Đang tải... (xem toàn văn)
BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNBÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
CHƯƠNG : Tổng quan kiểm toán & Kiểm toán độc lập BDO Vietnam Mục đích : Giới thiệu khái niệm kiểm toán & số vấn đề kiểm toán độc lập • Nội dung : • Đònh nghóa kiểm toán • Phân loại kiểm toán • Lòch sử hình thành & phát triển • Lợi ích kinh tế kiểm toán độc lập kiểm toán BCTC • KTV, tổ chức kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp • Quy trình kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập BDO Vietnam KIỂM TOÁN ? • “Kiểm toán việc thu thập đánh giá chứng thông tin nhằm xác đònh báo cáo phù hợp thông tin với tiêu chuẩn thiết lập Việc kiểm toán cần thực kiểm toán viên đủ lực độc lập” BDO Vietnam KIỂM TOÁN ? Những thông tin kiểm tra KTV đủ lực độc lập Thu thập đánh giá chứng Sự phù hợp Báo cáo Các tiêu chuẩn thiết lập BDO Vietnam AUDIT PROCESS BDO Vietnam PHÂN LOẠI • I/ Căn theo mục đích : • - Kiểm toán hoạt động (Operational Audit) • - Kiểm toán tuân thủ ( Compliance Audit) • - Kiểm toán Báo cáo tài (Audit of financial statement) BDO Vietnam PHÂN LOẠI ( tt) II/ Căn theo chủ thể : - Kiểm toán nội (Internal Audit) - Kiểm toán nhà nước(Government Audit) - Kiểm toán độc lập (Independent Audit) BDO Vietnam Kiểm toán hoạt động • Là trình kiểm tra hoạt động đánh giá hoạt động tính hữu hiệu (Effectiveness) tính hiệu (Efficiency) đề biện pháp để cải tiến BDO Vietnam Kiểm toán hoạt động (tt) • Đối tượng kiểm tốn hoạt động đa dạng, từ việc đánh giá phương án kinh doanh, dự án, quy trình cơng nghệ, cơng trình XDCB, loại tài sản, thiết bị đưa vào hoạt động hay việc luân chuyển chứng từ đơn vị… Vì thế, khó đưa chuẩn mực cho loại kiểm toán BDO Vietnam Kiểm toán tuân thủ • Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành quy đònh • Chuẩn mực đánh giá văn có liên quan BDO Vietnam Kiểm toán Báo cáo tài Là việc kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét BCTC đơn vò kiểm toán Chuẩn mực đánh giá chuẩn mực hay chế độ kế toán hành • Đối tượng sử dụng : Ban điều hành đơn vò kiểm toán, nhà đầu tư, cổ đông, ngân hàng… BDO Vietnam Kiểm toán nội • Nhân viên đơn vò thực Trực thuộc Hội đồng quản trò Ban giám đốc • Thực loại kiểm toán mạnh kiểm toán hoạt động • Chỉ có giá trò đơn vò không đạt tin cậy người bên BDO Vietnam Kiểm toán Nhà nước Hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà nước việc kiểm tra, đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tài chính; việc tuân thủ pháp luật; tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước ( Luật KTNN 37/2005) BDO Vietnam Mục đích kiểm tốn nhà nước • Hoạt động kiểm tốn nhà nước phục vụ việc kiểm tra, giám sát Nhà nước quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước ( Luật KTNN 37/2005) BDO Vietnam Kiểm toán Nhà nước Kiểm tốn Nhà nước tổ chức quản lý tập trung thống nhất, gồm: máy điều hành, Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành, Kiểm toán Nhà nước khu vực đơn vị nghiệp Uỷ ban Thường vụ Quốc hội quy định cụ thể cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nước Cán bộ, Kiểm tốn viên Kiểm tốn Nhà nước cơng chức Nhà nước BDO Vietnam Kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm tốn (Luật KTĐL 67/2011) BDO Vietnam Mục đích kiểm tốn độc lập • Hoạt động kiểm tốn độc lập nhằm góp phần cơng khai, minh bạch thơng tin kinh tế, tài đơn vị kiểm tốn doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng, chống tham nhũng; phát ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp • (Luật KTĐL 67/2011) BDO Vietnam PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN PHÂN LOẠI THEO CHỦ THỂ NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHÀ QUẢN LÝ K/ TOÁN HOẠT ĐỘNG Kiểm toán viên nhân viên đơn vò Điều hành hoạt động kinh doanh Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp K/ TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC NHÀ NƯỚC Kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước Thanh tra Thu thuế Chấp hành luật pháp Chính sách kinh tế Xem xét việc chấp hành quy đònh KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BÊN THỨ BA Cho vay Đầu tư Liên doanh Sự trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty kiểm toán độc lập KIỂM TOÁN TUÂN THỦ KIỂM TOÁN BCTC BDO Vietnam LI ÍCH CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG KIỂM TOÁN BCTC • Rủi ro thông tin BCTC xuất phát từ nhiều nguyên nhân : • - Động người cung cấp thông tin • - Lượng thông tin phải xử lý phức tạp nghiệp vụ kinh tế gia tăng • - Khó khăn việc tiếp cận thông tin • Giải pháp để làm giảm rủi ro : - Người sử dụng trực tiếp kiểm tra thông tin - Gia tăng trách nhiệm pháp lý nhà quản lý - Bắt buộc BCTC phải kiểm toán KTV độc lập (đây giải pháp tối ưu) BDO Vietnam KIỂM TOÁN VIÊN • THÔNG TƯ 129/2012/TT-BTC ngày tháng năm 2012 Quy đònh thi cấp chứng kiểm toán viên chứng hành nghề kế toán • THÔNG TƯ 150/2012/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2012 hướng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán • THÔNG TƯ 220/2012/TT-BTC ngày 19 tháng 11 năm 2012 hướng dẫn đăng ký, quản lý công khai danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán BDO Vietnam KIỂM TOÁN VIÊN CPA Australia Certified Public Accountant (VACPA) Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) Chartered Financial Analyst (CFA) Chartered Institute of Management Accountants (CIMA) Certificate accounting technician (CAT) BDO Vietnam TỔ CHỨC CÔNG TY KIỂM TOÁN Luật số: 67/2011/QH12 Luật Kiểm toán độc lập ngày 29/3/2011 Doanh nghiệp tư nhân Công ty hợp danh ( Partnership ) Công ty TNHH hai thành viên trở lên BDO Vietnam CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN • • • • • • • • • • • • • • • Dòch vụ xác nhận : - Kiểm toán (Dòch vụ đảm bảo) - Soát xét (Review) - Kiểm tra theo thủ tục thoả thuận - …………… Dòch vụ kế toán : - Giữ sổ sách kế toán (Bookkeeping) - Lập BCTC - Tư vấn kế toán - …………… Tư vấn thuế : - Lựa chọn phương án thuế - …………… Tư vấn quản lý : - Tư vấn tài - Xây dựng chiến lược - …………… Dòch vụ khác : - Đào tạo - …………… BDO Vietnam KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Chuẩn bò kiểm toán Thực kiểm toán Hoàn thành kiểm toán •Tiền kế hoạch •Lập kế hoạch •Thực thử nghiệm kiểm soát •Thực thử nghiệm •Đánh giá kết •Phát hành báo cáo kiểm toán BDO Vietnam BDO Vietnam HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT TRONG LĨNH VỰC KIỂM TỐN ĐỘC LẬP (Có hiệu lực đến tháng 6/2014) BDO Vietnam Tổng quan Luật kiểm toán độc lập Luật số 67/2011/QH12 (29/03/2011) Nghị định 105/2013/NĐCP (16/09/2013) Nghị định 17/2012/NĐCP (13/03/2012) Thông tư Thông tư 129/2012/TT-BTC 150/2012/TT-BTC (09/08/2012) (12/09/2012) Thông tư 202/2012/TTBTC (19/11/2012) Thông tư 183/2013/TT-BTC (04/12/2013) Thông tư 203/2012/TTBTC (19/11/2012) Thông tư 214/2012/TTBTC (06/12/2012) 37 chuẩn mực kiểm tốn 05 chuẩn mực hiệu lực BDO Vietnam HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT KIỂM TỐN Luật kiểm tốn độc lập Quốc hội thơng qua ngày 29/03/2011, có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2012 Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập Nghị định 105/2013/NĐ-CP ngày 16/09/2013 Quy định xử phạt hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Thông tư 129/2012/TT-BTC ngày 09/08/2012 Quy định việc thi cấp Chứng kiểm toán viên Chứng hành nghề kế tốn Thơng tư 150/2012/TT-BTC ngày 12/09/2012 Hướng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán BDO Vietnam Page 28 HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT KIỂM TỐN Thơng tư 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 Hướng dẫn đăng ký, quản lý công khai danh sách kiểm tốn viên hành nghề kiểm tốn Thơng tư 203/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 trình tự, thủ tục cấp, quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn Thơng tư 183/2013/TT-BTC ngày 04/12/2013 kiểm toán độc lập đơn vị có lợi ích cơng chúng Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 ban hành 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 10 chuẩn mực kiểm tốn hiệu lực: CMKiT 910, 920, 930, 1000 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán BDO Vietnam LUẬT KIỂM TOÁN Những quy định chung Kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi Kiểm tốn viên kiểm tốn ích cơng chúng viên hành nghề Xử lý vi phạm giải Doanh nghiệp kiểm toán tranh chấp Đơn vị kiểm toán Điều khoản thi hành Hoạt động kiểm toán độc lập 9/10/2014 30 10 GIẢI THÍCH TỪ NGỮ Kiểm tốn độc lập Việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm toán Kiểm toán viên : Người cấp chứng kiểm toán viên theo quy định pháp luật người có chứng nước ngồi Bộ Tài cơng nhận đạt kỳ thi sát hạch pháp luật Việt Nam; Kiểm toán viên hành nghề : Kiểm toán viên cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn; BDO Vietnam 9/10/2014 31 GIẢI THÍCH TỪ NGỮ Thành viên tham gia kiểm toán Kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên thành viên khác Doanh nghiệp kiểm tốn : doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Đơn vị kiểm toán : Doanh nghiệp, tổ chức doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thực kiểm toán theo hợp đồng kiểm tốn Đơn vị có lợi ích cơng chúng Doanh nghiệp, tổ chức mà tính chất quy mơ hoạt động có liên quan nhiều đến lợi ích cơng chúng BDO Vietnam 9/10/2014 32 GIẢI THÍCH TỪ NGỮ Hành nghề kiểm toán Hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm toán kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam Kiểm tốn báo cáo tài : Việc kiểm tốn viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán Kiểm toán tuân thủ : Việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị kiểm toán phải thực BDO Vietnam 9/10/2014 33 11 GIẢI THÍCH TỪ NGỮ Kiểm tốn hoạt động Việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận tồn đơn vị kiểm tốn Báo cáo kiểm toán Văn kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam lập sau kết thúc việc kiểm toán, đưa ý kiến báo cáo tài nội dung khác kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán Chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam Đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, khơng có tư cách pháp nhân, doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi bảo đảm chịu trách nhiệm nghĩa vụ, cam kết chi nhánh Việt Nam BDO Vietnam 9/10/2014 34 KIỂM TOÁN VIÊN VÀ KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ 9/10/2014 35 Tiêu chuẩn kiểm toán viên Có lực hành vi dân đầy đủ; Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan; Có tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế tốn, kiểm tốn chun ngành khác theo quy định Bộ Tài chính; Có Chứng kiểm tốn viên theo quy định Bộ Tài BDO Vietnam 9/10/2014 36 12 Tiêu chuẩn kiểm tốn viên (tt) Trường hợp người có chứng nước ngồi Bộ Tài cơng nhận, đạt kỳ thi sát hạch tiếng Việt pháp luật Việt Nam BDO Vietnam 9/10/2014 37 Đăng ký hành nghề kiểm tốn Là kiểm tốn viên; Có thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ ba mươi sáu tháng trở lên; Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn có giá trị người cấp có hợp đồng lao động làm tồn thời gian cho doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam BDO Vietnam 9/10/2014 38 KHÔNG ĐƯỢC Đăng ký hành nghề kiểm tốn Cán bộ, cơng chức, viên chức Người bị đình hành nghề kiểm tốn Người bị cấm hành nghề kiểm toán theo án, định Tòa án có hiệu lực pháp luật; người bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người bị kết án tội kinh tế, chức vụ liên quan đến tài chính, kế tốn mà chưa xóa án; người bị áp dụng biện pháp xử lý hành giáo dục xã, phường, thị trấn, đưa vào sở chữa bệnh, đưa vào sở giáo dục BDO Vietnam 9/10/2014 39 13 KHƠNG ĐƯỢC Đăng ký hành nghề kiểm tốn (tt) Người có tiền án tội kinh tế từ nghiêm trọng trở lên Người có hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn, kiểm tốn quản lý kinh tế bị xử phạt vi phạm hành thời hạn năm, kể từ ngày có định xử phạt BDO Vietnam 9/10/2014 40 Các trường hợp kiểm tốn viên hành nghề khơng thực kiểm tốn Là thành viên, cổ đơng sáng lập mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị kiểm toán; Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm toán; Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị kiểm tốn cho năm tài kiểm toán; Trong thời gian hai năm, kể từ thời điểm giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị kiểm toán BDO Vietnam 9/10/2014 41 Các trường hợp kiểm tốn viên hành nghề khơng thực kiểm tốn Là thành viên, cổ đơng sáng lập mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị kiểm toán; Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị kiểm toán; Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị kiểm tốn cho năm tài kiểm toán; Trong thời gian hai năm, kể từ thời điểm giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị kiểm toán BDO Vietnam 9/10/2014 42 14 Các trường hợp kiểm tốn viên hành nghề khơng thực kiểm toán Là người thực thực năm trước liền kề công việc ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài thực kiểm toán nội cho đơn vị kiểm toán; Là người thực thực năm trước liền kề dịch vụ khác với dịch vụ quy định khoản Điều có ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên hành nghề theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán; BDO Vietnam 9/10/2014 43 Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề khơng thực kiểm tốn Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột người có lợi ích tài trực tiếp gián tiếp đáng kể đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị kiểm toán; Trường hợp khác theo quy định pháp luật BDO Vietnam 9/10/2014 44 KEÁT THUÙC BDO Vietnam 15 ... cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nước Cán bộ, Kiểm toán viên Kiểm tốn Nhà nước cơng chức Nhà nước BDO Vietnam Kiểm toán độc lập Kiểm tốn độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm tốn, chi... nghề kiểm toán Hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm toán kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam Kiểm tốn báo cáo tài : Việc kiểm toán. .. Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận toàn đơn vị kiểm toán Báo cáo kiểm toán Văn kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán