LƯỜNG THẾ QUẢNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ PHÁP LUẬT VỀ THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, TIỀN THUẾ ĐẤT TỪ THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN BẮC YÊN, TỈNH SƠN LA LƯỜNG THẾ QUẢNG 2014 - 2016 HÀ NỘI – 10/ 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÁP LUẬT VỀ THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, TIỀN THUẾ ĐẤT TỪ THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN BẮC YÊN, TỈNH SƠN LA LƯỜNG THẾ QUẢNG CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 60380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH VINH HÀ NỘI - 10/ 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Vậy viết lời cam đoan đề nghị Khoa Sau Đại học xem xét để bảo vệ luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Lường Thế Quảng LỜI CẢM ƠN Trong hai năm học tập, nghiên cứu chương trình cao học Luật kinh tế Viện Đại học Mở, tiếp thu nhiều kiến thức mới, kinh nghiệm quý báu, hành trang cho tiếp tục thực tốt nhiệm vụ Luận văn phần kết quan trọng trình đào tạo cao học Với tất tình cảm mình, tơi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban Giám hiệu Viện Đại học Mở, thầy, giáo ngồi Viện Đại học Mở tận tình giảng dạy, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho q trình học tập nghiên cứu Tơi xin cảm ơn thầy giáo, TS Lê Đình Vinh – người hướng dẫn khoa học giúp đỡ nhiều suốt q trình làm Luận văn Thầy cho tơi thêm nhiều kiến thức khoa học, cách tiếp cận nghiên cứu Luật đất đai, tiền sử dụng đất, tiền thuế đất giúp rèn luyện kỹ nghiên cứu khoa học Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới người thân gia đình bạn bè ln quan tâm, động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành tốt nhiệm vụ học tập suốt thời gian qua Mặc dù, tơi cố gắng nhiều q trình làm luận văn, song bước đầu nghiên cứu khoa học, tiếp cận vấn đề nghiên cứu cụ thể, chuyên sâu nên tránh khỏi hạn chế định Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý giúp đỡ quý báu quý thầy, cô giáo, nhà khoa học bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lường Thế Quảng MỤC LỤC Trang Mở đầu Chương 1: Những vấn đề chung pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất 1.1 Khái niệm tiền sử dụng đất, tiền thuế đất 1.2 Đối tượng nộp tiền sử dụng đất, tiền thuế đất 1.3 Căn cứ, cách tính tiền sử dụng đất, tiền thuế đất 20 1.4 Thẩm quyền xác định tiền sử dụng đất, tiền thuế đất 35 Chương 2: Thực trạng áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế 39 đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 2.1 Tổng quan huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 39 2.2 Thực trạng thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn 48 huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 2.3 Đánh giá, nhận xét Chương 3: Định hướng số giải pháp nâng cao hiệu thi 54 61 hành pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thi 61 hành pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La thời gian tới 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thi hành pháp luật 62 thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La Kết luận 68 Danh mục tài liệu tham khảo 70 Phụ lục PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 2013 khẳng định: “Đất đai, tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, nguồn lợi vùng biển, vùng trời, tài nguyên thiên nhiên khác tài sản Nhà nước đầu tư, quản lý tài sản cơng thuộc sở hữu tồn dân Nhà nước đại diện chủ sở hữu thống quản lý”, “Tổ chức, cá nhân Nhà nước giao đất, cho thuê đất, công nhận quyền sử dụng đất Người sử dụng đất chuyển quyền sử dụng đất, thực quyền nghĩa vụ theo quy định luật Quyền sử dụng đất pháp luật bảo hộ” [30, tr.11] Khi giao đất, cho thuê đất, tổ chức, cá nhân giao đất, cho thuê đất (gọi chung người sử đụng đất) Nhà nước công nhận bảo đảm quyền người sử dụng đất, đồng thời phải thực nghĩa vụ Nhà nước, tổ chức, cá nhân khác Trong nghĩa vụ người sử dụng đất, có nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, tiền thuế đất theo quy định pháp luật Đây nghĩa vụ có ý nghĩa quan trọng nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách từ nguồn tài nguyên lớn quốc gia, đồng thời đảm bảo bình đẳng tổ chức, cá nhân sử dụng đất nhắc nhở người ý thức sử dụng đất cách tiết kiệm, hiệu Thể chế hoá quy định Hiến pháp năm 2013, Luật Đất đai năm 2013 quy định cụ thể chế độ sở hữu đất đai, quyền hạn trách nhiệm Nhà nước việc đại diện chủ sở hữu toàn dân thống quản lý đất đai, chế độ quản lý sử dụng đất đai, quyền nghĩa vụ người sử dụng đất Nghĩa vụ tài (tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, nộp phạt vi phạm pháp luật đất đai…) người sử dụng đất quy định chi tiết Luật Đất đai năm 2013 văn hướng dẫn thi hành Chính phủ, bộ, ngành Thực tiễn hoạt động thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất phạm vi nước nói chung, địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La nói riêng thời gian qua thuận lợi, tuân thủ quy định pháp luật Tuy nhiên, q trình thực khơng tránh khỏi số khó khăn, vướng mắc như: thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất nợ đọng từ năm trước hiệu thấp; tiền thuế chuyển quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất q cao… Khó khăn phần đặc điểm huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La huyện vùng cao, diện tích đất đồi, núi nhiều, thành phần dân cư đa dạng (07 dân tộc sinh sống), tỷ lệ hộ nghèo chiếm tỷ lệ cao, trình độ dân trí thấp Bên cạnh có nguyên nhân từ quy định pháp luật thu tiền thuế đất, tiền sử dụng đất chưa phù hợp với điều kiện thực tế địa phương Do vậy, cần nghiên cứu cách kịp thời vấn đề lý luận thực tiễn áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La để đúc rút học kinh nghiệm vấn đề cần xử lý, từ đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần hoàn thiện, nâng cao hiệu lực thi hành pháp luật công tác thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên nói riêng, tỉnh Sơn La nói chung Xuất phát từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài “Pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất từ thực tiễn thực địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La” làm Đề tài Luận văn thạc sỹ Tổng quan nghiên cứu Liên quan đến quy định pháp luật nghĩa vụ người sử dụng đất nói chung, nghĩa vụ tài Nhà nước nói riêng, đặc biệt trình giao đất, thu hồi đất nghiên cứu nhiều đề tài, nhiều tác giả khác Một số đề tài công bố như: Tác giả Bùi Phan Anh với đề tài “Hoàn thiện pháp luật đấu giá quyền sử dụng đất để giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất” Đề tài nghiên cứu chuyên sâu quy định pháp luật đấu giá quyền sử dụng đất Tác giả Lê Thị Bích Loan với đề tài “Pháp luật bồi thường Nhà nước thu hồi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân qua thực tiễn thi hành địa bàn huyện Thuỷ Nguyên, thành phố Hải Phòng” Đây đề tài nghiên cứu chuyên sâu vấn đề bồi thường đất nông nghiệp Nhà nước thu hồi phạm vi địa bàn huyện Thuỷ Nguyên, thành phố Hải Phòng Tác giả Trần Hữu Quân với đề tài “Pháp luật tài đất đai theo quy định Luật Đất đai năm 2013” Đề tài tập trung nghiên cứu quy định chung pháp luật đất đai năm 2013 nghĩa vụ tài đất giao, đất thuê, thuế sử dụng đất, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, tiền phạt vi phạm pháp luật đất đai, tiền bồi thường cho Nhà nước gây thiệt hại quản lý sử dụng đất, phí lệ phí quản lý, sử dụng đất đai Tác giả Trần văn Quân với đề tài “Pháp luật giao đất, cho thuê đất chuyển đổi mục đích sử dụng đất theo Luật Đất đai 2013” Tác giả tiếp cận vấn đề nghiên cứu góc độ quy định Luật Đất đai 2013 giao đất, cho thuê đất chuyển đổi mục đích sử dụng đất Qua tìm hiểu cho thấy, có đề tài tác giả Trần Hữu Quân gần với vấn đề nghiên cứu Luận văn mà tác giả lựa chọn Nhưng góc độ tiếp cận, phạm vi khơng gian 02 đề tài hồn toàn khác Đề tài tác giả sâu vào nghiên cứu quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất thực tiễn thi hành phạm vi địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La Vì vậy, Đề tài Luận văn tác giả đề tài hồn tồn mới, khơng trùng với đề tài, cơng trình khoa học cơng bố Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu Đề tài nhằm thực mục đích sau: - Nghiên cứu, hệ thống hoá làm rõ quy định pháp luật hành thu tiền sử dụng đất tiền thuế đất - Phân tích thực trạng việc áp dụng quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu thi hành pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La Câu hỏi nghiên cứu - Tiền sử dụng đất, tiền thuế đất gì? Căn để thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất? Đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất, tiền thuế đất? Khi người sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất, tiền thuế đất? Cách tính tiền sử dụng đất, tiền thuế đất? - Thực trạng áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La - Giải pháp để nâng cao hiệu việc áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Vấn đề áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu, đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La nhằm điểm hợp lý mặt tồn tại, bất cập, từ kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu lực thi hành chế định pháp luật + Về địa bàn nghiên cứu: Huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La + Thời gian nghiên cứu: Chỉ nghiên cứu trình áp dụng Luật Đất đai năm 2013, cụ thể từ ngày 01 tháng năm 2014 đến năm 2016 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu dựa quan điểm vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác - Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh, đường lối, chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước đất đai nói chung, thu tiền sử dụng đất tiền thuế đất nói riêng Đề tài thực sở tiếp cận từ góc độ lý luận thực tiễn áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La - Phương pháp nghiên cứu cụ thể: + Nghiên cứu tài liệu: đề tài chủ yếu nghiên cứu quy định Luật Đất đai, Nghị định Chính phủ, Thơng tư Bộ Tài văn quyền, sở, ban, ngành tỉnh Sơn La, huyện Bắc Yên có quy định, hướng dẫn áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất để làm rõ quy định pháp luật điều chỉnh vấn đề thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất; nghiên cứu báo cáo hàng năm công tác thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất Chi Cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La để làm rõ thực trạng việc thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La + Phương pháp chuyên gia, vấn sâu: Tác giả tiến hành khảo sát thực tế, vấn trực tiếp cán Chi Cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La việc thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện để phát thuận lợi, khó khăn, vướng mắc thực tiễn + Phương pháp tổng kết kinh nghiệm: Trên sở quy định pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất, tác giả tiến hành khảo sát thực tiễn, phân tích, đánh giá để phát ưu điểm, hạn chế việc áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La Từ đó, có sở đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật, nâng cao hiệu việc áp dụng pháp luật thu tiền sử dụng đất, thu thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La thời gian tới Nội dung Luận văn Ngoài Phần Mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn bố cục thành chương, gồm: Chương 1: Những vấn đề chung pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất Phương án tính thuế, mức thuế suất áp dụng để tính thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật trường hợp 25% thu nhập tính thuế 2% giá chuyển nhượng giá bán giá cho thuê lại trường hợp khơng khơng xác định khơng có hồ sơ để xác định giá vốn giá mua giá thuê chứng từ hợp pháp xác định chi phí liên quan làm sở xác định thu nhập tính thuế Với quy định này, người nộp thuế có quyền lựa chọn mức thuế suất tính thuế nên thực tiễn có nhiều trường hợp thiếu thống phương án tính thuế người nộp thuế với quan thuế Tuy nhiên, hạn chế quan lập pháp điều chỉnh cách quy định áp dụng thống mức thuế suất tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 2% điều 14, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế ngày 26/11/2014, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2015 Quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản trách nhiệm khai thuế, tính thuế thuộc người nộp thuế; quan thuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ liên quan người nộp thuế nộp hồ sơ, tiền thuế Vấn đề đặt người nộp thuế thực nghĩa vụ pháp luật quy định phải trung thực, chịu trách nhiệm hồ sơ khai thuế thực tế người nộp thuế cố ý khai thấp mức thuế phải nộp, khai thiếu hoạt động chuyển nhượng để trốn thuế quan thuế thiếu phối hợp với quan quản lý nhà nước khác việc thường xuyên kiểm tra thực tế hoạt động chuyển nhượng bất động sản địa bàn nên việc thất thu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Bắc Yên nói riêng, địa phương khác hiển nhiên Nguyên nhân hạn chế Những hạn chế việc áp dụng pháp luật thực tiễn hoạt động thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La giai đoạn 2011 – 2015 phân tích nhiều nguyên nhân khách quan, chủ quan khác Nhưng có số nguyên nhân sau đây: 59 Thứ nhất, điều kiện kinh tế - xã hội huyện Bắc Yên phát triển chậm, đời sống người dân thấp, tỷ lệ hộ nghèo cao nên ảnh hưởng trực tiếp tới việc phổ biến pháp luật, thực sách thuế việc thực hiện, triển khai sách Chính phủ hệ thống phòng giao dịch 01 cửa, ứng dụng cơng nghệ thông tin đăng ký, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Thứ hai, công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật đất đai, thuế quan quản lý nhà nước, quyền địa phương, đồn thể hiệu chưa cao Tình trạng người dân “mù” luật cao nên việc áp dụng, thực thi luật nhiều hạn chế Thứ ba, hạn chế quan thuế cán thuộc quan thuế địa bàn huyện Đó công tác hướng dẫn, kiểm tra kê khai thuế chưa tiến hành thường xuyên; chưa kịp thời có kiến nghị, đề xuất để chỉnh sửa, bổ sung biểu mẫu, quy định pháp luật thuế đất đai cho phù hợp với yêu cầu thực tiễn Số lượng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuộc quan thuế địa bàn thấp, chưa đáp ứng yêu cầu thực tiễn Thứ tư, công tác lập pháp, hướng dẫn áp dụng pháp luật thiếu chế giám sát nên văn luật hành tình trạng thiếu thống quy định pháp luật thiếu tính thực tế, khó áp dụng việc thực thu thuế đất, tiền sử dụng đất 60 Chương ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT, TIẾN THUẾ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BẮC YÊN, TỈNH SƠN LA 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thi hành pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La thời gian tới Thời gian tới, huyện Bắc Yên tổ chức thực Nghị đại hội Đảng lần thứ XV huyện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2015 – 2020 với mục tiêu phát triển nông nghiệp, nông thôn theo hướng CNH, HĐH, ứng dụng khoa học, công nghệ, chuyển dịch cấu sản xuất gắn với phát huy lợi địa phương thị trường tiêu thụ; đảm bảo an ninh lương thực thực phẩm; tăng cường thu hút đầu tư, ưu tiên phát triển công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, giao thông vận tải; đẩy mạnh sản xuất lâm nghiệp; khai thác lợi diện tích mặt nước lòng hồ sơng Đà đập thủy lợi, thủy điện để phát triển nghề nuôi trồng, đánh bắt thủy sản Cùng với thực Quyết định số 2407/QĐ-UBND ngày 14/10/2013 Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La việc phê duyệt quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020, kế hoạch sử dụng đất 05 năm nhiệm kỳ đầu (2011 – 2015) huyện Bắc Yên nên việc thực pháp luật thu tiền sử dụng đất, thuế đất thời gian tới có thay đổi định Nhưng chủ trương, quan điểm Hội đồng nhân dân huyện, Chi Cục thuế huyện Bắc Yên xác định khắc phục hạn chế, vướng mắc từ thực tiễn việc thực thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất giai đoạn vừa qua nâng cao trách nhiệm cơng tác tham mưu, đề xuất hồn thiện hệ thống pháp luật đất đai, thuế để công tác thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất thời gian tới hiệu hơn, góp phần tăng nguồn thu ngân sách địa phương phục vụ thực thắng lợi Nghị đại hội đảng lần thứ XV huyện đề Cụ thể việc định hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật thực pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên thời gian tới sau: 61 Thứ nhất, Chi Cục thuế phối hợp với Phòng Tài nguyên Mơi trường huyện rà sốt lại hệ thống văn pháp luật đất đai, thuế, tiền sử dụng đất áp dụng để kịp thời đề xuất cấp có thẩm quyền chỉnh sửa, bổ sung, hồn thiện Trước mắt, quan, ban ngành có liên quan cần nghiên cứu cụ thể vướng mắc từ quy định pháp luật thực tiễn thực pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất thời gian qua quy định giá đất, giá đất cụ thể, thuế suất hệ thống bảng biểu kê khai thuế để có điều chỉnh phù hợp đảm bảo hợp hiến, hợp pháp thuận lợi cho người kê khai, nộp thuế Thứ hai, tăng cường lực quản lý Nhà nước đất đai quan có chun mơn để đảm bảo hoạt động có liên quan đến đất đai địa bàn cho tặng, chuyển nhượng, chuyển mục đích sử dụng phải quan quản lý Nhà nước biết, cho phép thực người sử dụng đất phải thực nghĩa vụ khai báo, làm thủ tục, nộp thuế đất, tiền sử dụng đất theo quy định Thứ ba, quan, ban ngành huyện phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương cấp xã tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật đất đai, thuế đất, tiền sử dụng đất đến tận người dân để người nắm quy định pháp luật, thực luật có trách nhiệm việc sử dụng đất đai có hiệu Thứ tư, Chi Cục thuế phối hợp với Cục thuế để cử cán tham gia lớp bồi dưỡng, đào tạo nâng cao lực chuyện môn 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thi hành pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 3.2.1 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật Thứ nhất, quy định pháp luật giá đất Giá đất cần điều chỉnh theo hàng năm để phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội, phù hợp với quy luật thị trường mà thị trường bất động sản ngày phát triển Quy định hành giá đất ổn định 05 năm mức 62 thu thấp nên ảnh hưởng nhiều đến nguồn thu ngân sách nhà nước kiềm chế khả sáng tạo, trách nhiệm người sử dụng đất việc thực hoạt động nhằm tăng giá trị sử dụng đất Thống quy định Bảng giá đất giá đất cụ thể Điều 114 Luật Đất đai với Điều 15 Nghị định số 44/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định giá đất theo hướng Nghị định phải phù hợp với quy định luật Cụ thể, bỏ quy định giá đất cụ thể sử dụng để làm tính giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất lần cho thời gian thuê Giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định theo phương pháp so sánh trực tiếp, phương pháp thặng dư phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất; giá đất tính thu tiền sử dụng đất trường hợp đấu giá giá trúng đấu giá thực tế Thứ hai, quy định thuế suất Thuế suất để làm tính tiền thuế đất phi nông nghiệp: điều chỉnh, nâng mức thuế suất phần diện tích đất vượt hạn mức, đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định đất lấn, chiếm Mức tăng gấp 02 lần so với quy định hành cụ thể cần phải tính tốn phù hợp với phát triển tình hình kinh tế - xã hội thị trường bất động sản Thứ ba, quy định biểu mẫu kê khai thuế, tính thuế: cần nghiên cứu, chỉnh sửa theo hướng đơn giản thủ tục, dễ hiểu, dễ áp dụng để người sử dụng đất hiểu, kê khai thuận lợi, nhanh chóng Thứ tư, xem xét quy định ngưỡng nộp thuế đất, tiền sử dụng đất Vì thực tế việc thực pháp luật thu tiền thuế đất, tiền sử dụng đất địa bàn huyện Bắc Yên thời gian qua cho thấy với điều kiện kinh tế - xã hội chậm phát triển, tỷ lệ hộ nghèo cao nên mức quy định giá đất thấp, đối tượng miễn, giảm nộp tiền thuế đất, tiền sử dụng đất nhiều số thuế phải nộp hàng năm thấp, nhiều hộ gia đình, cá nhân có số thuế phải nộp 10.000 đồng, chí số thuế phải nộp 1.000 đồng Với số thuế phải nộp thấp nay, nhiều hộ gia đình, cá nhân 63 “quên” nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Cơ quan thuế thiếu trách nhiệm việc kiểm tra, tổ chức thu thuế chi phí tổ chức thu cao nhiều lần so với số thuế thu 3.2.2 Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý Nhà nước đất đai Các quan Nhà nước cần đổi thủ tục hành quản lý đất đai, xóa bỏ dần chế xin - cho thay vào việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý đất đai, thực mơ hình giao dịch cửa giải thủ tục quản lý, sư dụng đất đai, thu thuế đất, tiền sử dụng đất Thủ tục hành chính, mẫu hồ sơ, biểu mẫu kê khai quan Nhà nước đặt phải xuất phát từ lợi ích nhân dân phải thuận lợi cho dân, cần phải đơn giản, hợp lý dễ thực Do đó, quan Nhà nước cần tiến hành rà soát lại nội dung quản lý, hệ thống biểu mẫu sử dụng để kịp thời phát vướng mắc, bất cập nhằm chỉnh sửa khắc phục nội dung, biểu mẫu khơng hợp lý loại bỏ Trong việc phân định chức năng, thẩm quyền, trách nhiệm quan, tổ chức, quyền cấp quản lý đất đai cần rõ ràng, cụ thể, hợp hiến, hợp pháp tránh tình trạng chung chung, chồng chéo, đùn đẩy trách nhiệm Về nguyên tắc phải đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, máy phải tinh gọn, hoạt động thực có hiệu tăng thẩm quyền, trách nhiệm cho quyền địa phương Chính phủ thực chức quản lý vĩ mơ mang tính định hướng phạm vi nước, có tính chiến lược, lâu dài phạm vi, nhiệm vụ cụ thể thuộc trách nhiệm Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Trong hệ thống ngành, quan trực thuộc Chính phủ Ủy ban nhân dân cấp tỉnh cần rà soát, phân định lại chức ngành quản lý đất đai, hạn chế tình trạng nhiêu đơn vị, ban, ngành có thẩm quyền gây phiền phức cho người sử dụng đất Đối với địa bàn tỉnh Sơn La nói chung, huyện Bắc Yên nói riêng cần triển khai thực mơ hình 01 cửa để thuận lợi cho người dân, tránh tình trạng người dân phải đến tất quan, ban, ngành làm thủ tục liên quan đến đất đai 64 Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Bắc Yên cần đạo Chi Cục thuế huyện, Phòng Tài ngun Mơi trường huyện phối hợp chặt chẽ với quyền cấp xã để rà soát, kiểm kê, lập danh sách vận động người dân đăng ký quyền sử dụng đất giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất, tiền thuế đất Cán phải bám sát địa bàn để tránh tình trạng người dân có thay đổi thơng tin sử dụng đất trình độ nhận thức, trình độ pháp luật hạn chế nên không khai báo mà cán phụ trách, quản lý địa bàn không nắm không tuyên truyền, vận động, hướng dẫn người dân thực theo quy định pháp luật để đảm bảo quyền người sử dụng đất nguồn thu ngân sách địa phương Để nâng cao hiệu công tác quản lý Nhà nước đất đai, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Bắc Yên nói riêng, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La nói chung cần có chiến lược xây dựng, đào tạo, phát triển đội ngũ cán quản lý, chun viên có trình độ chun mơn cao, phẩm chất đạo đức tốt Cần tăng cường đào tạo lại đội ngũ cán công tác, thường xuyên đánh giá chất lượng cán để kịp thời khen thưởng người hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, tinh giản, loại người khơng hồn thành nhiệm vụ bổ sung, tuyển dụng người có đầy đủ phẩm chất chun mơn nghiệp vụ, trị, đạo đức vào phục vụ nhân dân 3.2.3 Đổi công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật đất đai, sách thuế đất tiền sử dụng đất Trong công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật đất đai, sách thuế tiên sử dụng đất cần phải quán, đảm bảo chế lãnh đạo Đảng, quản lý, điều hành quyền để huy động sức mạnh hệ thống trị tồn dân Ngành Thuế Tài nguyên & Môi trường huyện Bắc Yên cần làm tốt vai trò tham mưu cho Huyện ủy, Ủy ban nhân dân huyện phối hợp với đơn vị có liên quan tổ chức thực hoạt động tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật Cụ thể: 65 Ngành Tài nguyên Môi trường cần chủ động tham mưu cho Huyện ủy, Ủy ban nhân dân huyện quyền cấp xã tiếp tục quán triệt, phổ biến chủ trương, sách đảng, pháp luật Nhà nước ban hành văn đạo thực công tác quản lý đất đai địa bàn Trên sở kết công tác đo đạc, kiểm kê đất hàng năm so với kế hoạch sử dụng đất hàng năm nói riêng kế hoạch sử dụng đất giai đoạn nói chung để tham mưu cho Ủy ban nhân dân huyện văn đạo thực nghiêm túc kế hoạch sử dụng đất địa bàn huyện Bắc Yên Ủy ban nhân dân tỉnh phê duyệt Ngành Tài nguyên Môi trường cần trọng phổ biến quy định luật đất đai liên quan trực tiếp tới người sử dụng đất quy định cụ thể quyền, nghĩa vụ người sử dụng đất Nhà nước giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất chuyển quyền sử dụng đất; hạn mức sử dụng đất địa bàn; diện tích thực tế loại đất hộ gia đình, cá nhân… Ngành Thuế: tập trung nghiên cứu quy định pháp luật thuế đất, tiền sử dụng đất áp dụng để tổ chức tuyền truyền đến tận người sử dụng đất Trước mắt, tập trung phổ biến, hướng dẫn người sử dụng đất việc thực biểu mẫu, tờ khai tính tiền sử dụng đất, thuế đất; phối hợp với ngành Tài ngun Mơi trường, quyền cấp xã niêm yết thông tin tờ khai loại đường, vị trí, giá 1m2 đất, hệ số giá điều chỉnh giá đất trụ sở Ủy ban nhân dân xã, nhà văn hóa thơn, để người sử dụng đất thuận lợi tra cứu, kê khai Về lâu dài cần nghiên cứu, kiến nghị lên cấp có thẩm quyền chỉnh sửa biểu mẫu để phù hợp với thực tế, thuận lợi cho người sử dụng đất kê khai, tính thuế Q trình tiến hành tun tuyền, phổ biến, giáo dục pháp luật đất đai, sách thuế đất, tiền sử dụng đất, quan, tổ chức cần đổi nội dung tuyên truyền theo hướng giảm bớt việc đọc, trích nội dung quy định cụ thể pháp luật, theo văn cụ thể mà gắn nội dung quy định với tình huống, vụ việc, kiện pháp lý cụ thể mối quan hệ với điều chỉnh pháp luật để tạo thói quen đối chiếu hành vi với quy định pháp luật Qua xác định hành vi tích cực, hợp pháp khuyến khích, động viên, khen thưởng nhân rộng; hành vi tiêu cực, trái pháp luật bị phê phán, lên án bị xử lý 66 trách nhiệm pháp lý Chú trọng tuyên truyền, phổ biến hậu bất lợi, trách nhiệm pháp lý mà người sử dụng đất phải chịu có hành vi vi phạm pháp luật đất đai, sách thuế đất, tiền sử dụng đất để giáo dục, phòng ngừa, hạn chế tình hình vi phạm Tăng cường thơng tin địa quan giao nhiệm vụ quản lý Nhà nước đất đai, thu thuế để người sử dụng đất thuận lợi trình thực nghĩa vụ Về hình thức phổ biến, giáo dục pháp luật cần lựa chọn hình thức phù hợp với nội dung, đặc điểm nhận thức nhóm đối tượng, coi trọng phổ biến, giáo dục pháp luật cho nhóm đối tượng chun biệt có điều kiện tự tiếp cận, tìm hiểu pháp luật Với đặc điểm địa bàn huyện Bắc Yên chậm phát triển, người dân tộc nhiều nên cần tận dụng tối đa uy tín già làng, trưởng bản, trưởng họ; trách nhiệm, nhiệt tình đội ngũ cán thôn, để tuyên truyền, phổ biến pháp luật trực tiếp cho người dân kết hợp với tuyên truyền qua loa phóng thanh, truyền hình địa phương Đối với khu vực thị trấn, xã có điều kiện kinh tế - xã hội phát triển, giao thông thuận lợi cần triển khai, ứng dụng mạnh mẽ cơng nghệ thông tin vào hoạt động phổ biến, giáo dục pháp luật để định hướng, cung cấp thơng tin xác, kịp thời tới người sử dụng đất 67 KẾT LUẬN Tiền thuế đất, tiền sử dụng đất nguồn thu ổn định, bền vững cho ngân sách Nhà nước nói chung, huyện Bắc Yên nói riêng; nghĩa vụ người sử dụng đất để họ có ý thức việc sử dụng đất mục đích, có hiệu quả, tăng giá trị sử dụng đất đai công nhận quyền sử dụng đất Tuy nhiên, thực tế địa bàn huyện Bắc Yên cho thấy, chế quản lý đất đai quan nhà nước có thẩm quyền chưa đáp ứng yêu cầu thực tiễn, quy định Luật Đất đai 2013 văn hướng dẫn áp dụng pháp luật tương đối đầy đủ, nhiên vướng mắc áp dụng; sách thuế đất, tiền sử dụng đất đắn có nhiều quy định chưa phù hợp với phát triển tình hình kinh tế - xã hội, giá trị sử dụng đất giai đoạn nay… Do đó, Luận văn đặt mục tiêu nghiên cứu để tìm giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật nâng cao hiệu hoạt động thu tiền sử dụng đất, thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên phù hợp, có ý nghĩa thiết thực mặt khoa học thực tiễn Để đạt mục tiêu nghiên cứu, Luận văn tiếp cận vấn đề nghiên cứu cách tồn diện, có hệ thống đảm bảo tính logic, khoa học Luận văn nghiên cứu đầy đủ quy định Luật Đất đai 2013 quy định pháp luật thuế đất, tiền sử dụng đất tiến hành khảo sát thực tiễn, đánh giá hiệu việc áp dụng pháp luật thực tiễn hoạt động thu tiền thuế đất, tiền sử dụng đất giai đoạn 2011 – 2015 địa bàn huyện Bắc Yên để phát vướng mắc, hạn chế từ quy định pháp luật, từ việc tổ chức, thực hiện, áp dụng pháp luật đặc biệt luận giải nguyên nhân hạn chế, vướng mắc để có sở khoa học đề xuất giải pháp sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện pháp luật, nâng cao hiệu việc thực pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn thời gian tới Kết nghiên cứu, Luận văn đạt mục tiêu đề đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống pháp luật đất đai, tiền thuế đất, tiền sử dụng đất; giải pháp nâng cao hiệu việc thực pháp luật thu tiền sử dụng đất, 68 tiền thuế đất địa bàn huyện Bắc Yên Hy vọng với kết nghiên cứu luận văn góp phần giúp cán Phòng Tài ngun Mơi trường, Chi Cục thuế huyện Bắc n có nhìn tổng thể việc thực pháp luật thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất địa bàn có kiến nghị, đề xuất hồn thiện hệ thống pháp luật áp dụng, triển khai biện pháp nâng cao hiệu hoạt động thu tiền sử dụng đất, tiền thuế đất mà tác giả đề xuất 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Phan Anh (2014), Hoàn thiện pháp luật đấu giá quyền sử dụng đất để giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất, Viện Đại học Mở Hà Nội, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thông tư số 120/2011/TT-BTC ngày 16/8/2011 hướng dẫn Nghị định số 20/2011/NĐ-CP ngày 23/3/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 Quốc hội việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 hướng dẫn số điều Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thông tư số 18/VBHN-BTC ngày 19/6/2015 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều 70 Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ_CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, Hà Nội 10 Chi Cục thuế huyện Bắc Yên, Báo cáo tổng kết tình hình thực dự tốn thu ngân sách chương trình cơng tác năm hàng năm từ năm 2011 đến năm 2015, Sơn La 11 Chính phủ (1993), Nghị định số 74-CP ngày 25/10/1993 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Hà Nội 12 Chính phủ (2011), Nghị định số 20/2011/NĐ-CP ngày 23/3/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 Quốc hội miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp, Hà Nội 13 Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 15 Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 16 Chính phủ (2014), Nghị định số 44/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định giá đất, Hà Nội 71 17 Chính phủ (2014), Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định thu tiền sử dụng đất, Hà Nội 18 Lê Thị Bích Loan (2014), Pháp luật bồi thường Nhà nước thu hồi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân qua thực tiễn thi hành địa bàn huyện Thuỷ Nguyên, thành phố Hải Phòng, Viện Đại học Mở Hà Nội, Hà Nội 19 Phòng Tài nguyên Môi trường huyện Bắc Yên, Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ phương hướng năm sau từ năm 2011 đến năm 2015, Sơn La 20 Phòng Tài nguyên Môi trường huyện Bắc Yên (2015), Báo cáo kết sử dụng đất năm 2015 kế hoạch sử dụng đất năm 2016, Sơn La 21 Trần Hữu Quân (2014), Pháp luật tài đất đai theo quy định Luật Đất đai năm 2013, Viện Đại học Mở Hà Nội, Hà Nội 22 Trần văn Quân (2014), Pháp luật giao đất, cho thuê đất chuyển đổi mục đích sử dụng đất theo Luật Đất đai 2013, Viện Đại học Mở Hà Nội, Hà Nội 23 Quốc hội (1993), Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993, Hà Nội 24 Quốc hội (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Hà Nội 25 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, Hà Nội 26 Quốc hội (2010), Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp, Hà Nội 27 Quốc hội (2010), Luật số 48/2010/QH12 ngày 17/6/2010 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội 28 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Hà Nội 29 Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 30 Quốc hội (2013), Hiến pháp năm 2013, Hà Nội 72 31 Quốc hội (2013), Luật số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 Luật Đất đai, Hà Nội 73 ... thu tiền sử dụng đất, tiền thu 39 đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 2.1 Tổng quan huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 39 2.2 Thực trạng thu tiền sử dụng đất, tiền thu đất địa bàn 48 huyện Bắc Yên,. .. - Tiền sử dụng đất, tiền thu đất gì? Căn để thu tiền sử dụng đất, tiền thu đất? Đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất, tiền thu đất? Khi người sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất, tiền thu ... tác thu tiền sử dụng đất, tiền thu đất Chi Cục thu huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La để làm rõ thực trạng việc thu tiền sử dụng đất, tiền thu đất địa bàn huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La + Phương pháp