Đang tải... (xem toàn văn)
bao cao thuc tap ke toan hang ton kho, nguyen vat lieu tai cong ty san xuat co khi
Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá Chơng 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu 1. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu 1.1. Vai trò, vị trí của nguyên vật. Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong quá trình sản xuất nguyên vật liệu tham gia vào một chu kỳ sản xuất và dới tác động của lao động vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm.Toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Có thể nói nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu đợc ở bất kỳ quá trình sản xuất nào. Dới hình thái giá trị nó đợc biểu hiện bằng vốn lu động. Chính vì lý do này nguyên vật liệu đợc quản lý tốt tức là đã quản lý tốt vốn sản xuất kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp. 1.2.Đặc điểm ,yêu cầu quản lý nguyên vật liệu. 1.2.1 .Đặc điểm nguyên vật liệu. Trong doanh nghiệp chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Quản lý tốt việc thu mua, dự trữ và sử dụng vật liệu là điều kiện để tiết kiệm chi phí Nguyên vật liệu tồn tại dới nhiều hình thái vật chất khác nhau, có thể ở thể rắn nh sắt, thép, ở thể lỏng nh dầu, xăng, sơn ở dạng bột nh cát, vôi . tuỳ từng loại hình sản xuất. Nguyên vật liệu có thể tồn tại ở các dạng nh: - Nguyên vật liệu ở dạng ban đầu: cha chịu tác động của bất kỳ quy trình sản xuất nào. - Nguyên vật liệu ở các giai đoạn sản xuất khác: nguyên vật liệu là sản phẩm dở dang, bán thành phẩm để tiếp tục đa vào sản xuất, chế tạo thành thực thể của sản phẩm. Những đặc điểm trên đã tạo ra những đặc điểm riêng trong công tác hạch toán nguyên vật liệu từ khâu tính giá, đến hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu và sử dụng quản lý tốt nguyên vật liệu. 1.2.2 .Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu. Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị ở mọi khâu, từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ, đến khâu sử dụng. Trong nn kinh t th trng hin nay, li nhun ó tr thnh mc ớch cui cựng ca sn xut kinh doanh. Mi quan h t l nghch gia chi phớ v li nhun ngy cng c quan tõm. Vỡ th cỏc doanh nghip u ra sc tỡm con ng gim chi phớ 1 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá sn xut, h giỏ thnh sn phm. Do vy vi t trng chim khong 60-70% tng chi phớ, nguyờn vt liu cn c qun lý tht tt. Nu doanh nghip bit s dng nguyờn vt liu mt cỏch tit kim, hp lý thỡ sn phm lm ra cng cú cht lng tt m giỏ thnh li h to ra mi tng quan cú li cho doanh nghip trờn th trng. Qun lý nguyờn vt liu cng khoa hc thỡ c hi t hiu qu kinh t cng cao. Vi vai trũ nh vy nờn yờu cu qun lý nguyờn vt liu cn cht ch trong tt c cỏc khõu t khõu thu mua, d tr v bo qun n khõu s dng. Trong khõu thu mua: cỏc doanh nghip phi thng xuyờn tin hnh thu mua nguyờn vt liu ỏp ng kp thi cho quỏ trỡnh sn xut, ch to sn phm v cỏc nhu cu khỏc ca doanh nghip. Ti õy ũi hi phi qun lý cht ch v khi lng, quy cỏch, chng loi v giỏ c. Trong khõu d tr v bo qun: quỏ trỡnh sn xut c liờn tc phi d tr nguyờn vt liu y , khụng gõy giỏn on sn xut nhng cng khụng c d tr quỏ lng cn thit gõy ng vn, tn din tớch. ng thi phi thc hin y ch bo qun theo tớnh cht lý hoỏ hc ca vt liu. Trong khõu s dng: doanh nghip cn tớnh toỏn y , chớnh xỏc, kp thi giỏ nguyờn vt liu cú trong giỏ vn ca thnh phm. Do vy trong khõu s dng phi t chc tt vic ghi chộp phn ỏnh tỡnh hỡnh xut dựng v s dng nguyờn vt liu trong sn xut kinh doanh m bo s dng tit kim, hiu qu. 1.3.Nhịêm vụ của kế toán nguyên vật liệu. cú th ỏp ng yờu cu qun lý, t chc k toỏn nguyờn vt liu cn phi thc hin tt cỏc nhim v sau: T chc h thng chng t cn tuõn th cỏc quy nh v mu ca B Ti chớnh, thi gian lp, trỡnh t luõn chuyn, bo qun v lu tr chng t. Trỡnh t luõn chuyn phi m bo cung cp y thụng tin cho nhng ngi qun lý nguyờn vt liu, bo m s an ton cho chng t, cp nht vo s k toỏn y , kp thi, trỏnh s trựng lp hoc luõn chuyn chng t qua nhng khõu khụng cn thit v phi gim thi gian luõn chuyn chng t ti mc thp nht. H thng ti khon k toỏn vn dng phi m bo nguyờn tc thng nht v nguyờn tc thớch ng. Ti khon tng hp ca doanh nghip xõy dng cn c vo ch k toỏn v thng nht chung theo ch ban hnh. Bờn cnh ú cỏc ti khon chi tit c xõy dng da trờn c im riờng ca doanh nghip sao cho phự hp vi cụng tỏc k toỏn ca doanh nghip v to iu kin thun li nht cho cụng tỏc k toỏn. T chc h thng s sỏch k toỏn nguyờn vt liu cng cn m bo hai nguyờn tc thng nht v thớch ng, xõy dng y cỏc loi s bt buc do B Ti chớnh ban hnh ng thi xõy dng cỏc loi s phc v cho qun lý nguyờn vt liu cung cp thụng tin y , kp thi. Cỏc bỏo cỏo v nguyờn vt liu cng cn c xõy dng theo ỳng ch k toỏn ban hnh, m bo lp ỳng k v c chuyn n cỏc b phn chc nng qun lý nguyờn vt liu. 2 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá 2- Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu. 2.1- Phân loại nguyên vật liệu. Trong mỗi doanh nghiệp, do tính chất đặc thù trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau. Mỗi loại nguyên vật liệu lại có vai trò, công dụng, tính chất lý, hoá học khác nhau. Do đó, việc phân loại nguyên vật liệu có cơ sở khoa học là điều kiện quan trọng để có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Phân loại nguyên vật liệu là việc nghiên cứu, sắp xếp các loại nguyên vật liệu theo từng nội dung, công dụng, tính chất thơng phẩm của chúng, nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị của doanh nghiệp. *) Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp thì nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau: - Nguyờn vt liu chớnh: L nhng nguyờn vt liu m sau quỏ trỡnh gia cụng ch bin s tr thnh thc th vt cht ch yu ca sn phm, trong nhng doanh nghip khỏc nhau thỡ nguyờn vt liu chớnh cng bao gm cỏc loi khỏc nhau nh st, thộp, xi mng trong xõy dng, vi trong doanh nghip may. ú l nhng i tng lao ng cu thnh nờn thc th ca sn phm, nguyờn vt liu chớnh dựng vo sn xut hỡnh thnh nờn chi phớ nguyờn vt liu trc tip. - Nguyờn vt liu ph: L nhng nguyờn vt liu ch cú tỏc dng ph tr trong sn xut, c s dng kt hp vi nguyờn vt liu chớnh lm thay i mu sc, hỡnh dỏng mựi v hoc dựng bo qun, phc v cỏc t liu lao ng hay phc v lao ng ca cụng nhõn nh du nhn, thuc nhum, thuc ty, hng liu. - Nhiờn liu: L nhng th dựng cp nhit lng trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh phc v cho cụng ngh sn xut sn phm, cho phng tin vn ti mỏy múc thit b nh xng du, than ci. - Ph tựng thay th: bao gm cỏc loi ph tựng chi tit c s dng thay th, sa cha mỏy múc thit b sn xut, phng tin vn ti. - Vt t v thit b xõy dng c bn: l th vt t c s dng cho cụng viờc xõy dng c bn. i vi thit b xõy dng c bn bao gm cỏc thit b cn lp v thit b khụng cn lp, cụng c, khớ c vt kt cu dựng cho cụng tỏc xõy lp, xõy dng c bn. - Vt liu khỏc: L cỏc loi vt liu cũn li khụng c xp vo cỏc loi k trờn. Cỏc loi vt liu ny do quỏ trỡnh sn xut loi ra nh ph liu, vt liu thu hi do thanh lý ti sn c nh . Cách phân loại này là cơ sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ từng nhóm nguyên vật liệu. Và là cơ sở để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp (theo dõi số lợng, giá trị). *) Căn cứ vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu đợc chia thành hai nguồn: 3 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá + Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng, . + Nguyên vật liệu tự chế: do doanh nghiệp tự gia công chế biến hay còn gọi là nguyên vật liệu tự chế. Cách phân loại này làm căn cứ cho việc lập kế hoạch thu mua và kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, là cơ sở để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho. *) Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu có thể chia nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm. + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xởng, dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp. - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Nhợng bán; đem góp vốn liên doanh; đem quyên tặng. 2.2- Đánh giá nguyên vật liệu. Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của nguyên vật liệu ở những thời điểm nhất định và theo những nguyên tắc nhất định. 2.2.1-Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu: + Nguyên tắc giá gốc : Đánh giá vật t phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- Hàng tồn kho hàng tồn kho của doanh nghiệp đợc đánh giá theo giá gốc ( trị giá vốn thực tế ) .Giá gốc là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra ( chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh ) để có đợc nguyên vật liệu đó ở địa điểm và trạng thái hiện tại. + Nguyên tắc thận trọng : Nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá gốc, nhng tr- ờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc. Giá trị thuần có thể thực hiện đợc của vật t là giá ớc tính của vật t trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng trừ đi chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ớc tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm.Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi : - Phải lập dự phòng nhng không lập quá lớn. - Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập. - Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí . - Doanh thu và thu nhập chỉ đợc ghi nhận khi có bằng cứ chắc chắn về khă năng thu đợc lợi ích kinh tế còn chi phí phải đợc ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh. 4 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá + Nguyên tắc nhất quán: Các phơng pháp kế toán áp dụng trong đánh giá nguyên vật liệu phải đợc áp dụng thống nhất trong suốt các niên độ kế toán. Trong tr- ờng hợp đặc biệt , nếu có sự thay đổi chính sách kế toán đã lựa chọn thì đơn vị phải giải trình đợc lý do và sự ảnh hởng của sự thay đổi đó trong Thuyết minh báo cáo tài chính. 2.2.2.1. Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho. Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập: + i vi vt liu mua ngoi: Giỏ thc t ca VL mua ngoi = Giỏ mua ghi trờn hoỏ n + Chi phớ thu mua + Cỏc khon thu khụng c hon li - CKTM, Gim giỏ hng mua Trong ú: Chi phớ thu mua: bao gm chi phớ vn chuyn, bc d, hao ht trong M. Cỏc khon thu khụng c hon li: nh thu nhp khu, thu GTGT (nu doanh nghip tớnh thu GTGT theo phng phỏp trc tip) . - i vi cỏc n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr thỡ giỏ mua thc t khụng cú thu GTGT u vo. - i vi cỏc n v tớnh thu GTGT theo phng phỏp trc tip v c s kinh doanh khụng thuc din chu thu GTGT thỡ giỏ mua thc t l giỏ bao gm c thu GTGT. - Trng hp nguyờn vt liu mua vo phc v cho cỏc i tng khụng chu thu GTGT u ra thỡ giỏ mua thc t cng bao gm thu GTGT. - i vi nguyờn vt liu mua vo s dng cho c hai hot ng chu thu GTGT v khụng chu thu GTGT thỡ v nguyờn tc phi hch toỏn riờng v ch c khu tr u vo i vi phn nguyờn vt liu sn xut sn phm chu thu GTGT u ra. Trng hp khụng th hch toỏn riờng thỡ ton b VAT u vo ca nguyờn vt liu u phi c phn ỏnh trờn ti khon 1331 n cui k k toỏn mi phõn b thu GTGT u vo c khu tr theo t l % gia doanh thu chu thu GTGT trờn tng doanh thu bỏn hng ca doanh nghip. + i vi vt liu thuờ ngoi gia cụng ch bin: Giỏ thc t ca VL thuờ ngoi gccb = Giỏ thc t ca VL xut thuờ ngoi gccb + Chi phớ thuờ ngoi gccb + Chi phớ vn chuyn (nu cú) + i vi vt liu t ch: Giỏ thc t ca VL t ch = Giỏ thnh sn xut VL + Chi phớ vn chuyn (nu cú) 5 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá + i vi vt liu c cp: Giỏ thc t ca VL c cp = Giỏ theo biờn bn giao nhn + i vi vt liu nhn gúp vn liờn doanh: Giỏ thc t ca vt liu nhn gúp vn liờn doanh = Giỏ tr vn gúp do hi ng liờn doanh ỏnh giỏ + i vi vt liu c biu tng, vin tr: Giỏ thc t ca vt liu c biu tng, vin tr = Giỏ th trng ti thi im nhn + i vi ph liu thu hi t sn xut: Giỏ thc t ca ph liu thu hi = Giỏ cú th s dng li hoc giỏ cú th bỏn 2.2.2.2. Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho. Vic la chn phng phỏp tớnh giỏ thc t nguyờn vt liu xut kho phi cn c vo c im ca tng doanh nghip v s lng danh im, s ln nhp xut nguyờn vt liu, trỡnh ca nhõn viờn k toỏn, th kho, iu kin kho tng ca doanh nghip. iu 13 chun mc s 02 nờu ra 4 phng phỏp tớnh giỏ xut hng tn kho: Phng phỏp giỏ thc t ớch danh Phng phỏp bỡnh quõn Phng phỏp nhp trc xut trc Phng phỏp nhp sau xut trc Ngoi ra trờn thc t cũn cú phng phỏp giỏ hch toỏn. Tuy nhiờn khi xut kho k toỏn tớnh toỏn, xỏc nh giỏ thc t xut kho theo ỳng phng phỏp ó ng Ký ỏp dng v phi m bo tớnh nht quỏn trong niờn k toỏn a) Phng phỏp giỏ thc t ớch danh Theo phng phỏp ny, vt t xut thuc lụ no theo giỏ no thỡ c tớnh theo n giỏ ú. Phng phỏp ny thng c ỏp dng cho nhng doanh nghip cú ớt loi mt hng hoc mt hng n nh v nhn din c. u im: Xỏc nh c chớnh xỏc giỏ vt t xut lm cho chi phớ hin ti phự hp vi doanh thu hin ti. Nhc im: Trong trng hp n v cú nhiu mt hng, nhp xut thng xuyờn thỡ khú theo dừi v cụng vic ca k toỏn chi tit vt liu s rt phc tp. b)Phng phỏp bỡnh quõn: 6 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá Theo phng phỏp ny, tr giỏ xut ca vt liu bng s lng vt liu xut nhõn vi n giỏ bỡnh quõn. n giỏ bỡnh quõn cú th xỏc nh theo phng phỏp sau: Phng phỏp bỡnh quõn c k d tr: n giỏ bỡnh quõn c k d tr = (Tr giỏ vt t tn u k + Tr giỏ vt t nhp trong k) (S.lng vt t tn u k + S.lng vt t nhp trong k) Phng phỏp ny thớch hp vi nhng doanh nghip cú ớt danh im vt t nhng s ln nhp, xut ca mi danh im nhiu. u im: n gin, d lm, gim nh c vic hch toỏn chi tit nguyờn vt liu, khụng ph thuc vo s ln nhp xut ca tng danh im vt t. Nhc im: Dn cụng vic tớnh giỏ nguyờn vt liu xut kho vo cui k hch toỏn nờn nh hng n tin ca cỏc khõu k toỏn khỏc. Phng phỏp bỡnh quõn liờn hon ( bỡnh quõn sau mi ln nhp): Theo phng phỏp ny, sau mi ln nhp VL, k toỏn tớnh n giỏ bỡnh quõn sau ú cn c vo n giỏ bỡnh quõn v lng VL xut tớnh giỏ VL xut. n giỏ bỡnh quõn liờn hon = Tr giỏ VT tn trc ln nhp n + Tr giỏ VT nhp ln n) (S.lng VT tn trc ln nhp n + S.lng VT nhp ln n) Phng phỏp ny nờn ỏp dng nhng doanh nghip cú ớt danh im vt t v s ln nhp ca mi loi khụng nhiu. u im: Phng phỏp ny cho giỏ VL xut kho chớnh xỏc nht, phn ỏnh kp thi s bin ng giỏ c, cụng vic tớnh giỏ c tin hnh u n. Nhc im: Cụng vic tớnh toỏn nhiu v phc tp, ch thớch hp vi nhng doanh nghip s dng k toỏn mỏy. c)Phng phỏp nhp trc xut trc (FIFO): Theo phng phỏp ny, nguyờn vt liu c tớnh giỏ thc t xut kho trờn c s gi nh vt liu no nhp trc thỡ c xut dựng trc v tớnh theo n giỏ ca nhng ln nhp trc. Nh vy, nu giỏ c cú xu hng tng lờn thỡ giỏ tr hng tn kho cao v giỏ tr vt liu xut dựng nh nờn giỏ thnh sn phm gim, li nhun tng. Ngc li giỏ c cú xu hng gim thỡ chi phớ vt liu trong k s ln dn n li nhun trong k gim. Phng phỏp ny thớch hp trong thi k lm phỏt, v ỏp dng i vi nhng doanh nghip ớt danh im vt t, s ln nhp kho ca mi danh im khụng nhiu. u im: Cho phộp k toỏn cú th tớnh giỏ nguyờn vt liu xut kho kp thi, phng phỏp ny cung cp mt s c tớnh hp lý v giỏ tr vt liu cui k. Trong 7 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá thi k lm phỏt phng phỏp ny s cho li nhun cao do ú cú li cho cỏc cụng ty c phn khi bỏo cỏo kt qu hot ng trc cỏc c ụng lm cho giỏ c phiu ca cụng ty tng lờn. Nhc im: Cỏc chi phớ phỏt sinh hin hnh khụng phự hp vi doanh thu phỏt sinh hin hnh. Doanh thu hin hnh cú c l do cỏc chi phớ nguyờn vt liu núi riờng v hng tn kho núi chung vo kho t trc. Nh vy chi phớ kinh doanh ca doanh nghip khụng phn ng kp thi vi giỏ c th trng ca nguyờn vt liu. d)Phng phỏp nhp sau xut trc (LIFO): Theo phng phỏp ny, nguyờn vt liu c tớnh giỏ thc t xut kho trờn c s gi nh vt liu no nhp sau c s dng trc v tớnh theo n giỏ ca ln nhp sau. Phng phỏp ny cng c ỏp dng i vi cỏc doanh nghip ớt danh im vt t v s ln nhp kho ca mi danh im khụng nhiu. Phng phỏp ny thớch hp trong thi k gim phỏt. u im: m bo nguyờn tc doanh thu hin ti phự hp vi chi phớ hin ti. Chi phớ ca doanh nghip phn ng kp thi vi giỏ c th trng ca nguyờn vt liu. Lm cho thụng tin v thu nhp v chi phớ ca doanh nghip tr nờn chớnh xỏc hn. Tớnh theo phng phỏp ny doanh nghip thng cú li v thu nu giỏ c vt t cú xu hng tng, khi ú giỏ xut s ln, chi phớ ln dn n li nhun nh v trỏnh c thu. Nhc im: Phng phỏp ny lm cho thu nhp thun ca doanh nghip gim trong thi k lm phỏt v giỏ tr vt liu cú th b ỏnh giỏ gim trờn bng cõn i k toỏn so vi giỏ tr thc ca nú. Ngoi 4 phng phỏp trờn theo chun mc quy nh, thc t cỏc doanh nghip cũn cú th s dng phng phỏp h s giỏ. e)Phng phỏp giỏ hch toỏn (phng phỏp h s giỏ): Theo phng phỏp ny, vic hch toỏn chi tit nhp, xut vt t s dng theo mt n giỏ c nh gi l giỏ hch toỏn, cui k iu chnh giỏ hch toỏn theo giỏ thc t da trờn c s h s gia giỏ thc t v giỏ hch toỏn, nờn phng phỏp ny cũn gi l phng phỏp h s giỏ. H s giỏ = Tr giỏ TT VT tn u k + Tr giỏ TT VT nhp trong k Tr giỏ HT VT tn u k + Tr giỏ HT VT nhp trong k Tr giỏ TT VT xut trong k = S lng VT xut x n giỏ hch toỏn x H s giỏ 8 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá Giỏ hch toỏn ch cú tỏc dng trong s chi tit, khụng cú tỏc dng trong s tng hp. Phng phỏp ny thớch hp vi cỏc doanh nghip cú nhiu loi vt liu, nhiu mc giỏ, nghip v nhp xut vt liu din ra thng xuyờn v i ng k toỏn cú trỡnh chuyờn mụn cao. p dng phng phỏp ny cui thỏng k toỏn s lp Bng kờ tớnh giỏ vt t, hng hoỏ t ú xỏc nh giỏ thc t vt t, hng hoỏ xut dựng trong k v tn kho cui k. BNG Kấ TNH GI VT T HNG HO S T T Ch tiờu TK 152-VLC TK 152-VLP . Cng HT TT HT TT HT TT 1 Tr giỏ tn u k 2 Tr giỏ nhp trong k 3 Tn u k + nhp trong k 4 H s giỏ 5 Tr giỏ xut trong k 6 Tr giỏ tn cui k u im: Phng phỏp giỏ hch toỏn cho phộp kt hp cht ch hch toỏn chi tit v hch toỏn tng hp v nguyờn vt liu trong cụng tỏc tớnh giỏ, nờn cụng vic tớnh giỏ c tin hnh nhanh chúng v khụng b ph thuc vo s lng danh im nguyờn vt liu, s ln nhp, xut ca mi loi nhiu hay ớt. Nhc im: Phng phỏp tớnh giỏ ny khụng chớnh xỏc vỡ nú khụng tớnh n s bin ng giỏ c ca vt liu. Phng phỏp ny ch nờn ỏp dng khi th trng giỏ c ớt bin ng. 2.3-Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động từng loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu về số lợng và giá trị. - Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phải đảm bảo các yêu cầu sau: + Phải theo dõi đợc tình hình nhập, xuất kho của từng thứ, từng nhóm, từng loại nguyên vật liệu về hiện vật đối với từng kho, về cả hiện vật và giá trị với phòng kế toán. + Phải đảm bảo khớp đúng về nội dung các chỉ tiêu tơng ứng giữa số liệu hạch toán chi tiết ở kho và ở phòng kế toán, giữa số liệu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. 9 Học Viện Tài Chính Chuyên đề cuối khoá + Phải đảm bảo cung cấp thông tin kế toán kịp thời theo yêu cầu quản lý. Do đó, phải xây dựng đợc mối quan hệ về việc luân chuyển chứng từ giữa kho và phòng kế toán. 2.3.1- Tổ chức hệ thống chứng từ - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật t đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14-09-2006 của Bộ Tài Chính cỏc chng t gm cú - Phiu nhp kho ( Mu 01 -VT ) - Phiu xut kho ( Mu 02 -VT ) - Biờn bn kim nghim vt t,cụng c,sn phm hng húa (Mu03-VT ) - Phiu bỏo vt t cũn li cui k (Mu04-VT) - Biờn bn kim kờ vt t, cụng c, sn phm, hng húa (Mu05-VT ) - Bng kờ mua hng ( Mu06- VT ) - Bng phõn b nguyờn liu, vt liu, cụng c, dng c ( Mu07 -VT ) Ngoi cỏc chng t bt buc s dng thng nht theo quy nh ca nh nc cỏc doanh nghip cú th s dng cỏc chng t k toỏn hng dn khỏc tựy thuc c im tỡnh hỡnh c th ca doanh nghip. Quy trỡnh lp v luõn chuyn chng t v NVL c khỏi quỏt qua s sau: 2.3.2 - Cỏc phng phỏp hch toỏn chi tit nguyờn vt liu K toỏn chi tit nguyờn vt liu l vic theo dừi, ghi chộp s bin ng nhp xut tn kho ca tng th vt liu s dng trong sn xut kinh doanh nhm cung cp thụng tin chi tit qun tr tng danh im vt t. Cụng tỏc hch toỏn chi tit phi m bo theo dừi c tỡnh hỡnh nhp xut tn kho theo ch tiờu hin vt v giỏ tr ca tng danh im vt t, phi tng hp c tỡnh hỡnh luõn chuyn v tn ca tng danh im theo tng kho, tng quy, tng bói. 10 . Phương pháp thẻ song song Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng Chuyên đề cuối kho 2.3.2.3 - Hch toỏn theo phng phỏp s s d Ti kho: Th kho vn s dng th kho ghi chộp tỡnh hỡnh nhp, xut, tn ngoi ra cui thỏng th kho cũn phi
