Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam năm gần có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu, đa dạng hóa nhiều ngành sản xuất Trên đường hội nhập doanh nghiệp muốn thích ứng đứng vững được, yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo cơng tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ quản lý tài cần thiết chế độ kinh tế xã hội Vai trò kế tốn xuất phát từ u cầu thực tế khách quan trình hoạt động sản xuất kinh doanh Khi kinh tế xã hội ngày phát triển yêu cầu, phạm vi kế toán ngày mở rộng Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Trong q trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu đòi hỏi cơng tác kế tốn ngun, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Trong thời gian tìm hiểu thực tập cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Xây lắp Giang Nam em nhận thấy vai trò tầm quan trọng nguyên vật liệu công ty coi trọng phận thiếu Chính vậy, em chọn đề tài “ Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam” để làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung đề tài gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu Phần 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam Phần 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú Trong thời gian thực tập viết báo cáo em có cố gắng trình độ khả hạn chế nên thân em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến từ thầy, để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Hữu Phú, ban lãnh đạo Cơng Ty, phòng Tài chính-Kế tốn tận tịnh giúp đỡ em trình thực tập hoàn thiện báo cáo SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm - Về mặt giá trị: giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm - Về hình thái: Khi đưa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hình thái thay đổi hồn tồn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo - Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất ngun vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác 1.1.3 Yêu cầu quản lý - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu vật liệu trình thu mua dự trữ bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Trên sở chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại thứ nguyên vật liệu, tiến hành vào sổ chi tiết bảng tổng hợp - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu Hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu nguyên vật liệu SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu Phát xử lý kịp thời vật liệu thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí - Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu theo chế độ quy định nhà nước, lập báo cáo kế tốn vật liệu phục vụ cho cơng tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại ngun vật liệu thơng thường kế tốn sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu: - Nếu theo tính sử dụng chia nguyên vật liệu thành nhóm: + Ngun liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm (Cũng bán thành phẩm mua ngồi) Ví dụ, doanh nghiệp dệt ngun vật liệu sợi khác sản phẩm doanh nghiệp dệt Đường thành phẩm nhà máy đường nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm nguyên, vật liệu chính, phụ Nguyên vật liêu bao gồm bán thành phẩm mua với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa Ví dụ: Các doanh nghiệp mua loại vải thô khác để nhuộm, in… nhằm cho đời loại vải khác đáp ứng nhu cầu sử dụng + Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị sản phẩm Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt ngun vật liệu phụ loại chế phẩm màu khác dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, doanh nghiệp may vật liệu phụ loại keo dán khác nhau, loại vải đắp khác nhằm trang trí tăng thêm độ bền quần áo SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng xăng, dầu, thể rắn loại than đá, than bùn thể khí ga… + Phụ tùng thay thế: vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài… Ví dụ: loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phương tiện vận tài… + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ: Khi đưa vật liệu vải vóc để cắt, may thành loại quần áo khác doanh nghiệp thu hồi phế liệu loại vải vụn loại quần áo không chất lượng, khơng đạt u cầu bị loại khỏi q trình sản xuất Cách phân loại mang tính tương đối, gắn liền với doanh nghiệp cụ thể có số loại vật liệu phụ, có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu thành phẩm q trình sản xuất kinh doanh khác - Trường hợp vào nguồn cung cấp kế tốn phân loại ngun vật liệu thành nhóm khác như: + Nguyên, vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm + Vật liệu th ngồi gia cơng vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, mua ngồi mà th sở gia cơng SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú + Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên, vật liệu cấp nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp theo quy định 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên, vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế tốn ngun, vật liệu phải tn thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập - xuất tồn kho kỳ Ngun, vật liệu doanh nghiệp tính giá theo giá thực tế giá hạch toán Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập cụ thể sau: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế Giá mua hóa Chi phí thu mua Các khoản giảm NVL ngoại = đơn (Cả thuế NK + (kể hao mòn - trừ phát sinh nhập có) định mức) mua NVL + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo tổng giá trị tốn bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vao mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 + Đối với nguyên vật liệu mua ngồi ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Giá gốc = Giá mua + Thuế khơng hồn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) - Vật liệu tự chế biến: Trị giá thực tế vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến Giá thực tế Giá thực tế vật liệu = nhập kho xuất chế biến - Vật liệu th ngồi gia cơng: Chi + phí chế biến Trị giá thực tế vật liệu th ngồi gia cơng nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để th ngồi gia cơng, chi phí gia cơng chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp gia công, từ nơi gia công lại kho doanh nghiệp Giá thực tế = Giá thực tế thuê + Chi phí gia + nhập kho ngồi gia cơng cơng - Ngun vật liệu nhận góp vốn liên doanh Chi phí vận chuyển Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận Giá thực nhập kho tế = Giá thỏa thuận = bên tham SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa gia góp vốn + + Chi phí liên quan (nếu có) Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất thực tế nguyên vật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu nhập kho thời điểm khác theo nguồn nhập khác theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá sau: - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện Giá trị hàng xuất kỳ = Số lượng hàng xuất kỳ X Đơn giá xuất tương ứng - Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO) Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau hay sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho - Phương pháp bình qn gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng xuất kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ: Giá thực tế NVL công cụ xuất dùng = kỳ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Số lượng vật liệu xuất dùng + Đơn giá bình qn Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp Đơn giá bình = quân GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú Trị giá thực tế NVL tồn + kho đầu kỳ Trị giá thực tế NVL nhập kho kỳ Số lượng NVL tồn kho đầu + kỳ Số lượng NVL nhập kho kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ thời điểm phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho phương pháp tính giá thực tế xuất kho nguyên, vật liệu cho phù hợp với doanh nghiệp 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1 Chứng từ sổ kế tốn sử dụng 1.3.1.1 Chứng từ Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng nhiều loại chứng từ khác Có chứng từ doanh nghiệp tự lập phiếu nhập kho,… có chứng từ đơn vị khác lập, giao cho doanh nghiệp hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT có chứng từ mang tính chất bắt buộc thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… có chứng từ mang tính chất hướng dẫn biên kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, … Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ doanh nghiệp cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt lưu chuyển chứng từ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán nâng cao hiệu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp, loại chứng từ theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu bao gồm: - Chứng từ nhập + Hóa đơn bán hàng thơng thường hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho + Biên kiểm nghiệm - Chứng từ xuất + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội + Phiếu xuất vật tư theo hạn mức - Chứng từ theo dõi quản lý + thẻ kho + Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú + Biên kiểm kê hàng tồn kho 1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa - Bảng tổng họp chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho (Sổ kho) - Bảng kê nhập xuất (nếu có) 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song Đặc điểm phương pháp thẻ song song sử dụng sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục biến động mặt hàng tồn kho số lượng giá trị Hàng ngày định kỳ, sau nhập chứng từ kho, kế toán tiến hành việc kiểm tra, ghi giá phản ánh vào sổ chi tiết mặt số lượng giá trị Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết loại sổ chi tiết với số liệu tồn kho thẻ kho số liệu kiểm kê thực tế, có chênh lệch phải xử lý kịp thời Sau đối chiếu đảm bảo số liệu khớp đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Số liệu bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu dùng để đối chiếu với số liệu tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” sổ Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép đối chiếu có nhược điểm trùng lặp cơng việc Nhưng phương pháp tiện lợi doanh nghiệp xử lý cơng việc máy tính *Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ xuất SVTH: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 10 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XÂY LẮP GIANG NAM 3.1 Biện phá p khắc phục hoạt động nghiên cứu 3.1.1 Đánh giá thực trạng 3.1.1.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM & Xây lắp Giang Nam với giúp đỡ tận tình cơng ty, đặc biệt phòng kế tốn, với thực tế mà thân tiếp cận tình hình cơng ty Em xin trình bày ý kiến nhận xét cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công ty thể qua ưu nhược điểm sau: * Ưu điểm: Công ty TNHH TM & Xây lắp Giang Nam công ty chuyên thi cơng xây lắp cơng trình qua q trình tồn phát triển cơng ty ngày có uy tín thị trường Trong chế thị trường nay, cạnh tranh ngày diễn gay gắt mạnh mẽ, đòi hỏi phải có kế hoạch, phương pháp quản lý chặt chẽ, giành hợp đồng vấn đề khó khăn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, cấu gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm Cơng ty Quy trình làm việc khoa học, hợp lý, cán kế tốn có kinh nghiệm chun mơn vững vàng lĩnh vực tài kế tốn, vận dụng cách linh hoạt vào thực tế Nhờ việc hạch tốn kế toán thực cách hiệu quả, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời cho lãnh đạo Công ty Cùng với phối hợp phòng ban chức Cơng ty, phòng kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tài nói chung thơng tin chi phí giá thành nói riêng, góp phần Cơng ty giải tốt mối quan hệ Công ty với người lao động, với Nhà nước, với khách hàng Bộ phận kế tốn thể rõ vai trò then chốt quản lý doanh nghiệp Với đội ngũ cán cơng nhân viên trẻ, có lực trình độ chun mơn năm qua cơng tác kế tốn tài phục vụ tốt, kịp thời mặt tài cho Cơng ty Cơng tác kế tốn đáp ứng kịp thời, xác thơng tin phục vụ cho q trình thi cơng Đặc biệt với phân cơng chức năng, nhiệm vụ người rõ ràng, Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 53 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú cụ thể cộng với trình độ, lực vào cơng tác hạch tốn quản lý sản xuất Cơng ty, mặt khác phòng kế tốn xí nghiệp xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách ghi chép, phương pháp hạch toán cách khoa học, phù hợp với yêu cầu chế độ kế tốn * Hình thức kế tốn Việc tổ chức máy kế tốn theo hình thức “ chứng từ ghi sổ ” áp dụng công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động cơng ty Hệ thống sổ sách kế tốn đầy đủ rõ rang xác lưu trữ cách có hệ thống khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho cấp quản lý Với hình thức việc phân cơng nhiệm vụ phòng kế toán hợp lý, người phụ trách nhiệm vụ định * Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước nên việc xuất dùng công ty kỳ hạch tốn xác Bộ máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ, phân cơng vai trò trách nhiệm hợp lý cho thành viên, trình độ chun mơn nhân viên kế tốn cơng ty vững vàng, lực nghiệp vụ cao đảm nhận phần hành kế toán Kế tốn ngun vật liệu cơng ty tiến hành quy định, áp dụng chế độ kế toán Mọi nghiệp vụ xuất nhập vật tư tiến hành theo nguyên tắc, thủ tục chế độ quản lý sử dụng kế toán vật tư * Một số điểm tồn hạch toán nguyên, vật liệu công ty Bên cạnh ưu điểm đạt được, năm gần chế độ kế tốn có số thay đổi, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty khơng tránh khỏi khó khăn vấp phải số tồn cần khắc phục Về quy mô hoạt động: Quy mô hoạt động Công ty phải chịu cạnh tranh mạnh mẽ công ty khác đấu thầu thi cơng cơng trình - Việc hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song dễ kiểm tra dối chiếu việc ghi chép trùng lặp Về việc luân chuyển chứng từ: Chứng từ để kế toán lập quản lý chi phí nên việc luân chuyển chứng từ kịp thời cần thiết Do nhiều lý khách quan chủ quan Cơng ty có nhiều cơng trình xa điều dẫn đến việc tập hợp chứng từ chậm, thiếu chứng từ để đáp ứng u cầu hạch tốn kịp thời xác Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 54 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú Về chi phí nguyên vật liệu: Đặc trưng doanh nghiệp sản xuất khối lượng vật tư cung cấp cho cơng trình lớn Tuy nhiên, công tác quản lý thu hồi nguyên vật liệu Công ty chưa quan tâm mức Do cơng trình địa điểm khác xa trung tâm nên hầu hết vật liệu có khối lượng lớn Cơng ty tổ chức cung cấp chân cơng trình điều phù hợp Bên cạnh nảy sinh vấn đề quản lý vật tư dư thừa không đảm bảo - Đối với vật liệu mát, cơng ty cơng ty chưa có phương pháp hạch tốn mà xem chi phí giá thành sản phẩm làm tăng giá thành Do xác định giá trị vật liệu thất thoát cần xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường 3.2 Một số ý kiến kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam - Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ nêu yếu điểm đơn vị mà khó khắc phục thời gian ngắn Nhưng để hạn chế nhược điểm đơn vị phải đề quy định cụ nhân viên thu mua vật tư đơn vị - Đối với cơng trình xa cơng ty có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh nhiều cơng ty nên cử cán kế toán trực dõi tình hình phát sinh nguyên vật liệu từ đến 10 ngày lần báo cáo cho phòng - Đối với cơng trình xa cơng ty có giá trị vừa nhỏ nghiệp vụ phát sinh 15 ngày lại cử trực tiếp kế tốn xuống cơng trình kiểm tra trực tiếp công ty làm thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu Về công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty nên xây dựng thêm nhà kho để tránh thất thoát đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu Đồng thời hỗ trợ thêm thủ kho để quản lý chặt chẽ tình hình ngun vật liệu Cơng ty cần phải xây dựng quy chế quản lý cụ thể quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử dụng, cần quy định rõ trách nhiệm phòng ban, cá nhân Quy định rõ trách nhiệm cán thu mua, mua vật liệu phải bàn giao chứng từ đầy đủ kịp thời cho phòng kế tốn để hạch tốn kịp thời xác số lượng, giá trị ngun vật liệu nhập kho theo dõi giám sát tình hình biến động nguyên vật liệu Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 55 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú Về nhập kho nguyên vật liệu: Dù nhập với khối lượng với số lượng cần phải tiến hành theo thủ tục nhập kho quy định Việc nhập kho vật liệu theo trình tự hạn chế kết xấu, kịp thời phát vật liệu phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp Nguyên vật liệu thu mua cần phải làm thủ tục nhập kho trước xuất cho phận sản xuất, có kế tốn thực tốt chức kiểm tra giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu Đồng thời giúp kế tốn hạch tốn xác chi phí ngun vật liệu giá thành sản phẩm.Cơng tác kiểm kê vật tư cần tiến hành thường xuyên đặn vào cuối kỳ, tùy thuộc vào khối lượng công việc kỳ mà công ty tiến hành tổ chức kiểm kê Đồng thời công ty nên thành lập ban kiểm kê để việc tổ chức kiểm tra thực nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo tính trung thực, xác việc bảo quản vật tư nhằm phản ánh thực trạng công tác quản lý, vật tư để đưa biện pháp xử lý khắc phục hiệu Biên kiểm kê trình bày theo mẫu sau: Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 56 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú Đơn vị:……………… Bộ phận:…………… BIÊN BẢN KIỂM KÊ CUỐI KỲ Vật tư, sản phẩm, hang hóa Ngày…….tháng…….năm Số:…… - Căn cứ…….số…….ngày…….tháng……năm…….của - Ban kiểm kê gồm: - Ông, bà……….Trưởng ban - Ông, bà……… Ủy viên - Ông, bà……….Ủy viên Đã kiểm kê loại STT Tên Mã số vật tư Phương Đvt Số Số thức lượng lượng kiểm kê theo thực sổ nghiệm Kết Ghi kiểm kê … …… sách …… …… …… …… … …… Ý kiến ban kiểm kê: ……………………………………………………………………………… Đại diện quản lý Nguyễn Thị Hồng Soa Thủ kho Trưởng ban Trang 57 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, việc hạch toán Nguyên vật liệu quan trọng doanh nghiệp Bởi Nguyên vật liệu yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Việc hạch toán Nguyên vật liệu cách xác giúp Giám đốc có định đắn, kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời hạch toán Nguyên vật liệu cách hợp lí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tăng cạnh tranh thị trường Qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam tạo cho em sở lí luận vững để áp dụng vào thực tế Với khả hạn chế thời gian thực tập hạn hẹp, em tìm thấy số ưu nhược điểm cơng ty, ý kiến hợp lý chưa hợp lý, mong thành viên kế tốn đơn vị xem xét thơng cảm Mặc dù thân em cố gắng khả thời gian có hạn nên chuyên đề có sai sót định, kính mong thầy giáo chịphòng kế tốn cơng ty thơng cảm góp ý để em hồn thiện kiến thức Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Hữu Phú với Ban lãnh đạo, chị Phòng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, tháng 11 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Soa Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 58 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài Ths Nguyễn Thị Tấm Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư số 153/2010/TT – BTC ban hành ngày 28/9/2010 BTC Tài liệu kế toán công ty TNHH TM & XL Giang Nam Một số luận văn tốt nghiệp khóa trước http://www.webketoan.vn http://tailieu.vn/ Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 59 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP .3 1.1 Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Yêu cầu quản lý 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp .3 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .9 1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 1.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu 13 1.4.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên .13 1.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 23 PHẦN II : THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆUTẠI CƠNG TY TNHH TM & XL GIANG NAM 28 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM XL Giang Nam 28 1.1 Lịch sử hình thành phát triễn Cơng ty TNHH TM XL Giang Nam 28 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty 28 1.1.2 Quá trình phát triển công ty 29 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH TM XL Giang Nam 29 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM & XL Giang Nam 30 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh .30 2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 31 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH TM & XL Giang Nam .33 Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 60 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 33 3.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng 34 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH TM & XL Giang Nam 37 4.1 Nguồn nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & XL Giang Nam 37 4.1.1 Phân loại nguyên vật liệu công ty 37 4.1.2 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu cơng ty 37 4.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu công ty .38 4.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu công ty .38 4.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho 38 4.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho 38 4.2.3 Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 39 4.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & XL Giang Nam 40 4.3.1 Chứng từ sử dụng 40 4.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 40 4.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu .40 4.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu 41 4.4.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu .41 4.4.2 Kế toán giảm nguyên vật liệu công ty 47 PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XÂY LẮP GIANG NAM 57 3.1 Biện phá p khắc phục hoạt động nghiên cứu .57 3.1.1 Đánh giá thực trạng 57 3.2 Một số ý kiến kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam 59 KẾT LUẬN 62 Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 61 Khóa Luận Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Hồng Soa GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú Trang 62 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.3:Sơ đồ hình thức kế tốn Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kể tốn áp dụng cơng ty TNHH TM XL Giang Nam Sơ đồ 2.5: Sơ đồ thủ tục nhập kho Sơ đồ 2.6: Sơ đồ thủ tục xuất kho Sơ đồ 2.7: Sơ đồ phương pháp thẻ song song Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 63 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú PHỤ LỤC  Phụ lục 1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0001710 ngày 16/12/ 2013  Phụ lục 2: Phiếu nhập kho ngày 02/12/2013  Phụ lục 3: Phiếu xuất kho ngày 02/12/2013  Phụ lục 4: Thẻ kho ngày 02/12/2013 (thép fi60)  Phụ lục 5: Thẻ kho ngày 02/12/2013 (gạch)  Phụ lục 6: Sổ chi tiết vật tư ngày 31/12/2013  Phụ lục 7: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn ngày 31/12/2013  Phụ lục 8: Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại  Phụ lục 9: Chứng từ ghi sổ  Phụ lục 10: Sổ Cái TK 152 – nguyên vật liệu Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 64 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài Ths Nguyễn Thị Tấm Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 10 Thơng tư số 153/2010/TT – BTC ban hành ngày 28/9/2010 BTC 11 Tài liệu kế tốn cơng ty TNHH TM & XL Giang Nam 12 Một số luận văn tốt nghiệp khóa trước 13 http://www.webketoan.vn 14 http://tailieu.vn/ PHỤ LỤC Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 65 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú  Phụ lục 1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0001710 ngày 16/12/ 2013  Phụ lục 2: Phiếu nhập kho ngày 02/12/2013  Phụ lục 3: Phiếu xuất kho ngày 02/12/2013  Phụ lục 4: Thẻ kho ngày 02/12/2013 (thép fi60)  Phụ lục 5: Thẻ kho ngày 02/12/2013 (gạch)  Phụ lục 6: Sổ chi tiết vật tư ngày 31/12/2013  Phụ lục 7: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn ngày 31/12/2013  Phụ lục 8: Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại  Phụ lục 9: Chứng từ ghi sổ  Phụ lục 10: Sổ Cái TK 152 – nguyên vật liệu Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 66 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Phú LỜI CẢM ƠN Được phân công Trung tâm đào tạo 2, đồng ý thầy giáo hướng dẫn TS Nguyễn Hữu Phú thực đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH TM & XL Giang Nam” Để hồn thành khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn thầy giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện Trường Đại học Duy Tân Xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn TS Nguyễn Hữu Phú tận tình, chu đáo hướng dẫn tơi thực khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu, tiếp cận với thực tế sản xuất hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Tôi mong góp ý q Thầy ,Cơ giáo bạn đồng nghiệp để khóa luận hồn chỉnh Tôi xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng ngày 28 tháng 10 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Soa Nguyễn Thị Hồng Soa Trang 67 ... kế tốn tài hạch toán Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Cơng ty Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp Kế toán kho Kế toán tiền mặt, NH kiêm kế toán tiền lương Kế toán doanhthu, bán hàng kiêm cơng nợ Kế. .. PHẦN II : THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆUTẠI CƠNG TY TNHH TM & XL GIANG NAM Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM XL Giang Nam 1.1 Lịch sử hình thành phát triễn Công ty TNHH TM XL Giang Nam 1.1.1... nguyên vật liệu thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu: - Nếu theo tính sử dụng chia ngun vật liệu thành nhóm: + Ngun liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu