Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, ngành xây lắp ngành sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận tương đối cao mối quan tâm đặt lên hàng đầu DN xây lắp tiêu hiệu chất lượng mà họ đem lại.Do đó,để sản phẩm doanh nghiệp có vị trí vững thị trường xây dựng đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiên cứu thực biện pháp tiết kiệm chi phí,hạ giá thành nâng cao chất lượng cơng trình,với giá thành hợp lý,nhằm thu hút đầu tư doanh nghiệp nước nước Để hạ giá thành sản phẩm có nhiều yếu tố liên quan, yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu, chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu hợp lý, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất kinh doanh DN bị gián đoạn thực thiếu nguyên vật liệu Để trình sản xuất đặn phải có kế hoạch mua dự trữ vật liệu cách hợp lý,phải bảo đảm cung cấp vật liệu đầy đủ,kịp thời số lượng chất lượng.Muốn có thơng tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý áp dụng kịp thời nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất, sử dụng nguyên liệu có tiết kiệm có lợi doanh nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Trong trình sản xuất kinh doanh,tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng thúc đẩy việc cung cấp đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu,giảm chi phí vật liệu,tránh hư hỏng mát… góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp.Đòi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh,đặc biệt quản lý sử dụng nguyên vật liệu yếu tố quan trọng, có ý nghĩa định đến sống doanh nghiệp Qua thời gian thực tập nghiên cứu công ty,được giúp đỡ nhiệt tình chú,anh chị cơng ty với mong muốn học hỏi thân muốn đóng góp ý kiến kết hợp lý luận thực tế nên em chọn đề SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải tài :“ Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Tư vấn điện Tam Kỳ ” làm chuyên đề tốt nghiệp cho Báo cáo gồm ba phần: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tình hình hạch tốn nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 , MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL 1.1.1, Khái niệm nguyên vật liêụ Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sở vật chất chủ yếu để hình thành sản phẩm mới, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất 1.1.2, Đặc điểm nguyên vật liệu Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao tồn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất, giá trị vật liệu chuyển dịch hết lần vào giá trị sản phẩm làm Ngun vật liệu khơng hao mòn dần tài sản cố định Nguyên vật liệu xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thừờng nhập xuất hàng ngày không tổ chức tốt công tác quản lý hạch tốn vật liệu gây lãng phí mát 1.1.3, Phân loại nguyên vật liệu Do vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại nhiều thứ khác nhau, để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán, cần thiết phải phân loại vật liệu Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu đựơc chia thành loại sau: SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải 1.1.3.1, Phân loại theo nội dung kinh tế -Nguyên vật liệu : Là nguyên vật liệu sau trình gia công chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm.VD vải xí nghiệp may, thép nhà máy khí chế tạo Ngồi ra, thuộc nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua để tiếp tục chế biến - Vật liêu phụ : Là vật liệu phụ có tác dụng phụ trợ sản xuất kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức như: dầu nhờn, thuốc tẩy, phẩm mầu, hương liệu, xà phòng, rẻ lau - Nhiên liệu : Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lương trình sản xuất kinh doanh : Xăng dầu , đốt, khí đốt - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng dùng để sửa chữa, sửa chữa cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải …… - Thiết bị vật liệu xây dựng : Bao gồm loại vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư xây dựng - Phế liệu : Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, tái sử dụng hay bán ngồi như: đá rối, gạch cũ, phơi tiện, sắt vụn …… - Vật liệu khác : Bao gồm loại vật liệu lại ngồi thứ kể : bao bì, vật đóng gói loại vật tư đặc chủng 1.1.3.2, Phân loại theo nguồn thu nhập - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự sản xuất - Nguyên vật liệu thuê ngồi gia cơng, chế biến - Ngun vật liệu có từ nguồn khác - Phân loại theo cách khác - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hồng Hải 1.2,CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ NVL 1.2.1, Tính giá nguyên vật liệu nhập kho - Giá gốc NVL mua nhập kho: Giá mua chưa VAT - Các chi phí liên quan chưa thuế Chi phí chế biến , chi phí liên quan(chưa VAT) Giá gốc NVL nhận vốn liên doanh: Giá bên tham gia xác định - Các khoản giảm trừ Giá gốc NVL gia công chế biến nhập kho: Giá thực tế vật liệu xuất chế biến - Các khoản thuế khơng hồn lại Các chi phí khác (chưa VAT) Giá gốc NVL biếu tặng , viên trợ: Giá thị trường tương đương giá trị thực chúng 1.2.2, Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế tốn sử dụng bốn cách sau đây: - Phương pháp 1: Phương pháp bình qn gia quyền Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng giá thực tế bình quân sau lần nhập Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Trong , đơn giá bình qn gia quyền xác định sau : Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Trị giá NVL nhập kỳ Số lượng NVL tồn kỳ Số lượng NVL nhập kỳ Đơn giá bình quân - Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này, xuất kho, tính theo đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ, sau đến đơn giá lần nhập trước xong tính theo đơn giá lần nhập sau Do đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá vật liệu nhập lần nhập cuối Sử dụng phương pháp giá trị vật liệu mua vào ngày tăng vật liệu tồn kho có giá trị lớn, chi phí vật liệu giá thành sản phẩm thấp lãi gộp tăng lên - Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp này, xuất kho tính theo đơn giá lần nhập cuối cùng, sau đến đơn giá lần nhập trước Do mà đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá lần nhập đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ - Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp áp dụng cho trường hợp cụ thể nhận diện loại mặt hàng theo hóa đơn đơn vị có loại mặt hàng có giá trị lớn Theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất kho thuộc lô hàng tính theo đơn giá nhập thực tế lơ hàng 1.3, KẾ TỐN CHI TIẾT NVL 1.3.1, Chứng từ kế toán - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm kê vật tư , sản phẩm hàng hóa - Hóa đơn GTGT - Thẻ kho 1.3.2, Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp thẻ song song - Về nguyên tắc: SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Ở kho theo dõi vật liệu mặt số lượng thẻ kho, phận kế toán theo dõi NVL mặt số lượng giá trị sổ kế toán chi tiết NVL - Trình tự ghi chép: Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, hàng ngày chứng từ nhập xuất kho vật liệu thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Sau nghiệp vụ nhập, xuất lại tính số tồn kho thẻ kho Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho dòng Cuối ngày định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ sau ghi vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập, xuất kho phòng kế tốn Thủ kho ln đối chiếu số tồn kho thẻ kho thực tế tồn kho kho Cuối tháng tiến hành khóa thẻ kho, xác định số tồn kho loại vật liệu để đối chiếu với sổ kế tốn Nếu có sai sót phải tìm nguyên nhân điều chỉnh kịp thời Ở phòng kế tốn: Phải mở sổ kế tốn chi tiết cho danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho Sổ kế toán chi tiết vật liệu có nội dung giống thẻ kho khác theo dõi giá trị số lượng vật liệu Hàng ngày (hoặc định kỳ) nhận chứng từ nhập, xuất kho đưa lên, kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với chứng từ có liên quan như: hóa đơn mua hàng, hợp đồng vận chuyển, … Ghi đơn giá vào phiếu tính thành tiền chứng từ Đến cuối kỳ kế toán cộng sổ thẻ chi tiết kế toán vật liệu, tính tổng số nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu Số liệu đối chiếu với số liệu tồn kho thẻ kho thủ kho giữ Sau kế tốn sổ chi tiết vật liệu để nhập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Số liệu bảng nhập - xuất - tồn đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp - Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra - Nhược điểm: Có số lượng ghi chép nhiều Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Trình tự ghi chép: SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Ở kho: Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập, xuất kho để ghi số lượng nhập, xuất vào thẻ kho Ở phòng kế tốn: Kế tốn nhận phiếu nhập, xuất kho từ thủ kho ghi vào bảng tổng hợp chứng từ ci tháng Kế tốn vào bảng toongr hợp để lên sổ đối chiếu luân chuyển số lượng giá trị, đồng thời đối chiếu số lượng vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho thủ kho Sau lấy số tiền loại vật liệu sổ để đối chiếu với kế toán tổng hợp - Ưu điểm: Đơn giản, dễ ghi chép - Nhược điểm: Việc ghi chép dồn vào cuối tháng nên cơng việc kế tốn báo cáo bị chậm trễ Phương pháp số dư Phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho việc ghi chép phòng kế tốn Do kho theo dõi mặt số lượng phòng kế tốn theo dõi mặt giá trị - Trình tự ghi chép Ở kho: Hàng ngày định kỳ sau ghi thẻ kho xong thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập kho Trong kỳ phân loại nhóm vật liệu quy định vào kết phân loại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ Lập riêng chứng từ nhập bảng, chứng từ xuất bảng, sau lập xong, kèm phiếu nhập, phiếu xuất giao cho phòng kế tốn Đến cuối tháng vào thẻ kho kế toán kiểm tra Ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng loại vật liệu vào sổ số dư Sổ số dư phòng kế tốn mở cho kho dùng cho năm, ghi sổ số dư xong, chuyển cho phòng kế tốn kiểm tra tính thành tiền Ở phòng kế tốn: Khi nhận chứng từ nhập, xuất kho vật liệu kho thủ kho đưa lên, kế toán kiểm tra chứng từ đối chiếu với chứng từ có liên quan như: hóa đơn, phiếu vận chuyển Kiểm tra việc phân loại thủ kho, ghi giá hạch toán tính tiền cho chứng từ, tổng hợp số tiền chứng từ ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ để ghi số tiền vào bảng lũy kế nhập, xuất tồn kho vật liệu - Ưu điểm: Khắc phục đuợc ghi chép trùng lặp - Nhược điểm: Khi phát sai sót khó kiểm tra SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hồng Hải 1.4, KẾ TỐN TỔNG HỢP NVL 1.4.1, Kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên  Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xun,liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn vật tư hàng hóa sổ kế tốn Áp dụng phương pháp này,các tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho dùng để phản ánh số có,tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hóa.Vì giá trị vật tư hàng hóa tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế toán Cuối kỳ kế tốn vào số liệu vật tư hàng hóa tồn kho,đối chiếu với số liệu vật tư hàng hóa tồn kho sổ sách.Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phù hợp với số tồn kho sổ kế tóan.Nếu có chênh lệch phải truy tìm ngun nhân có giải pháp xử lý kịp thời - Ưu điểm : Quản lý chặt chẽ hàng tồn kho - Nhược điểm : Khối lượng công việc ghi chép kế toán nhiều Phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng cho đơn vị sản xuất đơn vị thương mại kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn như:máy móc,thiết bị,hàng có kỹ thuật,chất lượng cao…Phương pháp doanh nghiệp áp dụng phổ biến thực tế - TK sử dụng TK 152 - Nguyên vật liệu TK 151 – Hàng mua đường SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Sơ đồ hạch tốn SƠ ĐỒ HẠCH TỐN NVL (Theo phương pháp kê khai thường xuyên) TK 111,112,331 Giá trị nhập kho chưa thuế TK 151 TK 621,627 TK 152 Xuất dùng cho sản xuất TK 154 TK 133 Hàng đường nhập Xuất tự chế, thuê ngoài, gia công TK 333 TK 111,112,331 Thuế nhập Giá TT trả VL cho người bán TK 1331 TK 411,711 TK 128,222 Nhận cấp phát, nhận vốn góp liên doanh Xuất NVL góp vốn liên doanh TK 154 TK 412 Nhập tự chế , gia cơng , th ngồi Chênh lệch giảm NVL Chênh lệch tăng NVL TK 3381 Kiểm kê phát thiếu TK 1381 1.4.2, Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ  Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp kế toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho vật tư hàng hoá sổ kế toán Từ xác định giá trị vật tư hàng hố xuất kỳ Theo phương pháp biến động vật tư hàng hố khơng theo dõi tài khoản hàng tồn kho, giá trị vật tư hàng hoá nhập kho kỳ theo dõi TK 611: Mua hàng SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hồng Hải Đơn vị : Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Địa chỉ: KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Ngày lập thẻ :Qúy III năm 2014 Tên nhãn hiệu , quy cách vật tư : Dây điện 3x95+1x70+TN ĐVT : M Chứn g từ Ngày chứng từ Số chứng từ PNK 21/08/2014 20 PXK 23/08/2014 25 … … PNK 10/09/2014 PXK 14/09/2014 37 PXK 25/09/2014 39 … … Cộng cuối kỳ Người lập thẻ (ký,họ tên) … 34 … Số lượng Diễn giải Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu kỳ Nhập kho dây điện 3x95+1x70+TN Xuất giao cho cơng trình chiếu sang xã thị trấn Hiệp Đức … Nhập kho dây điện 3x95+1x70+TN Xuất kho dây điện 3x95+1x70+TN Xuất kho dây điện 3x95+1x70+TN … Kế toán trưởng (ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh … … 147 … 180 97 83 … … 135 … 453 10 … 190 65 125 10 115 … 168 … 305 Giám đốc (ký,họ tên) Trang 28 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Địa chỉ: KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Ngày lập thẻ :Qúy III năm 2014 Tên nhãn hiệu , quy cách vật tư : Atin 3P400A+TN ĐVT : Cái Chứn g từ Ngày chứng từ Số chứng từ PNK 05/07/2014 05 PXK 20/07/2014 13 … … PNK 21/08/2014 20 PXK 23/08/2014 25 Cộng cuối kỳ Người lập thẻ (ký,họ tên) … Số lượng Diễn giải Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu kỳ Nhập kho Atin 3P400A+TN Xuất kho Atin 3P400A+TN … Nhập kho Atin 3P400A+TN Xuất giao cho cơng trình chiếu sang xã thị trấn Hiệp Đức Kế toán trưởng (ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh … 14 10 … … 17 15 … Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Trang 29 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hồng Hải Đơn vị : Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Địa : KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU Quý III năm 2014 1.Dây điện 3x95+1x70+TN Gía trị tồn đầu kỳ 6.975.640 Gía trị nhập kỳ 318.089.184 Gía trị xuất kỳ 117.190.752 Gía trị tồn cuối kỳ 207.874.072 2.Đầu ios m95+mũ 3.Đầu ios m70+mũ 4.Đầu ios m50+mũ 5.Atin 3P400A+TN 6.Ống nhựa xoắn fi105/85 7.Dây đồng tròn m10 8.Siết cáp m35 9.Băng keo 10.Cầu dao 3F400A 11.Dây đồng CV35 12.Rơ le tín hiệu cắt 13.Biến 57,6/220V Tổng 210.000 135.000 132.000 31.185.000 450.000 164.000 78.000 14.000 3.550.000 1.116.000 1.500.000 1.750.000 2.573.171.000 1.785.000 900.000 840.000 58.905.000 2.300.000 369.000 390.000 490.000 10.650.000 4.340.000 9.500.000 8.750.000 8.511.832.995 1.050.000 780.000 660.000 51.975.000 1.250.000 328.000 208.000 252.000 7.100.000 3.348.000 6.000.000 6.300.000 3.127.929.113 945.000 255.000 312.000 38.115.000 1.500.000 205.000 206.000 252.000 7.100.000 2.108.000 5.000.000 4.200.000 7.957.074.882 Tên đặc điểm vật tư Người lập (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Căn vào phiếu nhập kho , phiếu xuất kho , bảng tổng hợp chi tiết vật liệu kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi sổ chi tiết vật tư Mỗi loại vật tư phải có tờ sổ chi tiết riêng SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang 30 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Quý III năm 2014 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản : 152 Tên quy cách : Dây điện 3x95+1x70+TN Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nhập Ngày tháng Xuất Tồn Diễn giải SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT … 10 … 697.564 … 6.975.640 … 180 697.564 125.561.520 Số dư đầu kỳ … 31/08 PNK20 21/08 31/08 PXK25 23/08 … … … 30/09 PNK34 10/09 30/09 PXK37 14/09 30/09 PXK39 25/09 … … … … Nhập kho dây điện 147 697.564 3x95+1x70+TN Xuất giao cho cơng trình chiếu sang xã thị trấn Hiệp Đức … … 81.614.98 … … … 94.171.14 Nhập kho dây 3x95+1x70+TN Xuất kho dây 3x95+1x70+TN Xuất kho dây 3x95+1x70+TN … điện … 135 697.564 điện điện … … Cộng cuối kỳ 453 … 97 … 697.564 67.663.70 83 697.564 57.897.812 … … … … … 190 697.564 132.537.160 65 697.564 45.341.66 125 697.564 87.195.500 10 697.564 6.975.640 115 697.564 80.219.860 … … … … … … 315.996.4 168 92 … 117.190.7 52 Số dư cuối kỳ Người lập (ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh 305 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trang 31 205.781.380 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Quý III năm 2014 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản : 152 Tên quy cách : Atin 3P400A+TN Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Diễn giải SL ĐG S L TT ĐG Tồn TT Số dư đầu kỳ 31/07 31/07 … 31/08 05 13 … 05/07 Nhập kho Atin 3P400A+TN 20/07 Xuất kho Atin 3P400A+TN … … … … … 20 21/08 Nhập kho Atin 3P400A+TN 3.465.000 6.930.000 31/08 25 Xuất giao cho cơng trình 23/08 chiếu sang xã thị trấn Hiệp Đức … … … 3.465.000 17.325.000 3.465.000 13.860.000 … … … … … Cộng cuối kỳ 17 … … 58.905.000 3.465.000 6.930.000 … … … SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh TT 14 10 … 3.465.000 3.465.000 3.465.000 … 31.185.000 48.510.000 34.650.000 … 3.465.000 17.325.000 3.465.000 10.395.000 … … … 51.975.000 Số dư cuối kỳ Người lập (ký,họ tên) SL ĐG Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trang 32 27.720.000 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải 2.4, Kế toán tổng hợp Chứng từ sử dụng : - Bảng kê chứng từ ghi Nợ TK152 - Bảng kê chứng từ ghi Có TK152 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ Căn vào “ Phiếu nhập kho “ nguyên vật liệu , kế toán lên “ bảng kê chứng từ ghi Nợ TK152 “ có mẫu sau : Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Tư vấn Điện Tam Kỳ Địa : KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK152 Tháng 08 năm 2014 Chứng từ … PNK 16 Ngày tháng 15/08 PNK 20 21/08 PNK 25 PNK 26 24/08 25/08 PNK 28 27/08 Số hiệu Diễn giải Ghi Có TK liên quan Số tiền ghi Nợ TK152 111 112 … Nhập kho cầu chì,hộp cơng tơ Nhập ngun vật liệu công ty TNHH Sơn Uyên Nhập kho thép loại(6 ly,3 ly) Nhập kho sắt lập phân Nhập nguyên vật liệu công ty TNHH Lan Phương … 5.340.000 Cộng 2.837.277.665 Người lập (ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh … 5.340.000 … 95.463.488 95.463.488 82.057.000 47.565.412 82.057.000 47.565.412 7.126.000 7.126.000 1.902.713.6 934.564.017 48 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trang 33 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Căn vào bảng kê chứng từ ghi Nợ TK152 , kế toán lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Địa : KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 35 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 1.902.713.648 112 Mua ngồi ngun vật liệu 152 934.564.017 nhập kho tháng 08/2014 152 111 2.837.277.665 Cộng Kèm theo 29 chứng từ gốc Trích yếu Người lập (ký,họ tên) Ghi Kế toán trưởng (ký,họ tên) Căn vào phiếu xuất kho , kế toán lập bảng kê chứng từ ghi Có TK152: Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Địa : KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK152 Tháng 08 năm 2014 Chứng từ … Ngày tháng … PXK25 23/08 PXK28 26/08 PXK32 PXK38 … 28/08 30/08 … Số hiệu Diễn giải … Xuất vật liệu thi công công trình chiếu sang xã thị trấn Hiệp Đức Xuất sắt loại Xuất keo bơi Xuất lò xo kéo … Cộng Ghi Nợ TK liên quan Số tiền ghi Có TK152 621 627 1368 … … … … 74.593.708 74.593.708 69.550.000 69.550.000 1.247.000 19.780.000 … 1.042.643.038 1.247.000 19.780.000 … 985.798.340 … 54.823.670 … 2.021.028 Người lập (ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trang 34 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Căn vào Bảng kê chứng từ ghi Có TK152 , kế tốn lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Địa : KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 36 Số hiêu tài khoản Nợ Có 152 Xuất kho nguyên 621 vật liệu 627 152 tháng 08/2014 1368 152 Cộng Kèm theo 34 chứng từ gốc Trích yếu Số tiền Ghi 985.798.340 54.823.670 2.021.028 1.042.643.038 Người lập (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển đến ké toán trưởng ký duyệt kế toán tổng hợp ghi vào “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ “ sổ Cái Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Địa : KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý III năm 2014 Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng … … 35 31/08/2014 36 31/08/2014 … … Người lập (ký,họ tên) Số tiền Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng Số tiền … 2.837.277.665 1.042.643.038 … Kế toán trưởng (ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Trang 35 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Căn vào bảng kê chứng từ ghi Có TK152 bảng kê chứng từ ghi Nợ TK152 để lập sổ Cái Mẫu sổ Cái sau : Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Địa : KP Mỹ Thạch Tây,P Hòa Thuận,TP Tam Kỳ,Tỉnh Quảng Nam SỔ CÁI Quý III năm 2014 Tên tài khản : Nguyên vật liệu Chứng từ ghi Tài sổ Diễn giải khoản Ngày đối ứng Số tháng Số dư đầu kỳ … … … Nhập kho vật liệu mua 35 31/08/2014 112 tháng 08/2014 621 Xuất kho vật liệu tháng 36 31/08/2014 627 08/2014 1368 … … … … 57 30/09/2014 Kiểm kê thừa vật liệu 338 58 30/09/2014 Kiểm kê thiếu vật liệu 1338 Cộng số phát sinh Nợ quý I Cộng số phát sinh Có quý I Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Số hiệu tài khoản : 152 Số tiền Nợ Có 2.573.171.000 … … 1.902.713.648 … 3.116.293 985.798.340 54.823.670 2.021.028 … 1.056.678 8.511.832.995 3.127.929.113 7.957.074.882 Giám đốc (ký,họ tên) Trang 36 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải CHƯƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐIỆN TAM KỲ 3.1 , Nhận xét 3.1.1, Ưu điểm Công ty cổ phần tư vấn điện Tam Kỳ với đội ngũ kế toán hoạt bát làm việc , áp dụng phương pháp kế tốn linh hoạt để từ hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cách xác Về hình thức kế tốn : Cơng ty sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý đặc điểm sản xuất đơn vị , nguyên vật liệu đơn vị thường xuyên thay đổi nên vận dụng phương pháp thời điểm xác định số liệu nhập-xuất-tồn kho Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng cho hoạt động xây dựng lắp đặt cơng trình đại đa số dễ dàng mua địa bàn thành phố Phòng kế tốn cơng ty áp dụng hệ thống máy vi tính phục vụ cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng , nhờ số liệu phản ánh xác kịp thời phục vụ cho hoạt động sản xuất cơng ty Về tổ chức máy kế tốn : máy kế tốn cơng ty tổ chức cách khoa học,phân cơng vai trò trách nhiệm hợp lý,rõ ràng phù hợp với lực cuả người,phù hợp với quy mô doanh nghiệp đảm bảo thực đầy đủ nghiệp vụ kế toán theo quy định Nhà nước Với tâm cán công nhân viên,công ty đạt thành lớn đáng khích lệ tinh thần hăng say làm việc công nhân viên Với tinh thần trách nhiệm cao,ln ln chấp hành sách chế độ Nhà nước , công ty không ngừng nâng cao ngày chiếm lĩnh thị trường 3.1.2, Nhược điểm Công tác quản lý,phối hợp thủ kho kế tốn,q trình thu mua ngun vật liệu hạn chế Sử dụng nguyên vật liệu lãng phí,chưa tiết kiệm Chính sách khen thưởng cho nhân viên hạn chế SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang 37 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải 3.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần tư vấn điện Tam Kỳ Công ty nên trực tiếp kiểm tra vật tư mua để tránh việc lập hóa đơn khống tốn với công ty,công ty nên sử dụng báo cáo tổng hợp hao phí vật tư,bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Nguyên vật liệu công ty đa số dễ hao hụt tự nhiên nhu xăng , dầu diezed … mà công ty đưa định mức hao hụt xăng dầu diezed Công ty cần phải đưa định mức hao hụt cho nguyên vật liệu dễ bị hao hụt tự nhiên hao hụt theo thời gian,giảm bớt chi phí ngun vật liệu Cơng ty cần tổ chức tốt trình thu mua nguyên vật liệu mặt thời gian , chất lượng,giá Phải có đầy đủ thơng tin kịp thời,nhanh chóng việc lập luân chuyển chứng từ kế toán , cần phải tích cực việc kiểm tra phối hợp thủ kho kế toán phải thường xuyên liên tục đêt tránh sai xót nhằm mang lại hiệu công tác quản lý Cần phải sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm tránh lãng phí,sử dụng có hiệu Bên cạnh đó,cơng tác bảo quản nguyên vật liệu kho công ty cần thực tốt để tránh hư hỏng thất thoát Trong năm gần đây,nền kinh tế nước ta có thay đổi đáng kể, để theo kịp đà phát triển xã hội tương xứng với lĩnh vực hoạt động đơn vị,cơng tác hạch tốn kế tốn ln coi trọng cơng ty nên lãnh đạo cơng ty cần có sách khen thưởng thích hợp cho cán nhân viên công ty nói chung phòng kế tốn nói riêng đà hồn thành nhiệm vụ giao Trên số ý kiến đóng góp em cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu.tuy góp ý mang tính chất chủ quan em mong cơng ty xem xét để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang 38 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hồng Hải KẾT LUẬN Trong tình hình nay,cơng tác kế toán doanh nghiệp xem công cụ để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn điều kiện quan trọng để công ty nâng cao chất lượng kinh doanh tạo hướng đắn kinh tế thị trường nay, khẳng định uy tín công ty thương trường Vấn đề quản lý công tác kế toán nguyên vật liệu cần thiết quan trọng công ty,đặc biệt cơng ty thuộc ngành xây lắp góp phần tăng doanh thu hạ giá thành sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu vấn đề quan trọng tiêu chủ yếu ảnh hưởng quan trọng đến giá thành sản phẩm.Việc xác định lãi.lổ cơng ty hay nói cách khác ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty Để góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán với tiết kiệm sử dụng hiệu nguyên vật liệu doanh nghiệp.Trong thời gian thực tập công ty,trên sở kiến thức học trường với giúp đỡ nhiệt tình hướng dẫn anh chị phòng kế toán em định nghiên cứu đề tài “Kế tóan ngun vật liệu”tại cơng ty Tuy nhiên kiến thức hạn hẹp,kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn chưa nhiều.Do đó,bài báo cáo dừng mức độ định vấn đề thiếu sót điều khơng thể tránh khỏi.Vì vậy,em mong nhận quan tâm , góp ý hướng dẫn anh chị phòng kế tốn để nhận thức em hoàn thiện SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang 39 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang 40 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN .3 I Một số khái niệm liên quan Khái niệm nguyên vật liệu Đặc điểm nguyên vật liệu 3 Phân loại tính giá nguyên vật liệu II Nội dung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu CHƯƠNG 2: THỰC TẾ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP PORTSERCO 13 A Khái quát chung công ty cổ phần Portserco 13 I Sự đời phát triển công ty 13 II Chức nhiệm vụ công ty 15 Chức .15 Nhiệm vụ 15 II Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 16 Sơ đồ tổ chức máy công ty 16 Chức , nhiệm vụ phòng ban .16 IV Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 18 Tổ chức máy kế toán 18 Hình thức kế tốn áp dụng 19 V Một số tiêu khác .20 B Thực tế tình hình hạch tốn ngun vật liệu tai cơng ty CP Portserco 20 I Nội dung loại nguyên vật liệu công ty CP Portserco 20 II Đánh giá nguyên vật liệu công ty 20 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho .21 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 21 III Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty CP Portserco 21 Chứng từ sổ sách sử dụng .21 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang 41 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Mai Hoàng Hải Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 22 IV Kế toán tổng hợp 33 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CP PORTSERCO .37 I Những ưu , nhược điểm 37 Ưu điểm 37 Nhược điểm 38 II, Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần Portserco 38 KẾT LUẬN 40 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Trang 42 ... HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐIỆN TAM KỲ 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐIỆN TAM KỲ 2.1.1, Sự đời phát triển công ty Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ thành lập... hình hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ SVTH: Nguyễn Thị... mềm kế toán UNESCO từ năm 2006 nâng cấp lên vào cuối năm 2010 2.2, THỰC TẾ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐIỆN TAM KỲ 2.2.1, Nội dung loại nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn