào sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cho tài khoản 334 SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 44 Có Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Mẫu số S03b-DN Địa chỉ:Thơn Thạch Nham Tây- Hòa Vang-ĐN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng năm 2014 Tên TK: Phải trả công nhân viên Số hiệu TK: 334 TK đối NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số dư ứng Số Ngày Nợ Có 31/6/2014 SDĐK TL.N 6/2014 TL phải trả cho 642 92.678.745 V phận QLDN TL.N 6/2014 TL phải trả cho 622 105.315.558 V PX sản xuất gia công TL.N 6/2014 Tiền thưởng 353 23.596.650 V phải trả cho CNV TL.N 6/2014 Khấu trừ 338 16.928.460 V khoản trích theo lương TL.N 6/2014 Ghi trợ cấp 3383 232.875 V BHXH cho người lao động TL.N 6/2014 Chi trả trợ cấp 111 232.875 V BHXH cho người lao động TL.N 6/2014 Khấu trừ Thuế 3335 355.000 V TNCN TL.N 6/2014 Thanh toán 111 204.307.493 V lương cho CNV Cộng SPS 221.823.828 221.823.82 SDCK Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 2.4.2Kế tốn khoản trích theo lương 2.4.2.1 Chứng từ sử dụng: : bảng toán tiền lương ,số trợ cấp BHXH 2.4.2.2 Tài khoản sử dụng SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn * Tài khoản sử dụng: TK 338: Phải trả phải nộp khác TK phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp khác, công ty với công ty khác, cơng ty với cá nhân bên bên ngồi Tài khoản có tài khoản cấp 2, cụ thể là: TK 3381: Tài sản thừa chờ giải TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: BHXH TK 3384:BHYT TK 3387: Doanh thu nhận trước TK 3388: Phải trả, phải nộp khác TK 3389:BHTN 2.4.2.3 Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung Sổ TK 338 Sổ chi tiết: - TK 338 (2) - TK 338(3) - TK 338(4) - TK 338(9) Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 6/2013 kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 3382, 3383, 3384, 3389 Đơn vị: Công ty TNHH SX TM Chiến Tồn Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây-Hòa Vang-ĐN Mẫu số S02-DNN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng năm 2014 Tên TK: Kinh phí cơng đồn Số hiệu TK: 338(2) SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày 30/6/2014 GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn Diễn giải TK đối Số dư Nợ ứng Có SDĐK Phân bổ BH_L 6/2014 KPCĐ vào chi 642 1.721.574.9 622 1.842.311,2 phí QLDN Phân bổ BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 KPCĐ vào chi phí NCTT Nộp KPCĐ cho cấp Chi KPCĐ hoạt động cấp 1.781.943.0 112 1.781.943.0 111 sở Cộng SPS SDCK Người ghi sổ (Ký, họ tên) 3.563.886,1 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây-Hòa Vang-ĐN 3.563.886.1 Giám Đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S02-DNN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng năm 2014 Tên TK: Bảo hiểm xã hội Số hiệu TK: 338(3) NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày 30/6/2014 BH_ L 6/2014 SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Diễn giải SDĐK Phân bổ BHXH vào chi phí QLDN Trang 47 TK đối ứng 642 Số dư Nợ Có 14.633.386 Chuyên đề tốt nghiệp BH_ L BH_ L BH_ L BH_ L BH_ L GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn 6/2014 6/2014 Phân bổ BHXH vào chi phí NCTT Khấu trừ BHXH vào lương CNV Nhận tiền trợ cấp 6/2014 6/2014 6/2014 BHXH quan BHXH Trợ cấp BHXH cho người lao động Nộp BHXH cho quan BHXH 15.659.644, 622 12.473.601, 334 112 334 112 kỳ Cộng SPS 232.875 232.875 42.766.632, 42.999.507, 42.999.507, 4 SDCK Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH SX TM Chiến Toàn Mẫu số S02-DNN Địa chỉ: Thơn Thach Nham Tây-Hòa Vang-ĐN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng năm 2014 Tên TK: Bảo hiểm y tế Số hiệu TK: 338(4) NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày 30/6/2014 Diễn giải TK đối ứng Số dư Nợ Có SDĐK Phân bổ BHYT BH_L 6/2014 vào chi phí 642 2.582.362 QLDN Phân bổ BH_L BH_L 6/2014 BHYTvào chi 622 2.763.466,7 6/2014 phí NCTT Khấu trừ 334 2.672.914,5 BHYT vào SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn lương CNV Nộp BHYT BH_L 6/2014 cho quan 112 BHYT Cộng SPS 8.018.743, 8.018.743, 8.018.743,2 SDCK Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây- Hòa Vang- ĐN Giám Đốc (Ký, họ tên) Mẫu số S02-DNN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng năm 2014 Tên TK: Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu TK: 338(9) NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày 30/6/2014 Diễn giải SDĐK Phân bổ BH_L 6/2014 BHTN vào chi TK đối ứng Số dư Nợ Có 642 860.787,5 622 921.155,6 334 1.781.943 phí QLDN Phân bổ BH_L 6/2014 BHTN vào chi phí NCTT Khấu trừ BH_L 6/2014 BHTN vào lương CNV Nộp BHTN BH_L 6/2014 cho quan BHTN Cộng SPS SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 49 112 3.563.886, 3.563.886, 3.563.886,1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn SDCK Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên) Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 6/2014 kế toán lập sổ nhật ký chung Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây- Hòa Vang-ĐN Mẫu số S03a-DN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích nhật ký chung TK 338) Tháng năm 2014 NT ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày 30/6/201 Số hiệu TK Số dư Nợ Có SDĐK BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Phân bổ TL phận QLDN Phân bổ TL CNV đội DV Khẩu trừ BHXH CNV Khấu trừ BHYT CNV Khấu trừ BHTN CNV Nhận tiền trợ cấp BHXH quan BHXH Ghi sổ trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động Nộp 50% KPCĐ cho cấp Nộp BHXH cho quan BHXH Nộp BHYT cho quan BHYT Trang 50 642 338 622 338 334 3383 334 3384 334 3389 112 3383 3383 334 3382 112 3383 112 3384 112 19.798.110,4 21.186.578,4 12.473.602,5 2.672.914,5 1.781.943 232.875 232.875 1.781.943.05 42.999.507,4 8.018.743,2 19.798.110,4 21.186.578,4 12.473.602,5 2.672.914,5 1.781.943 232.875 232.875 1.781.943.05 42.999.507,4 8.018.743,2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nộp BHTN cho 3389 quan BHTN 112 Chi KPCĐ cho hoạt 3382 động sở 112 Kế toán trưởng 3.563.886,1 3.563.886,1 1.781.943.05 1.781.943.05 Giám Đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cho tài khoản 338 Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây- Hòa Vang- ĐN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng năm 2014 Tên TK: phải trả phải nộp khác Số hiệu TK: 338 NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày 30/6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 BH_L 6/2014 Diễn giải SDĐK Phân bổ BHXH,BHYT,KPCĐ,BH TN vào chi phí QLDN Phân bổ BHXH,BHYT,KPCĐ,BH TN vào chi phí NCTT Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương CNV Nhận trợ cấp BHXH quan BHXH Ghi sổ trợ cấp BHXH cho người lao động Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ,BH TN lên cho cấp Chi KPCĐ cho hoạt động sở Cộng SPS SDCK SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 51 TK đối ứng Số dư Nợ Có 642 19.798.110 ,4 622 21.186.578 ,4 334 16.928.460 112 232.875 334 232.875 112 56.131.205, 75 111 1.781.943.0 58.146.023, 58.146.023 ,8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Giám Đốc ( Ký, họ tên ) 2.4.3 Kế toán tích tước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất 2.4.3.1 Chứng từ sử dụng Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 2.4.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 335 “Chi phí phải trả ” TK phản ánh khỏan CP trích trước theo dõi tình hình thực KH trích trứơc CP 2.4.3.3 Sổ sách sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ : TK 335 Cuối tháng vào kế hoach trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX theo tỷ lệ 2% tiền lương Số tiền trích trước = tháng 1.842.311 Tỷ lệ trích trước = 2% Tổng số tiền lương thực tế x CNSX tháng X 92.115.558 Cuối tháng bảng phân bổ tiền lương cá khoản trich theo lương tháng 6/2014 kế toán lập sổ chi tiết cho tài khoản 335 SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây- Hòa Vang- ĐN Mẫu số S02-DNN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng năm 2014 Tên TK: Chi phí phải trả Số hiệu TK: 335 Chứng từ Số Ngày NT ghi sổ 30/6/2014 Diễn giải TK đối ứng SDĐK Số dư Nợ Có 7.154.21 Chi phí phải BH_L 6/2014 trả cho CNTTSX Cộng SPS SDCK Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 622 1.842.311 1.842.311 8.996.525 Giám Đốc (Ký, họ tên) Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 6/2014 kế tốn lập sổ nhật ký chung SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây- Hòa Vang - ĐN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích nhật ký chung TK 335) Tháng năm 2014 NT ghi sổ 30/6/2014 Chứng từ Số TL.NV ngày 6/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu Diễn giải Số dư TK Chi phí phải trả 622 335 Nợ 1.842.311 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Có 1.842.311 Giám Đốc (Ký, họ tên) Căn vào sổ nhật ký chung kế toán lập sổ cho tài khoản 335 Đơn vị: Cơng ty TNHH SX TM Chiến Tồn Địa chỉ: Thơn Thạch Nham Tây-Hòa Vang-ĐN Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Anh Tuấn SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng năm 2014 Tên TK: Chi phí phải trả Số hiệu TK: 335 NT ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải TK đối Ngày 30/6/2014 Số dư ứng Nợ Có SDĐK TL.N 6/2014 V Chi phí phải trả 642 7.154.214 1.842.311 cho phận sản xuất Cộng SPS SDCK 1.842.311 8.996.525 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Mỹ Hương Trang 55 ... tạp, tiền lương thường chia thành tiền lương tiền lương phụ Tiền lương tiền lương trả cho cơng nhân viên thời gian thực nhiệm vụ họ, bao gồm tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo Tiền. .. với lao động trả lương làm thêm theo thời gian vào ban đêm Tiền lương vào ban đêm = Tiền lương thực trả × 130% ×Số làm vào ban đêm Tiền lương làm them vào ban đêm = Tiền lương làm vào ban đêm ×... tốn Có - Các khoản tiền lương, tiền thưởng BHXH khoản khác phải trả, cho công nhân viên SD : Các khoản tiền lương ,tiền công, tiền thưởng khoản khác phải trả cho cơng nhân viên -Tính tiền lương phải