Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Tuthienbao.com Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH SVTH: Trần Thị Nhàn GVHD: Hồ Xuân Hữu SVTH: Trần Thị Nhàn Trang Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM_DV CƠ ĐIỆN LẠNH KIM MINH 1.1 Tổng quan công ty TNHH TM_DV điện lạmh KIM MINH 1.2 chức lĩnh vực hoat động 1.3 Tổ chức quản lí cơng ty 1.4 Tổ chức máy kế toán CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .10 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng va xác định kêt kinh doanh 10 2.2 Kế toán khoản giảm thu 13 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 14 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 17 2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 19 Ghi chú: 21 2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 21 2.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 22 2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24 2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 26 CHƯƠNG TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG 08 /2007 TẠI CÔNG TY TNHH TM _ DV CƠ ĐIỆN LẠNH KIM MINH 29 3.1 Kế toán doanh thu bán hàng .29 3.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 31 3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 32 3.4 Kế tốn chi phí bán hàng 33 3.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 34 3.6 Kế tốn doanh thu hoạt dộng tài chính, chi phí tài 36 3.7 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác .37 3.8 Kế toán chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp 37 3.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 41 4.1 Nhận xét 41 4.2 Kiến nghị 42 KẾT LUẬN 45 SVTH: Trần Thị Nhàn Trang Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM_DV CƠ ĐIỆN LẠNH KIM MINH 1.1 Tổng quan công ty TNHH TM_DV điện lạmh KIM MINH 1.1.1 khái niệm công ty Công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH đơn vị hoạch toán kinh tế độc lập Được thành lập với giấy phép đăng ký kinh doanh số 4102034655 phòng đăng ký kinh doanh Sở Kế Hoạch Đầu Tư cấp ngày 11/11/2005 Tên công ty :Công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Địa :211 Lê Trọng Tấn Sơn Kỳ Tân Phú Tp.HCM Điện thoại :(08)8162523 Fax :(08)8164305 Email :Kimminhco@gmail.com Vốn điều lệ :1.600.000.000 Hình thức sở hữu vốn :Kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh :Thương mại 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH thành lập năm 2005 ông Võ Kim Định bà Trần Thị Ngọc Trâm đồng sang lập Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty mua bán đồ điện Công ty chuyên cung cấp:  Vật tư thiết bị điện :công tắc, ổ cắm điện  Cầu dao điện: MCB, MCCB, Contactor  Ống thép luồn dây(ống GI) đồng phụ kiện thi công  Máy điều hòa, quạt hút  Đầy đủ chủng loại vật tư điện dân dụng công nghiệp đáp ứng cho nhu cầu cơng trình: ống cứng, ống ruột gà, khớp nối trơn, khớp nối răng, hộp ngả, hộp ngả … SVTH: Trần Thị Nhàn Trang Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Công ty đại lý bán hàng tập đoàn Panasonic Nhật Bản Ngoài mặt hàng Panasonic cơng ty nhập hàng từ Ấn Độ, Malaysia, đặt gia cơng Hòa vào phát triển mạnh mẽ kinh tế với động vốn có, Kim Minh ngày đổi hồn thiện Sau gần năm hoạt động cơng ty góp mặt vào nhiều thị trường Hiện sản phẩm cơng ty có mặt khắp nơi nước như: Tp, Hà Nội, Đà Nẵng ….Kim Minh dần khẳng định uy tín vị bạn hàng ngồi nước, góp phần phục vụ cho nghiệp phát triển chung đất nước mà đặc biệt phát triển ngành công nghiệp điện lạnh 1.2 chức lĩnh vực hoat động 1.2.1 Chức Là công ty TNHH TM_DV Chức chủ yếu công ty là: mua loại hàng hóa từ nhiều nguồn: Trong nước, nhập khẩu, đăt gia cơng sau bán lại cho bạn hàng 1.2.2 Lĩnh vực hoạt động Công ty chủ yếu mua bán vật tư - thiết bị - vật liệu ngành điện dân dụng – điện lạnh, hàng trang trí nội thất, phụ kiện ngành điện Thi cơng lắp đặt, bảo trì hệ thống điện – điện lạnh dân dụng – công nghiệp 1.3 Tổ chức quản lí cơng ty 1.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty Ban giam đốc: Là phận đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm chung hoạt động công ty trước pháp luật nhà nước Định hướng hoạt động công ty, trực tiếp điều hành phòng ban đưa định sau Bộ tài kế tốn: Bộ phận có trách nhiệm hoạch toán tổng hợp hoạt động kinh doanh hàng năm theo chế độ kế toán mà nhà nước quy định, đại diện cơng ty hồn thành nghĩa vụ nhà nước Bộ phận kế toán tài kết hợp với phòng ban khác tham mưu xây dựng thực kế hoạch hoạt động kinh doanh hàng năm theo tiêu cấp đề SVTH: Trần Thị Nhàn Trang Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Bộ phận nhập hàng: có nghĩa vụ hoàn thành đầy đủ chứng từ liên quan đến vấn đề nhập hàng, thuế nhập khẩu, kiểm tra số lượng chất lượng hàng hóa trước nhập kho Bộ phận kinh doanh: Đây phận trực tiếp tạo doanh thu cho cơng ty Có chức tìm kiếm thị trường, mua hàng vận chuyển hàng hóa bán, kiểm tra, đảm bảo chất lượng hàng hóa cho khách hàng, chăm sóc khách hàng 1.3.2 Sơ đồ tổ chức công ty GIÁM ĐỐC P.GIÁM ĐỐC Bộ phận kế toán Bộ phận nhập hàng Bộ phận kinh doanh 1.4 Tổ chức máy kế toán 1.4.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung, tất cơng việc kế tốn tập trung giải phòng kế tốn Tại các phòng ban có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải tập hợp chứng từ gửi phòng kế tốn Các nhân viên phòng kế tốn tập hợp xử lí chứng từ, lập báo cáo kế toán , bảng phân tích… 1.4.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng THỦ KHO SVTH: Trần Thị Nhàn Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Trang Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU 1.4.3 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán Kế toán trưởng: Là người trực tiếp chịu trách nhiệm tồn cơng việc kế tốn cơng ty trước ban Giám Đốc Kế toán trưởng giúp giám đốc đạo , tổ chức thực cơng việc tài chính, thống kê công ty Xem xét chứng từ , kiểm tra giám sát việc ghi chép vào sổ kế toán kế tốn tổng hợp, lập báo cáo tài chính, xây dựng lên kế hoạch tài cuối năm Kế tốn tổng hợp: Hằng ngày ghi chép, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ghi sổ sổ chi tiết, viết hóa đơn GTGT, lập phiếu thu, chi, nhập liệu, quản lí chứng từ bán hàng… Thủ quỹ: Quản lí thu, chi tiền mặt ngân phiếu, rút gửi vào ngân hàng Theo dõi tình hình cơng nợ, khoản phải thu, chi đơn vị, tiền vay ngân hàng Thủ kho: Theo dõi báo cáo tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng hóa số lượng, thành tiền Cung cấp vốn mặt hàng 1.4.4 Kỳ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng - Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kỳ kế toán: Đồng Việt Nam 1.4.5 Chuẩn mực chế độ kế toán 1.4.5.1 Chế độ kế toán áp dụng - Kê khai thường xun 1.4.5.2 Hình thức kế tốn áp dụng - Chứng từ ghi sổ - trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ: Hằng ngày, văn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra Được dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ chứng từ đăng ký ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan SVTH: Trần Thị Nhàn Trang Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XN HỮU Cuối tháng, khóa sổ tính tổng tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh sổ Đăng Ký Chứng Từ ghi sổ, tính tổng tiền phát sinh Nợ, Tổng Số Dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.4.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán SVTH: Trần Thị Nhàn Trang Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo định số 16/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 1.4.5.4 Hệ thống báo cáo tài - Mẫu báo cáo doanh nghiệp gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Báo cáo luân chuyển tiền tệ + Bảng thuyết minh báo cáo tài 1.4.5.5 Chế độ chứng từ kế toán Doanh nghiệp thực theo định số 129/NĐ-CP 31/05/2004 phủ Các loại chứng từ doanh sử dụng:  Lao động tiền lương: - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lương - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng phân bổ tiền lương BHXH  Hàng tồn kho: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm kê hàng hóa - Bảng kê mua hàng  Tiền tệ - Phiếu thu - Phiếu chi - Séc - Ủy nhiệm chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng SVTH: Trần Thị Nhàn Trang Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU  Tài sản cố định - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ  Hóa đơn GTGT  Bảng thu mua hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn 1.4.5.6 Chế độ sổ kế toán Các loại sổ kế toán doanh nghiệp sử dụng:  Chứng từ ghi sổ  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ quỹ tiền mặt  Sổ tiền gửi ngân hàng  Sổ nhật ký bán hàng  Sổ chi tiết tài khoản 1.4.5.7 Các sách kế tốn áp dụng - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: + Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: Quy đổi theo tỷ giá liên ngân hàng vào thời điểm phát sinh nhập trước xuất trước - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Tồn đầu kỳ +Nhập kỳ- Xuất kỳ, phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ bất động sản đầu tư + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Theo nguyên giá hóa đơn mua vào + Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí khác: + Chi phí trả trước: Ghi nhận theo hóa đơn mua vào SVTH: Trần Thị Nhàn Trang Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp + GVHD: HỒ XUÂN HỮU Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phân bổ tháng thời gian phân bổ SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 10 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Nợ TK 131(YT) : 2.750.000 Có TK 511 : 2.500.000 Có TK 3331: 250.000 (Chứng từ xem phục lục 5i) Căn vào hóa đơn số 29616 ngày 31/08/2007, công ty xuất bán cho công ty Cổ Phần VIAN lô hàng ống thép luồn dây loại trơn trị giá 5.252.500 đồng chưa thuế , thuế xuất thuế GTGT 10%, toán tiền Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 111(VIAN) : 5.777.750 Có TK 511 : 5.252.500 Có TK 3331: 525.250 (Chứng từ xem phục lục 6i) (Tất nghiệp vụ kế toán chưa ghi sổ vế giá vốn hàng bán, khoản mục đề cập mục 3.3 – kế toán giá vốn hàng bán) Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu (sau trừ khoản giãm trừ) lên tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: 518.037.516 Có TK 911: 518.037.516 (xem sổ tài khoản 511) 3.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu Trong tháng 08/2008 công ty Kim Minh không phát sinh khoản làm giảm doanh thu như:  Chiết khấu thương mại  Giảm giá hàng bán  Hàng bán bị trả lại  Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp Vì cơng ty khơng tiêu thụ mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhà nước quy định, tháng công ty không tiến hành xuất cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 32 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU phương pháp khấu trừ Do loại thuế khơng làm ảnh hưởng tới doanh thu tháng doanh nghiệp 3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 3.3.1 Nội dung Giá vốn hàng bán cơng ty tính theo phương pháp nhập trước xuất trước 3.3.2 chứng từ sổ sách sử dụng chứng từ sử dụng  Phiếu xuất kho  Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn (xem phục lục 7i) Sổ sách sử dụng  Sổ TK 632 (xem phục lục 8i) 3.3.3 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán  Tài khoản có liên quan: Tài khoản 156 - Hàng hố 3.3.4 Tình hình thực tế cơng ty Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình giá vốn hàng bán tháng Công ty sau: Căn vào phiếu xuất kho số PXK1-8/07 ngày 04/08/2007, công ty xuất bán lô hàng: Hộp cút chuyển hướng cho công ty TNHH LFE Engineering Việt Nam: Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 632: 30.090.000 Có TK 156 : 30.090.000 (Chứng từ xem phục lục 9i) Căn vào phiếu xuất kho số PXK2-8/07 ngày 04/08/2007, công ty xuất bán lô hàng cho công ty TNHH TM_DV Cơ Điện Lạnh P & M quạt hút âm trần hiệu Panasonic(FV24CH6) Kế toán ghi sổ: Nợ TK 632 : 69.807.264 Có TK 156: SVTH: Trần Thị Nhàn 69.807.264 Trang 33 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU (Chứng từ xem phục lục10i) Căn vào phiếu xuất kho số PXK3-8/07 ngày 04/08/2007, công ty xuất bán lô hàng: Ống thép khớp nối thẳng cho công ty TNHH Văn Lang G Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 632: 4.072.750 Có TK 156: 4.072.750 (Chứng từ xem phục lục11i) …………………………… Căn vào phiếu xuất kho số PXK17-8/07 ngày 31/08/2007, công ty xuất bán cho nhà thầu YURTEC Corporation _ Dự Án VGI lô hàng đầu nối cho ống E25 Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 632: 2.272.727 Có TK 156: 2.272.727 (Chứng từ xem phục lục12i) Căn vào phiếu xuất kho số PXK 18-8/07 ngày 31/08/2007, công ty xuất bán cho công ty cổ phần VIAN lô hàng ống thép luồn dây loại trơn Kế toán ghi sổ: Nợ TK 632: 4.064.318 Có TK 156: 4.064.318 (Chứng từ xem phục lục 13i) Cuối tháng kế toán tập hợp thực bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt dộng kinh doanh, kế toán ghi sổ: Nợ TK 911: 348.937.910 Có TK 632: 348.937.910 (Chứng từ ghi sổ tài khoản 632) 3.4 Kế toán chi phí bán hàng 3.4.1 Nội dung Những chi phí đưa vào chi phí bán hàng kim minh sau: Lương cho phận bán hàng, phí lien quan đến việc thu tiền bán hàng… 3.4.2 Chứng từ sổ sách sử dụng SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 34 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Chứng từ sử dụng  Bảng lương (xem phục lục 14i)  Giấy báo nợ ngân hàng Sổ sách sử dụng: Sổ tài khoản 641 (xem phục lục 15i) 3.4.3 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng  Các tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 334 3.4.4 Tình hình thực tế công ty Một vài nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản 641 công ty sau: Căn vào giấy báo nợ ngân hàng Vietcombank thu phí khoản tiền cơng ty H.I.E chuyển Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 641: 3.300 Có TK 131: 3.300 Cuối tháng kế tốn phân bổ chi phí tiền lương cho phận quản lý sau: Nợ TK 641: 30.600.000 Có TK 334: 30.600.000 (xem chi tiết bảng lương) Cuối tháng kế toán tập hợp thực bút tốn kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt dộng kinh doanh, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 911: 30.603.300 Có 641: 30.603.300 (Xem sổ tài khoản 641) 3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 3.5.1 Nội dung Các chi phí phát sinh đưa vào tài khoản 642 Cong Ty bao gồm: Phí điện thoại, phí tiếp khách, mua văn phòng phẩm, vé máy cho lãnh đạo công tác, lương nhân viên quản lý, khấu hao tài sản cố định, phân bổ chi phí trả trước… 3.5.2 Chứng từ sổ sách sử dụng SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 35 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Chứng từ sử dụng  Hóa đơn GTGT đầu vào  Phiếu chi Sổ sách sử dụng: Sổ tài khoản 642 (xem phục lục 16i) 3.5.3 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp  Tài khoản có liên quan: TK 111, TK 112, TK 142, TK 214, TK 331, TK 334… 3.5.4 Tình hình thực tế cơng ty Một vài nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản 642 cơng ty sau: Căn vào hóa đơn số 0000881 ngày 05/08/2007,chi tiền cho giám đốc tiếp khách với số tiền 625.000 đồng chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán lập phiếu chi ghi sổ: Nợ TK 642: 687.500.000 Nợ TK 133: 625.000 Có TK 111: 62.500 (Chứng từ xem phục lục 17i) Căn vào hóa đơn số 0007378 ngày 07/08/2007, chi tiền cho Phan Thị Nguyệt mua nước với số tiền 118.182 đồng chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán lập phiếu chi ghi sổ: Nợ TK 642: 118.182 Nợ TK 133: 11.818 Có TK 111: 130.000 (Chứng từ xem phục lục 18i) ………… SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 36 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Căn vào hóa đơn số 32863 ngày14/08/2007,công ty mua máy lọc nước dùng cho văn phòng với số tiền 727.274 đồng chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán lập phiếu chi ghi sổ: Nợ TK 642: 727.274 Nợ TK 133: 72.727 Có TK 311: 800.001 (Chứng từ xem phục lục 19i) Căn vào hóa đơn số 1910 ngày 14/08/2007,chi tiền cho Nguyễn Đình Thuận mua vé máy bay cho giám đốc công tác với số tiền 2.215.238 đồng chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 5% Kế toán lập phiếu chi ghi sổ: Nợ TK 642: 2.215.238 Nợ TK 133: 104.762 Có TK 111: 2.320.000 (Chứng từ xem phục lục 20i) …………… Cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ chi phí tiền lương cho phận quản lý với số tiền 21.200.000 đồng, phân bổ chi phí trả trước cho tháng 08 (máy in, ĐTDĐ, máy lạnh) với số tiền 1.119.063 đồng Đồng thời trích khấu hao TSCĐ tháng số tiền 393.333 đồng, kế toán ghi sổ: Nợ TK 642: 22.612.396 Có TK 334: 21.200.000 Có TK 142: 1.1190.063 Có TK 214: 293.333 Cuối tháng kế tốn tập hợp tồn chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán ghi sổ Nợ TK 911: 32.700.631 SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 37 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Có TK 642: 32.700.631 (Xem sổ tài khoản 642) 3.6 Kế tốn doanh thu hoạt dộng tài chính, chi phí tài Trong tháng cơng ty khơng có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh doanh thu hoạt động tài chi phí tài 3.7 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác 7.3.1 Kế tốn thu nhập khác  Nội dung Các khoản đưa vào thu nhập khác Công Ty Kim Minh là: Khoản lãi tiền gửi ngân hàng  Đặc điểm Công ty không sử dụng tài khoản 515 mà thay vào tài khoản 711  Chứng từ sổ sách sử dụng Sổ phụ ngân hàng Sổ tài khoản 711 (xem phục lục 21i)  Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 711 – thu nhập khác  Tình hình thực tế Cơng Ty Trong tháng 08 công ty phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 711 Căn vào sổ phụ ngân hàng khoản lãi tiền gửi kế tốn ghi sổ: Nợ TK 112: Có TK 711 : 570.351 570.351 Cuối tháng kế tốn tập hợp tồn thu nhập khác phát sinh kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế tốn ghi sổ Nợ TK 711: Có TK 911: 570.351 570.351 (Xem sổ tài khoản 711) SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 38 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp 7.3.2 GVHD: HỒ XN HỮU Kế tốn chi phí khác Cuối tháng công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế tài làm phát sinh chi phí khác 3.8 Kế tốn chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp 3.8.1 Nội dung Là số thuế doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành 3.8.2 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi tiết tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 3.8.3 Tình hình thực tế cơng ty Sau tính khoản thuế thu nhập chịu thuế tháng kế tốn xác định khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu = thuế Doanh thu bán hàng + Thu nhập khác Giá vốn hàng bán Chi phi bán hàng Chi phí quản lý doanh - nghiệp 518.037.516 + 570.351 – 348.937.810 – 30.603.300 – 32700.631 = 106.366.126 Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp = 106.366.126 * 28% = 29.782.515 Dựa vào khoản thuế thu nhập doanh nghiệp tính Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 29.782.515 29.782.515 Sau kết chuuyển khoản chin phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán ghi sổ: SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 39 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Nợ TK 911: 29.782.515 Có TK 8211: 3.9 29.782.515 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.9.1 Nội dung Cuối tháng kế tốn tạm tính kết kinh doanh, hàng năm thức xác định lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh nộp cho quan quản lý nhà nước 3.9.2 Đặc điểm Kết hoạt động kinh doanh phản ánh vào tài khoản 911 – xác định kết hoạt dộng kinh doanh 3.9.3 Chứng từ sổ sách sử dụng Sổ tài khoản 911 (xem phục lục 22i) 3.9.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh Các tài khoản có liên quan:  Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Tài khoản 711 – thu nhập khác  Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán  Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng  Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.5.9 Các bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu thu nhập khác, giá vốn hàng bán chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Các bút toán kết chuyển: Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: Có TK 911: SVTH: Trần Thị Nhàn 518.037.516 518.037.516 Trang 40 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 570.351 Có TK 911: 570.351 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 384.937.810 Có TK 632: 384.937.810 Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 63.303.931 Có TK 641: 30.603.300 Có TK 642: 32.700.631 Kết chuuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: Có TK 8211: 29.782.515 29782.515 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: Có TK 421: 76.583.611 76.583.611 Vậy tháng 08/2007 khoản lợi nhuận từ kinh doanh mà Kim Minh đạt 76.583.611 đồng (Xem sổ tài khoản 911 báo cáo kết hoạt dộng kinh doanh tháng) SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 41 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ Trong thời gian thực tập Công ty, em hiểu phần cơng tác kế tốn q trình “ kế toán xác định kết định kết kinh doanh” Công ty Từ kiến thức học trường với hai tháng va chạm thực tế, em xin đưa nhận xét số kiến nghị nhỏ nhằm góp phần nhỏ cho Cơng ty thời gian tới 4.1 Nhận xét 4.1.1 Nhận xét chung Từ thành lập đến nay, sau hai năm họat động doanh nghiệp non trẻ Kim Minh cố gắng dần khẳng định thị trường với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực điện lạnh Có thể thấy rõ tăng trưởng Công ty qua tăng lên doanh số bán tháng Với cấu gọn nhẹ nên Công ty hoạt động linh hoạt Các phòng ban đạo trực tiếp Ban Giám Đốc nên hiệu suất làm việc cao Hơn Kim Minh có ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm với tập thể cán công nhân viên trẻ, qua đào tạo nghiệp vụ chuyên môn với động tinh thần làm việc gắn bó, đòan kết Đây lý quan trọng góp phần cho tăng trưởng Cơng ty Cơng ty sử dụng máy tính cơng tác kế tốn, hạn chế làm việc thủ cơng, tiết kiệm thời gian làm việc, tậndụng hết thời gian nhàn rỗi giải công việc Bên cạnh mặt tốt trên, mặt hạn chế như: SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 42 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Công ty chưa đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng nên cơng việc kế tốn nhiều vất vả Trong q trình họat kinh doanh, Công ty gặp phải số thuận lợi khó khăn khách quan sau: Thuận lợi Nước ta giai đoạn phát triển, tốc độ xây dựng ngày tăng Trong mặt hàng Cơng ty kinh doanh chủ yếu phục vụ cho công trình xây dựng Đây lợi cho phát triển Cơng ty Khó khăn Những mặt hàng điện lạnh mà Công ty kinh doanh gặp phải cạnh tranh mạnh mẽ doanh nghiệp Thương Mại khác 4.1.2 Nhận xét phần hành “ kế toán xác định kết kinh doanh” 4.1.2.1 Trên sổ sách Nhìn chung Cơng ty tn thủ luật kế toán mà nhà nước ban hành Tuy nhiên số định ban hành Bộ Tài Chính Cơng ty chưa đưa vào áp dụng như: hạch toán số tài khỏan… Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán theo dõi cách cẩn thận Hóa đơn, chứng từ tập hợp phân lọai ngày dung làm ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi sổ cách chi tiết rõ rang cho tài khỏan Do ln đáp ứng kịp thời thơng tin cấp yêu cầu Số liệu “Kế toán xác định kết kinh doanh” kế toán viên tập hợp từ sổ có liên quan Cuối tháng, kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí doanh thu phát sinh lên tài khỏan 911- Xác đinh kết kinh doanh để xác định lãi lỗ tạm thời tháng Cuối năm, kế toán dựa vào bảng xác định kết định kết kinh doanh tạm thời hàng tháng để lên bảng xác định kết kinh doanh năm Do tháng kế toán thực xác định kết kinh doanh tạm nên công việc xác định kết kinh doanh năm trở nên nhanh chóng đơn giản SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 43 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU 4.1.2.2 Trên máy Song song với công tác ghi sổ số liệu hàng ngày kế tốn đưa lên máy xử lý Sau đối chiếu với sổ sách nên độ xác cao Cơng tác kế tốn máy tương tự cơng tác kế toán sổ sách 4.2 Kiến nghị Từ vấn đề nêu qua trình vận dụng kiến thức lý luận vào việc tìm hiểu thực tế Công ty Em xin đưa số kiến nghị cơng tác kế tốn nhằm góp phần nhỏ cho hồn thiện Cơng ty Cơng ty nên sử dụng tài khỏan 515- Thu nhập từ họat động tài thay sử dụng tài khỏan 711- Thu nhập khác cho việc theo dõi khỏan lãi từ tiền gửi ngân hàng, chênh lệch tỷ giá Đồng thời phí chuyển khỏan phải tốn cho ngân hàng nên đưa vào tài khỏan 635- Chi phí họat động tài thay đưa vào tài khỏan 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp…Như doanh thu chi phí tài Cơng ty theo dõi cách rõ ràng Thực tế Công ty ghi sổ: Thu lãi từ ngân hàng Nợ 112 Có 711 Phí chuyển khỏan Nợ 642 Có 112 Kiến nghị Thu lãi từ ngân hàng: Nợ 112 Có 515 Phí chuyển khỏan; Nợ 635 Có 112 SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 44 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU Nếu có thể, phận kế toán nên áp dụng số phần mềm kế tóan tiện ích để hổ cơng tác kế toán, giúp giảm bớt nghiệp vụ ghi chép giống ngày, đẩy nhanh tiến độ hoàn thành cơng việc Nên hạn chế bớt chi phí tiếp khách, nhân viên cần tiết kiệm điện, nước, điện thoại, để giảm thiểu chi phí cho Cơng ty Ban Giám Đốc cần quan tâm tới chuyên môn nhân viên như: Cử nhân ciên học lớp bồi dưỡng có định ban hành giúp nhân viên nắm bắt kịp thời thay đổi luật kế tốn nhà nước Để q trình hoạt động kinh doanh củaCơng ty ln sn sẻ đội ngũ kế tốn giỏi chun mơn yếu tố quan trọng SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 45 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM_DV điện lạnh KIM MINH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: HỒ XUÂN HỮU KẾT LUẬN Qua gần hai tháng thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH TM-DV Cơ điện lạnh Kim Minh, có dịp tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế doanh nghiệp em nhận thấy rằng: “ kế toán xác đinh kết kinh doanh” khâu quan trọng Công việc kế tốn sau tháng họat động Nhìn vào Báo Cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cho thấy mức lời (lỗ) tháng mà doanh nghiệp đạt Đồng thời, xác định kết kinh doanh cách trung thực, xác giúp doanh nghiệp biết tình hình kinh doanh Nên cắt giảm khỏan chi phí khơng thực cần thiết góp phần cho phát triển tương lai doanh nghiệp Là sinh viên thực tập, với kiến thức học trường, hướng dẫn, bảo tận tình cảu thầy anh chị phòng kế tốn Em có dịp so sánh lý thuyết với thực tế, học hỏi tác phong, tinh thần làm việc…thấy vai trò “ kế tốn xác định kết kinh doanh” quan trọng Đồng thời qua hai đề tài em hiểu phần cơng tác kế tốn Cơng ty SVTH: Trần Thị Nhàn Trang 46 ... Trọng Tấn Sơn Kỳ Tân Phú Tp.HCM Điện thoại :(08)8162523 Fax :(08)8164305 Email :Kimminhco@gmail .com Vốn điều lệ :1.600.000.000 Hình thức sở hữu vốn :Kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh :Thương mại