ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ PHAN HOÀNG LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 Đà Nẵng - Năm 2018 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THÀNH ĐẠT Phản biện 1: TS Nguyễn Ngọc Ânh Phản biện 2: TS Lê Cơng Tồn Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài Ngân hàng họp Trường Đại Học Kinh Tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 03 tháng 02 năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế kinh tế không công cụ để đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà cơng cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mơ Điều đòi hỏi Nhà nước phải quan tâm đến công tác quản lý thuế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế GTGT đóng vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế, có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức cá nhân tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Theo tính tốn Bộ Tài chính, thuế GTGT chiếm khoảng 27%28% tổng thu từ thuế mức thu cao sắc thuế, thuế TNCN, TNDN Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT thời gian qua Việt Nam hạn chế định Cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng cơng tác đáng quan tâm hàng đầu Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Với lý đó, tơi chọn đề tài “Hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn để làm Luận văn tốt nghiệp 2.Mục tiêu đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, nội dung quản lý thuế GTGT; Phân tích hạn chế cơng tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ; Trên sở phân tích, đề xuất khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian đến 3.Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu: đề tài tập trung phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ từ năm 20122016 4.Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu, tổng hợp; phương pháp hệ thống hóa lý thuyết; phương pháp thu thập phân tích số liệu; phương pháp chuyên gia tham khảo ý kiến cán làm công tác chuyên môn; phương pháp diễn dịch quy nạp 5.Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, đề tài chia làm chương sau: Chương I: Cơ sở lý luận Thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chương II: Thực trạng công tác quản lý Thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Chương III: Khuyến nghị hồn thiện cơng tác quản lý Thuế GTGT 6.Tổng quan tài liệu nghiên cứu Vấn đề quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng nhiều nhà khoa học nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp quản lý thuế GTGT quận Cẩm Lệ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế giá trị gia tăng a.Khái niệm Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng thu khâu tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ b.Đặc điểm Thuế giá trị gia tăng - Thuế giá trị gia tăng có đối tượng chịu thuế lớn - Là loại thuế gián thu - Là loại thuế có tính trung lập cao c Vai trò Thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT công cụ quan trọng để thực chức quản lý vĩ mô kinh tế - Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN - Khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư, xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, chuyên môn hóa, hợp tác hóa sản xuất - Khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ - Thúc đẩy thực chế độ hạch tốn, sử dụng hóa đơn, chứng từ toán qua ngân hàng 1.1.2 Các yếu tố Thuế giá trị gia tăng a.Đối tượng chịu Thuế GTGT người nộp thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng nước (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hành Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nước, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT b.Căn tính thuế Căn tính thuế bao gồm giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập - Thuế suất: thuế GTGT có ba mức thuế suất 0%, 5%, 10% c Phương pháp tính Thuế giá trị gia tăng - Phương pháp khấu trừ - Phương pháp trực tiếp 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế giá trị gia tăng Quản lý Thuế GTGT hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN 1.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quản lý thuế GTGT Thuế cơng cụ quan trọng hàng đầu Nhà nước để thực yêu cầu quản lý điều tiết vĩ mô hoạt động SXKD thuộc thành phần kinh tế; Giúp nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp;Ngăn ngừa phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế 1.2.3 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý Thuế GTGT Mục tiêu quản lý thuế GTGT: Phải tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN; Xây dựng thực sách thuế GTGT hợp lý; Phải tối thiểu hóa chi phí nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT; Xây dựng hành thuế giúp nâng cao lực cạnh tranh cho DN khu vực; Tạo minh bạch thể chế sách thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng;Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế cho tổ chức kinh tế dân cư Nguyên tắc quản lý thuế GTGT + Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng; + Thực theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế giá trị gia tăng quy định khác pháp luật có liên quan; + Bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế; + Áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế GTGT; 1.2.4 Nội dung quản lý Thuế GTGT a.Lập dự toán thu thuế Trên sở xây dựng dự toán thu hàng năm, Cơ quan thuế thực quản lý thu khoản theo dự toán, đảm bảo đạt vượt dự toán b.Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế Với số lượng NNT lớn tăng nhanh cơng tác đăng ký thuế công tác quan tâm đóng vai trò quan trọng quy trình quản lý thuế, DN kinh doanh không tiến hành đăng ký, kê khai, nộp thuế thất thu lớn cho NSNN c Quản lý thông tin NNT, quản lý rủi ro thuế - Quản lý thông tin NNT Thông tin người nộp thuế sở để thực quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật người nộp thuế, ngăn ngừa, phát vi phạm pháp luật thuế - Quản lý rủi ro thuế Để phục vụ cho việc áp dụng cho chế quản lý rủi ro quản lý thuế, CQT cần thu thập thông tin NNT từ nhiều nguồn khác nhau; xây dựng tiêu chí phục vụ quản lý rủi ro xây dựng, phát triển hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo tự động đánh giá rủi ro NNT theo mức độ tuân thủ pháp luật thuế d.Thanh tra, Kiểm tra thuế Kiểm tra, tra thuế theo quy trình cụ thể, từ việc nghiên cứu, phân tích hồ sơ khai thuế, chọn hồ sơ khai thuế có dấu hiệu bất thường, rủi ro cao để lập kế hoạch tra, kiểm tra năm Sau định tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa phát xử lý kịp thời vi phạm thuế e Quản lý nợ Công tác quản lý nợ thuế nhằm phát kịp thời xử lý đối tượng nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế tiền phạt để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN, tạo công tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, tăng cường tuân thủ pháp luật thuế thông qua tác động kinh tế tác động tâm lý f Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế bốn chức công tác quản lý thuế Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải theo mục tiêu quản lý thuế, phù hợp chương trình, kế hoạch cơng tác chung toàn ngành thuế 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý Thuế GTGT a.Số thu thuế tiến độ thực dự toán thuế GTGT Số thu thực thời điểm 31/12/Năm đánh giá Tỷ lệ thực so = = với dự toán x 100% Số thu NSNN dự toán năm đánh giá Số thu thực thời điểm 31/12/Năm đánh giá Tốc độ tăng trưởng thu = Số thu thực x 100% thời điểm 31/12/Năm trước năm đánh giá b.Số trường hợp vi phạm kê khai thuế GTGT Tỷ lệ tờ khai thuế nộp trễ hạn quy định Số tờ khai thuế nộp trễ hạn quy định = Số tờ khai thuế nộp Số tờ khai thuế không Tỷ lệ tờ khai thuế không = nộp c x 100% nộp x 100% Số tờ khai thuế phải nộp Kết công tác tra, kiểm tra Tổng số thuế GTGT truy thu Số thuế GTGT truy thu bình quân tra, kiểm= tra Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu sau tra, kiểm tra sau kiểm tra Số DN tra, kiểm tra năm Tổng số thuế GTGT truy = thu sau tra, kiểm tra x 100% Tổng thu NSNN d Nợ thuế GTGT Số tiền nợ thuế GTGT thời Tỷ lệ tiền nợ thuế điểm 31/12/Năm đánh giá GTGT với tổng thu thuế = Tổng thu thuế GTGT GTGT x 100% CQT thực 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CQT 1.3.1 Các nhân tố thuộc mơi trường bên ngồi - Chính sách thuế tính nghiêm minh pháp luật - Cơ chế phối hợp quan quản lý - Đặc điểm kinh tế- xã hội địa phương đặc điểm hoạt động DN địa bàn - Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 1.3.2 Các nhân tố thuộc môi trƣờng bên - Bộ máy quản lý quan thuế - Trình độ chun mơn cán thuế - Cơ sở vật chất quan thuế CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Năm 2005 Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thành lập, có trụ sở số 08 Nguyễn Nhàn, phường Hòa Thọ Đơng, quận Cẩm Lệ, thành 10 việc thực nghĩa vụ thuế b Môi trường bên - Bộ máy quản lý Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Bộ máy quản lý Chi cục thuế quận Cẩm Lệ gồm ban lãnh đạo Đội thuế trực thuộc Chi cục - Trình độ chun mơn cán thuế Tính đến cuối năm 2016, Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ có 80% số lượng cán cơng chức có trình độ đại học đại học - Cơ sở vật chất, hệ thống thông tin quản lý quan thuế Chi cục bố trí phòng làm việc rộng rãi, tiện nghi với đầy đủ trang thiết bị lắp đặt máy tính với đầy đủ chương trình phù hợp với chức 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.2.1 Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Quy trình mà Chi cục thuế áp dụng cho thấy rõ ràng thủ tục thực hiện, làm tăng minh bạch quản lý thuế GTGT làm tăng phối hợp phòng ban CQT Tuy nhiên, thực trạng quy trình quản lý chồng chéo, chưa thật chuyên sâu, chuyên nghiệp để nâng cao hiệu công tác QLT 2.2.2 Mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Số thu vào NSNN năm sau cao năm trước vượt dự toán thu thuế GTGT 10%; Thực rà soát, phân tích hồ sơ 20% DN địa bàn; Tỷ lệ nợ thuế GTGT Tổng số thu thuế GTGT không vượt 5% theo quy định ngành; Trên địa bàn quận không xảy 11 tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp; Nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho NNT Đảm bảo công tác tổ chức cán hợp lý, phù hợp với mục tiêu chung Chi cục 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý Thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng a Lập dự toán thu Thuế giá trị gia tăng Bảng 2.2: Kết thực dự toán thu thuế GTGT từ năm 20122016 Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Tổng thu Chi cục thuế Nă m 201 201 201 201 201 Dự toán 156.08 138.45 143.80 215.10 268.00 Tiế n độ thự c hiệ n (% ) Đơn vị: triệu đồng Tổng thu thuế GTGT Chi cục thuế Tốc độ tăng trƣởn g thu (%) Dự toán Thực Tốc Tiến độ độ tăng thực trƣởn g thu (%) (%) 122.416 78 96 53.260 67.479 127 122 161.437 117 132 83.511 75.761 91 112 237.000 165 147 78.400 95.140 121 126 287.987 134 122 103.640 106.138 100 109 378.069 141 131 114.800 122.844 107 119 Thực 12 Đối với thuế GTGT, năm Chi cục hoàn thành vượt dự toán năm Chi cục, cụ thể: năm 2014 tổng thu thuế GTGT 95.140 triệu đồng đạt 121% so với dự toán 126% so với năm 2013; năm 2015 tổng thu thuế GTGT cân đối ngân sách 106.138 triệu đồng, đạt 100% dự toán 109% so năm 2014; năm 2016 tổng thu thuế GTGT 122.844 triệu đồng đạt 119% so với dự toán 119% so năm 2015 b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế Tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đạt 96,03% số hồ sơ khai thuế phải nộp năm 2016, tăng 3,6% so với năm 2015, tăng 16,89% so với năm 2012 Tỷ lệ nộp tờ khai thuế GTGT hạn đạt 90% tăng dần qua năm, từ 92,76% năm 2012 lên 96,47% năm 2016 Bảng 2.3: Tình hình nộp tờ khai từ năm 2012-2016 NNT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Năm Số tờ Số tờ khai thuế Số tờ khai thuế nộp khai nộp hạn thuế phải nộp Tỷ lệ tờ Số khai thuế lƣợng Tỷ lệ tờ Số lƣợng nộp khai nộp hạn 2012 978 774 79,14% 718 92,76% 2013 1.086 942 86,74% 880 93,42% 2014 1.277 1159 90,76% 1.098 94,73% 2015 1.598 1.477 92,43% 1.405 95,13% 2016 2.067 1.985 96,03% 1.915 96,47% c Công tác kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế thực thông qua hai hình thức: kiểm tra thuế quan quản lý thuế kiểm tra trụ sở NNT 13 Bảng 2.4: Kết công tác kiểm tra thuế 2012 - 2016 Đơn vị: triệu đồng STT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 2015 2016 Số DN kiểm tra 172 186 217 277 342 Tỷ lệ DN kiểm tra 17% 17% 17% 17% 17% Số DN phát có sai phạm 125 143 198 210 267 Tỷ lệ % DN kiểm tra có sai phạm 73% 77% 91% 76% 78% 1.99 3.29 6.31 6.05 7.04 Số thuế tăng thêm qua kiểm tra 6 1.89 1.36 2.28 Trong thuế GTGT 926 421 Số thuế GTGT truy thu bình quân 5,38 2,26 8,75 4,92 6,67 kiểm tra Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu qua 46% 13% 30% 22% 32% kiểm tra Từ kết cho thấy phải tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế GTGT nhằm hạn chế thất thu thuế, làm tăng tính tuân thủ Luật quản lý thuế Luật thuế GTGT d Quản lý nợ Công tác quản lý nợ chức quản lý thuế, góp phần tích cực việc nâng cao tính tuân thủ NNT Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế qua năm 2012-2016 Đơn vị: triệu đồng Stt Chỉ tiêu 2012 2013 2014 2015 2016 Tổng số nợ 22.262 29.156 48.772 74.360 85.869 thuế Trong đó: nợ 12.834 18.962 26.109 38.104 42.500 thuế GTGT Nợ thuế GTGT/tổng số 57,65 65,04 53,53 51,24 49,49 nợ thuế (%) 14 Do số thu thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu thuế nên số nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ thuế Con số nợ thuế GTGT liên tục tăng cao qua năm Tính đến cuối năm 2016, nợ thuế GTGT 42.500 triệu đồng tổng số nợ thuế 85.869 triệu đồng, chiếm 49,49% tổng số nợ thuế Tỷ lệ nợ thuế GTGT năm sau có giảm so với năm truớc nhiên dao động quanh số 50% e Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Năm 2016, Chi cục Thuế thực tốt công tác hỗ trợ NNT trực tiếp CQT với 959 lượt, hỗ trợ qua điện thoại 2.780 lượt, trả lời văn 25 trường hợp trả lời qua hình thức thư điện tử 95 trường hợp Bảng 2.6: Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Chi cục thuế Các hình thức hỗ Trả lời qua Hƣớng dẫn Trả lời Các hình thức hỗ trợ điện thoại Chi cục văn 2012 358 990 500 2013 545 487 459 2014 1.080 665 100 2015 2.000 500 16 90 2016 2.780 959 25 95 trợ NNT khác 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Số thu thuế GTGT thực năm sau cao năm trước - Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế hạn chiếm 95% số hồ sơ khai thuế nộp 15 - Qua công tác kiểm tra chấn chỉnh kịp thời việc thực ghi chép chứng từ, sổ sách quy định; chấn chỉnh, sửa chữa kịp thời sai sót, vi phạm 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân a.Hạn chế - Công tác kê khai thuế chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai thuế GTGT sai, chậm nộp để có biện pháp chấn chỉnh - Công tác tuyên truyền chưa đáp ứng nhu cầu NNT - Chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT CQT chưa cao, chưa trọng tâm - Nợ thuế GTGT cao vượt 5% theo quy định - Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nói chung nợ thuế GTGT nói riêng chưa thực phù hợp - Chức quản lý thuế phận chồng chéo, chưa phù hợp dẫn đến việc quản lý thuế GTGT chưa đồng chun mơn hóa b.Ngun nhân - Những nguyên nhân từ phía quan thuế: Việc áp dụng quản lý chưa thật linh động, ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thuế còn mức thấp Ngồi đội ngũ cán thiếu nhân sự, Chi cục lại chưa bố trí cán hợp lý Trình độ hiểu biết thực thi sách thuế phận cán quản lý thuế hạn chế - Những nguyên nhân từ phía Người nộp thuế: Các DN địa bàn chủ yếu DN nhỏ, bên cạnh có số DN cố tình lẫn tránh, khơng hợp tác 16 Nhiều DN chưa thực tự giác kê khai nộp thuế đầy đủ, kịp thời Một số DN cố ý lợi dụng khe hở pháp luật hành tìm thủ đoạn, hình thức để gian lận thuế, trốn thuế - Những nguyên nhân từ chế sách thuế: Nội dung quy định Luật thuế GTGT hành phức tạp Việc ban hành quy trình theo Luật quản lý thuế chậm, chưa sát với thực tế gây khó khăn Chi cục thực DN phép tự in, đặt in hóa đơn cộng với việc đăng ký thành lập DN dễ dàng nên xuất nhiều doanh nghiệp “ma” khiến quan thuế khó kiểm soát - Nguyên nhân từ quan tổ chức có liên quan: Tại địa phương, quan chức có liên quan như: cơng an, sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng đôi lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng với Chi cục việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời số thuế GTGT vào NSNN CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ - Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế GTGT vào NSNN - Thủ tục hành thuế đơn giản hóa, rút ngắn thời gian kê khai - Tổ chức thực tốt sách pháp luật thuế GTGT 17 - Hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT tăng cường sở đánh giá rủi ro, phân loại NNT xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế - Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế nâng cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức - Cơ sở vật chất tiên tiến, đại phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế 3.1.2 Phƣơng hƣớng quản lý thuế GTGT - Thu NSNN năm 2017 năm đạt vượt dự tốn giao nhiệm kỳ bình quân tăng thu từ 10% - Đảm bảo tổng số nợ thuế không vượt 5% tổng thu ngân sách năm 2017 - Tăng cường quản lý thuế GTGT theo hướng đại hóa - Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến, hướng dẫn sách thuế GTGT cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ tư vấn thuế GTGT cho NNT - Phối hợp hiệu với Ủy ban sở, ban, ngành thực dự toán thu năm 3.2 KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 3.2.1 Tăng cƣờng quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế Lên kế hoạch rà soát 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế để kịp thời phát hồ sơ khai thuế khai sai, hồ sơ bất thường để kịp thời chuyển phận kiểm tra phân tích tình hình doanh nghiệp, tiến hành kiểm tra trụ sở NNT Theo dõi, giám sát nắm bắt kịp thời số DN thành lập mới, tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ kinh doanh để lập danh bạ phân giao cho cán quản lý theo dõi 18 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền-hỗ trợ ngƣời nộp thuế Việc tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định thành công hay không sách thuế vào thực tiễn Chính sách thuế đời cần có truyền tải cách cụ thể, nội dung, đối tượng thời điểm để NNT hiểu, nắm bắt quyền nghĩa vụ chấp hành pháp luật thuế 3.2.3 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra *Nâng cao chất lượng rà sốt, phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra Trước tiến hành kiểm tra DN đoàn kiểm tra phải thực phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, kết hợp với liệu quản lý thuế ngành xác định nội dung trọng tâm, trọng điểm để phân cơng cho thành viên đồn kiểm tra, lập bảng phân tích đánh giá tình hình khai thuế; thơng qua phân tích tiêu doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng phải nộp, … để phát dấu hiệu sai phạm * Tăng cường công tác kiểm tra nội Việc Quản lý theo mơ hình chức phòng thực nhiệm vụ cụ thể có chức rõ ràng Để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận cần phải có lực lượng riêng chuyên làm công tác kiểm tra nội để đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch 3.2.4 Tăng cƣờng cơng tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ - Bộ phận quản lý ấn chỉ: Thông qua công tác quản lý phát hành, báo cáo sử dụng hóa đơn kịp thời phát doanh nghiệp có rủi ro cao in, phát hành, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 19 - Bộ phận Kê khai-kế toán thuế: Rà soát doanh nghiệp không kê khai thuế, doanh nghiệp chuyển địa điểm nhiều lần năm, doanh nghiệp vừa tạm nghỉ kinh doanh kinh doanh lại thay đổi người đại diện pháp luật - Bộ phận kiểm tra thuế: Đối với cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn: Tăng cường lập hồ sơ phân tích doanh nghiệp, tiến hành xác minh địa điểm, thông báo NNT bỏ kinh doanh kèm theo hóa đơn hết giá trị sử dụng Đối với công tác kiểm tra, xác minh hóa đơn: Đối chiếu với thời điểm lập hóa đơn đầu vào để phát doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn, tạm nghỉ sử dụng hóa đơn, từ biết hóa đơn có hợp pháp hay không - Thực tốt quy chế phối hợp CQT quan công an để điều tra, xác minh xử lý kịp thời hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 3.2.5 Kế hoạch hóa công tác quản lý nợ Phối hợp với Đội chức Chi cục Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần phối hợp chặt chẽ với đội chức khác công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng Dự đoán khả toán nợ để lập kế hoạch quản lý phù hợp Cần nắm bắt tình hình tài NNT, thu thập thông tin mở sổ theo dõi riêng để dự đoán khả trả nợ thực tế, biết thời gian NNT có khả tốn nợ để có biện pháp thu nợ thích hợp, kịp thời Đa dạng hóa áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp 20 Chi cục phối hợp với Viễn thông triển khai dịch vụ nhắn tin đôn đốc nộp tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp đến số điện thoại người đứng đầu DN, gửi email tự động thông báo thuế nợ đến doanh nghiệp nợ thuế Ngồi kết hợp biểu dương DN thực tốt nghĩa vụ thuế để nâng cao uy tín cho DN Xóa nợ ảo nợ khơng có khả thu hồi Thường xun đối chiếu nợ với NNT lập báo cáo gửi Tổng cục thuế điều chỉnh trường hợp phát sinh nợ ảo hệ thống TMS để giảm áp lực tiêu nợ thuế Chi cục Phối hợp với Ủy ban nhân dân quận công tác quản lý nợ Phối hợp với Ủy ban nhân quận thành lập đoàn thu nợ thuế, mời DN có nợ thuế lớn làm việc trao đổi trực tiếp để tạo điều kiện cho DN nộp tiền thuế nợ 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng cán thuế - Xây dựng tiêu chí trình độ chun mơn tương ứng với vị trí việc làm cụ thể - Khuyến khích tạo điều kiện cho cán công chức ngành tiếp tục học tập nghiên cứu sách thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, nâng cao trình độ ngoại ngữ tin học - Nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức - Tăng cường kiểm tra cơng vụ, kiểm sốt nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng 3.2.7 Tiếp tục xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế - Tổ chức triển khai phần mềm ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro (TPR) với tiêu chí rủi ro phục vụ cơng tác lập kế hoạch kiểm tra - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 3.2.8 Tăng cƣờng phối hợp với quan chức 21 công tác quản lý thuế Cần tích cực phối hợp với ban ngành cơng tác tun truyền sách thuế sửa đổi, bổ sung xây dựng kế hoạch quản lý thuế, thực dự toán thu NSNN Thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu phòng chống mua bán hóa đơn liên ngành 3.3 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUAN CÁC TRÊN 3.3.1 Khuyến nghị Bộ Tài - Trước ban hành văn quy phạm pháp luật thuế nên trưng cầu ý kiến đóng góp nhiều tầng lớp nhân dân - Nghiên cứu, xây dựng hành lang pháp lý cho việc áp dụng rộng rãi phổ biến HĐĐT - Nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể - Nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế 3.3.2 Khuyến nghị Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế cần tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện sách, hợp lý hóa máy quản lý có hướng dẫn triển khai đồng chủ trương, bước đại hóa phương pháp quản lý thu thuế, ổn định cấu tổ chức toàn ngành Tập trung nghiên cứu giảm số lượng kê khai nộp thuế; rà soát bãi bỏ thủ tục, tiêu rườm rà Đầu tư xây dựng hoàn thiện hệ thống mạng nội bộ, hệ thống ứng dụng ngành phục vụ công tác quản lý công chức thuế Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng 3.3.3 Khuyến nghị quan chức đóng địa bàn - Đối với Cơ quan Công an: Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn 22 thuế, gian lận thuế - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD - Đối Ngân hàng: phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế - Đối với quan quản lý thị trường: đề nghị có chương trình, kế hoạch kiểm tra việc niêm yết giá, bán theo giá niêm yết, kiểm tra việc lập giao hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ - Đối với UBND Quận, Huyện: thường xuyên đạo đơn vị trực thuộc phối hợp chặt chẽ với CQT việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN - Đối với quan báo chí, truyền hình: thường xun đăng tải thơng tin liên quan đến việc tuyên truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phương tiện thông tin đại chúng Kịp thời công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT KẾT LUẬN Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, luận văn kết đạt nguyên nhân, hạn chế tồn công tác quản lý thuế GTGT địa bàn: Dù công tác đôn đốc nợ thường xuyên có kết tốt tình hình nợ đọng cao; số vi phạm qua cơng tác kiểm tra nhiều; chức Đội chồng chéo; thiếu hụt đội ngũ cán bộ, công chức thuế; hệ thống thơng tin quản lý NNT nhiều bất cập… Luận văn đưa số khuyến nghị để góp phần giải vấn đề hạn chế hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ như: Tăng cường quản lý tình 23 hình sử dụng hóa đơn xác minh hóa đơn; Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra, kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ, Giám sát chặt kê khai NNT, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế, tăng cường đổi công tác tuyên truyền-hỗ trợ NNT tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Với đề tài “ Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng”, hi vọng khuyến nghị luận văn triển khai áp dụng thực tế Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian tới để khẳng định vai trò thuế GTGT hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội 24 Khoa Quản lý chuyên ngành kiểm tra xác nhận: Tóm tắt luận văn trình bày theo quy định hình thức chỉnh sửa theo kết luận Hội đồng \ ... GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Năm 2005 Chi. .. công tác quản lý Thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng a Lập dự toán thu Thuế giá trị gia tăng Bảng 2.2: Kết thực dự toán thu thuế GTGT từ năm 20122016 Chi cục thuế quận Cẩm Lệ,. .. Cơ sở lý luận Thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chương II: Thực trạng công tác quản lý Thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Chương III: Khuyến nghị hồn thiện cơng tác quản lý Thuế GTGT