ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÁP LÊ HỒI TRINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƯỢNG XANH TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.01.03 Đà Nẵng - Năm 2018 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: : PGS.TS HOÀNG TÙNG Phản biện 1: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 2: PGS.TS Võ Văn Nhị Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 27 tháng năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tình hình kinh tế đất nước trình hội nhập tăng trưởng ổn định với mức lạm phát kiểm sốt an tồn, kết hợp với thu nhập người dân cải thiện thêm vào Việt Nam đánh giá quốc gia có tốc độ thị hóa mức cao đòi hỏi đầu tư lớn mặt sở hạ tầng Đây yếu tố để giúp ngành xây dựng khởi sắc Với tốc độ phát triển nhanh chóng, mơi trường kinh doanh ln thay đổi đòi hỏi doanh nghiệp phải mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu muốn tồn cách ổn định bền vững thị trường Tuy nhiên doanh nghiệp quản lý kiểm sốt tốt tình hình hoạt động, tính tn thủ theo quy định báo cáo tài Do cần có giải pháp hữu hiệu để giúp cho doanh nghiệp đứng vững thị trường Kiểm soát nội “bức tường thành” vững giúp cho tổ chức đối phó hữu hiệu với rủi ro Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh với ngành nghề kinh doanh tư vấn xây dựng thi cơng cơng trình, ngành nghề đánh giá tiềm ẩn nhiều rủi ro mang lại nhiều hội cho phát triển doanh nghiệp Xuất phát từ lý cho thấy hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Công ty xây dựng trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý, có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, tác giả chọn lựa đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty tƣ vấn xây dựng Năng Lƣợng Xanh” để nghiên cứu 2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích chủ yếu sau: - Phân tích đặc điểm đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh, từ nhận xét ưu điểm hạn chế việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB Công ty - Nghiên cứu đề phương hướng, giải pháp để hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Phạm vi nghiên cứu: Đề tài khảo sát thực trạng hệ thống KSNB thông qua phận cấu thành Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Giới hạn đề tài: Đề tài tiếp cận hệ thống KSNB theo phận cấu thành, khơng tiếp cận theo chu trình nghiệp vụ nên thể hệ thống KSNB góc nhìn chung Đề tài tiếp cận theo hướng “Có” “Khơng” để xác định số yếu tố phận cấu thành hệ thống KSNB chưa định lượng chất lượng toàn hệ thống KSNB Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa phương pháp định tính Các phương pháp nghiên cứu cụ thể là: - Phương pháp thu thập liệu + Thu thập thông tin thứ cấp + Thu thập thơng tin sơ cấp - Phương pháp phân tích + Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp tổng hợp + Sử dụng phương pháp vật biện chứng phân tích để đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp Bố cục luận văn Luận văn gồm chương Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Tổng quan tài liệu nghiên cứu 6.1 Các nghiên cứu cơng bố nƣớc ngồi  Nghiên cứu hệ thống KSNB theo hướng quản trị Trên sở báo cáo COSO 1992, tổ chức COSO tiến hành nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM)  Nghiên cứu hệ thống KSNB theo hướng kiểm toán độc lập kiểm toán nội - Chuẩn mực SAS 78 (1995) - Chuẩn mực SAS 94 (2001) - Chuẩn mực ISA 315 - Chuẩn mực ISA 265  Nghiên cứu tác động hệ thống KSNB tới giá trị doanh nghiệp Các tác giả Ge & McVay (2005) thực nghiên cứu hệ thống KSNB theo yêu cầu đạo luật SOX điểm yếu hệ thống KSNB có ảnh hưởng đến giá trị công ty niêm yết thị trường chứng khoán  Nghiên cứu mối liên hệ hệ thống KSNB chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêmyết Nghiên cứu tác giả J.Altamuro (2010) điều tra ảnh hưởng thủ tục KSNB việc lập BCTC FDICIA thập niên 1990 cho chất lượng BCTC lĩnh vực ngân hàng gia tăng đơn vị tăng cường công tác KSNB để giám sát việc lập BCTC 6.2 Các nghiên cứu công bố Việt Nam Bài báo “Hệ thống KSNB trường đại học công lập Việt Nam nay” tác giả: Đinh Thế Hùng, Nguyễn Thị Hồng Thuý, Hàn Thị Lan Thư đăng Tạp chí Kinh tế & Phát triển Luận án “Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam” - Bùi Thị Minh Hải Luận văn “Hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty cổ phần cấp nước Đồng Nai”- Nguyễn Thị Thu Hồi Qua q trình tìm hiểu, tác giả nhận thấy đa số đề tài làm ngành xây dựng thường tập trung vào chu trình mảng Hiện tại, theo tác giả nhận thấy chưa có đề tài nghiên cứu tổng thể hệ thống KSNB cơng ty xây dựng Từ đó, tác giả cho khoảng trống để tác giả nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh” hoàn toàn phù hợp cần thiết CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4 Giai đoạn đại 1.2 KHÁI NIỆM KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội Định nghĩa chấp nhận rộng rãi vận dụng nhiều nước giới định nghĩa theo khuôn khổ COSO Theo khn khổ COSO 2013, kiểm sốt nội định nghĩa sau: “Kiểm soát nội tiến trình thiết kế vận hành hội đồng quản trị, ban quản lý nhân khác, thiết lập để đem lại bảo đảm hợp lý việc đạt mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo, tuân thủ với luật quy định liên quan” 1.2.2 Khái niệm hệ thống kiểm sốt nội Theo giáo trình Kiểm soát nội bộ, Đường Nguyễn Hưng (2016) định nghĩa: “Một hệ thống kiểm soát nội tập hợp thành phần khác nhau, có chức khác nhau, liên kết chặt chẽ với nhau, thực mục tiêu đối phó với rủi ro việc đạt mục tiêu tổ chức nhằm hỗ trợ tổ chức đạt mục tiêu mình” (Đường Nguyễn Hưng, 2016) Theo COSO 2013, hệ thống KSNB xây dựng dựa 17 ngun tắc theo mơ hình kết cấu thành phần cấu thành KSNB theo COSO 1992 1.3 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt tập hợp chuẩn mực, quy trình cấu trúc tạo lập sở cho vận hành kiểm soát nội tổ chức (Đường Nguyễn Hưng, 2016) Các yếu tố mơi trường kiểm sốt bao gồm:  Đặc điểm nhà quản lý  Trách nhiệm giám sát Hội đồng quản trị  Cơ cấu tổ chức, quyền hạn trách nhiệm  Cam kết tính trực giá trị đạo đức  Cam kết lực  Thúc đẩy chịu trách nhiệm kiểm soát nội 1.3.2 Đánh giá rủi ro a Xác định mục tiêu đơn vị Mục tiêu hoạt động Mục tiêu báo cáo Mục tiêu tuân thủ b Rủi ro Nhận diện rủi ro Phân tích đánh giá rủi ro Biện pháp đối phó với rủi ro 1.3.3 Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát hoạt động trực tiếp để đối phó với rủi ro để đơn vị thực ba nhóm mục tiêu 1.3.4 Thông tin truyền thông Thông tin điều kiện cho việc thiết lập, trì nâng cao kiểm sốt thơng qua hình thành báo cáo để cung cấp thơng tin Truyền thơng tiến trình lặp lặp lại cuả việc cung cấp, chia sẻ thu thập thông tin cần thiết (Đường Nguyễn Hưng, 2016) 1.3.5 Giám sát Giám sát xem xét hệ thống KSNB có vận hành điều chỉnh hợp lý hay khơng, có cần thiết phải sửa đổi cho phù hợp với giai đoạn phát triển đơn vị hay không 1.3.6 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Các phận có quan hệ chặt chẽ với Nhà quản lý cần đánh giá rủi ro đe doạ đến việc đạt mục tiêu Hoạt động kiểm soát tiến hành nhằm đảm bảo thị nhà quản lý nhằm xử lý rủi ro thực thực tế Trong đó, thơng tin thích hợp cần phải thu thập trao đổi diễn thơng suốt tồn tổ chức Quá trình cần giám sát để điều chỉnh lại hệ thống KSNB cần thiết KSNB khơng đơn giản q trình - phận hợp thành khơng ảnh hưởng đến phận mà thực q trình tương tác đa chiều – phận ảnh hưởng đến phận khác 1.4 LỢI ÍCH VÀ HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KSNB 1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 1.5 ĐẶC ĐIỂM CỦA NGÀNH XÂY DỰNG CĨ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.5.1 Khái quát hoạt động ngành xây dựng 1.5.2 Đặc điểm ngành xây dựng có ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát nội Ngành xây dựng ln cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý tốt hoạt động KSNB Ngành chịu tác động biến giá vật liệu Vì vậy, cần phải kiểm soát đầu vào để hạn chế tối đa ảnh hưởng Cơ cấu tổ chức phức tạp theo hai kiểu tập trung phân tán Vì vậy, khó để kiểm tra giám sát ATLĐ thường đặt lên hàng đầu Vì vậy, doanh nghiệp giám sát việc tn thủ an tồn thi cơng cơng trình Chi phí xây dựng phát sinh đa dạng, khó kiểm sốt KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương này, tác giả tiến hành trình bày lý luận hệ thống KSNB gồm: Lịch sử hình thành phát triển, định nghĩa, phận cấu thành nên hệ thống KSNB theo COSO 2013, lợi ích hạn chế vốn có hệ thống KSNB Đặc biệt, phần định nghĩa hệ thống KSNB giả làm rõ hai phạm trù KSNB hệ thống KSNB, phận cấu thành mối quan hệ phận Cuối chương, tác giả nhìn nhận đặc điểm ngành xây dựng có ảnh hưởngnhư đến hệ thống KSNB Những nội dung trình bày chương sở để tiến hành khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh chương 10 - Về vật lực: Các phương tiện, máy móc chuyên dụng - Về kinh nghiệm tư vấn thiết kế, giám sát thi cơng xây lắp: Thực hồn thiện 1000 cơng trình lớn nhỏ 2.2.2 Khó khăn - Về áp lực từ yếu tố bên ngoài: Chịu tác động yếu tố như: giá vật liệu, giá xăng, giá điện, lãi suất vay ngân hàng, - Về quy mô: Vừa nhỏ nên sức cạnh tranh thị phần hạn chế so với đối thủ ngành - Về nhân lực: Đa số thành viên Ban lãnh đạo Kỹ sư nên lực quản lý nhiều thiếu sót - Về vật lực: Công ty chưa trang bị nhiều thiết bị phục vụ cho dự án lớn mà thường phải th ngồi 2.3 MƠ TẢ Q TRÌNH TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 2.3.1 Mục đích khảo sát Nhằm tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống KSNB Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh khảo sát theo tiêu chuẩn COSO năm 2013 Từ đó, đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện cho hệ thống KSNB 2.3.2 Đối tƣợng phạm vi khảo sát Đối tượng khảo sát: gồm 43 thành viên HĐQT, Giám đốc, trưởng; phó phòng ban, đội trưởng; phó đội thi cơng Phạm vi khảo sát: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh từ tháng 08 đến tháng 11 năm 2017 2.3.3 Mơ hình nghiên cứu  Luận văn sử dụng năm thành phần KSNB công cụ đánh giá theo báo cáo COSO 11  Hệ thống 17 ngun tắc khn khổ báo cáo COSO 2013 xương hệ thống KSNB MÔI TRƯỜNG ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT RỦI RO HỆ THỐNG KSNB GIÁM SÁT CỦA CÔNG TY CP TV & XD NĂNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT THƠNG TIN VÀ TUYỀN THƠNG Sơ đồ 2.4: Mơ hình nghiên cứu (Nguồn: Nghiên cứu tác giả) 2.3.4 Phƣơng pháp khảo sát Trong luận văn nghiên cứu, tác giả sử dụng câu hỏi thiết kế với lưu ý áp dụng riêng cho doanh nghiệp theo gốc COSO 1992 dựa theo 17 nguyên tắc COSO 2013 để xây dựng bảng hỏi Bảng câu hỏi gồm 66 câu hỏi thiết kế lại để phù hợp với đặc thù tổ chức công ty đánh giá phân tích theo nhân tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội Trực tiếp hỏi giải thích vấn đề bảng khảo sát đến đối tượng Các số liệu, thông tin thu thập xử lý phần mềm Excel Dựa vào số liệu tổng hợp làm sở để ưu điểm, hạn chế Sau đề xuất giải pháp cụ thể 12 2.4 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH 2.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Đặc điểm nhà quản lý Công ty thường đưa định ngưỡng rủi ro chấp nhận mục tiêu lợi nhuận Bên cạnh đó, Cơng ty nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật, tuân thủ nguyên tắc kế tốn Khi có sai phạm xảy nhà quản lý xử lý minh bạch, công quán Tuy nhiên nhà quản lý thường bắt buộc nhân viên giá phải hoàn thành mục tiêu Trách nhiệm giám sát Hội đồng quản trị HĐQT giám sát Ban giám đốc việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB tổ chức Độc lập với Giám đốc HĐQT sát trực tiếp Ban quản lý HĐQTchưa có đủ lực trình độ chuyên môn để thực tốt chức giám sát Việc trao đổi truyền đạt thông điệp kỳ vọng Cơng ty hạn chế Cơ cấu tổ chức, quyền hạn trách nhiệm Tất phận Công ty độc lập chức quyền hạn Dựa lực trình độ chuyên môn, để phân quyền trách nhiệm với nhân viên Chưa thiết lập kiểm tra, giám sát việc sử dụng người phân cấp Cam kết tính trực giá trị đạo đức Công ty tạo dựng môi trường làm việc văn hố thơng qua hoạt động Mặc dù, nhà quản lý chịu áp lực khối lượng cơng việc mà đảm nhận Cơng ty chưa ban hành văn quy định chuẩn mực hành vi hình thức xử lý 13 Cam kết lực Ban lãnh đạo thiết lập quy chế tuyển dụng, đào tạo sử dụng nhân viên, sử dụng bảng mô tả công việc Công ty tạo điều kiện thuận lợi để giúp cho nhân viên việc nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ Tuy nhiên, sách lương, thưởng chưa phù hợp Thúc đẩy chịu trách nhiệm với kiểm sốt nội HĐQT thiết lập thơng điệp kỳ vọng truyền đạt cách quán, phù hợp với xu hướng phát triển Công ty Cơng ty có biện pháp để ràng buộc trách nhiệm tiến độ chất lượng nhóm cơng tác, cá nhân thực cơng việc 2.4.2 Đánh giá rủi ro a Thiết lập mục tiêu Công ty quan tâm xây dựng mục tiêu dài hạn ngắn hạn Ban giám đốc xác định mục tiêu cho phận có liên quan Cơng ty hướng đến mục tiêu hệ thống KSNB quan tâm mục tiêu tuân thủ Mục tiêu chung Công ty kết nối tốt với mục tiêu riêng phận b Nhận diện rủi ro Nhận dạng phân tích rủi ro phát sinh bên ảnh hƣởng đến hệ thống KSNB Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Năng Lƣợng Xanh Phân tích nguyên nhân gây rủi ro việc quản lý chi phí Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Năng Lƣợng Xanh (1) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp  Đối với vật tư Công ty mua Nhân viên thông đồng với nhà cung cấp mua vật tư 14 Thủ kho chưa kiểm tra chất lượng, chủng loại nhập hàng Đội trưởng đội thi công thông đồng với phòng Kỹ thuật khai thêm số lượng vật tư để mang bán Vật tư bị cắp, pha trộn vật tư không định mức, sử dụng vật tư lãng phí Bán niên, kiểm kê hàng tồn kho số lượng chưa đánh giá chất lượng hàng tồn  Đối với vật tư đội thi công tự mua Do đội thực dễ xảy gian lận, thơng đồng, khơng khách quan Quy trình qua nhiều phòng ban làm thời gian dễ làm chậm tiến độ cơng trình (2) Chi phí nhân cơng trực tiếp Đối với công nhân thời vụ, thường có số phận nhân viên yếu kém, thái độ, tác phong khơng chun nghiệp (3) Chi phí máy thi cơng Rủi ro liên quan đến chi phí sửa chữa Người vận hành gian lận chi phí xăng dầu, đưa hoá đơn khống toán (4) Chi phí sản xuất chung Đối với khoản chi phí nhạy cảm chưa kiểm soát chặt chẽ, chưa xem xét khoản chi phí phát sinh thực khơng c Đánh giá rủi ro Công ty xây dựng tiêu chí để xem xét khả phát sinh, mức độ tác động thời gian tác động rủi ro Việc đánh giá rủi ro dựa trình độ kinh nghiệm Ban giám đốc trưởng phận 15 2.4.3 Hoạt động kiểm soát a Các hoạt động kiểm soát Cơng ty Sốt xét rà sốt: Định kỳ hàng quý Công ty sơ kết đánh giá mức độ hồn thành kế hoạch Bất kiêm nhiệm phân cơng, phân nhiệm: Phân công công việc cho nhân viên tách biệt chức nghiệp vụ Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin: Sử dụng phần mềm hỗ trợ Tuy nhiên, luân chuyển chứng từ chưa quy định cụ thể Kiểm soát vật chất: Hàng ngày, thủ quỹ kiểm kê quỹ tiền mặt, đối chiếu lượng tiền tồn kho thực tế quỹ số liệu sổ sách b Hoạt động kiểm sốt chi phí Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Phân công rõ lựa chọn nhà cung cấp thu mua vật tư Chi phí nhân cơng trực tiếp: Cơng ty có tiến hành kiểm tra đột xuất số lượng nhân cơng thực tế Chi phí máy thi cơng: Chưa trọng kiểm sốt Chi phí sản xuất chung: Thường yêu cầu khoản chi phục vụ cơng trình phải có chứng từ đầy đủ hợp lý 2.4.4 Thông tin truyền thông Công ty ứng dụng phần mềm hỗ trợ xử lý thông tin Các nhà quản lý nhân viên ý thức trách nhiệm Tuy nhiên, luân chuyển chứng từ Công ty chưa ban hành quy định rõ ràng Đa số nhân viên ngại báo cáo lên cấp Thiếu kênh thông tin hai chiều Công ty 2.4.5 Giám sát Thường xuyên kiểm tra thực tế hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm 16 Định kỳ hàng tháng Cơng ty có tiến hành họp phận tổ chức họp giao ban Công ty quy định rõ ràng cho nhân viên quản lý phận kiểm tra tính trung thực hợp lý chịu trách nhiệm Tuy nhiên, trình thực nhiệm vụ, đa số nhân viên lại rà sốt số liệu báo cáo từ nhân viên khác gởi tới Hàng năm, Công ty tiến hành th Cơng ty kiểm tốn độc lập tiến hành kiểm tra BCTC Công ty 2.5 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH 2.5.1 Ƣu điểm a Mơi trường kiểm sốt Nhà quản lý Cơng ty có triết lý quản lý phong cách điều hành tốt tuân thủ quy định pháp luật Nếu có sai phạm xảy xử lý minh bạch, cơng quán HĐQT đem lại minh bạch, khách quan trình thiết lập, giám sát ban quản lý HĐQT thực tốt vai trò giám sát Cơ cấu tổ chức Cơng ty thiết kế rõ ràng, phù hợp Tạo dựng mơi trường văn hố tích cực Quan tâm cơng tác đào tạo đào tạo lại nhân viên Quy định tiêu chuẩn, chức năng, nhiệm vụ vị trí Hầu hết nhân viên Cơng ty hiểu rõ vai trò, trách nhiệm việc xây dựng hữu hiệu hệ thống KSNB b Đánh giá rủi ro Thực tốt công tác xây dựng mục tiêu đơn vị Thấy quan trọng nhân viên việc phát rủi ro 17 Mục tiêu chung kết nối tốt với mục tiêu riêng Cơng ty trọng việc hồn thành mục tiêu c Hoạt động kiểm soát * Các loại hoạt động kiểm sốt Cơng ty Công ty tiến hành đánh giá mức độ hồn thành cơng việc chất lượng số lượng Công ty phân chia trách nhiệm hợp lý thành viên Công ty, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm Công ty xây dựng hệ thống mã số cho loại tài sản * Hoạt động kiểm sốt chi phí Việc phân cơng, phân nhiệm tảng kiểm sốt chi phí Kiểm tra, rà soát lại chứng từ sổ sách thực tốt d Thông tin truyền thông Ứng dụng phần mềm hỗ trợ xử lý thông tin, báo cáo kết cơng việc, BCTC nhanh chóng kịp thời cung cấp cho đối tượng bên bên doanh nghiệp e Hoạt động giám sát Việc kiểm tra hoạt động phận đánh giá kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm diễn đồng thời với kiểm tra BCTC kiểm tra hoạt động theo định kỳ tháng năm 2.5.2 Nhƣợc điểm a Môi trường kiểm soát Tạo áp lực từ tiêu cho nhân viên q cao HĐQT lại khơng đủ trình độ chun mơn kế tốn Thơng điệp kỳ vọng khơng truyền đạt đầy đủ trì tính hữu hiệu Chưa giám sát việc sử dụng quyền hạn người phân cấp Công ty chưa có văn cụ thể hình thức xử lý 18 Lương thưởng không công bằng, hợp lý b Đánh giá rủi ro Rủi ro đánh giá nhận diện thiếu định lượng Công ty chưa có đội ngũ chuyên biệt để chuyên đánh giá rủi ro c Hoạt động kiểm soát * Các loại hoạt động kiểm sốt Cơng ty Chưa kiểm tra tn thủ quy trình kiểm sốt chất lượng Chưa thực công tác uỷ quyền cho nhân viên cấp Thời gian luân chuyển chứng từ mang tính chất tuỳ tiện Phần mềm kết toán bị hạn chế dung lượng Chưa có quy định cụ thể quản lý tài sản, vật tư * Hoạt động kiểm sốt chi phí - Kiểm sốt chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Việc bảo quản sử dụng vật liệu xây dựng kho, lán, bãi, cơng trường nhiều chỗ bất hợp lý Một số vật tư xuất cho thi công sử dụng không hết không quản lý chặt chẽ chưa phản ánh vào sổ sách Chưa tìm rõ nguyên nhân chi phí phát sinh ngồi dự tốn.Thời gian kiểm kê kho năm, tháng lần dài - Kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp Khâu chấm cơng q thủ cơng Chi phí nhân cơng thực tế chưa so sánh, phân tích với dự tốn lập, tìm ngun nhân chênh lệch - Kiểm sốt chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng ty chưa xác định đưa định mức tiêu hao nhiên liệu Cơng tác bảo trì, bảo dưỡng chưa thực đầy đủ, việc đánh giá chất lượng máy thi cơng nhiều bất cập Chi phí sử dụng máy thi công thực tế chưa so sánh, phân tích với dự tốn lập để tìm nhân tố ảnh hưởng 19 - Kiểm sốt chi phí sản xuất chung Chưa đánh giá, so sánh, phân tích với dự tốn Việc tổ chức cán quản lý cơng trình ch ưa đạt hiệu cao Các khoản chi như: tiền tiếp khách, phí cơng tác…còn nhiều bất cập d Thông tin truyền thông Việc xử lý cung cấp thông tin chưa quy định rõ ràng, chưa có phận chuyên trách xử lý thông tin Mạng nội nhận thông tin, báo cáo Hiện tại, Cơng ty chưa có mạng nội riêng Các thông báo hướng dẫn ATLĐ cơng trình chưa tun truyền tới tổ đội thi công e Hoạt động giám sát Chưa xây dựng công cụ giám sát, chưa rà sốt, cập nhật lại cơng cụ giám sát Việc kiểm tra BCTC kiểm tra hoạt động nghiệp vụ chuyên môn định kỳ tháng hạn chế Cơng ty chưa có phận kiểm tốn nội KẾT THÚC CHƢƠNG Hệ thống kiểm sốt Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh tổ chức tương đối hoàn chỉnh Tuy nhiên, nhiều hạn chế q trình quản lý, nhà quản lý Công ty đặt nặng vấn đề lợi nhuận chi phí chi phối đến toàn hoạt động hệ thống KSNB Kết khảo sát cho thấy Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh có nhiều cố gắng việc vận dụng lý thuyết KSNB vào thực tế để kiểm soát quản lý hoạt động nhằm đạt mục tiêu đề Cơng ty Tuy nhiên việc thực mang tính chất tự phát, dựa vào kinh nghiệm, cảm tính, khơng mang tính hệ thống nên tồn hạn chế định, chưa phát huy hết hiệu hệ thống KSNB 20 Chương tác giả trình bày số quan điểm giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty giúp vận hành hiệu thời gian tới CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 3.1.1.Tiếp cận bƣớc tạo nên phù hợp COSO 2013 Những giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh dựa quy định COSO 2013, tập trung đến phận cấu thành nên hệ thống KSNB gồm: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông giám sát 3.1.2 Phù hợp với hoạt động xây dựng Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần Do việc đề xuất mục tiêu phát triển doanh nghiệp phải dựa sở đảm bảo cân lợi ích chi phí Cơng ty cần phải đặt mục tiêu trước mắt lâu dài đắn để phấn đấu phát triển bền vững 3.1.3 Phù hợp với trình độ yêu cầu quản lý Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Năng Lƣợng Xanh Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh với cấu tổ chức tập trung kết hợp với phân tán đòi hỏi hệ thống KSNB phải bao quát hoạt động doanh nghiệp, thay đổi theo cấu quản lý khơng ngừng hồn thiện để đáp ứng u cầu quản lý phù 21 hợp với quy mô doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu chung doanh thu, lợi nhuận, thị phần 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƯỢNG XANH 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Đặt mục tiêu phải phù hợp lực với người phân công thực Thực đánh giá định kỳ Hội đồng quản trị cần th ngồi lập phòng chun gia nghiên cứu, theo dõi mơi trường bên ngồi Thiết lập quy trình đánh giá để xác định lại cho phù hợp trách nhiệm nhân viên qua bảng mô tả công việc Thiết lập quy định văn quy tắc ứng xử đạo đức kinh doanh biện pháp xử lý sai phạm Thiết lập sách lương, thưởng dựa lực đánh giá định kì tiêu, thành tích nhân viên 3.2.2 Đánh giá rủi ro Trau dồi kiến thức việc đánh giá rủi ro định lượng Thiết lập phận chuyên biệt để nhận diện, đánh giá rủi ro 3.2.3 Hoạt động kiểm soát * Các hoạt động kiểm sốt Cơng ty Nhà quản lý cần đưa ràng buộc trách nhiệm nhân viên trình thực công việc Ban hành văn quy định việc uỷ quyền Quy định việc tổ chức luân chuyển chứng từ Tất nghiệp vụ phát sinh cần có chứng từ đầy đủ Chứng từ sử dụng cần phải đánh số liên tục 22 Định kỳ, nhân viên kế toán cần tiến hành chép lưu trữ liệu phần mềm thiết bị, máy chủ dự phòng Cài đặt chương trình diệt cho máy cho nhân viên * Hoạt động kiểm sốt chi phí - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Kiểm tra quy trình việc bảo quản, dự trữ vật tư kho Quá trình mua vật tư đảm bảo bất kiêm nhiệm - Chi phí nhân công trực tiếp Thường xuyên kiểm tra đột xuất số nhân công thực tế thi công công trường Đầu tư máy chấm cơng vân tay Kiểm sốt chặt chẽ định mức chi phí nhân cơng với khối lượng cơng việc thực tế - Chi phí máy thi cơng Đưa định mức nhiên liệu cho ca máy Lắp camera hành trình, máy định vị GPS, cảm biến nhiên liệu Giám sát chất lượng trình bảo dưỡng máy móc thi cơng - Chi phí sản xuất chung Thực giao khốn cho phận, có chương trình lương thưởng, thăng chức việc hồn thành cơng việc trước thời gian quy định 3.2.4 Thông tin truyền thông Đánh giá thiết kế lại hệ thống thông tin Phân công quyền hạn trách nhiệm rõ ràng bước nghiệp vụ Thiết lập hệ thống mạng nội riêng Công ty cần tổ chức tuyên truyền nội dung ATLĐ Bên cạnh đó, đề biện pháp xử lý vi phạm ATLĐ 23 3.2.5 Giám sát Tăng cường kiểm tra đột xuất Thường xuyên kiểm tra tính tn thủ quy trình hoạt động phòng ban Hàng tháng, yêu cầu nhân viên báo cáo tiến độ công việc Cần xây dựng phận kiểm toán nội 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Nhà nƣớc 3.3.2 Kiến nghị Ban giám đốc 3.3.3 Kiến nghị phòng ban a Phòng hành nhân b Phòng kế tốn c Phòng Kỹ thuật KẾT THÚC CHƢƠNG Trên sở phân tích đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh, chương tác giả đưa quan điểm cần quan tâm hoàn thiện hệ thống KSNB Đồng thời tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện hạn chế hệ thống KSNB Công ty về: Môi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thông, Giám sát Mặc dù, giải pháp chưa thể hết hạn chế tồn tại Cơng ty tác giả hi vọng giải pháp giúp Công ty giảm thiểu sai sót, rủi ro khai thác vận hành hiệu nguồn lực trình sản xuất kinh doanh 24 KẾT LUẬN Trải qua 10 năm hoạt động, Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh bước khẳng định vị để trở thành doanh nghiệp uy tín, lớn mạnh tỉnh Quảng Trị Cùng với phát triển Cơng ty phải đối mặt với khó khăn thách thức tổ chức quản lý điều hành chế kiểm soát cho đáp ứng phát triển Công ty, tránh rủi ro bên bên ngồi doanh nghiệp KSNB giải pháp giúp doanh nghiệp tồn phát triển lâu dài Nó giúp cho doanh nghiệp ngăn chặn gian lận, giảm thiểu rủi ro, sai sót, giám sát việc tuân thủ sách quy định từ nâng cao hiệu hoạt động Vì việc xây dựng cho hệ thống KSNB hữu hiệu việc làm cần thiết Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Với mục tiêu hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh, tác giả cố gắng vận dụng khuôn khổ COSO 2013 để phân tích đánh giá thực trạng Cơng ty, từ rút mặt mạnh hạn chế tồn từ đề xuất giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu hệ thống KSNB Công ty Tác giả hi vọng giải pháp đề xuất luận văn có đóng góp định việc nâng cao hệ thống KSNB tương lai Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Mặc dù tác giả cố gắng để hoàn thành khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong Q thầy góp ý để luận văn hoàn thiện ... việc xây dựng cho hệ thống KSNB hữu hiệu việc làm cần thiết Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Với mục tiêu hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh, ... chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Năng Lượng Xanh Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty cổ... THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH 2.1.1 Thông tin chung Công ty - Tên