LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Biện pháp tăng cường chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Tơi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban giám hiệu, Thầy cô Viện sau đào tạo Đại học - Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp tơi hồn thành luận văn Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS.Vũ Trụ Phi - Viện sau đào tạo Đại học - Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, người tận tình hướng dẫn bảo để tơi hồn tất luận văn cao học Và xin cảm ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ thời gian qua Trân trọng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU MỞ ĐẦU .8 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ THUẾ, CHỐNG THẤT THU THUẾ 12 1.1 Thuế thất thu thuế 12 1.1.1 Khái quát chung thuế 12 1.1.2 Thất thu thuế 13 1.2 Cơ sở pháp lý thuế chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống 22 1.2.1 Quy định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống 22 1.2.2 Quy định chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống địa bàn Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng .25 1.3 Kinh nghiệm chống thất thu thuế số địa phương nước .25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 26 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế Quận Hồng bàng, thành phố Hải Phòng .26 2.1.1 Giới thiệu chung .26 2.1.2 Đánh giá chung kết thu ngân sách Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 30 2.2 Tình hình thực cơng tác thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống thời gian qua Chi cục thuế quận Hồng Bàng 33 2.2.3 Thực trạng công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng 36 2.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng 51 2.3.1 Những kết đạt 51 2.3.2 Tồn nguyên nhân 52 CHƯƠNG 3: 55 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG .55 3.1 Định hướng hoạt động Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 55 3.2 Một số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 59 3.2.1 Giải pháp chung 59 3.2.2 Một số biện pháp cụ thể 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân WTO Tổ chức nhân đạo giới GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Tên bảng Trang Hệ thống văn pháp lý 21 Cơ Cấu Tổ Chức Tại Chi Cục Thuế Quận 29 Hồng Bàng Tình hình thu Ngân sách Chi cục thuế 31 quận Hồng Bàng từ năm 2011 đến năm 2015 Số thu theo cấu ngành nghề 34 doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hồng Bàng từ năm 2011 đến năm 2015 Bảng 2.3 39 Bảng phân loại nợ thuế Kết kiểm tra vi phạm ngành Bảng 2.4 Bảng 2.5 Biểu 2.6 46 nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh 47 nghiệp nghiệp Kết thu thuế doanh nghiệp Kinh 50 doanh ngành nghề ăn uống DANH MỤC CÁC BIỂU Số biểu Biểu Tên biểu Cơ cấu ngành nghề đóng góp Trang doanh nghiệp 35 quốc doanh địa bàn quận MỞ ĐẦU Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước cai quản; chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức đơng viên là: quyên góp dân, vay dân dung quyền lực Nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong hình thức qun góp tiền tài sản dân hình thức vay dân hình thức mang tính tự nguyện, khơng ổn định lâu dài, thường Nhà nước sử dụng có giới hạn số trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập minh cho Ngân sách Nhà nước Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho Nhà nước Các khoản đóng góp bắt buộc Ngân sách Nhà nước gọi thuế Thuế khoản đóng góp băt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Thuế không công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý kinh tế mà nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thông qua việc thu thuế Nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội tay để thực chức Đối với đời sống kinh tế xã hội, thuế đóng vai trò công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển Ở Việt Nam, loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng… Từ nước ta thực đổi mới, Đảng nhà nước chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần xã hội tự sản xuất, kinh doanh theo pháp luật có việc tự lựa chọn loại hình doanh nghiệp Nhà nước cho phép cá nhân, tổ chức xã hội tự sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật Nhờ sách thơng thoáng nhà nước đặc biệt luật doanh nghiệp áp dụng phát triển mạnh mẽ kinh tế nước ta, với hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh phát triển ngày mạnh mẽ quy mô, số lượng lĩnh vực hoạt động Các doanh nghiệp quốc doanh kinh doanh nhiều lĩnh vực khác nhau, nhiều địa bàn khác góp phần vào tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên nước ta việc quản lý thuế doanh nghiệp nhiều bất cập Mặc dù hai luật thuế GTGT TNDN thực thời gian dài công tác quản lý chưa chặt chẽ nhiều kẽ hở số doanh nghiệp lợi dụng để trốn, lậu thuế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nói chung Chi cục thuế quận Hồng Bàng nói riêng phải tăng cường chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh nhằm tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước đảm bảo công cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Một quốc gia muốn tồn phát triển điều kiện cần thiết cần có máy lãnh đạo, điều hành, quản lý hoạt động lĩnh vực kinh tế-chính trị-xã hội-an ninh quốc phòng Để máy ni sống hoạt động thường xuyên liên tục, nhà nước cần có quỹ tài để phục vụ cho hoạt động Nguồn tài tạo khoản thu nhà nước mà thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Ở Việt Nam, nguồn động viên từ thuế giữ tỉ lệ lớn Tuy nhiên, công tác chống thất thu thuế vô khó khăn, phức tạp, đa phần tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân chưa có ý thức tự nguyện kê khai, nộp thuế đủ Điển chủ trương “bán hàng phải cấp hóa đơn, mua hàng phải nhận hóa đơn” khơng người bán người mua hàng thực hiện, đặc biệt lĩnh vực nhà hàng ăn uống Các đơn vị vận tải tư nhân, xây dựng tư nhân ln tìm cách tránh né, khơng tự nguyện nộp thuế Nhóm dịch vụ ăn uống, khách sạn, nhà nghỉ đối tượng thất thu thuế lớn Chính để thu thuế đạt hiệu mà đảm bảo tính cơng nguyện vọng người dân tránh thất thu thuế Ngân sách Nhà nước Hiện nước ta ngày hội nhập sâu với kinh tế giới nhiều loại thuế cắt giảm theo hiệp định ký kết loại thuế xuất nhập Đồng nghĩa với việc cắt giảm loại thuế Ngân sách Nhà nước khoản thu đáng kể mà việc chống thất thu thuế ngày cấp thiết Nhận thức tầm quan trọng công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng" để tìm hiểu nghiên cứu vấn đề chung thuế quản lý thuế, tìm hiểu thực trạng quản lý thuế Việt Nam giai đoạn gần đay đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam Nội dung đề tài gồm ba phần Chương 1: Cơ sở lý luận sở pháp lý thuế, chống thất thu thuế Chương 2: Thực trạng thất thu chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 10 biện pháp quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế tất lĩnh vực, tâm phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu năm 2016; Chủ động rà soát, đánh giá để tham mưu, đề xuất Cục Thuế, UNBD quận giải pháp chế sách, cải cách thủ tục hành nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, cải thiện môi trường đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển kinh doanh, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước; Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; Tập trung đạo liệt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế; Đẩy mạnh công tác xây dựng lực lượng cán công chức ngành thuế vững chuyên môn nghiệp vụ, giữ gìn kỷ cương, kỷ luật cán thuế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mới… Ngăn chặn phòng chống hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, cán thuế, quan thuế, nâng cao hiệu lực hiệu công tác thuế Tạo môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, góp phần thúc đẩy đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh Đảm bảo khoản thu ngân sách phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần hồn thành nhiệm vụ trị thu ngân sách nhà nước Với mục tiêu đặt ra, Bộ trưởng thị thủ trưởng quan thuế cấp thực số giải pháp như: - Về chế, sách thuế: Khẩn trương thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách thuế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác tra, kiểm tra chống thất thu, giảm nợ đọng thuế như: 56 nghiên cứu ban hành Thơng tư hướng dẫn hồn thuế GTGT; nghiên cứu sửa đổi Thông tư liên quan đến quy trình nghiệp vụ quản lý, trách nhiệm ; nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giánguyên vật liệu đầu vào; phải thường xuyên, kịp thời rà sốt, tổng hợp vướng mắc, khó khăn trình quản lý thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp - Về quy trình nghiệp vụ: Hồn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế; quy trình xây dựng sở liệu người nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế; Tổ chức nghiên cứu, xây dựng chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu kinh doanh dịch vụ nhà hàng Tập trung vào lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống; hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT - Triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật; thực tra, kiểm tra thuế theo kế hoạch phê duyệt, đẩy manh việc ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế, ; tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; tiếp nhận phản hồi đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị người nộp thuế kết luận tra, kiểm tra quan thuế theo quy định pháp luật, chức trách nhiệm vụ giao - Phối hợp chặt chẽ với ban, ngành, quyền địa phương cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý người nộp thuế, công tác 57 chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế như: phối hợp với Kho bạc nhà nước để tăng cường quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dưng bản, thực thi công cơng trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước đa bố trí dự tốn chi ngân sách nhà nước; phối hợp với Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại việc quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập doanh nghiệp “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hoá” thủ tục để khấu trừ thuế 3.2 Một số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thuế quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 3.2.1 Giải pháp chung Nhằm giải việc gian lận thuế, trốn thuế, thất thu ngân sách thất thoát NSNN, cần trọng thực giải pháp sau: - Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách; Quản lý kinh tế Nhà nước phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế vừa thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập dân cư Cần nghiên cứu, khảo sát thực tế hệ thống thuế nước nhiều để xây dựng hệ thống thuế đạt yêu cầu: Công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế - Nghiên cứu xây dựng luật kế tốn thuế riêng cụ thể hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hoạch toán thuế, nghiệp vụ miễn giảm thuế, nghiệp vụ khấu trừ giá trị thuế giá trị gia tăng quy định chi tiết loại hàng hóa dịch vụ 58 tính thuế, khấu trừ thuế, hạch toán thuế để kế tốn hạch tốn khơng hiểu nhầm, khơng hạch tốn sai, đỗ lỗi không hiểubiết… - Đẩy mạnh thực việc chi tiêu, toán qua tài khoản ngân hàng cho việc mua bán hàng hóa Ban hành quy chế toán DN qua ngân hàng để ngân hàng quan thuế phối hợp với việc kiểm soát nguồn gốc hoạt động toán qua hệ thống ngân hàng - Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp người nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ, kết hợp với hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế - Nâng cao mức phạt gian lận, trốn thuế để đối tượng nộp thuế phải sợ việc gian lận, trốn thuế Quản lý chặt chi tiêu từ ngân sách chi tiêu tính vào chi phí DN, tránh tình trạng lãng phí, thất ngân sách giảm thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập DN - Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế hiệu lực biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm thuế: - Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chống gian lận thuế, trốn thuế Bộ Tài với Bộ Công an, Bộ Công Thương khởi tố nhiều vụ việc trốn thuế để có tính răn đe với đối tượng vi phạm, kịp thời ngăn chặn hành vi chiếm đoạt thuế, chuyển giá, trốn thuế - Nâng cao lực quản trị DN giúp DN hoạt động kinh doanh tốt có khả cạnh tranh nước quốc tế, chấp hành tốt, quy định luật thuế không vi phạm việc gian lận trốn thuế, gây uy tín thiệt hại cho DN Từ đó, tạo điều kiện DN ngày phát triển bền vững 59 - Tăng cường đầu tư sở hạ tầng công nghệ thông tin giúp quan thuế giám sát tối đa hoạt động sản xuất kinh doanh DN từ thành lập, hoạt động đến giải th 3.2.2 Một số biện pháp cụ thể 3.2.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế Đây khâu quan trọng nhằm đưa doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống vào diện quản lý quan thuế Thực tốt công tác quản lý người nộp thuế tránh tình trạng thất thu thuế không bao quát hết số lượng người nộp thuế đồng thời đảm bảo đóng góp cơng doanh nghiệp Trong điều kiện nay, môi trường kinh doanh quận cải thiện Các doanh nghiệp đối tượng trực tiếp nộp thuế quản lý chặt chẽ đối tượng góp phần khơng nhỏ việc chống thất thu thuế Để công tác quản lý người nộp thuế có hiệu cần phải: - Thực đồng bộ, liệt giải pháp chống thất thu thuế, đảy mạnh cơng tác tun truyền sách, chế độ thuế để người nộp thuế hiểu rõ Luật thuế, trách nhiệm, nghĩa vụ nâng cao ý thức Kịp thời khen hưởng đơn vị chấp hành tốt, đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời đơn vị gian lận thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Tiến hành phân loại doanh nghiệp, xác định cụ thể doanh nghiệp chưa thực chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định để từ có biện pháp tư vấn, hỗ trợ cho doanh nghiệp Bên cạnh cần phải xử phạt nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ - Tăng cường phối hợp với sở kế hoạch đầu tư, quyền địa phương nhằm kiểm tra việc đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cho doanh 60 nghiệp.Tăng cường quản lý đơn vị kinh doanh, đơn vị chuyển nơi khác, đơn vị từ nơi khác chuyển đến, đơn vị tạm nghỉ kinh doanh Đối với doanh nghiệp chưa đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế mà hoạt động cần phải lập biên có biện pháp xử lý kịp thời Bên cạnh cần thường xuyên công bố phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, trang wed tài danh sách doanh nghiệp bỏ trốn, doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, xin cấp mã số thuế nhiều tháng không kê khai, nộp thuế mà quan thuế khơng tìm thấy Sau cơng bố đề nghị quan có liên quan thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh, thu hồi hóa đơn bán cho doanh nghiệp chưa sử dụng hết, tránh tượng doanh nghiệp mua bán hóa đơn 3.2.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế * Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ Hóa đơn, chứng từ quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa vụ thuế nhà nước Đối với thuế TNDN: Hóa đơn, chứng từ để xác định doanh thu, chi phí trừ Đối với thuế GTGT: Đặc thù sắc thuế GTGT việc khấu trừ hoàn thuế mà hiệu thực lại phụ thuộc lớn vào cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ làm sở xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hồn Nếu cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ khơng tốt gây hậu nghiêm trọng mà điển hình vấn đề trốn, lậu thuế GTGT gây thất thu cho NSNN Do để cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu cần: 61 - Thắt chặt công tác quản lý in ấn, phát hành, sử dụng hóa đơn hóa đơn doanh nghiệp tự phát hành Đảm bảo có doanh nghiêp có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mua hóa đơn Để thực tốt giải pháp đòi hỏi quan thuế phải kiểm tra thật kỹ doanh nghiệp đến xin mua hóa đơn - Tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn cho doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập việc sử dụng hóa đơn, chứng từ tài liệu kèm theo - Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời có tờ khai nhiều tháng khơng phát sinh doanh số phải tiến hành kiểm tra sở - Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ bỏ kinh doanh phải tiến hành tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ Trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, không kinh doanh qua kiểm tra thấy hóa đơn chưa sử dụng không khai báo nộp cho quan thuế phải tiến hành thu hồi thông báo cho cục, chi cục thuế khác đồng thời đăng thông tin phương tiện truyền thông để doanh nghiệp, sở sản xuất, kinh doanh khác biết nhằm tránh tình trạng bị lợi dụng - Phối hợp với quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bất hợp pháp thị trường - Cần khuyến khích đối tượng tiêu dùng đặc biệt người dân mua hàng phải lấy hóa đơn, chứng từ Với tư tưởng người dân Việt Nam mua hàng để tiêu dùng cá nhân mua đại lý hay doanh nghiệp khơng lấy hóa đơn phổ biến Do để khuyến khích việc lấy hóa đơn quan thuế định kỳ hàng tháng tổ chức lễ bốc thăm trúng thưởng theo số hóa 62 đơn mà người mua hàng có, tiến hành cho đổi số lượng hóa đơn định lấy số tiền hay quà - Khi phát doanh nghiệp có hóa đơn mà liên khác liên phải tiến hành kiểm tra doanh nghiệp thường bỏ trốn nên họ không quan tâm đến việc hóa đơn hay sai - Cần có biện pháp, chế tài nghiêm khắc xử lý hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như: + Mọi trường hợp vi phạm khai báo, sử dụng hóa đơn phải bị xử lý hành tạm thời đình việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Chỉ sau doanh nghiệp có biện pháp chấn chỉnh nộp phạt tiếp tục cho sử dụng + Nếu hóa đơn mua hàng mà người bán khơng viết đầy đủ tiêu mà người mua chấp nhận ngồi việc khơng cho khấu trừ thuế người mua bị phạt hành sử dụng hóa đơn khơng quy định - Cần nhanh chóng áp dụng công nghệ thông tin vào việc sử dụng, đối chiếu hóa đơn * Tăng cường kiểm tra doanh thu Doanh thu quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định số thuế phải nộp doanh nghiệp Nhưng thực tế doanh nghiệp thường kê khai doanh thu khơng với tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp thường tìm cách để làm giảm doanh thu nhằm trốn, lậu thuế Do cách để hạn chế tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp kiểm tra chặt chẽ doanh thu để xác định doanh thu tính thuế doanh nghiệp Để cơng tác quản lý xác định doanh thu có hiệu quan thuế cần: 63 - Quản lý chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào dùng cho hoạt động kinh doanh liên quan tới doanh thu kỳ tính Cần kiểm tra số lượng hàng hóa, vật liệu mua vào, đối chiếu với hàng tồn kho, định mức tiêu hao để xác định xác số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ nguyên liệu dùng để chế biến hàng hóa, dịch vụ - Tăng cường kiểm tra, đối chiếu số liệu hồ sơ khai thuế với loại sổ sách sổ nhật ký bán hàng, loại sổ chi tiết… - Bên cạnh cần đối chiếu với doanh thu kỳ trước để xem có biến động doanh thu không Nếu doanh thu biến động lớn khoản chi phí quy mơ khơng đổi cần phải ý kiểm tra * Tăng cường kiểm tra khoản chi phí trừ Cùng với doanh thu chi phí trừ phận quan trọng việc xác định thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp doanh nghiệp với việc tìm cách khai giảm doanh thu khai tăng khoản chi phí trừ Chính với việc kiểm tra doanh thu cần phải tiến hành kiểm tra khoản chi phí trừ Để công tác kiểm tra đạt kết tốt quan thuế cần phải: - Xem xét tình hình kế tốn đơn vị như: hình thức kế tốn, phương pháp kế tốn…để xác định định khoản, doanh nghiệp có vi phạm phát Muốn thực tốt đòi hỏi cán thuế phải am hiểu kế tốn, cách thức hạch tốn chi phí - Khi kiểm tra thấy có khoản chi phí mà có đột biến cần phải ý quan tâm xem xét doanh nghiệp ổn định sản xuất, ổn định thị trường khoản chi phí biến động mà có biến động 64 - Nếu phát phát sinh số khoản chi mà năm trước khơng có cần phải quan tâm.Thơng thường doanh nghiệp mở rộng thị trường, chuyển đổi lĩnh vực đầu tư có khả xuất khoản chi khoản chi trước doanh nghiệp giấu đến bị phát - Chỉ có khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ có hạch tốn vào sổ sách, có liên quan đến doanh thu kỳ tính thuế cho hạch tốn vào khoản chi phí trừ xác định thuế Ngồi khoản chi có đầy đủ chứng từ theo quy định không cho khấu trừ tài sản cố định khấu hao hết, tiền thưởng cho người lao động hợp đồng 3.2.2.3 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra * Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành Trong kinh tế nay, với phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh lĩnh vực kinh doanh số lượng, bên cạnh nhu cầu sống đòi hỏi ngày cao tình trạng doanh nghiệp móc ngoặc với cán thuế để làm giảm số thuế phải nộp khơng phải khơng có Nếu xảy tình trạng số thuế thất thu lớn số thuế mà doanh nghiệp trốn lớn nhiều số tiền mà họ trả cho cán có thơng đồng mà lợi cán thuế khơng làm Chính đòi hỏi cần phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra nội ngành thuế Để thực tốt cơng tác tra, kiểm tra nội ngành có hiệu cần phải thực biện pháp sau: - Trong việc tra, kiểm tra nội ngành việc lập đoàn tra cục thuế, tổng cục cần tổ chức thêm đồn kiểm tra chéo chi cục Các cục, chi cục tự tổ chức tra, kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, nội quy đơn vị cần có khen thưởng 65 cá nhân, đơn vị thực tốt xử lý kỷ luật đơn vị không thực - Cần phải nghiên cứu việc điều chuyển luân phiên cán cho phù hợp với thực tế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng móc ngoặc cán thuế với người nộp thuế Cần phải nghiên cứu thời gian làm việc để điều chuyển cho phù hợp, thời gian làm việc cán địa bàn dài tạo điều kiện cho thông đồng cán thuế doanh nghiệp thời gian làm việc qúa ngắn cán thuế chưa nắm bắt hết nắm bắt tình hình kinh doanh địa bàn quản lý mà phải chuyển nơi khác làm giảm hiệu làm việc Do theo em thời gian làm việc cán địa bàn năm sau thực ln chuyển - Ngồi để kiểm tra, giám sát cán bộ, lãnh đạo chi cục nên cho mua số máy ghi âm loại siêu nhỏ công bố nhờ doanh nghiệp đến làm việc trực tiếp ghi âm trao đổi cán thuế với doanh nghiệp, phát có dấu hiệu gây nhũng nhiễu hay tiếp tay cho doanh nghiệp xử phạt thật nặng không tăng lương thời gian, chuyển sang phận khác hay cho việc Tuy nhiên vấn đề tế nhị doanh nghiệp không muốn lãnh đạo chi cục tuyển số cộng tác viên, đóng vai trò người nộp thuế để thực việc ghi âm * Tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế đảm bảo cho luật thuế thực nghiêm mà góp phần tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức, trách nhiệm người nộp thuế Để cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế có hiệu cần phải: 66 -Tăng cường kiểm tra địa bàn loại hình, lĩnh vực xem có hoạt động sản xuất, kinh doanh, số doanh nghiệp đăng ký chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế - Tiến hành đẩy mạnh công tác kiểm tra doanh nghiệp trốn thuế, doanh nghiệp nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm, quan thuế khơng phải dàn trải tiến hành kiểm tra tất doanh nghiệp tiếc kiệm thời gian chi phí cho cơng tác kiểm tra, quan thuế có điều kiện tập chung vào doanh nghiệp có nghi ngờ hiệu kiểm tra cao Để tiến hành có hiệu đòi hỏi: + Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm + Phải lưu trữ thơng tin có liên quan đến doanh nghiệp như: lịch sử chấp hành pháp luật doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp… + Phải có hệ thống phân tích dự báo rủi ro + Lập danh sách doanh nghiệp hay nộp chậm tờ khai, doanh nghiệp hay có sai sót, doanh nghiệp bị kiểm tra có phát vi phạm… + Định kỳ phải có đối chiếu sổ sách, chứng từ doanh nghiệp Khi doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh vài năm rút doanh nghiệp khỏi danh sách để khuyến khích doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế Khi thực giải pháp bỏ sót doanh nghiệp doanh nghiệp trước không vi phạm lại có hành vi trốn thuế doanh nghiệp cần phải kiểm tra với tần suất nhỏ 67 - Để công tác tra, kiểm tra tiến hành nhanh chóng, kịp thời nâng cao hiệu việc chống thất thu thuế nhà nước nên bổ xung chức điều tra hình thuế cho quan thuế vì: + Chỉ quan thuế có đủ khả chuyên môn, nghiệp vụ thuế để điều tra vi phạm thuế, hiệu điều tra cao + Việc chuyển giao cho quan thuế chức điều tra người nộp thuế đảm bảo khơng có chồng chéo, trùng lắp quan quản lý nhà nước việc điều tra gian lận người nộp thuế Để cho giải pháp hiệu đòi hỏi cần phải đào tạo đội ngũ cán thuế có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt 3.2.2.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiêp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, kéo dài năm sang năm khác nhà nước khơng có đủ ngân sách để chi tiêu thực nhiệm vụ đề ra, mặt khác không thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng tạo tâm lý coi thường doanh nghiệp Để thực tốt biện pháp đòi hỏi: - Tổ chức buổi tập huấn, tuyên truyền cho doanh nghiệp biết sai sót thường gặp việc nộp thuế biện pháp mà quan thuế áp dụng doanh nghiệp không nộp thuế để nâng cao ý thức việc chấp hành nộp thuế doanh nghiệp - Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích khoản nợ thuế theo nội dung nợ, thời gian nợ, phân tích nguyên nhân chưa thu hồi nợ, loại bỏ khoản nợ khống, nợ ảo thực 68 - Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan để tiến hành điều tra, xác minh khoản nợ, tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ có biện pháp cần thiết để thu hồi nợ - Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế - Hiện mức phạt nộp chậm thuế thấp cần nâng mức phạt nên cao để có tính răn đe - Thu hồi đình sử dụng hóa đơn, tiến hành kê biên tài sản doanh nghiệp cố tình chây ỳ Để thực tốt biện pháp đòi hỏi cần phải đào tạo, đào tạo lại cán thuế để cán thuế đánh giá, phân tích tình hình nợ thuế doanh nghiệp Ngồi tổng cục thuế cần phải hỗ trợ phần mềm để phân loại, phân tích khoản nợ thuế Cơng tác chống thất thu thuế nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Do để cơng tác chống thất thu thuế GTGT TNDN đạt hiệu cao áp dụng riêng rẽ biện pháp mà đòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ biện pháp có cơng tác chống thất thu thuế GTGT TNDN có hiệu cao Việc triển khai thực biện pháp chống thất thu thuế tình hình cần thiết không lĩnh vực kinh doanh ăn uống Cơ quan thuế cấp cần tăng cường công tác kiểm tra, tiếp thu xem xét ý kiến người kinh doanh để điều chỉnh giải pháp chống thất thu thuế cho có hiệu cao; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh hoạt động thực nghĩa vụ thuế theo quy định TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 Bộ tài (2009), 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam tồn thơng tư hướng dẫn chuẩn mực, Nhà xuất thống kê Chi Cục Thuế quận Hồng Bàng, Báo cáo công tác thuế năm Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật thuế Giá trị gia tăng Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Luật thuế Thu nhập cá nhân Tạp chí Thuế nhà nước online: http://www.tapchithue.com.vn Website Bộ Tài http://www.mof.gov.vn Website Cục thuế TP Hải Phòng http:// http://haiphong.gdt.gov.vn 10 Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn 11 Tài liệu đào tạo nghiệp vụ kiểm tra viên thuế 70 ... doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thu quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 10 Chương 3: Một số biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thu ... NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI CHI CỤC THU QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Khái quát chung Chi cục thu Quận Hồng bàng, thành phố Hải Phòng 2.1.1 Giới thiệu chung Đối với Chi cục Thu quận Hồng. .. tác chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi cục thu quận Hồng Bàng 36 2.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Chi