Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu tơi thực hiện, Luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học PGS TS Nguyễn Văn Sơn NGƯỜI CAM ĐOAN Cao Thành Đức Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện sau đại học Khoa kinh tế Trường Đại học Hàng hải Việt Nam trang bị cho kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Tôi xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Văn Sơn tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt trình nghiên cứu luận văn hồn thành Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục thuế huyện Tiên Lãng, thành phố Hải phòng gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam MỤC LỤC Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: Người nộp thuế DN: Doanh nghiệp CBCC: Cán bộ, công chức DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam DANH MỤC BẢNG Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam LỜI NÓI ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài, phận quan trọng Ngân sách Nhà nước (NSNN), thuế góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế đại có hiệu lực hiệu thực cao, điều khơng phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà phụ thuộc lớn vào công tác quản lý thu thuế Nhà nước Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặt có tính đột phá cơng tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đường lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Những năm gần số lượng doanh nghiệp tăng nhanh góp phần vào việc tăng thu ngân sách Tuy nhiên, lĩnh vực gây thất thu lớn cho ngân sách mà gian lận thuế diễn phổ biến Điển hình thuế GTGT đó: Tình trạng sử dụng hố đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để xin hồn thuế, ghi giá hố đơn thấp giá thực tế vấn đề mang tính thời Để khắc phục hạn chế cần thiết phải tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Hơn 20 năm Việt Nam thực cải cách sách thuế quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp to lớn vào nghiệp phát triển kinh tế xã hội đất nước Hệ thống sách thuế tương đối hồn chỉnh, đảm bảo bao quát nguồn thu phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Công tác quản lý thu thuế bước được chun mơn hố, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu, nộp thuế đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, dân chủ Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam Tiên Lãng huyện nhỏ, thuộc vùng kinh tế khó khăn kể từ có luật doanh nghiệp đặc biệt từ có luật thuế GTGT đời thay Luật thuế doanh thu trước đây, đến có 100 doanh nghiệp thành lập góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế xã hội huyện Thời gian qua, Chi cục thuế huyện Tiên Lãng đạt nhiều kết công tác quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD, Chi cục thuế Tiên Lãng gặp nhiều khó khăn Điển hình cơng tác quản lý hố đơn chứng từ sổ sách kế tốn, qua cơng tác kiểm tra phát số sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ hiểu biết luật doanh nghiệp, số trường hợp lại doanh nghiệp “quá hiểu biết” đến độ tìm kẽ hở để trốn, tránh nộp thuế, thành lập cơng ty “ma” để nhằm mục đích bn bán hóa đơn bất hợp pháp, nhằm chiếm đoạt tiền thuế nhà nước bỏ trốn giải thể doanh nghiệp Hiện với xu hội nhập kinh tế khu vực giới tiến tới toàn cầu hố tất yếu khách quan Theo hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu nhằm khuyến khích đầu tư, tự hố thương mại toàn giới Ngoài việc phải xây dựng hệ thống sách thuế tương thích quản lý thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tư nước ngồi vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi, tạo mơi trường thuận lợi đồng thuế để phát triển kinh tế - xã hội phát triển đất nước Để đáp ứng yêu cầu năm qua hệ thống pháp luật thuế bước ban hành , bổ sung sửa đổi cho phù hợp với công cải cách kinh tế đổi công tác quản lý thuế nhà nước Nhà nước thực sách thuế bình đẳng thống thành phần kinh tế, bước điều chỉnh hợp lý nguồn thu quan trọng từ nội kinh tế, đáp ứng Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam nhu cầu chi ngân sách Nhà nước góp phần thúc đẩy sản xuất lưu thơng hàng hố phát triển Tuy nhiên phải thừa nhận tồn mà ngành thuế chưa vượt qua vấn đề thất thu thuế lớn Vì nhiệm vụ chống thất thu thuế nhiệm vụ đặt lên hàng đầu mục tiêu chủ yếu ngành thuế nhằm đảm bảo thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Là cán cơng chức ngành thuế Hải Phòng đồng thời học viên cao học Quản trị lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam, mong muốn đem kiến thức, kinh nghiệm mà thầy cô truyền đạt để áp dụng vào thực tế đơn vị nhằm mục đích tăng cường hồn thiện cơng tác thu thuế thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Tiên Lãng, tơi chọn đề tài: ‘‘ Hồn thiện quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tiên Lãng’’ làm luận văn thạc sĩ Luận văn thực với mục đích nghiên cứu, đề giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý, chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Tiên Lãng qua nâng cao hiệu thu NSNN, đảm bảo công pháp lý nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Để đạt đến mục đích nêu trên, luận văn tiến hành nghiên cứu hoạt động cụ thể, bao gồm nghiên cứu sở pháp lý thuế GTGT, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn huyện, phân tích nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận thuế, trốn thuế, từ đưa giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu hoạt động quản lý thu thuế GTGT cho ngành thuế thành phố Hải phòng nói chung Chi cục thuế huyện Tiên Lãng nói riêng Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề quản lý thuế GTGT áp dụng với doanh nghiệp Chi cục thuế Tiên Lãng , tìm số biện pháp chống thất thu thuế sở đề xuất số giải pháp chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Tiên Lãng Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam Phạm vi nghiên cứu luận văn Chi cục thuế huyện Tiên Lãng , đơn vị trực thuộc Cục thuế thành phố Hải phòng - Tổng cục thuế - Bộ Tài Dữ liệu thu thập qua số liệu thống kê thứ cấp có sẵn đơn vị từ giai đoạn 2011 - 2015 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng chủ yếu luận văn phương pháp khảo sát, thống kê, so sánh tổng hợp phân tích, đánh giá Nội dung luận văn gồm phần ngồi phần Mở đầu Kết luận, là: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tiên Lãng Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo cô giáo Viện sau đại học Khoa kinh tế Trường Đại học Hàng hải Việt Nam, đặc biệt Thầy giáo PGS TS Nguyễn Văn Sơn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Do vấn đề nghiên cứu đề tài phức tạp, thời gian nghiên cứu chưa nhiều kiến thức tơi hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy giáo cô giáo bạn đọc Cao Thành Đức Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế Thuế đời, tồn với Nhà nước từ đến thuế trải qua trình phát triển lâu dài, quan niệm thuế thay đổi khơng ngừng hồn thiện với thay đổi phát triển Nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật định khơng hồn lại trực tiếp tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nước 1.1.1.2 Đặc điểm thuế - Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng thuế, qua giúp ta phân biệt thuế với cơng cụ tài khác Những đặc trưng là: - Thuế khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế tính pháp lý cao, thuế gắn liền với quyền lực trị nhà Nhà nước, quy định văn pháp luật Nhà nước với chế tài kèm đảm bảo việc thực nghĩa vụ nộp thuế công dân - Thuế khoản đóng góp mang tính khơng hồn trả trực tiếp tổ chức cá nhân nộp thuế, hình thức phân phối lại Nhà nước sử dụng phân phối gián tiếp thông qua việc giữ vững an ninh quốc phòng, bảo vệ chủ quyền tổ quốc, nuôi sống máy Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân hoạt động lao động sản xuất kinh doanh sách phúc lợi Nhà nước Cao Thành Đức 10 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam Hoạt động dự báo hành vi vi phạm có tác dụng giúp quan thuế chủ động phòng, chống, phát nhanh hành vi vi phạm thuế Phát vi phạm để thực xử lý biện pháp phòng ngừa hữu hiệu; phần lớn vi phạm bị phát đối tượng khơng dám thực Rà soát, bổ xung chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế kịp thời đảm bảo vi phạm xuất có chế tài xử lý - Giải pháp thực hiện: Đưa thông tin cảnh báo phương tiện thông tin truyền thông đài phát thanh, đài truyền hình vào buổi phát sóng cố định có tần suất tuần buổi 3.2.2.5 Phối hợp với quan chức thực quản lý đối tượng nộp thuế Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ quan thuế không riêng quan thuế, không chấp hành luật thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất tổ chức quyền, quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: - Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Doanh nghiệp đối tượng nộp thuế, thực tế việc quản lý đối tượng lỏng lẻo, nhiều đối tượng không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng khơng nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Với đối tượng phát sinh tiềm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, đối tượng bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế nợ ngân sách khơng tốn, khơng thực toán thuế Cao Thành Đức 87 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam giải thể, phá sản, số hoá đơn mà doanh nghiệp chưa dùng đưa thị trường cho doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp để gian lận thuế, v.v… Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp cung cấp thông tin nhanh đối tượng nộp thuế Hiện riêng thuế GTGT có hai quan thu; quan thuế nội địa thu thuế nội địa quan hải quan thu thuế cửa làm thủ tục xác định hàng hoá xuất, nhập điều kiện để doanh nghiệp hưởng thuế suất thuế GTGT 0% Để quản lý tốt việc thu thuế GTGT cần có phối hợp chặt chẽ hai quan thuế hải quan để đảm bảo có đủ thơng tin nhanh đối tượng nộp thuế Để thực quản lý thu thuế GTGT khơng cần có thơng tin thuế mà cần có thơng tin khác nơi cư trú, lý lịch cá nhân có trách nhiệm…Do cần có hỗ trợ cấp quyền địa phương thực phối hợp quản lý đối tượng nộp thuế - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế đóng vai trò quan trọng quản lý thu thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích cơng tác thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế hồn thành nhiệm vụ - Phối hợp điều tra Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn gặp phải đối tượng vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, có liên quan đến nhiều đối tượng, nhiều địa bàn khác chí nước ngồi Do cần có phối hợp với quan điều tra, không làm tốt cơng tác điều tra việc quản lý Cao Thành Đức 88 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam thu thuế hạn chế Để thực tốt cơng tác điều tra phải có quan chuyên môn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vơ cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe - Giải pháp thực hiện: Nghiên cứu cải tiến quy chế phối hợp với quan pháp luật Trước hết có thơng tư liên ngành để hướng dẫn quy chế phối hợp 3.2.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Để thực quản lý thu thuế có hiệu phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước; đồng thời tổng kết hành vi vi phạm nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phòng ngừa Để cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: - Thực phân loại đối tượng nộp thuế để tra, kiểm tra Do đối tượng nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khơng có khả tra, kiểm tra tất đối tượng, mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng tất đối tượng nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm đối tượng khác nhau, đó, để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm , trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích đối tượng nộp thuế thực tốt sách thuế Cao Thành Đức 89 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc đối tượng nộp thuế sở phân tích thơng tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt cơng tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt đối tượng nộp thuế cần thiết lập hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế nhiều tốt, cụ thể hệ thống thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thơng tin từ bộ, ngành có liên quan thơng tin quan đăng ký kinh doanh, thông tin tình hình xuất nhập hàng hố từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản doanh nghiệp,v.v - Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ - Phải kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát hành vi vi phạm mức độ tinh vi phức tạp Nếu thực công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận hành vi vi phạm luật thuế Để việc quản lý thu thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực cơng tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Cao Thành Đức 90 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam - Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra thuế Để công tác tra kiểm tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm - Xây dựng lực lượng cán thanh, kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm - Giải pháp thực hiện: Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra tối thiểu đạt 30% tổng số cán nghiệp vụ ngành thuế; cán kiểm tra phải đào tạo lại kế toán, phân tích báo cào tài doanh nghiệp kỹ phân tích tình xảy thực tế; tổ chức lực lượng trinh sát, có quỹ nghiệp vụ đội ngũ cộng tác viên; cán tra thường xuyên tổ chức Cao Thành Đức 91 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam thi sát hạch để nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra Giao cho Đội kiểm tra làm chức thẩm định, phúc tra kết đoàn kiểm tra 3.2.4 Các giải pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế Muốn doanh nghiệp thực tốt sách, pháp luật thuế trước hết nhà nước phải tạo điều kiện để họ thực Để tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế cần giải vấn đề sau: 3.2.4.1 Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hiện quan thuế có phận tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế miễn phí, số nhược điểm như: - Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hành chính, nghiệp vụ kinh doanh diễn thường xuyên, chí 24/24 giờ, khơng thể chậm chễ định - Công tác hỗ trợ đối tượng hỗ trợ sách thuế, giải đáp văn chủ yếu phục vụ cho công tác kê khai giải bị xử lý phạt, chưa thực tư vấn cho đối tượng từ khâu lên phương án trình hoạt động kinh doanh - Các hình thức tun truyền hạn chế mang nặng tính bề khơng chun sâu - Giải pháp thực hiện: Mở rộng diện thành lập đại lý thuế Cơ quan thuế hỗ trợ đại lý thuế toàn diện, sâu sắc hơn; với mạng lưới hỗ trợ đối tượng nộp thuế rộng lớn có điều kiện tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ đối tượng nộp thuế tốt + Cơ quan thuế hỗ trợ ĐTNT qua điện thoại 24/24 giờ, ngồi hành có tổng đài tự động trả lời Cao Thành Đức 92 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam + Phát triển thêm kênh hỗ trợ như: trao đổi toạ đàm theo chuyên đề, hỗ trợ qua trao đổi thư điện tử, qua diễn đàn Website ngành thuế + Hàng năm tổ chức hội nghị tuyên dương người nộp thuế nhằm động viên khích lệ kịp thời người nộp thuế việc thực sách pháp luật thuế + Đưa giáo dục pháp luật thuế vào trường học môn học 3.2.4.2 Cải cách thủ tục hành thuế Để đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ thuế cách thuận lợi, không thời gian, quan thuế cần cải cách thủ tục hành thuế cụ thể số điểm sau: - Tiến hành rà sốt quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế, tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ mình, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế - Quy định thủ tục quản lý thuế đảm bảo thống nhất, tập trung văn pháp luật - Luật quản lý thuế, quy định rõ ràng, minh bạch thủ tục quản lý thuế 3.2.4.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến công khai thủ tục hành thuế cho đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Muốn thực sách thuế đạt kết tốt đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ chế phân phối, nguyên lý, đạo lý việc họ phải thực nộp thuế; sở hiểu rõ sách họ sẵn sàng thực nghĩa vụ, cụ thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung đất nước cộng đồng Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, đối tượng phải biết quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà đối tượng nộp thuế phải thực Trên sở đó, đối tượng Cao Thành Đức 93 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam nộp thuế thực quy định, không trái pháp luật, hành vi vi phạm pháp luật hạn chế Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào cơng tác tun truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Chi cục Thuế cần đổi việc tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế từ khâu xác định chuyên đề, đối tượng, nội dung để ngày thu hút quan tâm người nộp thuế 3.2.5 Giải pháp đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng lưu thơng Do tốn tiền mặt hình thức tốn chủ yếu quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hoá tốn cơng nợ, điều kiện để hành vi gian lận thuế có khả thực dễ dàng Thanh toán qua ngân hàng hình thức tốn văn minh, hình tốn phát triển khơng có tác dụng hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội Đẩy mạnh toán qua ngân hàng cần thiết, nhiên để thực giải pháp cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ nhân dân pháp nhân sử dụng thật thuận tiện lợi ích mà họ hưởng cao hình thức tốn tiền mặt - Triển khai cơng tác tun truyền lợi ích hình thức tốn qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ hệ thống tốn, tạo thành thói quen người dân tổ chức kinh tế - Giải pháp thực hiện: Tất giao dịch kinh tế Doanh nghiệp có giá trị từ 10 triệu trở lên phải toán qua ngân hàng Thanh toán tiền hàng, nộp thuế ATM nhiều ngân hàng khác gần nơi doanh nghiệp đặt trụ sở Cao Thành Đức 94 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam - Tăng cường giáo dục ý thức người dân mua hàng, xác nhận chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ Đây vấn đề dân trí việc chấp hành thực quyền công dân Để giải vấn đề này, với việc nâng cao dân trí, tăng cường tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật, cần có biện pháp khuyến khích việc cá nhân lấy hoá đơn GTGT mua hàng hoá, quay thưởng hoá đơn…; đồng thời thực trách nhiệm xác định thật việc mua bán hàng hoá, dịch vụ Khi mua hàng phải lấy hóa đơn để bảo hành sản phẩm hồn thuế GTGT theo tỷ lệ định hóa đơn (khoảng đến 2%), số tiền hồn bù đắp từ số thuế GTGT thu 3.2.6 Áp dụng hiệu hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 quản lý Để cải tiến nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước, ngành thuế triển khai chương trình cải cách hành Tuy nhiên vấn đề quan trọng việc cải cách cần thực cho đơn vị để đạt hiệu cao Mơ hình hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001 nhắc đến triển khai áp dụng giải pháp hữu hiệu thời điểm có giá trị lâu dài với cải tiến không ngừng thân tiêu chuẩn ISO 9001 Việc xây dựng áp dụng thành công Hệ thống quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001:2008 vào hoạt động quản lý Chi cục nhằm nâng cao hiệu hoạt động quan Thuế, góp phần thúc đẩy mạnh mẽ cơng tác cải cách hành ngành thuế hoạt động hành thành phố Với mục tiêu cụ thể đến năm 2012 xây dựng áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lượng theo yêu cầu TCVN ISO 9001:2008 cho Chi cục Các cán cơng chức tồn Chi cục Thuế xây dựng phương pháp làm việc khoa học nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý nhà Cao Thành Đức 95 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam nước đơn vị mình, góp phần đẩy mạnh chương trình cải cách hành ngành thuế để xây dựng hành đại, đáp ứng yêu cầu chế thị trường theo định hướng XHCN thời kỳ hội nhập TÓM TẮT CHƯƠNG Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT đề cập giải Chương với giải pháp chủ yếu: Một là: Đề xuất hồn thiện sách thuế, với tồn Luật Thuế GTGT cần phải thay đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế thời điểm áp dụng, tạo nên công pháp lý cho người nộp thuế Hai là: Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý thu thuế GTGT Ba là: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật doanh nghiệp Bốn là: Tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế Năm là: Đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt, tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng lưu thông Sáu là: Áp dụng có hiệu hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 : 2008 quản lý Cao Thành Đức 96 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam KẾT LUẬN Qua thực tế mười năm áp dụng luật thuế GTGT nước ta năm vừa qua cho thấy pháp luật thuế GTGT nước ta đáp ứng yêu cầu lý luận pháp luật thuế GTGT cấu trúc bên lẫn hình thức biểu bên ngồi, cụ thể có đầy đủ phận (các nhóm quy phạm pháp luật) hợp thành pháp luật thuế GTGT nhóm quy phạm pháp luật biểu hình thức: luật, nghị quyết, nghị định, thông tư, công văn quan nhà nước có thẩm quyền, quy định thuế GTGT phản ánh nội dung, yêu cầu sách tài nói chung sách thuế nói riêng thể mục tiêu, định hướng chủ trương đường lối phát triển kinh tế Đảng Trong trình xây dựng, triển khai luật thuế GTGT nước ta thể nhận thức đắn, tính phức tạp thuế GTGT, kỹ thuật tính thu thuế GTGT, nên bước đầu xác định chế điều chỉnh thích hợp bối cảnh điều kiện nước ta để phát huy hiệu sắc thuế chưa thực đầy đủ, trình xây dựng triển khai thực có nhiều vấn đề vướng mắc phát sinh Vì lẽ mà văn pháp luật thuế GTGT không ngừng sửa đổi, bổ sung liên tục để đáp ứng yêu cầu đời sống xã hội vận động phát triển yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (với tỷ lệ chiếm khoảng 85%) nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia Mỗi sắc thuế hướng tới đối tượng nộp thuế khác nhau, thuế GTGT sắc thuế có đối tượng chịu thuế người nộp thuế lớn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Cao Thành Đức 97 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam Trên sở hệ thống tri thức khoa học kết hợp với thực tiễn chương trình đào tạo quản lý kinh tế Viện sau đại học trường đại học hàng hải Việt Nam Bằng phương pháp phân tích sở tư kinh tế Tơi thấy vai trò việc quản lý thuế, quản lý thuế GTGT có hiệu vơ to lớn Nó yếu tố để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa củng cố tính vững cho nguồn thu ngân sách Nhà nước Chính vậy, cần thiết phải xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp phương thức quản lý thực hiệu Luận văn: “ Hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tiên Lãng ” đề cập đến lĩnh vực rộng, đòi hỏi học viên phải có kiến thức tổng quát cao, thời gian nghiên cứu sâu, tham khảo nhiều tài liệu thông tin liên quan Mặc dù cố gắng nghiên cứu đề tài cách nghiêm túc nhằm có kết tốt đề tài mang tính thời sự, luận văn giải hết vấn đề liên quan đến công tác chống trốn thuế, gian lận thuế địa bàn nên khơng tránh khỏi có thiếu sót khiếm khuyết, kính mong góp ý thầy giáo, cô giáo, chuyên gia, đồng nghiệp bạn đọc Tôi xin chân thành cám ơn Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS TS Nguyễn Văn Sơn đồng nghiệp quan giúp đỡ trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Từ kết thu được, tác giả đưa số giải pháp cụ thể có tính khả thi mà thực tốt hoàn thiện phương thức quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Tiên Lãng Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT là: Cao Thành Đức 98 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam Một là: Đề xuất hoàn thiện sách thuế, với tồn Luật Thuế GTGT cần phải thay đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế thời điểm áp dụng, tạo nên công pháp lý cho người nộp thuế Hai là: Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý thu thuế GTGT Ba là: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật doanh nghiệp Bốn là: Tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế Năm là: Đẩy mạnh việc toán không dùng tiền mặt, tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng lưu thông Sáu là: Áp dụng có hiệu hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 : 2008 quản lý Cao Thành Đức 99 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 10 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII kỳ họp thứ 3 Nghị định số 85/2007/NĐ - CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Nghị định số 106/2010/NĐ - CP ngày 28/10/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 123/2008/NĐ - CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 121/2011/NĐ - CP ngày 27/12/2011 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 Chính phủ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Quy trình kê khai thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, tra thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế - Tổng cục Thuế 10 Nghị định số 129/ 2013/NĐ – CP ngày 16/10/2013 phủ xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định xử phạt hành thuế Cao Thành Đức 100 Lớp cao học QLKT 1-2014 Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế Trường đại học Hàng hải Việt Nam 11 Thông tư số 156/2013/ TT- BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ xung số điều luật Quản lý thuế 12 Chi cục Thuế Tiên Lãng - 25 năm xây dựng phát triển 1990 – 2015 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 - 2015 - Báo cáo tình hình thu nộp thuế năm 2011 - 2015 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 13 Một số trang báo điện tử: Tổng cục thuế (http://www.gdt.gov.vn); Bộ Tài (http://www.mof.gov.vn); Thầy Hướng Dẫn Học Viên Thực PGS TS Nguyễn Văn Sơn Cao Thành Đức Cao Thành Đức 101 Lớp cao học QLKT 1-2014 ... thiện công tác thu thuế thu giá trị gia tăng Chi cục thu huyện Tiên Lãng, tơi chọn đề tài: ‘‘ Hoàn thiện quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Chi cục thu huyện Tiên Lãng’’ làm luận... chịu thu giá trị gia tăng mà hóa đơn giá trị gia tăng khơng ghi khoản thu giá trị gia tăng thu giá trị gia tăng đầu xác định giá toán ghi hóa đơn nhân với thu suất thu giá trị gia tăng Cơ... thu phí, lệ phí 1.2 Thu giá trị gia tăng quản lý thu giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thu giá trị gia tăng Thu GTGT loại thu gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh